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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

PRODUO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL


Contabilizao da empresa projetada

2014

PRODUO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL


Contabilizao da empresa projetada

Trabalho

apresentado

ao

Curso

de

Cincia

Contbeis da UNOPAR - Universidade Norte do


Paran, como atividade individual referente ao
estagio.

Equipe dos professores do 8 semestre.

2014
SUMRIO

1 INTRODUO....................................................................................................... 04
2 MEMORIA DE CLCULO...................................................................................... 05
3 CONTABILIZAO................................................................................................ 12
4 DEMONSTRAOES CONTBEIS......................................................................... 14
5 ANLISES DAS DEMONSTRAES CONTBEIS............................................. 17
6 RELATRIO GERENCIAL.................................................................................... 26
7 CONCLUSO......................................................................................................

30

8 REFERNCIAS..................................................................................................... 31

1. INTRODUO
A contabilidade uma das cincias mais antigas e complexas, existe
desde os primrdios das civilizaes, quando o homem sentiu a necessidade de
controlar os seus bens, quais sejam: rebanhos, ferramentas de trabalho e tudo mais
que ia surgindo para satisfazer suas necessidades. Desde ento, a contabilidade,
antes de forma rudimentar, no sistematizada, foi evoluindo, adquirindo normas at
chegar dinmica de controle atual. Desse modo, os conceitos variados possibilitam
desenvolver com mais critrio e brevidade, a aplicao dessa cincia nos mais
diversos estilos e modalidades, adaptando-a cada um.
Essa cincia foi ganhando espao no cenrio econmico brasileiro,
na medida em que foi exigido maior controle sobre o patrimnio e como
consequncia foram criados princpios e normas tcnicas, para que essa cincia no
seu aspecto profissional acompanhasse os avanos do contexto scio-econmico e
financeiro nas suas funes de controle e orientao da atividade contbil.
Com a globalizao, o avano tecnolgico e a posio de destaque
do Brasil no cenrio econmico e social, a contabilidade ocupa papel de grande
importncia, exigindo melhor preparao dos profissionais contbeis.
Assim, a presente pesquisa e estudo realizado que motivou a
escolha do ramo da contabilidade para praticar, executar e buscar atender melhor as
exigncias dos empresrios, isso sim se tornou um fato decisivo para escolher o
ramo de atuao que a Empresa Prestadora de Servios Contbeis.
Agora nessa segunda etapa que a contabilizao da empresa
projetada na etapa anterior, vou demonstrar a situao da empresa projetada JRM
CONTBEL LTDA durante os meses 01/08 a 30/09/2013 projetado com as
ferramentas da contabilidade disponibiliza.
Este estudo objetiva a sua aplicao no cotidiano dos indivduos,
das empresas e dos governos para que estes possam alcanar seus objetivos no
campo econmico.

2. MEMORIA DE CLCULO
Aqui nesta parte se encontra todos os fatos ocorridos na empresa
projetada durante dois meses agosto e setembro de 2013, no qual ser feita
contabilizao de todos esses fatos.
Vejamos a seguir:
ESTRUTURA DE CAPITAL
Para se constituir uma empresa e dar incio as atividades da mesma,
necessrio definir um valor de Capital Social, tendo em vista que a empresa
dever ter recursos para arcar com os primeiros pagamentos at o recebimento dos
honorrios pelos seus primeiros servios.
Nesta atividade ser apresentado como interessados dois scios: O
Sr. Joziel Magalhes e o Sr. Francisco Carvalho, onde foi definido que o capital
necessrio para o empreendimento ser de 35.000,00, ficando o Sr. Joziel
Magalhes responsvel por subscrever e integralizar 70% deste valor, o que
corresponde a R$ 24.500,00 em dinheiro no ato de abertura da empresa
(01.08.2013) e o Sr. Francisco Carvalho responsvel por subscrever e integralizar
30% deste valor, o que corresponde R$ 10.500,00, assim ficando o Sr. Joziel
Magalhes responsvel pela administrao do escritrio e de responder como
Contador.
Diante de tais condies, foi firmado um contrato social constando o
que fora acordado pelos scios, inclusive com denominao da empresa intitulada
JMR CONTBIL LTDA. A empresa tambm ir contar com recursos de terceiros
proveniente de um financiamento no valor de R$ 70.000,00 adquirido junto ao Banco
do Brasil S/A para compra do imvel onde ficar localizada a empresa, sendo
definida a forma de pagamento a uma taxa de juros de 1% ao ms, com prazo de 60
meses, e tambm um financiamento de uma moto CG/HONDA 125CC no valor de
5.600,00 com a taxa de juros 2.5% em juros composto com prestaes fixas e o
prazo de 60 meses.
BENS PRPRIOS NECESSRIOS PARA DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE

