UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

REA ADMINISTRATIVA
TITULACIN DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA EJECUCION DEL
PRESUPUESTO DEL MUNICIPIO DE LOJA DEL 1 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2014
TRABAJO DE FIN DE TITULACIN
AUTOR: Jenny Patricia Pauta Aguinsaca
TUTOR: Cuenca Jimnez, Mara Teresa, Mgs

LOJA-ECUADOR
2015

1.
2.
3
4
4.

TITULO
PLANTECION DEL PROBLEMA
JUSTIFICACION
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES

3
3
3
5
5

1
4.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

2
5
6
6.

HIPOTESIS
MARCO TEORICO
GENERALIDADES

5
6
8

1
6.

NORVATIVAS

2
7
8
8.

ESQUEMA DE CONTENIDOS
DISEO METODOLOGICO
TIPOS DE ESTUDIO

11
12

1
8.

METODOS DE INVESTIGACION

2
8.

TECNICAS PARA RECOLECION DE INFORMACION

3
8.

TRATAMIENTO DE INFORMACION

4
9
10
11
12

PROGRMACION DE ACTIVIDADES
RECURSOS
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

1. TTULO

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO DEL

MUNICIPIO DE LOJA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El municipio de Loja ubicada en el cantn de Loja, como institucin que pertenece al estado
est sujeta a las normas vigentes para estas administraciones municipales como: gua,
proteccin y control de los ingresos y egresos, utilizados en el desarrollo de las actividades
que se desarrollan en el municipio de Loja, durante su vida institucional la institucin tiene
que regirse a la disposiciones que emita el ministerio de economa y finanzas,

3. JUSTIFICACIN

Con el presente estudio de auditoria de cumplimiento se tiene con meta verificar que el uso
de los recueros asignados al presupuesto se cumplan con eficiencia y eficacia, adems
probar que el presupuesto asignado al

municipio de Loja cumpla con las normativa ,

regulaciones legales , polticas establecidas.

Adems tenemos la intencin que la investigacin, este relacionada con la temtica de

auditoria de cumplimiento

verificando el cumplimento de las reglas establecidas por el

gobierno.

La ISSAI 300 Normas de Procedimiento en la Fiscalizacin Pblica establece:

El examen de la conformidad a las leyes y reglamentos vigentes reviste una importancia

particular en la fiscalizacin de los programas pblicos, ya que los responsables de adoptar
las decisiones deben saber si se han respetado las leyes y reglamentos, si sus resultados
son conformes a los objetivos propuestos y, en su defecto, qu modificaciones se
consideran

necesarias.

Adicionalmente,

las

organizaciones,

programas,

servicios,

actividades y funciones pblicas emanan de las leyes y estn sujetos a reglas y

disposiciones ms especficas

La auditora de cumplimiento nos proporcionara los siguientes beneficios:

Anlisis de la aplicacin de la planificacin, organizacin, control y supervisin con el

propsito de evaluar la eficiencia y efectividad de la institucin.

Verificar si el personal est consciente de su responsabilidad en cuanto al

cumplimiento de las regulaciones establecidas

Establecer las aplicaciones de polticas y disposiciones legales que rigen a la

institucin de manera interna como externa.

Evaluar la utilizacin de recursos.

Comprobar el cumplimiento de los principios contables establecidos, el estudio de la

veracidad de los hechos registrados, y el cumplimiento de los sistemas y
procedimientos administrativos adoptados por la organizacin.

La informacin la podremos obtener de las instancias del municipio de Loja, el cual nos
brindara la facilidad para cumplir con este propsito de verificar el cumplimiento de las
normas a cumplir por parte de municipio de Loja.

4. OBJETIVOS

Objetivo General

Realizar

la auditoria de cumplimiento al Municipio de Loja y determinar el uso de los

recursos con eficacia y eficiencia para el desarrollo de esta entidad.

Objetivos Especficos

Aplicar la auditoria de cumplimiento al municipio de Loja.

Conocer el marco terico para aplicar la auditoria de cumplimiento.
Reconocer las disposiciones y normas legales para la puesta en

marcha de la

auditoria de cumplimiento.

