FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MONOGRAFA

RENTA DE TERCERA CATEGORA

AUTORES:
Cirilo Espinoza Gisela
Mimbela Layza Jhosselyn
Pelez Rodrguez Tania
Ramrez Malsquez Yumira
Pacherres Cruz Seleni

PROFESORA:
Liliana Haro Len

CHIMBOTE PER
2015

DEDICATORIA
Esta monografa est dirigida a nuestros padres, hermanos y dems familiares
que nos brindaron el apoyo constante para el desarrollo de esta investigacin
y tambin a nuestra profesora por la orientacin para lograr el presente
proyecto.

AGRADECIMIENTO
Esta investigacin es el resultado del esfuerzo, desempeo y responsabilidad
de cada integrante y como tal queremos agradecer en primer lugar a Dios por
cada da darnos actitud y conocimiento. Tambin agradecer a nuestros padres
por su apoyo constante y a nuestra docente quien da a da nos guio,
brindndonos informacin para el desarrollo del trabajo

NDICE
DEDICATORIA
i
AGRADECIMIENTO
ii
NDICE
iii
INTRODUCCIN
iv
CAPTULO I:........GENERALIDADES DE LA RENTA DE TERCERA
CATEGORA

1.1. Qu es renta?................................................................1
1.2.

Impuesto a la renta......................................................................1

1.3.

Concepto de renta de tercera categora.......................................1

1.4.

Determinacin y pago..................................................................1

1.5.

Actividades generadoras de la renta de tercera categora...........2

1.6.

Base legal..................................................................................... 3

1.7.

Obligados a presentar la declaracin jurada anual......................3

CAPTULO II:................APLICACIN DE LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA

2.1. Rgimen general...........................................................4

2.1.1. Mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General 4

2.2. Rgimen Especial a las Rentas:......................................4

2.2.1. Quienes pueden acogerse al R.E.R.....................................................5
2.2.2. Libros y Registros que lleva el R.E.R...................................................5
2.2.3. Cuota mensual del R.U.S....................................................................5

2.3. Nuevo RUS....................................................................6

2.3.1. Como Acogerse..................................................................................6
2.3.2. Quienes no pueden acogerse al R.U.S................................................7

2.3.3. Ventajas que ofrece el nuevo RUS......................................................7

CONCLUSIONES...............................................................v
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.......................................vi
ANEXOS........................................................................vii

INTRODUCCIN
La presente monografa titulada renta de tercera categora tiene por finalidad dar a
conocer a todos los lectores acerca del concepto de impuesto a la renta de la tercera
categora.
El impuesto a la renta constituye uno de los pilares estructurales del sistema tributario
de nuestro pas, siendo el segundo impuesto en importancia de recaudacin. Se trata
pues de un tributo en el que el principio de capacidad econmica y su correlato, el de
igualdad y progresividad tributaria, encuentran su ms adecuada proyeccin,
constituyendo uno de los instrumentos ms idneos para alcanzar los objetivos de
financiacin de los gastos del Estado, y, por ende, de recaudacin.
Bajo el contexto anterior, tenemos que el Impuesto a la Renta resulta ser uno de los
tributos de mayor fiscalizacin por parte de la SUNAT, por ello la importancia de
conocer oportunamente cual es la correcta forma de su determinacin y as, evitar
contingencias tributarias futuras.
Tiene como objetivo fundamental abordar diversos aspectos relacionados con el
Impuesto a la Renta aplicable a los sujetos generadores de rentas de tercera categora,
que van desde las operaciones gravadas con el impuesto, su forma y determinacin.
Para cumplir con nuestro propsito esta monografa se compone de dos
captulos:
CAPTULO I: Generalidades de la Renta de Tercera Categora, se desarrollar
temas sobre que es renta, el concepto de renta de tercera categora,
determinacin y pago, actividades generadoras de la renta de tercera categora
y base legal.
CAPTULO II: Aplicacin de la Renta de Tercera Categora. En este captulo
mencionaremos los regmenes en donde se aplica la renta tercera categora.

Finalmente, con nuestra monografa queremos motivar e incentivar a los estudiantes

de contabilidad para que se formen como buenos profesionales, con una mente
emprendedora, as como los contadores, podamos alcanzar cargos de un nivel ms
alto en nuestra sociedad.

