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SECCIN DE POSGRADO
TESIS
PRESENTADA POR
LIMA-PER
2013
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin se lo
dedico a mi esposa Leli
quien en todo
iii
AGRADECIMIENTO
Agradecer sinceramente al Doctor Juan
ALVA
GOMEZ,
quien
humanamente
estudios
catedrticos
de
superiores;
esta
los
prestigiosa
iv
NDICE
CARATULA
TTULO
ii
DEDICATORIA
iii
AGRADECIMIENTO
iv
NDICE
RESUMEN
vii
ABSTRAC
viii
INTRODUCCIN
CAPTULO I:
ix
1.1
1.2
Objetivos de la Investigacin
Justificacin de la Investigacin
1.4.1 Justificacin
1.4.2 Importancia
1.5
1.6
1.3
1.4
CAPTULO II:
MARCO TERICO
2.1
Antecedentes de la Investigacin
11
2.2
Marco Histrico
13
2.3
Base Legal
17
2.4
Base Tericas
19
19
63
2.5
Definiciones Conceptuales
86
2.6
Formulacin de Hiptesis
91
91
91
93
94
3.2.1 Poblacin
94
3.2.2 Muestra
94
95
96
3.3.1 Tcnicas
96
96
97
97
99
127
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias Bibliogrficas
141
Referencias Electrnicas
143
ANEXOS
Anexo N 1
Matriz de Consistencia
Anexo N 2
Encuesta
vi
RESUMEN
La presente Tesis ha sido denominada: LA AUDITORA DE GESTIN Y SU
INCIDENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LOS RECURSOS DEL ESTADO EN
LOS PROCESOS DE ADQUISICIN DEL SECTOR INTERIOR. Se ha buscado
este tema para aplicar la Auditora de Gestin en los procesos de compras del
estado en particular a la Polica Nacional del Per, quien viene siendo hace
mucho tiempo desabastecida y poco implementada por el Estado, quien asigna
los fondos econmicos necesarios para que se realicen las adquisiciones
pertinentes, pero es el caso que no se ejecutan por falta de capacidades
profesionales, desconocimiento de las normas, dualidad de funciones por parte de
la unidades ejecutoras, as como la aplicacin
adquisiciones.
Para este propsito se ha buscado informacin relacionada a la Auditora de
Gestin como un examen crtico que ayude a la gestin de los procesos de las
compras, sin necesidad de que los procesos sean declarados desiertos por la
inconcurrencia de los proveedores, quienes con sus inconsistencias no permiten
que la Direccin de Logstica de la PNP realicen compras oportunas, econmicas
y transparentes, dilatando de estas formas los plazos y por ende generando la
desconfianza de los nuevos proveedores.
La Auditora de Gestin en los procesos de compras es un tema de mucha
actualidad en donde se ha apreciado en los diferentes niveles del Estado que los
procesos para las adquisiciones padecen de muchas dificultades, ya sea por las
normas existentes o por parte de la argucia de los proveedores quienes dejan de
lado los principios de la tica personal, impidiendo la normal secuencias que debe
tener los procesos en las compras del Estado.
vii
ABSTRAC
O presente Tesis esta denominada a auditoria de gestin e seu incidncia em la
optimizacin nos recursos do estado em nos processos de aquisies no setor
interior, este tema esta orientado procurar a aplicassem da auditoria de gestion
nos processos de comprado estado em particular a Polcia Nacional do Peru,
quem vem sendo faz muito tempo desabastecida e pouco implementada pelo
estado, quem atribu os fundos econmicos necessrios para que se realizem as
aquisies apropriadas, mas e o caso que no se executem por desconhecimento
das normas, capacidade Professional e tcnica, dualidade defunes por parte
dos unidades executoras, s como a falta de critrios em suas aquisies.
Pero este propsito procurou-se informassem relocianado a auditoria de gestion
como una ferramenta moderna que ajuda a gestion dos processos das compras,
sem necessidade de que os processos sejam declarados desertos pela
inconcurrencia dos provedores, quem com seus inconsistncias no permite que
a Direccin de Logstica da PNP realizem compra oportunas, econmicas e
transparentes, dilatando destas formas os prazos e portando a desconfiana dos
novos provedores.