5. HIPTESIS
El propsito de dar respuesta al problema y a los objetivos de la investigacin planteados en
el presente estudio, se formula la siguiente hiptesis ser que por medio de la auditoria de
cumplimiento podremos verificar y fiscalizacin si los recursos asignados por el gobierno a
el municipio de Loja estn

utilizado correctamente de acuerdo a la leyes, normativas,

polticas, manuales y reglamentos establecidos por parte del estado? As mismo plantear los
lineamientos que permitan la verificacin del cumplimiento de las normas tcnicas para
entidades fiscalizadoras superiores ISSAI4100 en cuanto a la recoleccin de evidencias
suficiente, adecuada y oportuna que ayudara a asegurar de manera razonable que se est
cumpliendo con este tipo de auditoria.

6. MARCO TEORICO

De acuerdo a la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, en la seccin primera, capitulo 1 y2

se da una definicin de lo que es un municipio:
El municipio es la sociedad poltica autnoma subordinada al orden jurdico constitucional
del Estado, cuya finalidad es el bien comn local y, dentro de este y en forma primordial, la
atencin de las necesidades de la cuidad, dela rea metropolitana y de las parroquias rurales
de la respectiva jurisdiccin.
El territorio de cada cantn comprende parroquias urbanas cuyo conjunto constituye una
ciudad, y parroquias rurales.
Cada municipio constituye una persona jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y
con capacidad para realizar los actos jurdicos que fueren necesarios para el cumplimiento
de sus fines en la forma y condiciones que determine la constitucin y la ley

El municipio de Loja es quien tiene que cumplir y hacer cumplir, la ley de rgimen municipal,
y otras leyes de la Republica, Ordenanzas, reglamentos acuerdos y Resoluciones del
consejo. Legalizar, fiscalizar los proyectos de ley, formular ordenanzas, proyectos en pos del
desarrollo del cantn Loja y sus habitantes.

Promocionar,

difundir

organizar

la

participacin

ciudadana,

de

una

manera

desconcentrada, adems de los procesos de eleccin de autoridades, coadjutor para que la

ciudadana denuncie actos de corrupcin y dems procesos de participacin y control
ciudadano en la vida democrtica. As mismo busca promover la deliberacin pblica, la
capacitacin, la trasparencia y el control social a nivel nacional. Cuenta con dos secretarias
tcnicas, una de participacin ciudadana y la otra de trasparencia y lucha contra la
corrupcin. Estas dos secretarias ejecutan los lineamientos definidos por el CPCCS, en
materia de participacin ciudadana y transparencia.
6

El personal del municipio de Loja est capacitado segn su departamento al que pertenezca
para poder realizar su trabajo con eficiencia y eficacia. La distribucin y capacitacin del
personal est a cargo del departamento de talento humano.

Todas las actuaciones que realice el municipio de Loja esta sujetas a auditorias internas y
externas por parte de estado en el momento que lo crea necesario
Adems el Municipio de tiene que estar capacitado para controlar los procesos
administrativos y financieros disponibles, asignado equitativamente y administrarlos para el
eficiente funcionamiento de los servicios y satisfaccin de las necesidades de la institucin.

6.1 Generalidades

Las auditorias en el sector pblico se fundamentan en un sistema integrado de asesora,

prevencin y asistencia de los riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de las
acciones y otras labores de los administradores de los recursos pblicos.

En lo referente

a las auditoria en el Sector Publico constituyen en un examen objetivo,

sistemtico, independiente, constructivo y selectivo de evidencias, efectuadas a la gestin

institucional en el manejo de los recursos pblicos, con el objetivo de determinar la
razonabilidad de la informacin, el grado de cumplimiento de los objetivos y metas as como
respecto

de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos humanos, materiales

financieros, tecnolgicos, ecolgicos y ambientales verificar si estos fueron administrados

con eficacia, eficiencia , efectividad , econmica , calidad y traspareca

por parte del

Municipio de Loja.

La entidad encargada del control de los ingresos del sector pblico en el Ecuador es la
Contralora del Estado, quien se encuentra introducida en el proceso trascendental del
7

cambio que tiene a optimar los servicios que brinda al Estado Ecuatoriano, dirigiendo sus
operaciones sobre la base de las polticas que se enmarcan en la dinmica de la
programacin, tutelando

la obtencin de resultados ptimos en el control del uso de

recursos pblicos que colaboren en la toma de decisiones adecuadas por parte de la

administracin pblicas en este caso del Municipio de Loja.

La planificacin institucional de la auditoria, constituye las actividades establecidas por las

disposiciones legales e incluye las necesidades esenciales de todos los niveles del Estado,
que sobre una base fija que permite auditar a las entidades que constituyen parte del
mbito de cada unidad operativa del Organismo Tcnico superior de Control. Permitiendo
monitorear el cumplimiento de las actividades de control, basado en un diseo metodolgico
que proporciona el seguimiento de los objetivos y aplicacin de estrategias y capacidades
establecidas previamente.

