http://www.monografias.com/trabajos10/detri/detri.

shtml

Derecho Tributario
Indice
1. Introduccin
2. Sistema Tributario
3. Sistema Tributario Argentino
4. Conclusin
1. Introduccin
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del Sistema Tributario Argentino,
sus bases y fundamentos, los recursos del estado Argentino y sus aplicaciones.
Tambin es mi objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos,
sus destinos, la forma de liquidacin y cobro.
2. Sistema Tributario
La Actividad Financiera del estado
Las finanzas pblicas estudian el proceso de Ingreso-Gasto del Estado, los Ingresos
estn representados por los recursos pblicos, estos son toda riqueza devengada a
favor del Estado y acreditada como tal por su Tesorera; y los Gastos son las
erogaciones con la finalidad ltima de garantizar el bienestar de la poblacin.
Clasificacin de los Recursos Pblicos
Desde el punto de vista jurdico se clasifican en Recursos de derecho privado y de
derecho pblico. Desde el punto de vista econmico se clasifican en ingresos
corrientes, que son percibidos por el estado como resultado de la aplicacin de su
poder de imperio y deben destinarse a la financiacin de las actividades del mismo; y
en ingresos de capital que son los provenientes del uso del crdito publico, de la venta
de bienes en poder del estado y en general todos los recursos que signifiquen una
modificacin patrimonial; estos ingresos debern usarse para financiar los gastos o
inversiones de capital. Tambin se los suele clasificar en recursos ordinarios y
extraordinarios, segn sean percibidos en forma regular y continua o no; y en recursos
racionales e irracionales, segn estn originados en un estado de derecho o en un
gobierno de facto. Dentro de los irracionales podemos nombrar las tallas, las presas, la
vejacin y la bancarrota. De acuerdo con su finalidad podemos distinguir entre
recursos con finalidad financiera, dentro de los cuales encontramos recursos
tributarios y no tributarios, y los de finalidad extrafinanciera, dentro de los cuales caben
los impuestos de ordenamiento y las multas.
Categorizacin de los Recursos segn su origen
Recursos provenientes de liberalidades: son aquellos que el estado percibe
gratuitamente y sin hacer uso de su poder de imperio, ya sea de las economas de los
particulares (donaciones, legados, etc.) o de las economas de los entes pblicos
(subvenciones, ayudas, etc.).
Recursos Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o
de actividades productivas del mismo, tienen su origen en las relaciones del estado
con los particulares, pero con la caracterstica de que no surgen de la aplicacin del
poder de imperio del mismo. Los podemos diferenciar en rentas o resultados de la
explotacin o venta de bienes patrimoniales, tarifas cobradas por servicios pblicos y

contribuciones o aportes de utilidades que deben realizar las empresas por disposicin
legal.
Recursos Derivados: son aquellos que el estado percibe mediante reclamos a las
economas de los particulares. Dentro de ellos encontramos a los Tributos, Impuestos,
Tasas y Contribuciones especiales.
Emprstitos Forzosos: son aquellas sumas de dinero que los particulares deben
suscribir obligatoriamente, generalmente representadas por un porcentaje de sus
rentas y que se presupone sern reembolsadas en el futuro.
Recursos provenientes del Crdito Pblico: se dividen en dos clases, deuda pblica y
emprstito pblico.
Recursos provenientes de Gestiones de la Tesorera: son ingresos destinados a cubrir
el monto de los gastos pblicos que excede o supera al presupuesto planificado, se
originan en los Adelantos Transitorios, la Emisin de Letra de Tesorera y la Emisin de
Ttulos Pblicos.
Sistema Tributario
Es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un pas en un momento
determinado, sus limitaciones bsicas son de tipo espacial y temporal, ya que debe
estudiarse el sistema de un pas determinado y en una poca especifica porque la
situacin poltica, social y cultural, as como tambin la historia de una nacin, hacen a
la evolucin y definicin de los tributos.
Podemos clasificar a los sistemas en racionales o histricos, segn si la armona entre
los tributos fue deliberadamente creada o surgi por evolucin histrica; y de impuesto
nico o mltiple, segn la cantidad de tributos en aplicacin.
Requisitos de un Sistema Tributario
Aspecto fiscal: debe cumplir con el requisito de suficiencia, las formas de fiscalizacin,
facturacin y registraron deben ser eficientes y garantizar la recaudacin necesaria
para el funcionamiento del sistema, combatiendo la evasin.
Aspecto Econmico: el sistema debe ser funcional y flexible, debe estar orientado a la
promocin econmica y adaptarse a los ciclos econmicos.
Aspecto Social: debe ocasionar el menor sacrificio posible a la poblacin y estar
distribuido equitativamente segn las capacidades contributivas de los habitantes.
Para esto es que debe ser progresivo y acorde con la justicia social.
Aspecto Administrativo: debe ser simple y producir certeza en el contribuyente acerca
del modo de pago, lugar, fecha, etc.
3. Sistema Tributario Argentino
En nuestro pas encontramos una predominancia de elementos histricos sobre los
racionales, muchos impuestos fueron creados en razn de situaciones de emergencia
y transitoriedad. En cuanto al mbito de aplicacin de los impuestos, podemos
distinguir tres niveles, el Nacional, el Provincial y el Municipal
Clasificacin de los Tributos
Impuestos: son el medio de financiacin de los servicios pblicos indivisibles, son de
demanda coactiva y su destino es la financiacin de las necesidades publicas
primarias y secundarias, por ejemplo la defensa nacional, la salud publica, etc.
Tasas: son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles, son de
demanda presunta o coactiva, son exigidas como contraprestacin por un servicio
publico otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. El
importe debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio y se debe
tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Ejemplos: tasa de migraciones,
tasa de escribana de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.