Aqui ser definido o que necessrio de estrutura fsica mnima que


uma empresa no ramo de Prestao de Servios Contbeis precisa para funcionar.
Isto envolve o imvel com rea suficiente para distribuir os departamentos de que
tratam a contabilidade, equipamentos, mveis e utenslios.
Vejamos abaixo na tabela os itens de estrutura fsica que sero
necessrios para o funcionamento da referida atividade.
ESTRUTURA FSICA
Classificao
IMVEL
Descrio
Quantidade
Valor unitrio
Imvel com rea de 50m
01
70.000,00
SUBTOTAL
Classifica
INSTALAES E REFORMAS
o
Instalaes
01
1.750,00
Reformas
01
1.500,00
SUBTOTAL
Classificao
MAQUINA E EQUIPAMENTOS
Descrio
Quantidade
Valor unitrio
Computadores
04
1.500,00
Software
03
800,00
Impressora
02
500,00
Ar Condicionado
02
750,00
SUBTOTAL
Classificao
MOVEIS E UTENSILIOS
Descrio
Quantidade
Valor unitrio
Balco
01
1.000,00
Mesa
04
200,00
Cadeira
11
80,00
Armrio
02
300,00
Mesa patro
01
880,00
Cadeira patro
01
200,00
Acessrios para escritrio
01
500,00
Calculadora financeira
02
240,00
Calculadora de mesa
05
18,00
SUBTOTAL
TOTAL

Valor Total
70.000,00
70.000,00
1.750,00
1.500,00
3.250,00
Valor Total
6.000,00
2.400,00
1.000,00
1.356,00
10.896,00
Valor Total
1.000,00
800,00
880,00
600,00
880,00
200,00
500,00
480,00
90,00
5.430,00
89.576,00

FOLHA DE PAGAMENTO
Considerando os dois scios, formados em Cincias Contbeis, com
os devidos registros junto ao rgo competente (CRC Conselho Regional de
Contabilidade), foram contratados trs (03) funcionrios, classificado conforme os
departamentos relacionados logo abaixo.

Remunerao dos funcionrios


Quantidade
01
01
01

Funo
Chefe
Chefe
Auxiliar de escritrio
Scio
Scio

Departamento
Departamento Fiscal
Recursos Humanos
Escriturao contbil
TOTAL:
Contador
Contador
TOTAL PRO-LABORE
TOTAL GERAL

Salrios
1.200,00
1.200,00
1.000,00
3.400,00
1.000,00
1.000,00
2.000,00
5.400,00

Os scios podero realizar saques como pr-labore, conforme


deciso entre eles.
JMR CONTBIL LTDA

Funcionrio
TAYLAN
JOSEFE

Funo
Chefe
Chefe
Aux.

Folha de pagamento 08/2013


PROVE. DESCONTO
ENCARGOS
Salrio
INSS IRRF Lquido
INSS
FGTS
1.200,00 96,00
1.104,00 345,60 96,00
1.200,00 96,00
1.104,00 345,60 96,00

1.000,00
TAYSAIRYN Escritrio
80,00
JOZIEL
Scio
1.000,00 110,00
FRANCISCO
Scio
1.000,00 110,00
SOMA
5.400,00 492,00 0,00
JMR CONTBIL LTDA

Funcionrio
TAYLAN
JOSEFE

Funo
Chefe
Chefe
Aux.

920,00
890,00
890,00
4.908,00

80,00
272,00

Folha de pagamento 09/2013


PROVE. DESCONTO
ENCARGOS
Salrio
INSS IRRF Lquido
INSS
FGTS
1.200,00 96,00
1.104,00 345,60 96,00
1.200,00 96,00
1.104,00 345,60 96,00

1.000,00
TAYSAIRYN Escritrio
80,00
920,00
JOZIEL
Scio
1.000,00 110,00
890,00
FRANCISCO
Scio
1.000,00 110,00
890,00
SOMA
5.400,00 492,00 0,00 4.908,00
Provises proporcionais referentes aos meses trabalhados
- Provises 13 salrio: 566,66
- Provises INSS sobre 13 salrio: 163,20
- Provises FGTS sobre 13 salrio: 45,33
- Provises Frias: 755,54