A auditoria de gestion nos processos de compra e um tema de muita atualidade
em onde se aprecia diferentes nveis do estado que os processos para as
aquisies padecem de muitas dificuldades, j seja pelas normas existentes ou
por parte da argucia dos provedores quem deixam de lado os princpios da tica
pessoal, impedindo as normal sequncias que deve ter os processos nas compra
do Estado.
viii
INTRODUCCIN
objetivo,
critico,
sistemtico
procedimental
de
los
aspectos
y II
detallan
ix
EL AUTOR
CAPTULO I:
rgano de presupuesto
Responsable de coordinar las tareas relativas a la fase de
programacin presupuestal, as como de formular el presupuesto
institucional para someterlo a consideracin del titular; asimismo se
encarga de la evaluacin presupuestaria, que tiene por finalidad
verificar el cumplimiento de la metas programadas en funcin de los
recursos asignados.
b.
rgano de abastecimiento
Responsable de la previsin de gasto que consiste en recabar, evaluar
y consolidar la informacin relativa a la magnitud de gastos ineludibles
que la unidad ejecutora deber asumir para el mantenimiento y
operatividad de los servicios y funciones que desarrolla de acuerdo con
su misin dentro del marco de los objetivos institucionales.
c.
rgano de infraestructura
Tiene bajo responsabilidad la elaboracin y remisin de la informacin
relativa a los estudios, obras y sus respectivas supervisiones que se
prevean ejecutar durante el ao fiscal, as como su ejecucin de
conformidad con el presupuesto aprobado y los gastos programados
sobre el particular.
d.
rgano de tesorera
Es el encargado de ejecutar los pagos por las adquisiciones de bienes
y servicios realizados, previa verificacin de la conformidad de la
documentacin sustentadora.
e.
rgano de contabilidad
Es el encargado de efectuar los registros de las operaciones realizadas
para la recepcin de fondos y ejecucin de pagos y gastos con cargo al
presupuesto asignado e informar mediante reportes a la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico y Direccin General de Tesoro
Pblico.
presupuestales
en
el
Programa
022
ORDEN
INTERNO,
Estas operaciones son propias de la Polica Nacional del Per, las mismas
que son delineadas y dirigidas por la Direccin General de la Polica
Nacional, cuyos gastos operativos son hechos de conocimiento de la Unidad
Ejecutora
001-OGA-MIN,
pero
los
requerimientos
son
atendidos
a.
b.
c.
d.
e.
f.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
1.4
1.4.1 Justificacin
1.4.2 Importancia
1.5
1.6
10
CAPTULO II:
MARCO TERICO
2.1.1
Auditora de Gestin
11
2.1.2
establecidos
para
este
fin;
incidiendo
12
2.2.1
Auditora de Gestin
13
una
propuestas
para
estandarizar
medir
internos
en
las
empresas
como
una
medida,
14
ambiente
presente
futuro
probable,
ms
adelante
2.2.2
15
Territorio
Es el lugar donde se establece un Estado, en l se desarrolla y
ejerce soberana o dominio. Constituye el suelo, subsuelo, el aire y
el agua (martima o fluvial).
Poblacin
Componente o elemento que lo integran sus habitantes, es decir, los
ciudadanos del Estado y sus residentes.
Poder
Constituye la soberana o determinacin que tiene el Estado sobre el
destino de su territorio y poblacin. Tambin entindase por poder la
proteccin que el Estado da a sus habitantes dentro y fuera de su
territorio.
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas,
debemos tener presente que est marcada por dos momentos
diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.
16
2.3
Base Legal
2.3.1
Auditora de Gestin
Constitucin Poltica del Per
Artculo 82
La
Contralora
General
de
la
Repblica
es
una
entidad
17
2.3.2
Artculo 166
La Polica Nacional tiene por finalidad fundamental garantizar,
mantener y restablecer el orden interno. Presta proteccin y ayuda a
las personas y a la comunidad. Garantiza el cumplimiento de las
18
Artculo 2
La Polica Nacional del Per es una institucin del estado creada
para garantizar el orden interno, el libre ejercicio de los derechos
fundamentales de las personas, el normal desarrollo de las
actividades
ciudadanas.
Es
profesional
jerarquizada.
Sus
2.
20
Aplicar
las
normas
de
auditora
gubernamental
NAGU
5.
Normas
de
auditora
gubernamental
aprobadas
por
la
3.
Normas
Internacionales
de
Auditora
(Versin
1992)
Internacional
de
Prcticas
de
Auditora
de
la
6.
7.
8.
9.
Alcance
El manual de Auditora Gubernamental MAGU tiene el alcance
siguiente:
1.
de
Auditora
Gubernamental
aprobado
por
la
22
de
los
auditores
de
las
sociedades
de
auditora
con
los
postulados
bsicos
de
la
Auditora
23
Examen Especial
Este examen puede incluir una combinacin de objetivos financieros
y operativos o restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea
limitada o asunto especfico de las operaciones. Tiene como
propsito verificar el manejo de los recursos presupuestarios de un
perodo dado, as como el cumplimiento de los dispositivos legales
aplicables. Tambin se efectan
refleja con
metas
establecidas
(efectividad),
as
como
el
evidencias,
24
el desarrollo
Planeamiento
Ejecucin
Informe
25
Metodologa de la Auditora
La metodologa de la Auditora de Gestin tiene el propsito de servir
como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes
fases de ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica,
se unifique criterios y se delimite la profundidad con que se revisaran
y aplicaran los enfoques de anlisis administrativo para garantizar el
manejo oportuno y objetivo de los resultados.
