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Nos permitimos informarles que, mediante la Circular No. NACDGERCGC15-00000014 emitida por el SRI y publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No. 660 del 31 de diciembre de 2015, el SRI recuerda
a las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas
a
llevar
contabilidad
y
sociedades,
incluyendo
los
establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras, obligados a calcular y pagar el
anticipo del IR, lo siguiente:
1. Para el clculo del anticipo de IR se deber observar lo expuesto
a continuacin:
Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad
y
las Sociedades
y
establecimientos
permanentes, considerarn para el clculo del anticipo los
siguientes conceptos, que para su comodidad, nos
permitimos esquematizarlos, de acuerdo a los casilleros de
los formularios de declaracin del Impuesto a la Renta
(Formulario 101 vigente desde marzo-16 y Formulario
102):
RUBRO
DETALLE
Formulario Formulari
101
o 102
2016
Casilleros
499
499
316 y 325
000
422 y 429
000
471
000
473
000
469
314
315
323
324
420
421
427
428
329
433
316
317
320
321
416
417
420
421
RUBRO
DETALLE
(-) Importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de
construccin (con partes no relacionadas)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias
(excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo)
(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios para la
vivienda de inters social (excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo)
(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones
financieras excluidas del clculo del anticipo, para todos los activos (incluye ciertos
ajustes detallados en
la Circular).
(-)
Efecto de revaluacin de activos
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD).
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).
Activos
(-) Activos por impuestos corrientes - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo
0.4%
(RENTA).
(-)
Activos por impuestos corrientes Otros
(-) Activos por impuestos diferidos - Por diferencias temporarias
(-) Activos por impuestos diferidos - Por prdidas tributarias sujetas a amortizacin en
periodos
siguientes
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD)
(-) Activos por impuestos diferidos - Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (impuesto
a la
renta)
(-)
Activos por impuestos diferidos - Otros
(-) Activos monetarios - Para las organizaciones del sector financiero popular y solidario
sujetas al control de la SEPS y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito
para la vivienda.
Total Activo x 0.4%
(+) Total Patrimonio Neto (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total depreciacin acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros
ajustes negativos producto de valoraciones financieras excluidos del clculo del
anticipo, para todos
los
activos
(informativo)
(-) Total
de las
revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones
financieras excluidos del clculo del anticipo, para todos los activos (informativo)
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado propiedad, planta y equipo *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado activos intangibles *
(+) ORI - Supervit de revaluacin acumulado otros *
Patrimonio
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por inversiones en instrumentos de
0.2%
patrimonio medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral*
(+/-) ORI - Ganancias y prdidas acumuladas por la conversin de estados financieros de
un
negocio
el extranjero*
(+/-)
ORI en
- Ganancias
y prdidas actuariales acumuladas*.
(+/-) ORI - La parte efectiva de las ganancias y prdidas de los instrumentos de
cobertura en una cobertura de flujos de efectivo*.
(+/-) ORI Otros*.
(-) Efecto de revaluacin de activos
Total Patrimonio Neto x 0.2% (Aun cuando el monto declarado sea negativo)
(+) Total ingresos.
(-) Dividendos exentos y efectos por mtodo de participacin ( valor patrimonial
Ingresos proporcional)
(-) Otras rentas exentas e ingresos no objeto de impuesto a la renta
gravados
(-) Exoneracin por tercera edad.
0.4%
(-) Exoneracin por discapacidad.
Total Ingresos x 0.4%
Formulario
101
2016
Formulario
102
Casilleros
330
470
000
472
000
468
331
332
333
334
434
446
323
324
325
445
435
445
436
445
437
445
438
445
698
698
469
468
616
617
618
619
620
621
622
623
446
6999
804
805
6999
804
805
776
777
RUBRO
DETALLE
Formulario
101
2016
7999
803
806
807
Formulari
o 102
Casilleros
7999
803
807
808
808
809
809
813
810
818
0.2% del
patrimonio
total
0,2% de
costos y
gastos
deducibles a
efectos de IR
distintos, al
CV del
combustible
0,4% del
activo total
0,4% de
margen de
comercializ
acin
Anticipo
para el
prximo
ao
Para su pago se aplican las mismas reglas sealadas para las sociedades en
general.
Sin perjuicio indicado, para efecto del clculo de los rubros de patrimonio total,
total de costos y gastos deducibles, activo total y total de ingresos gravables, se
considera lo siguiente en el clculo del anticipo de IR:
En los activos de las arrendadoras mercantiles, se incluyen los bienes entregados por ellas en arrendamiento mercantil.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en referencia a los activos, consideran nicamente los que no son de
uso personal del contribuyente.
Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios, sean estas personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
sociedades, se consideran activos para el clculo del anticipo.
Para el caso de sujetos pasivos que se dediquen exclusivamente a las actividades de produccin, cultivo, exportacin y
venta local de banano, no estn sujetos al clculo y pago del anticipo del IR. En aquellos casos en que los contribuyentes
tengan actividades adicionales a la produccin, cultivo y exportacin de banano, para efectos del clculo del anticipo del IR,
no consideran los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos relacionados con las actividades sealadas. En caso de no
poder establecerse estos rubros se deber aplicar un % que ser igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos
gravados no relacionados con el IR nico para el total de ingresos gravados.
Sern consideradas las generaciones y reversiones de diferencias temporarias, registradas en la conciliacin tributaria,
cuando produzcan ingresos gravados y gastos deducibles, excepto cuando estos ltimos provengan de amortizacin de
prdidas tributarias y deducciones adicionales establecidas en la ley. De manera contraria, no sern consideradas para el
clculo del anticipo, las generaciones y reversiones de diferencias temporarias cuando produzcan ingresos exentos o no
objeto de IR, o gastos no deducibles.
De no existir hecho generador del IR en el ejercicio fiscal con cargo al que se calcula
el anticipo, esto es, de no generarse ingreso gravado alguno en dicho ejercicio fiscal,
no se origina la obligacin de pago de este anticipo por ese ejercicio.
1era
cuota
2da
cuota
Julio 2016
/2
3era
cuota
Septiembre
2016
Abril 2017
junto a la
declaracin
del IR de 2016
3. Los conceptos que se sustraen para el clculo de las casillas total depreciacin
acumulada del ajuste acumulado por revaluaciones y otros ajustes negativos
producto de valoraciones financieras, para todos los activos, total de las
revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras, para
todos los activos, otros resultados integrales acumulados (formulario 101); y,
efecto de la re valuacin de activos (formulario 102), al ser conceptos que se
aplican en razn de la expedicin de la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal, deben ser considerados para efectos del clculo del
anticipo a partir del ejercicio fiscal en que entr en vigencia (Ejercicio 2015).
4. Por otra parte, para que el SRI disponga la devolucin del anticipo por un ejercicio
econmico cada trienio, el caso fortuito o fuerza mayor, por la que se haya visto
afectada gravemente la actividad econmica del sujeto pasivo, en el ejercicio
econmico respectivo, debe ser:
a) Inimputable, es decir, que provenga de una causa enteramente ajena a la
voluntad del sujeto pasivo.
b) Imprevisible, esto es, que el sujeto pasivo no haya podido prever el evento dentro
de sus clculos ordinarios y corrientes.
c) Irresistible, es decir, que no se haya podido evitar, ni aun en el caso de haberse
implementado las medidas necesarias para el efecto.