LOS AUTORES

CAPTULO I:

GENERALIDADES DE LA RENTA

DE TERCERA CATEGORA
I.1.

Qu es renta?

Sastres, J. y Snchez, A. (2012) explican que renta son ingresos que

constituyen utilidades o beneficios que rinden una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciben

devenguen,

cualquiera

sea

su

origen,

naturaleza

denominacin. (p. 165)

I.2.

Impuesto a la renta

Giuliani C. y Navarrine S. (2009) argumentan que:

El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carcter
natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras
palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se
ha producido a partir de una inversin o de la rentabilidad de cierto
capital. Se considerarn tambin, dentro de este grupo, a los ingresos
obtenidos de los rendimientos financieros que se generan a partir de
herencias o premios como las loteras, exportaciones, los derechos de
autor o las patentes. Considerando este tipo de ingresos, la base
imponible, se constituye como la diferencia entre el ingreso gravable y
las deducciones, de esta manera, se obtiene la base imponible que se
encontrar sujeta al impuesto que se deber pagar segn su categora.
(p. 46)

I.3.

Concepto de renta de tercera categora

Segn Pozzo, B. (2012) menciona que es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de

tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la

aplicacin conjunta de ambos factores). (p. 2).

I.4.

Determinacin y pago

Segn Daz, R. & Huaylla, V. (2012) mencionan que:

La determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la Renta en el
Rgimen General es anual, sin embargo la Ley lo obliga a realizar pagos
a cuenta como anticipos de dicho impuesto anual.
De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan
inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelar al momento
de presentar la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta. Por el
contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto
impuesto anual, podr pedir a SUNAT la devolucin del exceso pagado,
previa comprobacin, o preferir aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual. Para
establecer la Renta de Tercera Categora se deducir de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por la Ley, en consecuencia
es deducible. (p.10) (Ver anexo, Figura 1)

I.5.

Actividades generadoras de la renta de tercera

categora
Segn Pozzo, B. (2012), menciona que son Rentas de Tercera Categora,
entre otras, las originadas por:

Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la

explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestacin de servicios comerciales, industriales
o

de

ndole

sanatorios,

similar,
hoteles,

construcciones,

bancos,

como

transportes,

depsitos,
financieras,

comunicaciones,

garajes,
seguros,

reparaciones,
fianzas

capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que

constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,

permuta o disposicin de bienes.

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de

comercio,

rematadores

y martilleros

de

cualquier

otra

actividad similar.

Las que obtengan los Notarios.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad

civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

I.6.

Base legal

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por

el Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias
(en adelante, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).

I.7.

Obligados a presentar la declaracin jurada

anual
Segn SUNAT (2011) argumenta que:
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual del Impuesto los
sujetos que hubieran obtenido rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Tambin se encuentran obligadas a presentar la declaracin jurada
anual, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera
categora que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF)por haber efectuado el pago de ms
del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago.(p.3)

CAPTULO II:

APLICACIN DE LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA

Esta renta impone todos los ingresos que obtienen las personas y empresas
que desarrollan actividades empresariales.

Durante el ao se realizan 12

pagos a cuentas mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los
ingresos netos.
Dentro de la renta de tercera categora existen tres regmenes tributarios:
Rgimen General, Nuevo RUS y Rgimen Especial a las Rentas (Daz, R. &
Huaylla, V., 2012, p: 12-23).

II.1.

Quienes estn dentro de la Renta de Tercera

Categora
-Negocios.
-Empresas.

II.2.

Rgimen general

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y

jurdicas

que

generan

rentas

de

tercera

categora

(aqullas

provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos

factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen

General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. (p.12)

II.2.1. Mtodos para el clculo de los pagos a cuenta

del Rgimen General
II.2.1.1.

Mtodo del coeficiente

Se determina aplicando un coeficiente sobre los

ingresos

netos

coeficiente

devengados

en

se

obtiene

calculado

entre

los

ingresos

gravables

luego

de

deducir

el

mes.

dividiendo

Dicho

el

impuesto

netos

(ingresos

las

devoluciones,

bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el

resultado a cuatro decimales.(p.12)

II.2.1.2.

Mtodo del porcentaje del 2%

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos

netos

obtenidos

durante

el

mes.

Slo

pueden

acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que

inician sus actividades durante el ejercicio o que no
hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio
anterior. (p.13)

II.3.