Auditora de gestin
26
las
normas
internas,
los
principios
tcnicas
de
la
administracin.3
27
de
los
registros
expresa
opinin
sobre
los
documentos
4
La direccin interna.
28
MEJIA
FERNANDEZ
Alfonso
en
su
obra
Auditora
PARDO VEGA Julio fue citado por VALERIANO ORTIZ Luis Fernando OpCit 53
MEJIA FERNANDEZ Alfonso fue citado por VALERIANO ORTIZ Luis Fernando OpCit p52
29
procesos
tcnicos
que
desarrollan
los
sistemas
Segn
los
autores
descritos
nos
explican
que
la
auditora
9
10
30
31
32
33
auditora
est
muy
relacionada
con
las
caractersticas
34
35
identificadas
observaciones
durante
conclusiones
la
deben
fase
estar
de
ejecucin.
acompaadas
Las
de
36
Normas de Auditora
Es responsable de emitir pronunciamientos sobre asuntos de
auditora para todas las entidades, menos para las compaas que
cotizan en bolsa. Los pronunciamientos se llaman declaraciones de
estndares de auditora (SAS, por sus siglas en ingls).
37
que
ejecutan
los
CPA.
Dichos
servicios
difieren
Clasificacin de normas II
Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los
auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la
38
auditora
de
estados
financieros
histricos.
Ello
incluye
las
Normas Generales
1.
2.
3.
2.
3.
39
2.
3.
4.
Informe de Auditora
Al finalizar el examen de la organizacin, de acuerdo con el
procedimiento correspondiente, y una vez que han seleccionado los
enfoques de anlisis organizacional y cuantitativos y formulado el
diagnstico administrativo es necesario prepara un informe, en el cual
se consigne los resultados de la auditora e identifique claramente el
rea, sistema, programa o proyecto auditado el objetivo de la revisin,
la duracin, alcance, recursos y mtodos empleados.
En virtud de que este documento se sealan los hallazgos as como
las conclusiones y en recomendaciones de la auditora, es
indispensable que brinden suficiente informacin respecto a la
magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan, en
relacin con el nmero de casos o transacciones revisadas en funcin
de las operaciones que realiza la organizacin. As mismo, es
importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estn
sustentados por evidencia competente y relevante, debidamente
documentada en los papeles del trabajo del auditor.
11
40
41
Tipos de auditora
Auditora operacional.
Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos
y mtodos de operacin de una organizacin. Cuando se completa
una auditora operacional, por lo general, la administracin espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones. Por ejemplo, los
auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud de procesamiento
de las transacciones de nmina de un sistema de cmputo recin
instalado.
Durante las auditoras operacionales, las revisiones no se limitan a la
contabilidad,
pueden
incluir
la
evaluacin
de
la
estructura
Auditora de cumplimiento.
Se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente
los procedimientos reglas o reglamentos especficos que una
42
reglamentos
establecidos
por
las
autoridades
43
13
44
45
Segn
el
autor
esta
definicin
resalta
ciertos
conceptos
Un proceso
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de
acciones que penetran las actividades de una entidad. Tales acciones
son inherentes a la manera como la administracin dirige los
negocios.
de
cualquier
entidad,
incluyendo
organizaciones
Personal
El control interno es realizado por las personas de una organizacin
quienes establecen los objetivos de la entidad y ubican los
mecanismos del control en su sitio.
46
Objetivos
Cada entidad fija su misin, estableciendo los objetivos que espera
alcanzar y las estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser
para la entidad, como un todo o especficos para las actividades
dentro de la entidad.
Componentes
El
control
interno
est
compuesto
por
cinco
componentes
47
2.
3.
48
(2)
la
Asociacin
Americana
de
(Profesores)
de
Establecer
una
definicin
comn
que
cumpla
con
las
diseado
para
proporcionar
informacin
razonable,
49
principalmente, de
50
operaciones;
sin
embargo
un
control
gerencial
efectivo
2.4.1.7
51
Estructura Organizacional
Competencia profesional
2.4.1.8
52
Identificacin de riesgos.
En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que
puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a
factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores
econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. Los
factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Norma general para el componente Actividades de Control
Gerencial.
ser
claramente
definida,
especficamente
asignada
Verificaciones y conciliaciones.
Evaluacin de desempeo.
Rendicin de cuentas.
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn
obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del
estado, el cumplimiento misional y de los objetivos institucionales, as
como el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el
sistema de control interno establecido deber brindar la informacin y
el apoyo pertinente.
