EL AUDITOR

La calidad y nivel de ejecucin de una auditora est sustentada por

los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, as como el
profesionalismo, sensibilidad y comprensin del auditor.
OBJETIVOS:

Distinguir las caractersticas y cualidades de un auditor

Comprender la importancia del comportamiento tico del
auditor
Identificar la estructura y funciones generales de un rea de
auditora
Identificar los diferentes roles que puede asumir un auditor
dentro de un equipo de trabajo
Evaluar las ventajas y desventajas de optar por utiliza los
servicios de un auditor interno, un auditor externo o un equipo
mixto
Explicar el contenido de los contratos que rigen la prestacin
del servicio por parte de un auditor

INTRODUCCION
Es un tema de gran importancia porque la calidad y nivel de ejecucin
de la auditora depende de las calidades del auditor en cuanto a:

Profesionalismo
Sensibilidad
Comprensin de las actividades a revisar
Conocimientos
Habilidades
Destrezas
Experiencia
Esmero
Competencia

CONOCIMIENTOS
El auditor debe tener una preparacin acorde con las exigencias del
anlisis a realizar.
Los niveles de formacin son:

Formacin Acadmica

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Administracin de negocios
Administracin pblica
Ingeniera Industrial
Ingeniera de Sistemas
Sicologa

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Cursos
Seminarios
Formacin complementaria a lo largo de su vida profesional
Foros
Talleres

Formacin emprica
Resultante de la implementacin de auditoras, sin contar con grado
acadmico. A continuacin los conocimientos tiles para la
preparacin y realizacin de la auditora:
Metodologa de la Administracin
investigacin
general
Teora organizacional Negocios
internacionales
Anlisis y diseo de Finanzas
estructuras
organizacionales
Anlisis de tiempos y Inventario
movimientos
Logstica
Presupuesto

Teora de
decisiones
Simulacin

las Mercadotecni
a
Benchmarking

Indicadores
Gestin

de Planeacin
estratgica

Sistemas
informacin

Innovacin
tecnolgica

de Costos

Informtica

Reingeniera

Idiomas

Control
calidad
Liderazgo

de

HABILIDADES Y DESTREZAS
Como complemento a su formacin profesional, terica, prctica
ambas se demanda del auditor otras cualidades para el desempeo
de su trabajo derivadas de sus atributos personales bien sea porque
le son intrnsecas a su personalidad porque las ha obtenido en el
desenvolvimiento de su trabajo.
Caracterstic
as
Psicolgicas

Habilidades de
razonamiento

Actitud
positiva

Capacidad
anlisis

Estabilidad
Emocional

Creatividad

Objetividad

Imaginacin
Capacidad

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Habilidades
para
relaciones
interpersonal
es
de Facilidad
para
trabajar
en
equipo
Saber escuchar
Respeto a
ideas de
dems
de Capacidad

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Sentido de
compromiso

Sentido
de
pertenencia
institucional
Conciencia
valores
propios y de su
entorno
las Comportamiento
los tico
de

observacin
negociacin
Claridad
en Discrecin
comunicacin verbal
y escrita
EXPERIENCIA
Para el ejercicio de sus funciones el auditor tiene que dominar varios
campos:

Conocimiento de la organizacin en su objetivo, campo de accin y

estructura.
Conocimiento de la organizacin en sus reas administrativas y
operativas
Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas
organizaciones, en otras organizaciones similares.
Conocimiento de casos prcticos
Conocimiento personal basado en :

Atributos personales: dominio de reas de conocimiento

administrativo, mtodos de trabajo, tcnicas de estudio,
inteligencia, sentido comn

Influencia en la organizacin por posicin jerrquica o

respeto: liderazgo formal informal (reconocimiento de los
individuos y los grupos de trabajo).

Interaccin con el medio e inters de desarrollo

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Para el debido ejercicio de la auditora el profesional debe tener en
cuenta estos aspectos fundamentales:

Independencia - es el estado o cualidad de mantenerse inclume o

libre de control o influencia de las partes interesadas.
Ejecucin de su trabajo utilizando el conocimiento y capacidad
profesional adquiridos
Cumplir con las normas y criterios que se le sealen
Mantenerse actualizado mediante capacitacin contnua
Objetividad- mantener una visin independiente de los hechos,
evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de
alguna manera los resultados de su trabajo.
Cumplimiento de plazos - cumplir las asignaciones oportuna y
eficientemente.
Integridad- Preservar sus valores por encima de las presiones
Compromiso- Tener presente las obligaciones para consigo mismo
y la organizacin para la que presta sus servicios

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Equilibrio- No perder la dimensin de la realidad y el significado de

los hechos.
Honestidad- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor
esfuerzo, con sus recursos , evitando aceptar compromisos o
tratos externos de cualquier tipo
Institucionalidad- No olvidar que su tica profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio- Emplear su capacidad de discernimiento en forma
equilibrada
Imparcialidad- No involucrarse en forma personal en los hechos
conservando su objetividad al margen de sus preferencias
personales.
Creatividad- Ser innovador en el desarrollo de su trabajo.