Tambin

Examina las tipos tcnico funcionales de cada una de las departamento

de

trabajo; orientados a la optimizacin de los recursos disponibles que garanticen la eficiencia

administrativa. Los objetivos, metas, estrategias y polticas aprobadas para la formulacin
de los planes operativos sern de estricto cumplimiento por parte de cada una de las
unidades responsables o departamento de su ejecucin.

Finalmente razonada la planificacin, esto ayuda a las autoridades de la Contralora y de

las Auditoras Internas a conseguir en forma segura y adecuada, el desempeo de las
actividades contempladas en los respectivos planes previstos.

6.2 Normativa
8

La normativa legal vigente respecto a la proyeccin, fija que la Contralora General del
Estado, formula anualmente un Plan Operativo Institucional, orientado al cumplimiento de
las necesidades de control, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Los recursos humanos, materiales, profesionales y financieros disponibles.

El grado de efectividad del control interno, implantado en las respectivas entidades y
organismos, incluyendo la eficacia de las unidades de auditora interna.
Sectores o actividades de control prioritario, especialmente entidades y organismos
nuevos, programas y cambios sustanciales en los existentes.
La posibilidad de contratar firmas privadas; adems ,
La obligacin legal o contractual de efectuar determinados exmenes.

Las disposiciones legales vigentes, orientan que las componentes de auditora interna de las
entidades y organismos del sector pblico, elaboren un programa anual de auditora que
ser remitido a la Contralora General del Estado para efectos de coordinar las labores de
control.

Las Directrices para la auditora de cumplimiento representan el cuarto nivel (directrices de

auditora) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la aplicacin de las normas
de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes de cumplimiento.
Las directrices para la auditora de cumplimiento han sido redactadas desde dos
perspectivas principalmente:

ISSAI 4100 trata de las auditoras de cumplimiento realizadas separadamente de la

auditora de estados financieros, por ejemplo como un tipo de auditora autnomo o
perteneciente a la auditora de rendimiento;

ISSAI 4200 trata de las auditoras de cumplimiento asociadas a una auditora de

estados financieros.

Las dos ISSAI han sido redactadas como documentos relacionados pero autnomos.
En el caso de las auditoras de cumplimiento llevadas a cabo conjuntamente con una
auditora de estados financieros, las directrices para la auditora de cumplimiento
complementan las directrices de auditora financiera de la INTOSAI (ISSAI 1000 2999).

7. ESQUEMA DE CONTENIDOS

CAPITULO I

: GENERALIDADES Y FILOSOFIA DEL MUNICIPIO DE LOJA

1.1 Informe general, bases legal de las normativas vigentes.

1.2 Motivo de la auditoria
CAPITULO II

: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

2.1 Fases de la auditoria de cumplimiento

2.1.1 Fase de planeacin
2.1.2 Fase de ejecucin de trabajo
2.1.3 Fase de informe
CAPITULO III: APLICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
3.1 Metodologa a aplicar
CAPITULO IV: ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
CAPITULO V: DEMOSTRACION DE HIPOTESIS
CONCLUCIONES
10

RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS

8. DISEO METODOLGICO

8.1. Tipo de estudio

Estudios exploratorios: constituyen un fin en s mismo, sirven para tomar medidas en

el campo que se va a trabajar; por lo general, determinan tendencias, identifican relaciones
potenciales entre variables y establecen el tono de investigaciones posteriores ms
rigurosas

8.2. Mtodo de Investigacin

Mtodo analtico: Este proceso cognoscitivo que consiste en descomponer un
objetivo de estudio, separado cada una de las partes de todo para estudiarlas en forma
individual (Bernal, 2010,)
Aplicacin: desarrollar pruebas de comprobacin matemticas al presupuesto que el
estado da al municipio de Loja

para comprobar su utilizacin y verificar todos los

procedimientos realizados.
Mtodo Histrico-Lgico: nos permitir descubrir el acontecer y desarrollo de los
fenmenos, centrndose en sus aspectos fundamentales y apoyndose en dos
procedimientos: el procedimiento histrico, que representa cronolgicamente los hitos
fundamentales de la trayectoria de desarrollo del fenmeno; y mediante el procedimiento
lgico, explicar sus principales caractersticas; de este modo, se puede arribar a una
comprensin ms profunda del conocimiento del objeto de estudio. (Fraga & Herrera, 2002)

11

Aplicacin: con este mtodo pretendemos revisar la documentacin generada durante

el transcurso de las actividades realizadas
Mtodo sistmico: Ser importante su utilizacin tomando en cuenta que Estructura
un objeto a travs de la identificacin de sus elementos o componentes y sus respectivas
relaciones (Bernal, 2010)
Aplicacin: con esta metodologa nos brinda la opcin de poder entender todos los
departamentos que exista en dicha institucin

para as poder revisar su debida

comprobacin de la utilizacin de todos los recursos.

