UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA
MARACAY- VENEZUELA

TRIBUTARIO II

PROFESORA: SONIA VILLALTA

ESTUDIANTES:
MNICA MERCADO CI V-20.357.841
GENESIS

SAN JOAQUN DE TURMERO, MARZO DE 2016

Introduccin

El presente trabajo, tiene como finalidad dar a conocer conceptos bsicos tributarios ya que
son importantes para la profesin contable, y se deben dominar los temas ms relevantes,
del sistema tributario como: la normativa legal, las disposiciones, los tipos de impuestos,
etc. Adems, debe tener un conocimiento actualizado de la legislacin vigente en temas
impositivos y tributarios, es indispensable en las actividades econmicas personales y
empresariales. Los Tributos son indispensables para financiar el gasto pblico de cualquier
pas. los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la recaudacin tributaria.
En Venezuela, el tributo que mayor incidencia tiene es el Impuesto Sobre la Renta, debido a
que grava en funcin del enriquecimiento o de la renta neta percibida por las personas
naturales y jurdicas. Tanto la Administracin Tributaria como los contribuyentes deben
regirse por un amplio ordenamiento jurdico como la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, el Cdigo Orgnico Tributario y las dems leyes tributarias que
componen el basamento legal de los procedimientos fiscales.

Tributos
son ingresos pblicos de derecho pblico1 que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin

pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines
Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines"
El impuesto
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al Estado para
soportar los gastos pblicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas fsicas,
como a personas jurdicas. La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como
lo conocemos hoy en da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
Una tasa
es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de
actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o
recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el estado.La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Contribuciones parafiscales.
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos o
privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma.
Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del estado. las
contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una entidad especfica; por
ejemplo, el Seguro Social, INCES ,las contribuciones obligatorias para la seguridad social
se consideran casos de parafiscalidad, podemos mencionar igualmente que se diferencian
las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneracin por
servicios pblicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las
segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o pblicos no
encargados de la prestacin de servicios pblicos administrativos propiamente dichos

Impuesto Proporcional
Aquel cuya tasa es fija o uniforme; esto es, que no crece segn la cuanta del hecho
gravado, pero que se expresa porcentualmente respecto de ste.
Si la cuanta es alta, igualmente lo ser el Impuesto resultante, puesto que la misma tasa
porcentual se aplica sobre una base mayor.
Este sistema tiene su mxima aplicacin en los Impuestos indirectos.
Impuesto cuyo gravamen se mantiene en la misma proporcin del Ingreso para todas las
familias.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros
y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto
progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no
admite una definicin clara de regresividad o progresividad
Impuesto Progresivo
Un impuesto progresivo es un impuesto por el cual la tasa impositiva aumenta a medida
que aumenta la base imponible, persiguiendo un efecto redistributivo de los ingresos o
gastos. Los impuestos progresivos intentar reducir la incidencia de los impuestos de las
personas con una menor capacidad de pagar.
Con este tipo de impuestos los pobres pagan menos cantidad de dinero que las personas
adineradas; es decir, a medida que la capacidad econmica de una persona o empresa
aumenta, la cantidad de dinero que sta debe pagar por el impuesto tambin aumenta. Los
impuestos progresivos buscan que tanto un pobre como una persona adinerada paguen una
cantidad proporcional a su ingreso. Con esto, los gobiernos buscan redistribuir la riqueza y
aportar un mayor beneficio a los menos favorecidos.

Impuesto A Las Grandes Transacciones Financieras

Te informamos que a partir del primero de febrero del presente ao entrar en vigencia la
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, publicada en Gaceta Oficial N
6.210 Extraordinario del 30 de diciembre de 2015, la cual comunica que todas las Entidades
Bancarias retendrn y enterarn al Tesoro Nacional el 0,75% de cada operacin que
realicen los clientes que sean personas jurdicas o entidades econmicas sin personalidad
jurdica calificados como Contribuyentes Especiales, bien sea de manera electrnica u
operaciones en taquilla.

Ejercicio Fiscal
Un ejercicio fiscal es una referencia temporal de medida del tiempo, generalmente
constituida por un periodo de doce meses, que sirve como base para el devengo de muchos
de los impuestos de nuestro sistema fiscal. Puede no coincidir con el ao natural. El
ejercicio fiscal coincide con el ejercicio social en el devengo del Impuesto sobre
Sociedades.
Ejercicio Contable
Ejercicio contable es el perodo de tiempo comprendido entre dos balances anuales
sucesivos, por tanto, es el perodo contable en el que se divide la vida de la empresa.
Generalmente, coincide con el ejercicio econmico establecido por la empresa para
determinar el resultado obtenido y depende mucho de las caractersticas propias de la
misma.
El peridico o ejercicio contable bsico es de un ao y casi todas las empresas preparan
estados financieros anuales.
Sujeto Activo
Es aquel que tiene la potestad para exigir el pago de tributos. La Constitucin determina
que tal potestad recae en el Estado y, en su extensin, en las comunidades autnomas y las
corporaciones locales.
El sujeto es alguien, no identificado, del que puede o no ser pasible conocerse su identidad;
y ser activo cuando realiza una accin, a diferencia del sujeto pasivo que es quien recibe el
efecto del accionar del sujeto activo, o bien no realiza ninguna accin. Es por ello que la
nocin de sujeto activo se usa en numerosas disciplinas y contextos.
Sujeto Pasivo
Es aquella persona fsica o jurdica obligada al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transaccin econmica
se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a cambio de adquirir un bien o un
servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho econmico por el que
paga impuestos, segn establece la ley.