54
procesos,
actividades
tareas
deben
ser
debidamente
para
las
Tecnologas
de
la
Informacin
Comunicaciones.
La informacin de la entidad es provista mediante el uso de las
Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC
abarcan datos, sistemas de informacin, tecnologa asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC
incluyen controles que garantizan el procesamiento de la informacin
para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad,
debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas.
2.4.1.9 Norma general para el componente de Informacin y
Comunicacin.
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los
mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque
sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las
55
Informalidad y responsabilidad.
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos
cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos
pertinentes
deben
ser
captados,
identificados,
seleccionados,
Sistemas de informacin.
Los sistemas de informacin diseados e implementados por la
entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las
56
Archivo institucional.
Prevencin y Monitoreo
57
la
resultados.
adecuada
El
seguimiento
oportuna
debe
implementacin
asegurar,
de
las
1.
2.
4.
59
5.
6.
8.
60
b.
Independencia
61
c.
Planeamiento y supervisin
El trabajo
los
e.
f.
obtenerse
suficiente
evidencia
comprobatoria
de
forma
que
constituya
una
base
62
h.
Consistencia
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las
cuales
tales
principios
no
se
han
observado
i.
Revelacin suficiente
Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos
que se especifique de otro modo en el informe.
j.
63
15
64
Efectividad institucional
Analizando a Koontz & ODonnell (1990)16, la eficacia o efectividad,
se refiere al grado en el cual la entidad logra sus objetivos y metas u
otros beneficios que pretenda alcanzar, previstos en la legislacin o
fijados por el Directorio. Si un auditor se centra en la efectividad,
deber comenzar por identificar las metas de los programas de la
entidad y por operacionalizar las metas para medir la efectividad.
Est relacionada al cumplimiento de las acciones, polticas, metas,
objetivos, misin y visin de la empresa; tal como lo establece la
gestin empresarial moderna. La gestin ptima, es el proceso
emprendido por una o ms personas para coordinar las actividades
laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de
alta calidad que una persona no podra alcanzar por s sola. En este
marco entra en juego la competitividad, que se define como la medida
en que una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de
producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus
empleados y socios. Tambin en este marco se concibe la calidad,
que es la totalidad de los rasgos y las caractersticas de un producto o
servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades
expresadas o implcitas. Gestin ptima, es el conjunto de acciones
que permiten obtener el mximo rendimiento de las actividades que
desarrolla la entidad. Gestin ptima, es hacer que los miembros de
una entidad trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de
16
Koontz & ODonnell (1990) Curso de Administracin Moderna- Un anlisis de sistemas y contingencias de las funciones
administrativas. Mxico. Litogrfica Ingramex S.A
65
de la entidad; y, iv) Si se
establecidos
facilita
alcanzar
la
optimizacin.
La
66
Transparencia
Segn la Contralora General de la Repblica del Per. (1995)17, la
transparencia significa el deber de las autoridades de realizar sus
acciones de manera pblica, como un mecanismo de control interno
del poder y de legitimidad democrtica de las instituciones pblicas.
Transparencia significa dejar pasar fcilmente la luz, en trminos
gubernamentales, la transparencia es una cualidad que permite el
flujo adecuado y suficiente de informacin y pudiera considerrsele un
antdoto para frenar la corrupcin, para contrarrestar cualquier tipo de
suspicacia o sospecha que se tenga de determinada dependencia u
organismo pblico. Transparencia es un ambiente de confianza,
seguridad y franqueza entre el gobierno y la sociedad, de tal forma
que las responsabilidades, procedimientos y reglas se establecen,
realizan e informan con claridad y son abiertas a la participacin y
escrutinio pblico. Transparencia es tambin, una ciudadana
sensible, responsable y participativa, que en el conocimiento de sus
derechos y obligaciones, colabora en el fomento a la integridad y
combate a la corrupcin.
Con respecto a la gestin, Terry (1988) refiere que la gestin consiste
en administrar y proporcionar servicios para el cumplimiento de las
metas y objetivos, proveer informacin para la toma de decisiones,
realizar el seguimiento y control de la recaudacin de los ingresos, del
manejo de las cuentas por cobrar, de las existencias, etc..
Para ello, Terry (1988), indic que la gestin tiene que ver con la
obtencin de los recursos, pero tambin con su buen manejo. La
clave consiste en cmo se definen y distribuyen las tareas, cmo se
17
Contralora General de la Repblica. (1995) Normas de Auditora Gubernamental. Lima: Editora Per.
67
Este
proceso
administrativo
est
formado
por
funciones
68
imprescindible
que
fluya
una
buena
comunicacin
entre
69
70
18
71
Principios esenciales.
En los pases de muy buena gobernabilidad, las adquisiciones
pblicas se definen primero, y sobre todo, como un asunto de
gerencia especializada, regido por polticas usualmente diseadas
sobre un conjunto de principios que son la base de todo sistema.