288,00
200,00
200,00
1.379,20

288,00
200,00
200,00
1.379,20

80,00
272,00

- Provises INSS sobre Frias: 217,60


- Provises FGTS sobre Frias: 60,44
PROJEO DE COMPRAS
Em uma entidade de prestao de servios contbeis a aquisio de
materiais, restringe-se apenas a materiais de escritrio utilizados para realizao
dos trabalhos, portanto no possuem estoque, sendo assim a projeo de compras
no faz-se necessrio uma vez que a empresa vende servios. Podemos assim
ento considerar como compra para entidade de prestao de servios os itens que
so necessrios para obteno da receita dos servios prestados pela entidade.
Como j citado e percebido anteriormente, a atividade escolhida
refere-se prestao de servios, desta forma abaixo seguem discriminados aquilo
que compe o custo desta atividade.
Assim na projeo teremos os seguintes itens:
DATA

DESCRIO

QUNT.

VAL.
UNIT

02/08

Papel chamex A4

3 cx

120,00

360,00

AP

05/08

4 un

40,00

160,00

AV

06/08

Recarga de cartuchos de
tinta impressora laser
Grampo

35 cx

6,00

210,00

AV

06/08

Clipes

35 cx

3,00

105,00

AV

06/08
06/08

Grampos trilhos
Rgua

35 cx
06 un

7,50
3,00

262,50
18,00

AV
AV

09/08

Caixa de arquivo

50 un

2,50

125,00

AP

12/08

Caneta

01 cx

25,00

25,00

AV

12/08

Lpis

01 cx

23,00

23,00

AV

12/08

Borracha

01 cx

26,00

26,00

AV
AP
485,00
AV

TOTAL

TOTAL

PAG.

02/09

HD. Computador

1.314,50
AV
829,50
700,00

09/09

Papel chamex A4

2 cx

120,00

240,00

AP

17/09

Recarga de cartuchos de
tinta impressora laser
TOTAL

5 un

40,00

200,00

AP

1.140,00

TOTAL GERAL DAS COMPRAS: 2.454,50

AV

AP

700,00

440,00

PROJEO DE SERVIOS
Ficaram estabelecidos os seguintes valores dos servios prestados
conforme determinados a seguir:

DIA

DESCRIO

01/08/1
3
02/08/1
3
05/08/1
3
06/08/1
3
07/08/1
3
08/08/1
3
09/08/1
3
12/08/1
3
13/08/1
3
14/08/1
3
15/08/1
3
16/08/1
3
19/08/1
3

Homologao de
Resciso trabalhista
Cadastro de Bancos
e Fornecedores
Constituio de
Empresa Individual
Baixa na Receita
Estadual e Municipal
Baixa Individual

20/08/1
3
21/08/1
3
22/08/1
3
23/08/1
3
26/08/1

Parcelamento de
Dbitos
Encerramento de
Sociedade Ltda.
Constituio de
Empresa Ltda.
Pesquisa de Situao
Fiscal PF e PJ
Declaraes diversas
Contratos de
Locao
Constituio de
Empresa Ltda.
Certido Negativa:
Federal, Estadual,
Municipal.
Constituio de
Empresa Individual
Cadastro de Bancos
e Fornecedores
Contratos de
Locao
Declaraes diversas
Encerramento de

QUANT
.

V.UN.

TOTAL

PAG.

04

500,00

2.000,00

AP

02

120,00

240,00

AP

03

1.200,00

3.600,00

AV

04

750,00

3.000,00

AP

02

600,00

1.200,00

AP

03

110,00

330,00

AP

01

1.300,00

1.300,00

AP

01

1.875,00

1.875,00

AP

08
10

55,00
40,00

440,00
400,00

AV
AP

05

55,00

275,00

AP

02

1.875,00

3.750,00

AP

04

150,00

600,00

AP

03

1.200,00

3.600,00

AV

03

120,00

360,00

AP

02
05

55,00
40,00

110,00
200,00

AP
AP

10

3
27/08/1
3
28/08/1
3
29/08/1
3
30/08/1
3

Sociedade Ltda.
Constituio de
Empresa Ltda.
Baixa Individual
Constituio de
Empresa Ltda.
Baixa na Receita
Estadual e Municipal

01

1.300,00

1.300,00

AP

02
01

1.875,00
600,00

3.750,00
600,00

AP
AP

04

1.875,00

7.500,00

AV

02

750,00
TOTAL

1.500,00
37.930,00
AVISTA
15.140,00

AP
APRAZO
22.790,00

TOTAL

PAG.

