FACULDADE PITGORAS

CAMPUS DE IMPERATRIZ / CURSO DE ADMINISTRAO

Gesto e Planejamento Tributrio
Prof: Kaleb Fernandes Mariano
Aula 03: Sistema Tributrio Nacional. Definio de Tributo. Classificao de Tributo. Espcies
Tributrias.
I DEFINIO DE TRIBUTO
1 Conceito segundo o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano
de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
2 Prestao Pecuniria em dinheiro, no pode ser cobrado na forma de servios ou
bens, salvo previso legal especfica.
3 Prestao Compulsria irrelevante a vontade do contribuinte, pois seu pagamento
obrigatrio.
4 Moeda deve ser pago em moeda corrente (real) ou outra forma equivalente (cheque ou
vale postal).
5 Prestao No Sancionatria tributo no multa, no fruto de sano (represso)
de conduta ilcita de algum.
6 Instituda em Lei tributo s pode ser institudo (criado) mediante lei pois o povo s
paga os tributos que aceitou pagar.
6 Atividade Administrativa Vinculada a cobrana do tributo no precede de anlise de
convenincia ou oportunidade, no cabendo ao Fisco qualquer opo em cobr-lo.
II CLASSIFICAO DE TRIBUTO
1 Espcies so espcies de tributos os (i) impostos, (ii) taxas, (iii) contribuies de
melhorias, (iv) contribuies especiais e (vii) os emprstimos compulsrios.
2 Classificao os tributos classificam-se em: (a) no vinculados e (b) vinculados; (a)
pessoais e (b) reais; (a) diretos e (b) indiretos; (a) fixos, (b) proporcionais e (c) progressivos.
2.1 Tributos Vinculados e No Vinculados de carter contributivo ou retributivo,
diferenciam-se pela destinao dada ao valor arrecadado.
2.2 Tributos Pessoais e Reais diferenciam-se por levar em considerao ou no
questes pessoais do contribuinte para fixao do seu valor.
2.3 Tributos Diretos e Indiretos associado ao fato gerador, so diretos quando
pagos pelo titular e indiretos quando pagos por terceiro (cadeia econmica).
2.4 Tributos Fixos, Proporcionais e Progressivos os fixos possuem valor fixo,
os proporcionais so possuem alquotas fixas e os progressivos as alquotas sobem conforme o
valor.
III ESPCIES TRIBUTRIAS
1 Impostos incidem sobre a manifestao de riqueza e so tributos no vinculados.
1.1 Exemplos a) Unio (II, IE, IR, IPI, IOF, ITR e IGF); b) Estados e DF (ITCMD,
ICMS, IPVA); c) Municpio e DF (IPTU, ITBI e ISS).

2 Taxas de natureza vinculada, classifica-se em taxas de polcia e taxa de servios.

2.1 Taxas de Polcia cobrada em razo da atividade fiscalizatria da
administrao pblica (alvars, licenas, autorizaes).
2.2 Taxas de Servios cobrada em razo de servios pblicos especficos e
divisveis (taxa de esgoto, taxa de coleta de lixo). No se confundi com servios pblicos gerais e
indivisveis (segurana pblica, limpeza pblica). Utilizao potencial.
3 Contribuies de Melhorias de natureza vinculada, incide sobre a valorizao de
imvel em razo de obras pblicas.
4 Contribuies Especiais integram as contribuies sociais no vinculadas (PIS,
COFINS, CSLL), contribuies sociais vinculadas (INSS), contribuies de interveno no domnio
econmico de natureza extrafiscal (CIDE) e contribuies profissionais ou econmicas (conselho de
classe e impostos sindical).
5 Emprstimos Compulsrios de natureza restituvel, visa atender atender despesas
extraordinria de calamidades pblicas, guerra externa ou sua iminncia, e investimento pblico
urgente e de interesse nacional.