Competencia:
procesos
abiertos
todos
los
posibles
participantes.
72
estimados
hacer
ejecutados
durante
el
ao
fiscal
19
correspondientes
con
el
proveedor
proveedores
74
75
D.S.N
184-2008EF
Reglamento
de
la
Ley
de
Contrataciones).
En licitaciones pblicas y concursos pblicos, las observaciones
de las bases sern presentadas dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de haber finalizado el trmino para la
absolucin de las consultas. El comit especial notificara la
absolucin a travs del SEACE y a los correos electrnicos de
los participantes, de ser el caso, en un plazo mximo de cinco (5)
das hbiles desde el vencimiento del plazo para recibir las
observaciones.
4. Elevacin de observaciones (Art. 58 D.S. N184-2008-EF
Reglamento de la Ley de Contrataciones).
76
77
2.4.2.2
b)
Los
gobiernos
reparticiones;
78
regionales,
sus
dependencias
c)
Los
gobiernos
locales,
sus
dependencias
reparticiones;
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Los
proyectos,
programas,
desconcentrados, organismos
fondos,
pblicos
rganos
del
poder
nacional.
79
b)
las
reglas
de
honradez,
veracidad,
procesos de
contrataciones
se
incluirn
de la
aplicacin
entidad,
de
la
se
adoptarn
en
presente norma y su
f)
deben
80
h)
i)
Principio
de
aplicarn
economa: En
toda
contratacin
se
que
son
cientficos y tecnolgicos.
k)
semejantes,
estando
entidades
prohibida
en
la
las
partes debern
81
guardar
una
razonable
relacin
de
equivalencia
y proporcionalidad, sin
Principio
de
sostenibilidad
ambiental: En
toda
ser
publicado
en
el
sistema
electrnico
de
El
reglamento
determinar
los
requisitos,
contenido
82
salvo
las
excepciones
establecidas
en
el
reglamento.
las entidades
la informacin
infraestructura,
as
como
la
organizacin,
83
principio de
publicidad.
Artculo
5.-
Publicacin
en
los
portales
de
las
dependencias pblicas
Las entidades de la administracin pblica establecern
progresivamente, de acuerdo a su presupuesto, la difusin a
travs de Internet de la siguiente informacin:
84
incluyan
principalmente
las
disposiciones
incluir
el
detalle
de
los
montos
la entidad considere
finanzas pblicas.
La entidad pblica deber identificar al funcionario
responsable de la elaboracin de los portales de Internet.
85
ao despus de su
instalacin.
2.5.1
Auditora de Gestin
Objetivos y Metas
86
Auditora
Es el examen objetivo y sistemtico de las operaciones financieras y
administrativas de una entidad, practicado con posterioridad a su
ejecucin y para su evaluacin, revisin, anlisis y examen peridico
que se efecta a los libros de contabilidad, sistemas y mecanismos
administrativos, as como a los mtodos de control interno de una
organizacin administrativa, con el objeto de determinar opiniones
con respecto a su funcionamiento.
Observaciones
Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados
durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si
bien el resultado obtenido adquiere la denominacin de hallazgo,
para fines de presentacin en el informe se convierte en
observacin.
Hallazgos de Auditora
Este concepto es utilizado para describir el resultado de la
comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual
encontrada durante el examen a un rea, actividad u operacin o
circunstancias en las cuales el criterio fue aplicado. Comprende una
reunin lgica de datos y la presentacin objetiva de los hechos
87
Sumilla
Es clase de resumen, es la versin corta de un texto; consiste en
redactar lo esencial de ste, manteniendo la informacin del
mismo en el menor nmero de palabras.
Condicin
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al
examinar un rea, actividad u transaccin. La condicin,
entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio
est siendo logrado. Es importante que la condicin haga
referencia directa al criterio, en vista que su propsito es describir
el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las
metas expresadas como criterios.
Criterio
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es
tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o
representa la unidad de medida que permite la evaluacin de la
condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma
transgredida de carcter legal operativo o de control que regula el
accionar de la entidad examinada.
Efecto
Constituye el resultado adverso o potencial
de la condicin
88
Causa
Representa la razn bsica (o las razones) por la cual ocurri la
condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio o
norma. La simple expresin en el informe de que el problema
existe, porque alguien no cumpli apropiadamente con las
normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe.
Acciones Correctivas
El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que
desarrollan los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control, con el objeto de establecer el grado de superacin de las
observaciones efectuadas por los auditores, as como evaluar las
acciones adoptadas por la administracin de la entidad para
implementar las recomendaciones incluidas en el informe de
auditora.