TOTAIS

DIA

DESCRIO

02/09/1
3
03/09/1
3
04/09/1
3
05/09/1
3
06/09/1
3
09/09/1
3
10/09/1
3
11/09/13

Elaborao de
Distrato Social ltda
Cadastro de Bancos
e Fornecedores
Baixa na Receita
Estadual e Municipal
Contratos de
Locao
Honorrios

12/09/1
3
13/09/1
3
16/09/1
3
17/09/1
3
18/09/1
3
19/09/1
3
20/09/1
3
23/09/1
3

QUANT
.

V.UN.

02

800,00

1.600,00

AP

03

110,00

330,00

AP

03

750,00

2.250,00

AP

03
02

55,00
1.448,00

165,00
2.896,00

AV
AV

Homologao de
Resciso trabalhista
Honorrios

05
02

500,00
2.172,00

2.500,00
4.344,00

AP
AV

Cadastro de Bancos
e Fornecedores
Honorrios

03
01

110,00
1.448,00

330,00
1.448,00

AP
AV

Declaraes diversas

08

40,00

320,00

AP

Constituio de
Empresa Ltda.
Honorrios

01
03

1.875,00
1.810,00

1.875,00
5.430,00

AP
AV

01

150,00

150,00

AP

02
03

1.300,00
1.810,00

2.600,00
5.430,00

AP
AP

01

1.200,00

1.200,00

AP

Certido Negativa:
Federal, Estadual,
Municipal.
Encerramento de
Sociedade Ltda
Honorrios
Constituio de
Empresa Individual

11

24/09/1
3
25/09/1
3
26/09/1
3
27/09/1
3
30/09/1
3

Parcelamento de
Dbitos
Pesquisa de Situao
Fiscal PF e PJ
Constituio de
Empresa Ltda.
Parcelamento de
Dbitos
Baixa Individual

03

110,00

330,00

AV

03

55,00

165,00

AP

01

1.875,00

1.875,00

AP

03
03

110,00
600,00

330,00
1.800,00

AP
AP

TOTAL

37.368,00
AVISTA
14.613,00

TOTAIS

APRAZO
22.755,00

TOTAL DOS DOIS MESES COM OS IMPOSTOS


RECEITA
08/13
09/13
TOTA
L

37.930,00
37.368,00
75.298,00

PIS
1,65%
625,85
616,57
1.242,42

COFINS
7,6%
2.882,68
2.839,97
5.722,65

ISS
3%
1.137,90
1.121,04
2.258,94

BOLETIM DE CAIXA
O boletim de caixa representa toda a movimentao de caixa, como
as entradas de receitas, despesas a cumprir, capital social, enfim a movimentao
financeira da Empresa referente ao perodo de Agosto e Setembro de 2013.

CONTAS
Capital social
Maquinas e equipamentos
Moveis e utenslios
Reformas e instalaes
Servios prestados
GPS reteno
Material de escritrio
PIS Faturamento
COFINS faturamento
ISS

BOLETIM DE CAIXA
MOVIMENTAO
35.000,00
10.896,00
5.430,00
3.250,00
29.753,00
544,00
2.454,50
625,85
2.882,68
1.137,90

SALDO
35.000,00
24.104,00
18.674,00
15.424,00
45.177,00
45.721,00
43.266,50
42.640,65
39.757,97
38.620,07

12

Salrios
Pr-labore
INSS
gua
Energia eltrica
Telefone e internt
Assistncia Software
Despesas com limpeza
Parcela 1 emprstimo
Juros do emprstimo
Prestao do financiamento
FGTS

3.400,00
2.000,00
1.871,20
120,00
300,00
200,00
345,00
300,00
1.166,67
700,00
181,18
272,00

Saldo Final

35.220,07
33.220,07
31.348,87
31.228,87
30.928,87
30.728,87
30.383,87
30.083,87
28.917,20
28.217,20
28.036,02
27.764,02
27.764,02

OUTROS INTENS NECESSRIOS PARA ATIVIDADE

DATA

DESCRIO

04/09

200,00

AV

300,00

AV

04/09

Despesas com Telefone e


internet
Despesas com Energia
eltrica
Despesas gua

120,00

AV

05/09

Assistncia Software

345,00

AV

06/09

Despesas com limpeza

300,00

AV

04/09

QUNT.

VAL.
UNIT

TOTAL

PAG.