Contribuciones Especiales: es una prestacin obligatoria debida en razn de

beneficios individuales o colectivos derivados de obras publicas o actividades
especiales del estado. Ejemplos: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales.
Criterios de Distribucin de la Carga Impositiva
Teora de la equivalencia, contraprestacin o beneficio: implica la distribucin en
proporcin al beneficio recibido, tiene en contra en hecho de que seria inequitativa y
difcil de implementar.
Teora del Sacrificio: implica la distribucin en forma tal que el sacrificio sea equitativo
para todos los contribuyentes, se toma en cuenta la capacidad contributiva de los
individuos, esta basado en el principio de la utilidad decreciente. Puede adquirir tres
formas, Sacrificio igual, Sacrificio mnimo y Sacrificio Proporcional.
Teora de la Capacidad Contributiva: implica la distribucin de acuerdo a la capacidad
de cada uno, esto se determina a travs de las rentas, el patrimonio o los consumos.
Clasificacin de los impuestos segn la tasa
Impuestos fijos: se gravan con un monto fijo y uniforme a todos los contribuyentes.
Impuestos de tasa proporcional: se gravan mediante una alcuota constante y el monto
es proporcional al crecimiento de la base imponible, ej. IVA, Ganancias, Transferencia
de Inmuebles.
Impuestos de Tasa Progresiva: Continuos: a cada aumento de la base imponible le
corresponde un aumento de la alcuota. Por escalas: a cada escala le corresponde un
importe fijo mas una alcuota sobre el excedente. Por categoras: a cada categora le
corresponde una alcuota.
Impuestos de Tasa Regresiva: los importes decrecen a medida que aumenta la base
imponible.
4. Conclusin
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario
argentino, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino tambin
nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar
las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse sern mas
beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro pas esto no es tenido en
cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para
equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle mas a
los que menos tienen para beneficio de unos pocos.
Anexo I
Sistema Tributario
Clasificacin de los recursos pblicos
o
o
o
o
o

Jurdico: Derecho Privado, Derecho Publico.

Econmico: Ingresos Corrientes, Ingresos de Capital.
Regularidad: Ordinarios, Extraordinarios.
Origen: Racionales, Irracionales.
Finalidad: Financiera, Extrafinanciera.

Anexo II
Categorizacin de los recursos segn su origen
o
o
o

Provenientes de Liberalidades
Originarios
Derivados

o
o
o

Emprstitos Forzosos
Crdito Publico
Gestiones de Tesorera

Requisitos de un Sistema Tributario

o
o
o
o

Aspecto Fiscal: Suficiencia, eficiencia.

Aspecto Econmico: Funcional, Flexible, Promocin
Nacional.
Aspecto Social: Equitativo, Progresivo, Justicia Social.
Aspecto Administrativo: simple, certeza.

Anexo III
Clasificacin de los Tributos
o
o
o

Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales

Criterios de Distribucin de la Carga Impositiva

o
o
o

Teora de la Equivalencia
Teora del Sacrificio: igual, mnimo, proporcional.
Teora de la Capacidad Contributiva

Clasificacin de los impuestos segn la tasa

o
o
o
o

Trabajo enviado por:

Mariana A. Berrittella
brujilda13666@hotmail.com

Fijos
Proporcional
Tasa Progresiva: continua, por escalas, por categoras.
Tasa Regresiva.