Toma de Decisiones
La toma de decisiones es uno de los procesos ms difciles a os que
se enfrenta el ser humano. Se explica con detalle que hay que
plantear los objetivos que se desean, elaborar un plan, realizar las
acciones comprendidas en el plan, evaluar la marcha del plan y de
los resultados que se van alcanzando.
2.5.2
Proceso de Compras
89
Procesos:
hasta
que
la
Buena
Pro
quede
consentida
90
2.6.1
Hiptesis general
b.
c.
d.
e.
f.
92
para las
CAPTULO III:
3.1
METODOLOGA
Diseo de la investigacin
OP
OE1
CP1
OE2
CP2
OE3
CP3
OE4
CP4
OE5
CP5
OE6
CP6
CF = HP
Leyenda:
OP
Objetivo Principal
OE
Objetivos Especficos
CP
Conclusiones Parciales
CP
Conclusin Final
HP
Hiptesis Principal
93
3.2
Poblacin y muestra
3.2.1 Poblacin
3.2.2 Muestra
P =
Q =
94
Entonces, con un nivel de confianza del 95% y margen de error del 9.5%
tenemos:
n = 30.
3.3
Operacionalizacion de variables
X Auditora de Gestin
Indicadores
X1. Establecimientos de metas y objetivos por alcanzar
X2. Ejecucin de la auditora
X3. Observaciones detectadas
X4. Hallazgos de auditora
X5. Acciones correctivas
X6. Toma de decisiones
95
Indicadores
Y1.Procesos de compras
Y2. Estudio de mercado
Y3. Nombramiento del comit en el proceso de compras
Y4. Convocatoria en los procesos
Y5. Conformacin de las bases
Y6. Contrataciones
3.4.1
Tcnicas
Las
principales
tcnicas
que
hemos
utilizado
en
nuestra
investigacin son:
Encuesta
Al personal y empleados del departamento de adquisiciones y
abastecimiento de la direccin de logstica de la Polica Nacional del
Per.
96
3.4.2
Gua de encuesta
Este instrumento de recopilacin se utilizar para obtener datos de la
muestra establecida y con el propsito de contrastar las hiptesis de
nuestra investigacin.
97
98
CAPTULO IV:
RESULTADOS
1.
Tabla 01
Metas y objetivos en los procesos de adquisiciones
en la DIRLOG PNP
Personal
PNP y civil
Porcentaje
Si
30
100%
No
0%
Desconoce
0%
30
100%
Aseveracin
Total
INTERPRETACIN
Grfico 1
100.0
90.0
80.0
70.0
60.0
50.0
40.0
30.0
20.0
10.0
0.0
100.0
Si
No
Desconoce
100
2.
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
30%
No
27%
Desconoce
13
43%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
101
Grfico 2
43
45.0
40.0
35.0
30.0
30.0
27
25.0
20.0
15.0
10.0
5.0
0.0
Si
No
Desconoce
102
3.
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
10
33.3%
No
10
33.3%
Desconoce
10
33.3%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
Las observaciones que se detectan durante la auditora de gestin pueden
incidir en los procesos de adquisiciones, como lo demuestra la encuesta
realizada en donde se ha aprecia que un 33.3% si admite que las
observaciones pueden mejorar los procesos, otro 33.3% no conoce sobre las
observaciones de la auditora y el 33.3% desconoce totalmente las
observaciones y las auditoras, sumando el 100%.
Las observaciones que son apreciadas por los auditores en las etapas de
control indica muchas veces en los procesos de adquisiciones en razn de
que no se vienen ejerciendo medidas de control de detalle y las metas no se
estn cumpliendo muchas veces por desconocimiento
del personal
103
necesidad
de estar
adoleciendo de un
Grfico 3
Observaciones durante la Auditora
como parte del proceso de control
35.0
33.3
33.3
33.3
Si
No
Desconoce
30.0
25.0
20.0
15.0
10.0
5.0
0.0
104
4.
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
25
83%
No
7%
Desconoce
10%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
105
Grfico 4
Aplica correctamente la Auditora de Gestin
en los procesos de la DIRLOG PNP
90.0
83.0
80.0
70.0
60.0
50.0
40.0
30.0
20.0
7
10.0
10
0.0
Si
No
Desconoce
106
5.
Personal
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
22
73%
No
24%
Desconoce
3%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
En relacin a las acciones correctivas que se deben aplicar durante la
auditora, va a permitir que el personal mejore mediante la tecnificacin en
este tipo de procesos; quedando demostrado que el 73% de los consultados
si acepta las acciones correctivas, un 24% no admite la mejora en el
personal con las acciones correctivas y el 3% desconoce totalmente las
acciones correctivas, sumando el 100%
107
Grfico 5
Aplica acciones correctivas debido a la Auditora
80.0
73.0
70.0
60.0
50.0
40.0
30.0
24
20.0
10.0
0.0
Si
No
Desconoce
108
6.