3. CONTABILIZAO
A escriturao contbil feita para registrar em ordem cronolgica
todos os fatos contbeis que alterem o patrimnio de uma entidade, seja
aumentando, seja diminuindo.
Assim conforme os fatos ocorridos salvo no tpico memria de
calculo, foi feito a apurao de cada conta, trazendo saldo de cada uma delas
conforme o Balancete de Verificao abaixo:
BALANCETE DE VERIFICAO
O Balancete de Verificao no propriamente uma demonstrao,
pois faz parte ainda do processo contbil da escriturao. Aps efetuada a

13

escriturao em razes analticos, conta a conta, apura-se o saldo de cada conta


utilizada e elabora-se uma relao de contas com os saldos extrados dos registros
contbeis em determinada data. Assim sendo, o Balancete de verificao ser
referente a uma data especfica e, assim como o Balano Patrimonial, uma
demonstrao esttica.
Vejamos a elaborao do Balancete de Verificao da empresa
projetada JMR CONTBIL LTDA, referente aos meses de agosto e setembro de
2013:
JMR CONTBIL LTDA
Balancete de Verificao de Agosto e setembro de 2013
CONTA
Caixa
Clientes Diversos
Maquinas e Equipamentos
Moveis e Utenslios
Veculos
Edificao
Reforma e instalao
Salrios a pagar
Frias a pagar
13 salrios a pagar
Pr-labore a pagar
GPS a recolher
FGTS a recolher
COFINS a recolher
PIS a recolher
Imposto sobre servio a recolher
IRPJ a recolher
CSLL a recolher
Emprstimo e Financiamento (Banco do Brasil S/A)
Capital social
Lucros acumulados
TOTAIS

4. DENONSTRAES CONTBEIS

DBITO
27.764,02
45.545,00
10.896,00
5.430,00
5.600,00
70.000,00
3.250,00
-

CREDITO
3.400,00
755,54
566,66
2.000,00
2.252,00
377,77
2.839,97
616,57
1.121.04
7.303,87
4.069,39
74.339,99
35.000.00
33.842,22

168.485,02 168.485,02

14

As

demonstraes

contbeis

so

relatrios

extrados

da contabilidade aps o registro de todos os documentos que fizeram parte do


sistema contbil de qualquer entidade em um determinado perodo. Essas
demonstraes serviro para expressar a situao patrimonial da empresa,
auxiliando assim os diversos usurios no processo de tomada de deciso.
BALANO PATRIMONIAL
a demonstrao contbil que evidencia em um dado momento a
real situao de uma entidade, de um lado representado pelo ativo( bens + direitos),
do outro pelo passivo( obrigaes+PL).
O Balano Patrimonial uma resumida demonstrao da situao
financeira da entidade, normalmente fechado no final de cada exerccio, mas em
algumas empresas o balano fechado mensalmente, para um melhor controle e
gerenciamento.
Segue o balano da empresa projeta JMR CONTBIL LTDA.
JMR CONTBIL LTDA
Balano Patrimonial de Agosto e setembro de 2013
ATIVO
Circulante
Disponibilidades
Caixa
Realizvel a curto
prazo
Clientes diversos

No Circulante

PASSIVO
73.309,02

Circulante

25.302,81

27.764,02

Obrigaes trabalhistas
Salrios a pagar
Frias a pagar
13 salrios a pagar

9.351,97
3.400,00
755,54
566,66

45.545,00

Pr-labore a pagar
GPS a recolher
FGTS a recolher
Obrigaes fiscais
COFINS a recolher
PIS a recolher
Imposto sobre servio a
recolher
IRPJ a recolher
CSLL a recolher
No Circulante

2.000,00
2.252,00
377,77
15.950,84
2.839,97
616,57

95.176,00

1.121.04
7.303,87
4.069,39
74.339,99

15

Ativo Realizvel a
Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Maquinas e
Equipamentos
Moveis e Utenslios
Veculos
Edificao
Reforma e instalao
Intangvel

Totalizao do Ativo

Passivo Realizvel a longo


prazo
Emprstimo e
financiamento
Banco do Brasil S/A

74.339,99

PATRIMONIO LIQUIDO

68.842,22

95.176,00
10.896,00
5.430,00
5.600,00
70.000,00
3.250,00

Capital social
Lucros acumulados
168.485,02 Totalizao do Passivo + PL

35.000,00
33.842,22
168.485,02

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO


Essa demonstrao contbil, como tambm o Balano Patrimonial,
foi instituda pela Lei n 6.404/76, diferente do Balano, s entrar nesta
demonstrao as contas de receitas e rendimentos no perodo.
A demonstrao de resultado do exerccio serve para informar aos
usurios da informao como foi que a empresa obteve seu resultado (lucro ou
prejuzo) em um determinado exerccio, ms ou quinzena.
A demonstrao do Resultado do Exerccio da empresa projetada
JMR CONTBIL LTDA tem a seguinte estrutura:

