QUE SON LOS IMPUESTOS

Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una
empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.
Esta es la forma ms importante por medio de la cual el Estado
obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones
(administracin, inversin social, en infraestructura, en seguridad
nacional, en prestacin de servicios, etc.).

COMO SE CLASIFICAN LOS IMPUESTOS

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el

sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto econmico
que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que
paga el impuesto.

Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto

jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el monto
respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara
(responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una
compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente pblico,
con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad
pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.

Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales,

que son percibidos por las entidades designadas para prestar
servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los
trabajadores, fortalecer la familia, etc.

Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a

determinadas instituciones, por servicios especficos, que pueden
ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio,
Superintendencias y Contraloras.

Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que

hacen los contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos
especfica

Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son:

Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbn.

Tasas: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad,

ya que depende del sometimiento voluntario del particular al
decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una
obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar
una contraprestacin directa a quien paga.
Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:
- Impuesto sobre la Renta y Complementario
- Impuesto sobre las Ventas
- Impuesto al Gravamen Financiero
- Impuesto de Remesa
- Impuesto de Timbre Nacional
- Impuesto para preservar la seguridad democrtica

SUJETO ACTIVO

Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor

del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho
generador; Para efectos de la administracin del IVA est
representado por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la
obligacin tributaria.

SUJETO PASIVO ECONMICO

Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o
asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte de la obligacin
tributaria sustancial, pero desde el punto de vista econmico y de poltica fiscal
es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas quien lo asume.

SUJETO PASIVO JURIDICO

Es el vnculo jurdico que enlaza a los sujetos de la obligacin para
el cumplimiento de la prestacin tributaria. As el deudor como
sujeto pasivo queda restringido en su libertad de prestacin pues
queda obligado a dar, hacer o no hacer en favor del acreedor; si la
relacin jurdica no existiera el acreedor no tendra accin contra el
deudor para compelerlo a realizar la prestacin .

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone
que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una
venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto notarial.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley
le atribuye una consecuencia.

 BASE GRAVABLE
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin
Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.

TARIFA
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables
para determinar el impuesto sobre las ventas, las cuales son de
tres tipos: general, diferencial y especial.

DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Es el informe que se hace ante el fisco de los ingresos econmicos
que tenemos durante cierto periodo de tiempo, a fin de que esos
ingresos se le quiten una parte para los gastos del Estado.

QUE ES ,COMO Y CUANDO SE DECLARA EL

IMPUESTO DE RENTA
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo,
de carcter natural y subjetivo, que grava la renta de las
personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que
grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de cierto capital.
Es importante anotar que mientras la persona jurdica est
vigente, la declaracin de renta se presentar todos los aos,
as en un ao la empresa est paralizada, no se realicen

operaciones. Se deja de presentar la declaracin cuando la

persona jurdica se extingue, cuando se liquida la empresa.
En el caso de las personas naturales, no siempre deben
declarar todos los aos, ya que si en un ao determinado
cumple los requisitos para no estar obligado a declarar, pues
no tendr que declarar. Es decir que se puede dar el caso de
una persona natural que declara un ao y otro no. Consulte
Personas naturales no declaran renta si no superan topes, as
hayan declarado en aos anteriores.

QUE ES ,COMO Y CUANDO SE DECLARA EL

IVA
En cuanto a las personas jurdicas, deben presentar la
declaracin en la medida en que vendan productos gravados
o exentos, o presten servicios gravados con Iva, lo que las
convierte en responsables del rgimen comn.
Una empresa o persona jurdica, por el simple hecho de
ser jurdica se convierte en responsable del rgimen comn,
siempre que desarrollen una actividad gravada con Iva,
puesto que si la empresa slo vende productos excluidos,
pues no es responsable del Iva y por consiguiente no tiene
que declarar Iva.
En cuanto a las personas naturales, todas las que
pertenezcan al rgimen comn deben declarar Iva, y al igual
que las personas jurdicas, pertenecen al rgimen comn si
venden productos o prestan servicios gravados.
Sin embargo, las personas naturales que venden productos
gravados o prestan servicios gravados, en la medida en que
cumplan algunos requisitos legales, estn exentos de la
obligacin de presentar la declaracin de Iva. A estas

personas se les conoce como responsables del rgimen

simplificado.

CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS

RESPONSABLES DE IVA.
Los responsables del rgimen comn s tienen una serie de
obligaciones tributarias muy serias como es la obligacin de
expedir factura, de asumir el Iva en las compras que realice
al rgimen simplificado, de presentar la declaracin de Iva y
pagar los valores respectivos.
Para mayor informacin sobre las responsabilidades y
obligaciones de los responsables del rgimen comn
consulte: Obligaciones del rgimen comn en el impuesto a
las ventas.

TARIFAS VIGENTES PARA EL 2012

TARIFA

NORMA

0%

APLICA A LOS EXPORTADORES Y OTROS BIENES

MENCIONADOS EN EL ARTICULO DE E.T.

1.6%

MANO DE OBRA PRESTADA POR CTA Y PCTA

SERVICIOS DE ASEO, EMPRESAS TEMPORALES DE
EMPLEO Y VIGILANCIA

10%

BIENES GRAVADOS DEL ARTICULO 468-1 DEL E.T

SERVICIOS GRAVADOS DEL ARTICULO 468-1 DEL
E.T

14%

APLICAR A PRODUCTORES E IMPORTADORES DE

CERVEZA
ESTA TARIFA CAMBIA A PARTIR DE ENERO
DEL2011 POR EL 16%

16%

APLICA A TODO TIPO DE BIEN O SERVOICIO

GRAVADO
TARIFA GENERAL DEL IVA.