8.3. Tcnicas para la recoleccin de informacin
Entrevista: Ser un apoyo, tomando en cuenta que Se emplea cuando no existe
suficiente material informativo sobre ciertos aspectos que se deseen investigar, o cuando la
informacin no puede conseguirse mediante otras tcnicas. La informacin obtenida a travs
de esta tcnica

sirve para efectuar un anlisis del problema desde el punto de vista

cualitativo (Corts, 2012) Los instrumentos necesarios para la entrevista son: gua de
entrevista, libreta de campo, fichas de trabajo y grabadora.

Encuesta: Consiste en recopilar informacin sobre una parte de la poblacin

denominada muestra, como datos generales, opiniones, sugerencias, o respuestas a
preguntas formuladas sobre los diversos aspectos que se desea obtener informacin
(Corts, 2012) Los instrumentos que se pueden emplear para realizar una encuesta son:
cuestionarios y cedula narrativa.

Observacin Directa: Considerando que Es un proceso mental dirigido a un fin

determinado y que requiere de un esquema de trabajo para captar las manifestaciones y
12

aspectos ms trascendentales y significativos de un fenmeno (Corts, 2012) Los

instrumentos a ser utilizados en la tcnica de la observacin sern: gua de observacin,
diario de campo, fichas de trabajo, cmara fotogrfica y filmadoras

8.4. Tratamiento de la Informacin

Anlisis de Pareto: Es una tcnica para estudiar fuentes de problemas y prioridades

relativas de sus causas. Se emplean frecuentemente para evaluar causas de problemas de
calidad en problemas de TQM. (Bernal, 2010)

Diagrama de causa/ efecto (espina de pescado): Es una grfica mediante la cual los
miembros de un equipo representan, categorizan y evalan todos los posibles motivos de un
resultado o reaccin; por lo general, se expresa como un problema para resolver. (Bernal,
2010).

Aplicacin: El Anlisis de Pareto y el Diagrama de Causa-Efecto, permitirn identificar

las causas que originan que el Control Interno del Municipio de Loja sea dbil y determinar
el efecto o consecuencias sobre la credibilidad de la informacin reflejada en los Estados
Financieros.

13

PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES

Cronograma de actividades
MESES (15 das)
may
oct nov dic ene feb mar abr
jun
jul ago. sept
Nom
o
2014 2014 2014 2015 2015 2015 2015
2015 2015 2015 2015
N bre
2015
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
de
- 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6- - 6tarea
1 3 1 3 1 3 1 3 1 2 1 3 1 3 1 3 1 3 1 3 1 3 1 3
5 1 5 0 5 1 5 1 5 8 5 1 5 0 5 1 5 0 5 1 5 1 5 0
Elab
oraci
n
1
del
proto
colo
Apro
baci
n del
proto
2 colo
e
inicio
de la
tesis.
Elab
oraci
3 n
Capt
ulo I
Elab
oraci
4 n
Capt
ulo II
Elab

14

10. RECURSOS

Los recursos a emplearse en la investigacin.

Recursos Humanos

Cantidad

Investigadora

Directora de Proyecto

Asesora

Recursos Materiales

Costos

Suministros de Oficina

$ 50,00

Impresin

$ 50,00

Foto copias

$ 100.00

Empastado y Anillado

$ 100,00

Derecho de grados

$ 700.00
Subtotal

Recursos Econmicos

$ 1000,00
Costos

Movilizacin

$ 600,00

Comunicaciones

$ 100,00

Gastos varios

$ 100,00
Subtotal

$ 1150.00

SUMAN

$ 2150.00

15

11.- BIBLIOGRAFIA

https://www.loja.gob.ec/

Bernal, c. (2010). Metodologa de la Investigacin. Bogot: Pearson.

Corts, M. (2012). Metodologa de la Investigacin. Mxico, D.F: Trillas.
Fraga, R., & Herrera, C. (2002). Investigacion Educativa. Quito: Klendarios.

12. ANEXOS

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