JMR CONTBIL LTDA


Demonstrao do Resultado do Exerccio de Setembro/2013
CONTA

SALDO ATUAL

RECEITAS OPERACIONAIS
RECEITA BRUTA DE SERVIOS
Servios prestados
DEVOLUES E ABATIMENTOS
IMPOSTOS S/ VENDAS E SERVIOS

75.298,00
75.298,00
75.298,00
9.224,01
9.224,01

16

PIS s/faturamento
COFINS s/faturamento
Imposto sobre servios
RECEITA LQUIDA
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPEAS OPERACIONAIS ADMINISTRATIVAS
DESPESAS TRABALHISTAS
Pr-labore
Salrios
Frias
13 salrios
ENCARGOS SOCIAIS
Gps
Fgts
DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
gua
Energia Eltrica
Material de escritrio
Material de limpeza
Assistncia Soltwre
Telefone e internet
DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS
JUROS E DESCONTOS
Juros Passivos
LUCRO OPERACIONAL
PROVISES P/ IMPOSTOS S/ LUCRO
Proviso p/ IRPJ
Proviso p/ CSLL
RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

(1.242,42)
(5.722,65)
(2.258,94)
66.073,99
66.073,99
20.858,51
20.070,67
12.122,20
4.000,00
6.800,00
755,54
566,66
4.228,97
3.579,20
649,77
3.719,50
120,00
300,00
2.454.50
300.00
345,00
200,00
787,84
787,84
787,84
45.214,48
11.373,26
7.303,87
4.069,39
33.842,22

Resultado lquido do exerccio

33.842,22

DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO (DMPL)


A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido utilizada
apenas para demonstrar a movimentao das contas do patrimnio lquido em um
determinado momento.
Segue a DMPL da empresa projetada JMR CONTBIL LTDA:
JMR CONTBIL LTDA
CAPITAL

DMPL
RESERVAS

LUCRO

TOTAL

17

SALDO INCIAL
AUMENTO DE
CAPITAL
DISTRIBUIO DE
DIVIDENDOS
LUCRO DO
EXERCCIO
SALDO FINAL

SOCIAL
0,00
0,00

0,00
0,00

ACUMULADOS
0,00
0,00

0,00
0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

33.842,22

0,00

0,00

0,00

33.842,22

33.842,22

5. ANALISE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS


ENDIVIDAMENTO GERAL.
Este ndice revela o grau de endividamento total da empresa.
Expressa

a proporo

de

recursos de

terceiros financiando o Ativo

e,

complementarmente, a frao do Ativo que est sendo financiada pelos recursos


prprios.
A anlise desse indicador por diversos exerccios mostrar a poltica
de obteno de recursos da empresa, se est mantendo uma maior dependncia de
capitais de terceiros ou utilizando capitais prprios e em que proporo.
Pode ser calculado com a utilizao da seguinte frmula:
EG=PC + PNC x 100
AT
Onde:
EG = Endividamento Geral
PC= Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
AT= Ativo Total
ENDIVIDAMENTO GERAL
EG=25.302,81 + 74.339,99 x 100
168.485,02

18

EG= 59,14%
COMPOSIO ENDIVIDAMENTO.
Indica quanto da dvida total da empresa dever ser pago a curto
prazo, isto , as obrigaes a curto prazo comparadas com as obrigaes totais.
calculado da seguinte forma:
CE=

PC

x 100

PC + PNC
Onde:
CE= Composio do Endividamento
PC= Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
CE = COMPOSIO DE ENDIVIDAMENTO
CE=

25.302,81

x 100

25.302,81 + 74.339,99
CE= 25,39 %
PARTICIPAO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS
A participao dos capitais de terceiros e a garantia com os recursos
prprio evidenciando o capital dos scios apenas com capital subscrito na empresa
a garantia baseada no Patrimnio Lquido.
Podendo ser calculado com a seguinte frmula:
PCT=

PC+PNC

x 100

PL
Onde:
PCT= Participao dos Capitais de Terceiros

19

PC= Passivo Circulante


PNC= Passivo No Circulante
PL= Patrimnio Lquido
PCT = PARTICIPAO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS
PCT=

25.302,81 +74.339,99

x 100

68.842,22
PCT= 144,74 %
IMOBILIZAO DO CAPITAL PRPRIO
Para o imobilizado de capital prprio necessrio para a estrutura e
os investimentos em empresas estrangeiras para a atividade. O termo imobilizado,
aqui, no se restringe ao ativo imobilizado, mas se refere ao ativo permanente como
um todo, pois os recursos investidos em outras empresas tambm no tm alta
liquidez e so adquiridos com carter permanente de aplicao.
ICP= Inv + Imob + Intang x 100
PL
Onde:
ICP = Imobilizao dos Capitais Prprios
INV = Investimentos Permanentes
IMOB = Ativo Imobilizado
INTANG = Ativo Intangvel
PL = Patrimnio Lquido
ICP = IMOBILIZAO DO CAPITAL PRPRIO
ICP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
68.842,22