20%

VEHICULOS CAMPEROS, BARCOS DE RECREO Y

DEPORTE
SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR.

25%

VEHICULOS MENCIONADOS EN EL NUMERAL 2

DEL ARTICULO 471 DEL E.T

35%

VEHICULOS , BARCOS Y AERODINOS DEL

NUMERAL 3 DEL ART 471 DEL E.T
LICORES DEL ARTICULO 473 DEL E.T

IVA GENERADO
El iva generado es aquel que se causa cuando el declarante
realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto, de tal
manera que se encuentra en la obligacin de incluir en el precio de
venta el valor de iva que debe recaudar.

IVA DESCONTABLE.

El Iva descontable es aquel que est discriminado en la

respectiva factura de venta expedida por el proveedor del
bien o servicio gravado.
Esto quiere decir que si el Iva discriminado en la factura [Iva
facturado], es incorrecto, no afecta la calidad de descontable
del valor que consta en la factura.

QUE ES EL IVA TEORICO O ASUMIDO

El IVA terico o asumido es aquel que no viene discriminado en la
factura de compra venta, y que lo debe asumir las personas
responsables de IVA cuando adquieren bienes y servicios a
personas
pertenecientes
al
Rgimen
simplificado..
El IVA asumido por el rgimen comn en las compras que haga al
rgimen
simplificado, se realiza por medio
de
la retencin
asumiendo
sobre
el
50%
.
El IVA que se asume, como se hace mediante el mecanismo de
Retencin en la fuente, debe ser declarado en la respectiva
declaracin de retencin mensual, y a la vez puede ser declarado
como IVA descontable en la declaracin bimestral de IVA.

COMO ES LA DINAMICA CONTABLE DE LA

CUENTA 2408

Dinmica
Crditos

 Por el valor del impuesto causado o generado por la

venta de bienes o servicios gravados;
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes
y servicios gravados, por la devolucin en las compras o
servicios a proveedores o contratistas;
Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones
causadas, as como del recaudo por intereses de mora, y
Por el valor del traslado a la subcuenta 135520
-sobrantes en liquidacin privada de impuestos-, de los
saldos a favor cuando se solicita devolucin.
Dbitos
Por el valor del impuesto facturado al ente econmico
en la adquisicin de bienes y servicios;
Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y
servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en
ventas;
Por el pago del saldo a cargo que resulte en los
respectivos bimestres;
Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido
practicadas, en la enajenacin de bienes y servicios
gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre
respectivo, y
Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras
o la adquisicin de servicios gravados que deban ser
asumidos por el ente econmico, siempre y cuando la
operacin se realice con personas pertenecientes al
rgimen simplificado, con abono a la cuenta 2367
-impuesto a las ventas retenido-.

QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA,

Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los
Impuestos es que en el momento en el que se declara, estos
Valores podrn ser deducidos del valor total del impuesto.
Para las personas no declarantes, la retencin en la fuente
Ser el impuesto.

QUE ES UN AGENTE RETENEDOS Y QUIENES

PUEDEN SERLO
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de
derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos
u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Esta
figura consiste en que cada vez que se efecte una operacin sujeta a un
impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto.

TARIFAS DE RETENCION

Base
Uvt

Base
pesos

Tarifa

Venta de Bienes Races

100%

1%

Contratos de construccin y
urbanizacin

100%

1%

Compra de combustible

100%

0.10%

Consultora en obras
pblicas

100%

2%

Intereses o rendimientos
financieros

100%

7%

Honorarios y comisiones *

100%

10%/11%

Arrendamiento de bienes
muebles

100%

4%

100%

6%

Concepto

Contratos de consultora

y administracin delegada

Compras
Servicios en general **
Por emolumentos
eclesisticos ***
Servicios de transporte de
carga
Servicios de transporte
nacional de pasajeros

27
4
27
4

27

703,000
104,000
703,000
104,000

703,000

3,50%
4%/6%
3,5%/4%
1%

3.50%

 Servicios temporales

Servicios de aseo y
vigilancia

Arrendamiento de bienes
races

27

Loteras, Rifas, Apuestas y

similares

48

Servicios de hoteles y
restaurantes

Otros ingresos tributarios

27

Compra de productos
agrcolas sin procesamiento
industrial

92

Compra de productos
agrcolas con procesamiento
industrial retenedores

27

Compra de caf pergamino o

cereza

160

Retencin en colocacin
independiente de juegos de
suerte y azar

104,000

104,000

703,000

1,250,000

104,000
703,000

2,397,000

703,000

4,168,000

130,000

1%

2%

3.50%

20%

3.50%
3.50%

1.50%

3.50%

0.50%

3%

QUE ES EL ICA Y A QUIENE SE LES APLICA

El IMPUESTO DE INDUSTRIA y COMERCIO (ICA) es un gravamen,

considerado impuesto directo, de carcter municipal que grava
toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en
la jurisdiccin del respectivo municipio.
Las personas naturales y jurdicas que son responsables del
Impuesto a las ventas se clasifican en dos grupos; las que
pertenecen al Rgimen simplificado y las que pertenecen al
rgimen comn. (Es responsable del Impuesto sobre las ventas
quienes venden productos gravados, o prestan servicios gravados,
quienes no lo hacen no son responsables el Impuesto a las ventas
y por lo tanto no pertenecen a ningn rgimen).
Toda Persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica
pertenece al rgimen comn, lo que quiere decir que no es posible
que una empresa pueda pertenecer al rgimen simplificado, y en
el caso que no venda productos gravados o no preste servicios
gravados, entonces no pertenece a ningn rgimen.

TALLER DE IMPUESTO

PRESENTADO POR:
SANDRA FELACIO
JOHANNA BENAVIDES PEA