Rgimen Especial a las Rentas:

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
-

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la

venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra

actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.(p.13)

II.3.1. Quienes pueden acogerse al R.E.R

No

pueden

naturales,

acogerse

sociedades

al

presente

conyugales,

Rgimen
sucesiones

las

personas

indivisas

personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en

cualquiera de los siguientes supuestos:
A. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido Impuesto
B. Realicen venta de inmuebles y presten servicios de depsitos
aduaneros y terminales de almacenamiento.(p.16)

II.3.2. Libros y Registros que lleva el R.E.R

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y
registros contables:

Registro de Compra

Registro de Ventas

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener

trabajadores dependientes.(p.17)

II.3.3. Cuota mensual del R.U.S

El pago se realiza sin formulaciones en las agencias de los
bancos autorizados

(Banco de la Nacin, Interbank, Banco de

Crdito) a travs del sistema pago fcil.

El contribuyente debe indicar al personal de las entidades
bancarias en forma verbal o mediante la ayuda de un formato
denominado Gua Pago Fcil del Nuevo Rus los datos. (Ver anexo,
Figura2)

II.4.

Nuevo RUS

Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales

y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente
obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las
personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de
oficios. Podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a
la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir
del cual operara su cambio, pudiendo optar por:

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio.

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.

(p.18)

II.4.1. Como Acogerse

Para incorporarse al Nuevo RUS se debe tener presente lo
siguiente:

II.4.1.1.

Segn su procedencia

Debern cumplir con los siguientes requisitos:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que se efecta el cambio de
rgimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda
(Ver anexo, Figura3).
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo
da del perodo tributario precedente al que se
efecta el cambio de rgimen, dirigido a:
A. Los comprobantes de pago que tengan
autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
B. Los establecimientos
autorizados.(p.18)

anexos

que

tengan

II.4.1.2.

Segn el tiempo

El contribuyente podr acogerse nicamente al

momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (p.19)

II.4.2. Quienes no pueden acogerse al R.U.S

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
A. Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a
travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo
de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
B. Sean

titulares

de

negocios

de

casinos,

mquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares

de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.(p.19)

II.4.3. Ventajas que ofrece el nuevo RUS

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo

a su realidad econmica.

Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al

rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el
rgimen adecuado, en especial para las PYMES.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual

permite al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el
cambio de categora de pago). No hay obligacin de llevar
libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta,

ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del
NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema

PAGO FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a
nivel nacional.(p.23)

10

11

CONCLUSIONES

La renta de tercera categora

tiene como fuente, objeto y base los

ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas

jurdicas y otras entidades econmicas por ello es ms justo y
ecunime.
La renta de tercera categora no solamente es el impuesto de mayor
suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos que otros
tributos, estos ingresos favorecen al estado, en la construccin de ms
colegios, carreteras, etc.
Agregar otra conclusin..

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Pozzo,

P.

(2012).

Renta

de

tercera

categora.

Recuperado

de:

http://es.scribd.com/doc/98841993/Renta-de-Tercera-Categoria#scribd

Sastres, J. & Snchez A. (2012). Renta y dinero. Madrid: UNED

SUNAT,

(2011).

Renta

de

tercera

categora.

Cartilla

de

instrucciones.

Recuperado
de:http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2011/
cartillas/cartilla-Renta3ra-2011.pdf

Daz, R. & Huaylla, V. (2012). Tesis contabilidad. Tercera categora.

Recuperado de: http://es.scribd.com/doc/98810716/Tesis-ContabilidadTercera-Categoria#scribd

Giuliani C. & Navarrine S. (2009). Impuesto a la renta 1 edicin.EEUU:

Universidad de Texas

ANEXOS

Figura 1. Esquema general de la determinacin del impuesto a la renta. SUNAT

(2011).

Recuperado

de:http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2011/cartillas/c
artilla-Renta3ra-2011.pdf

Figura 2. Esquema general del pago mensual del nuevo R.U.S. SUNAT
(2011).

Recuperado

de:http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2011/cart
illas/cartilla-Renta3ra-2011.pdf

Figura 3 . Tabla de categoras de pago del nuevo RUS . Gonzales, Y.(2010).

Recuperado
:http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/coleccioncrecemype-I/formaliza-b.pdf

de