20

ICP= 138,25%
IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES
Nas indstrias que necessitam de muitos recursos para mquinas e
de alto custo, quase sempre possvel conseguir linhas de crditos com prazos
longos e carncias para incio de amortizao.
IRP= Inv + Imob + Intang x 100
PNC + PL
Onde:
IRP= Imobilizado dos Recursos Permanentes
INV= Investimento Permanentes
IMOB= Ativo Intangvel
PNC= Passivo No Circulante
PL= Patrimnio Lquido
IRP = IMOBILIZAO DOS RECURSOS PERMANENTES |
IRP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
74.339,99 + 68.842,22
IRP= 66,47%
INDICADORES DE SOLVABILIDADE
Mede a capacidade de pagamento das obrigaes assumidas pela
organizao.
INDICE DE LIQUIDEZ GERAL
Serve para detectar a sade financeira (no que se refere liquidez)
de longo prazo do empreendimento. Mede quanto empresa possui de recursos
no aplicados em ativos permanentes para cada real de dvida. aferida pela

21

diviso da soma do ativo circulante com o realizvel em longo prazo e com as


duplicatas descontadas pela soma do exigvel total com as duplicatas descontadas.
Se o ndice for menor que um, a empresa depender em maior extenso de lucros
futuros, renovao das dvidas ou vendas de ativo permanente para manter
solvente.
LG= AC + ARLP
PC + PNC
Onde:
LG= Liquidez Geral
AC= Ativo Circulante
ARLP= Ativo Realizvel ao Longo Prazo
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
LG = LIQUIDEZ GERAL
LG= 73.309,02 + 0,00
25.302,81 + 74.339,99
LG = 0,73
INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE
Medida de liquidez calculada pela diviso do ativo circulante da
empresa por seu passivo circulante. Um baixo ndice de liquidez pode significar que
a empresa ir enfrentar problemas para honrar seus compromissos de curto prazo;
por outro lado, um altssimo ndice de liquidez corrente pode significar que a
empresa tem uma grande quantidade de recursos alocados em ativos no
produtivos.
LC= AC
PC

22

Onde:
LC= Liquidez Corrente
AC= Ativo Circulante
PC= Passivo Circulante
LC = LIQUIDEZ CORRENTE
LC= 73.309,02
25.302,81
LC= 2.89
INDICE DE LIQUIDEZ SECA
Medida de liquidez usada quando se supe que uma empresa
possui estoques com liquidez no imediata. calculado dividindo-se o ativo
circulante menos o estoque (e outros ativos sem liquidez como despesas
antecipadas) pelo passivo circulante. O coeficiente apresenta uma posio bastante
conservadora da liquidez da empresa em determinado momento. uma medida de
habilidade da empresa em pagar suas obrigaes de curto prazo, sem recorrer
venda de seus estoques.
LS= AC EST
PC
Onde:
LS= Liquidez Seca
AC= Ativo Circulante
EST= Estoque
PC= Passivo Circulante
LS = LIQUIDEZ SECA
LS= 73.309,02 0,00
25.302,81

23

LS= 2.89
NDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA
A liquidez imediata, de forma muito pessimista, considera que, alm
de no realizar os estoques a empresa tambm no receber os crditos dos seus
credores, pois utiliza to somente os montantes registrados em disponibilidades para
verificar a liquidez da entidade.
LI = Dispon
PC
Onde:
LI = Liquidez Imediata
DISPON= Disponibilidades
PC= Passivo Circulante
LI = LIQUIDEZ IMEDIATA
LI = 27.764,02
25.302,81
LI = 1,09
INDICADORES DA RENTABILIDADE
Indicadores de rentabilidade de uma empresa em dois aspectos a
lucratividade das vendas e as taxas de retorno. Guerreiro (2006) tambm diz que
toda anlise ou planejamento da rentabilidade se faz a partir da equao do lucro
total, assim quanto maior forem esses ndices, melhores sero as informaes por
eles transmitidas.
MARGEM BRUTA