El auditor debe superar los impedimentos personales y

externos.
Si es auditor externo no est subordinado a su cliente. El auditor
interno no puede estar bajo el control y subordinacin de una
estructura organizativa particular.
Impedimentos personales del auditor administrativo

Vnculos personales, profesionales, financieros y oficiales con la

organizacin que va a auditar.
Inters econmico personal en la auditora
Co-responsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin

Impedimentos Externos del auditor administrativo

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o

metodologa para la ejecucin de la auditora
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos

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PRINCIPIOS ETICOS DEL AUDITOR:

CALIDAD
El auditor acta a su mejor saber y entender.
Si no hay elementos para sustentar una opinin, debe
expresarlo.
El auditor puede pedir opinin a otros profesionales cuando as
estime.
Conceptos Previos
Evolucin de la Calidad
Calidad: Conjunto de caractersticas de una entidad que le confieren
la aptitud negativa o positiva para satisfacer las necesidades
establecidas y las implcitas.
Control de la Calidad: Tcnicas y actividades de carcter
operativo, utilizadas para cumplir los requisitos para la calidad.
Aseguramiento de la Calidad: Conjunto de acciones
implantadas dentro del SC, para proporcionar la confianza
ptima de que una entidad cumplir requisitos para la calidad.
Gestin de la Calidad: Conjunto de actividades que
determina la poltica de la calidad, responsabilidad de la
direccin.
Calidad total: Forma de gestin de una organizacin, basado
en la coordinacin y participacin de todos sus miembros para
la calidad.
Sistema de Calidad (SC): Estructura organizativa, procedimientos,
procesos y recursos necesarios para implantar la gestin de la
calidad.
Qu es una Auditora de Control de Calidad?
Definicin:
Evaluacin sistemtica y objetiva para comprobar si las actividades y
los resultados relativos a la calidad cumplen con lo planeado y si
estos planes estn implantados de forma efectiva y adems son
adecuadas para alcanzar los objetivos de calidad.
AUDITOR
Una persona calificada para planear y conducir auditorias de acuerdo
a un estndar y este estndar puede ser usado como referencia a una
o ms auditorias.

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NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD

ALCANCE

Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por

sus sistema de control de calidad para la realizacin de las
auditoras.

OBJETIVOS

El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema

de control de calidad y brindar seguridad.

En cumplimiento de la NICC, los sistemas de control de

calidad deben ser establecidos desde el 15 de Diciembre del
2009 en adelante para tener validez.
REQUERIMIENTOS
APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES

El personal deber tener comprensin total del contenido de la

NICC.
La firma deber cumplir con todos los requerimientos de la
NICC.
Esta NICC no exige cumplir con los requerimientos que no sean
pertinentes.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

La firma debe establecer y mantener un sistema de control de

calidad que incluyan los siguientes elementos:
La firma deber documentar sus polticas y procedimientos y
comunicarlos a su personal.

RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE

LA FIRMA
La
firma
auditora
deber
procedimientos diseados para:

establecer

polticas

Promover una cultura interna para reconocer que la calidad es

esencial en la realizacin de los compromisos.
Permitir que cualquier persona o grupo de personas con
experiencia puedan asumir la responsabilidad operativa del
sistema de control de calidad de la firma.

REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES

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El Cdigo de tica establece como principios fundamentales de

la tica profesional a la integridad, objetividad, competencia
profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.
La firma deber proporcionar una seguridad razonable de que la
firma cumple con el principio de independencia.
La firma deber determinar las necesidades de salvaguardas,
para reducir la amenaza de su familiaridad a un nivel aceptable.

ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE LAS RELACIONES CON

EL CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECFICOS
Competencia, capacidad y recursos
La firma debe contar con personal necesario, suficiente,
competente y capaz.
Integridad del cliente
Se refiera a la identidad y reputacin comercial de las partes
relacionadas.
Continuacin de la relacin con el cliente
Se decide si se continuar la relacin con el cliente tomando
consideraciones de asuntos que hayan surgido en compromisos
actuales o anteriores.
Retiro
Documentar
los
asuntos
importantes,
las
consultas,
conclusiones y las bases de estas.
DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
La firma deber establecer polticas y procedimientos
requiriendo:

Documentacin apropiada para proporcionar evidencia de la

operacin de cada elemento de su sistema de control de
calidad.
La retencin de documentacin por un perodo de tiempo
definido.
Documentar las quejas y denuncias y las respuestas emitidas.

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