Rebajas
Las rebajas del impuesto son cantidades que el legislador permite se restan del impuesto
liquidado segn la tarifa correspondiente y as el impuesto que se pagar ser solamente la
diferencia

Cargas Familiares
Las personas naturales tienen la posibilidad de aplicar rebajas al declarar el Impuesto Sobre
la Renta (ISLR) a travs de la introduccin de las cargas familiares, las cuales estn
referidas al cnyuge, los ascendientes y descendientes directos, es decir, padres e hijos, de
quien presenta la declaracin definitiva de rentas.
Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la
subsistencia del contribuyente y su carga familiar. La Ley de Impuesto Sobre la Renta
permite tener como cargas familiares slo a los ascendientes y descendientes directos; stos
ltimos siempre que sean menores de edad o estn incapacitados para el trabajo, o siempre
que estn estudiando y sean menores de 25 aos. Los colaterales, tales como hermanos y
sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. (Fundamento Legal Art. 61 LISLR).

Desgravmenes
Los desgravmenes son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un
contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de determinar el
impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el desgravamen
nico y los desgravmenes detallados.
Desgravamen nico
equivale a 774 unidades tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho,
sin soportes o justificativos.
Desgravmenes Detallados
incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas
necesidades bsicas como lo son (educacin, seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos
gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento Legal 60 y 59 LISLR).
Renta
Incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona fsica o jurdica percibe y que
puede consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos
necesarios para su obtencin. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer
referencia a los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres,
rendimientos del capital, etctera, sin deducir previamente los gastos que su obtencin
comporta.
Renta Bruta
Todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente, menos las rentas
especficamente excluidas por la ley, como los intereses sobre bonos estatales y
municipales.

Se entiende por renta neta a los fines fiscales el saldo neto que resulta de restar a la renta
bruta que obtenga una persona natural, jurdica y/o de ms contribuyentes asimilados a
estas, mediante los procedimientos ya citados, las deducciones que sean procedentes segn
la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Renta Fiscal
Cantidad que incluye tanto los rendimientos como los aumentos y disminuciones
patrimoniales que han tenido lugar en un perodo determinado, con objeto de fijar sobre ella
las correspondientes obligaciones tributarias
Renta mundial
utilizacin de la fuente como criterio prioritario, entendido como reconocimiento del
derecho del pas fuente a gravar esos bienes en primer trmino y con discrecionalidad, sin
perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble
tributacin, y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera, reconociendo los
crditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente.

Cuando Se Considera Disponible Una Renta Por Lo Tanto Gravable

se considera disponible cuando se tiene la propiedad o se puede disponer de l; no obstante,
la disponibilidad es un principio consagrado en nuestra Ley e Impuesto sobre La Renta, y
se refiere a la oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento puede hacer uso del
mismo desde el punto de vista legal y econmico.
Tarifas del ISLR
La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de
una persona natural o jurdica, no exenta o exonerada (ver: Exenciones vs. exoneraciones),
para determinar el monto que deber pagarle al fisco nacional por sus ganancias. Para
determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento
gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de
personas jurdicas)

Exenciones
Consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por la ley, en cuyo caso sus beneficiarios estn obligados a informar a la
Administracin Tributaria para su debida fiscalizacin y control. Estn exentos de
impuesto:

Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y el

Fondo de Inversiones de Venezuela, as como los dems institutos autnomos que
determine la Ley;

Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la

Repblica, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos, Tambin los
agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros,

Las instituciones benficas y de asistencia social,

Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de
contratos de seguros;

Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro,
jubilacin o invalidez,

Exoneracin
Consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por el Ejecutivo Nacional, en los casos autorizados por la Ley; al igual que las
exenciones sus beneficiarios estn obligados a informar a la Administracin Tributaria para
su debida fiscalizacin y control.
El Cdigo Orgnico Tributario, establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional
para conceder exoneraciones, especificar los tributos que comprenda, los presupuestos
necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales est sometido el beneficio.

Bibliografa

Leer ms en: http://www.elmundo.com.ve/noticias/finanzas-personales/impuestos/cargasfamiliares-son-rebajas--aplicables-en-decla.aspx#ixzz422kUIhDM

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos85/impuesto-sobre-renta/impuesto-sobrerenta.shtml#ixzz423wYTsud

www.venelogia.com/archivos/2240/
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
www.banesco.com/lo.../impuesto-a-las-grandes-transacciones-financieras