Tabla 06
La Toma de Decisiones debe tener algunas
Responsabilidades en sus determinaciones
Personal
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
26
86%
No
7%
Desconoce
7%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
109
86.0
80.0
70.0
60.0
50.0
40.0
30.0
20.0
10.0
No
Desconoce
0.0
Si
110
7.
Tabla 07
Aplican la Auditora de Gestin en los recursos del
estado para hacerlo ms eficiente y eficaz
Personal
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
21
70%
No
30%
Desconoce
0%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
111
la encuesta, pero queda demostrado que esta demanda un mayor logro para
aplicar a todos los procesos y ejecutar el presupuesto anual en su totalidad,
buscando otorgar capacitacin profesional a todo el personal encargado u
optimizar la funcin que vienen desarrollando.
Grfico 7
Aplican la Auditora de Gestin en los recursos del
estado para hacerlo ms eficiente y eficaz
70
70
60
50
40
30
30
20
10
0
Si
No
Desconoce
112
8.
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
15
50%
No
11
37%
Desconoce
13%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
113
Grfico 8
Los procesos de compras se optimizaran
con la Auditora de Gestin
50
50
45
37
40
35
30
25
20
13
15
10
5
0
Si
No
Desconoce
114
9.
Personal
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
10
33.3%
No
10
33..3%
Desconoce
10
33.3%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
Los estudios de mercado muchas veces tienen que ver cules son los
precios referenciales de los productos que se van a incluir dentro de un
proceso de adquisiciones en donde el mercado de proveedores aplica la ley
de la oferta y la demanda para hacerlo ms atractivo.
115
por el personal razonable del proceso en forma idnea tal como lo refleja la
encuesta: requirindose alguna acciones de detalle para llegar a su
optimizacin es el caso de algunas empresas proveedoras a pesar de haber
sido participadas en forma documentada no ha mostrado un mayor inters
por participa en el estudio de mercado, hecho que no permite tener un mejor
resultado en el proceso
Grfico 9
Realizan estudios de mercado en forma eficiente y
eficaz como aporte a los procesos de adquisiciones
35
33.3
33.3
33.3
Si
No
Desconoce
30
25
20
15
10
5
0
116
Personal
PNP y civil
Porcentaje
Si
26
87%
No
13%
Desconoce
0%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
117
87
80
70
60
50
40
30
20
13
10
0
Si
No
Desconoce
118
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
30%
No
27%
Desconoce
13
43%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
119
Grfico 11
Los procesos de adquisiciones esta
siendo realizada en forma eficiente y eficaz
43
45
40
35
30
30
27
25
20
15
10
5
0
Si
No
Desconoce
120
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
16
53%
No
17%
Desconoce
30%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
Es muy cierto que en estos procesos debe tener en cuenta que sean
expeditivos y ante todo transparentes, cuidando siempre que se mantenga el
principio de formalidad y rigurosidad para todo aquellos que participen en los
procesos de adquisiciones, en la formulacin de las bases deben reunir todo
lo programado sin dejar un tema de lado, para evitar cualquier desacierto
121
53
50
40
30
30
17
20
10
0
Si
No
Desconoce
122
Tabla 13
Las adquisiciones han sido realizadas en
forma eficiente, eficaz, econmica y transparente
Personal
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
15
50%
No
20%
Desconoce
30%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
123
que va a permitir cumplir necesariamente con cada una de las etapas que
necesitan para ganar la buena pro en los procesos de adquisiciones.
Grfico 13
Las adquisiciones han sido realizadas en
forma eficiente, eficaz, econmica y transparente
50
50
45
40
35
30
30
25
20
20
15
10
5
0
Si
No
Desconoce
124
Aseveracin
PNP y civil
Porcentaje
Si
12
40%
No
27%
Desconoce
10
33%
30
100%
Total
INTERPRETACIN
125
Grfico 14
Las adquisiciones han sido observadas por los
rganos de control interno durante el periodo 2011
40
40
33
35
30
27
25
20
15
10
5
0
Si
No
Desconoce
126
4.2
Contrastacin de hiptesis
H1 :
La Auditora de Gestin
se aplica sobre los
recursos del Estado
No
Desconoce
Si
12
25
No
Desconoce
12
13
30
Total
Total
127
2.
3.
( AD BC n / 2) 2 n
( A B)(C D)( A C )( B D)
4.
5.
6.
( 6 * 2 19 * 3 30 / 2) 2 30
(25)(5)(9)(21)
= 4.00
128
Hiptesis b:
H0 :
H1 :
Existe auditora de
Gestin de los recursos
del Estado
Total
Si
No
Desconoce
Si
10
21
No
Desconoce
10
10
10
30
Total
2.
3.
( AD BC n / 2) 2 n
( A B)(C D)( A C )( B D)
129
4.
5.
( 10 * 9 11* 0 30 / 2) 2 30
(21)(9)(10)(20)
= 4.46
6.
7.
130
Hiptesis c:
H0 :
H1 :
Existe sistema de
Auditora de Gestin,
programacin y control
Total
Si
No
Desconoce
Si
16
No
Desconoce
13
30
Total
8.
9.
( AD BC n / 2) 2 n
( A B)(C D)( A C )( B D)
131
( 4 * 9 12 * 5 30 / 2) 2 30
(16)(14)(9)(21)
= 6.95
12. Decisin estadstica: Dado que 6.95 > 3.8416, se rechaza Ho.
132
Hiptesis General:
H0 :
H1 :
Se aplica la auditora de
Gestin en los recursos
del estado
Total
Si
No
Desconoce
Si
No
Desconoce
13
15
30
Total
9.
( AD BC n / 2) 2 n
( A B)(C D)( A C )( B D)
133
( 9 *15 0 * 6 30 / 2) 2 30
(9)(21)(15)(15)
= 10.16
13. Decisin estadstica: Dado que 10.16 > 3.8416, se rechaza Ho.
134
5.1 Discusin
5.1.1
Auditora de Gestin
quienes vienen
observando el
es
135
actual,
que
viene
demostrando
resultados
136
5.1.2
5.2 Conclusiones
a.
137
b.
teniendo
en
muchas
oportunidades
que
aceptar
las
c.
d.
abastecimientos,
adquisiciones,
estudio
de
mercado
138
en el sector
interior.
e.
ha
5.3 Recomendaciones
5.3.1
5.3.2
5.3.3
139
5.3.4
5.3.5
5.4.6
140
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias bibliogrficas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
141
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. Ley N 28716-18-042006. Ley que modifica. Ley N 29743-09-07-2011. El Art.10 de la Ley
28716.
18.
19.
20.
21.
22.
142
23.
24.
25.
26.
27.
Vera
Novoa
Mario
Ricardo.
(2011).
Sistema
de
Abastecimiento
Referencias Electrnicas
28.
143
ANEXOS
144
Anexo N 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA: LA AUDITORA DE GESTIN Y SU INCIDENCIA EN LA OPTIMIZACIN DE LOS RECURSOS DEL
ESTADO EN LOS PROCESOS DE ADQUISICIN DEL SECTOR INTERIOR
PROBLEMA DE
INVESTIGACIN
OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIN
HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACIN
Problema General
En qu medida la Auditora de
Gestin incide en la optimizacin de
los recursos del Estado en los
procesos de adquisicin del sector
Interior.
Objetivo General
Determinar en qu medida la Auditora
de Gestin incide en la optimizacin
de los recursos del Estado en los
procesos de adquisicin del sector
Interior.
Objetivos especficos
a. Determinar de qu manera el nivel
de establecimientos de metas y
objetivos de la Auditora de Gestin
incide en los procesos de compras.
Hiptesis General
Aplicar la Auditora de Gestin
oportunamente sobre estrategias y
lineamientos de control establecidos
en la optimizacin de los procesos,
entonces influir positivamente en la
adquisicin del sector interior.
Hiptesis Especficas
a. Si el nivel de establecimientos de
metas y objetivos de la Auditora
de Gestin mejora en los procesos
de compras.
OPERACIONALIZACIN
VARIABLES
X.- Auditora de
Gestin
INDICADORES
X1
Establecimientos de
metas y objetivos
por alcanzar.
X2
Ejecucin de la
auditora.
X3
Observaciones
detectadas.
X4
Hallazgos de
auditora.
X5
Acciones
correctivas.
X6
Toma de decisiones
Y1
Procesos de
compras.
Y2
Estudio de
mercado.
Y3
Nombramiento del
comit en el
proceso de
compras.
Y4
Convocatoria en los
procesos.
Y5
Conformacin de
las bases.
Y6
Contrataciones.
Y.- Optimizacin de
los recursos
del Estado
Anexo N 2
ENCUESTA
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
b NO
c Desconoce
()
Justifique su respuesta :
3.-
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
4.-
( )
b NO
c Desconoce
)
)
Justifique su respuesta :
5.-
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
6.-
deber
tener algunas
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
7.-
b NO
( )
c Desconoce
( )
Justifique su respuesta :
8.-
b Mediano
c Bajo
Justifique su respuesta :
9.-
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
10.-
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
11.-
( )
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :
12.-
()
b NO
( )
c Desconoce
( )
Justifique su respuesta :
b NO
c Desconoce
( )
Justifique su respuesta :
..
14.- Si conoce en qu medida los procesos de adquisiciones han sido
observados por los rganos de control interno durante el periodo 2011?
a SI
b NO
c Desconoce
Justifique su respuesta :