24

A margem Bruta o calculo da resultabilidade do nvel do resultado


operacional Bruta, que representa o percentual do remanescente da receita
operacional liquida aps a deduo dos custos da vendas, ou seja, lucro bruto.
MB= Resultado Bruta x 100
Receita Lquida
MB= 66.073,99 x 100
66.073,99
MB= 100%
MARGEM OPERACIONAL.
A margem Operacional o calculo de resultatividade no nvel do
resultado operacional lquido que representa o percentual do remanescente do
resultado bruto aps deduzidas as despesas operacionais, ou seja lucro
operacional.
MO= Lucro Operacional x 100
Receita Lquida
MO= 45.214,48 x 100
66.073,99
MO = 68.43%
MARGEM LQUIDA.
A margem liquida o clculo de lucratividade no nvel do lucro
lquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional aps
deduzidas as despesas no operacionais, os impostos sobre lucro e as
participaes.

25

ML= Lucro Lquido x 100


Receita Lquida
ML= 33.842,22 x 100
66.073,99
ML = 51.21%
MARK-UP GLOBAL
Representa o percentual sobre os custos das vendas, o percentual
agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita lquida.
MG = Lucro Bruto x 100
Custo das Vendas
MG = 66.073,99 x 100
0,00
MG = 0,00
TAXAS DE RETORNO
a medida da eficcia da gesto, pois representam o resultado
obtido em decorrncia da gesto financeira e de certa forma representa a
maximizao da riqueza dos scios.
TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS
Tambm chamada de retorno sobre o investimento (ROI), mede a
eficincia da administrao na gerao de lucros com seus Ativos Totais. calculado
da seguinte forma:

26

TRA= Lucro Lquido x 100


Saldo mdio do ativo
TRA= 33.842,22 x 100
168.485,02
TRA = 20,08%
TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMNIO LQUIDO
E o percentual de renumerao do Lucro Lquido aos recursos dos
scios investidos na empresa. Assim representa a renumerao dos acionistas. Este
ndice indica o percentual de lucro liquido ou supervit em relao aos recursos ou
capital prprios, podendo ser comparado com outras opes de investimentos como
poupanas, fundos aes e negcios.
TRPL= lucro lquido x 100
Saldo mdio do PL
TRPL= 33.842,22 x 100
68.842,22
TRPL = 49,15%
6. RELATRIO GERENCIAL
INDICADORES DA SITUAO FINANCEIRA
Indicadores da Estrutura Patrimonial
Endividamento Geral 59,14%
Composio do Endividamento 25,39 %
Participao dos Capitais de Terceiros 144,74%
Imobilizao do Capital Prprio 138,25%
Imobilizao dos Recursos Permanentes 66,47%

27

Indicadores de Solvabilidade
ndice de Liquidez Geral 0,73
ndice de Liquidez Corrente 2,89
ndice de Liquidez Seca 2.89
ndice de Liquidez Imediata 1.09
INDICADORES DE RENTABILIDADE
Margem de Lucratividade das Vendas
Margem Bruta 100%
Margem Operacional 68,43%
Margem Lquida 51,21%
Mark-up Global 0,00%
Taxas de Retorno
Taxa de retorno sobre os Ativos 20,08%
Taxa de Retorno sobre o Patrimnio Lquido 49,15%
EG- 59,14% - Este ndice mostra, em termos percentuais, a parcela
de bens e direitos da empresa financiada por capital de terceiros. Quanto menor,
melhor.
A dvida total da empresa no exerccio dos dois meses foi de
59,14%, esse valor representa a dvida da empresa perante o valor dos recursos
totais utilizados, o valor encontrado indica que a empresa no esta muito bem em
ralao a sua divida total se for observado s por vista. No podemos dizer que est
ruim ou bom precisamos de outras informaes para comparamos para assim
afirmar se certo percentual encontrado estar realmente ruim ou bom.
CE 25.39% Com esse percentual percebemos que a dvida da
empresa quase todo o longo prazo, ou seja, isso indicia que esse resultado
apurado no to ruim, se caso esse percentual fosse maior mostraria
negatividade, pois a empresa teria dificuldade para pagar suas dividas.
PCT 144,74% - Esse valor demonstra qual o percentual de capitais
prprios dever ser utilizado para garantir a divida total no curto e longo prazo.
ICP 138,25% - O percentual encontrado significa o percentual do
patrimnio lquido que esto aplicados em ativos que no so negociveis.
Isso mostra que foi utilizado todos os recursos dos scios mais uma
parcela do capital de terceiros.

28

IRP 66,47% - Esse ndice representado como quanto maior


melhor, pelo valor podemos ver que o percentual da empresa positivo.
ILG 0,73 - Este valor demonstra a situao financeira da empresa
se ela tivesse que receber todos os seus crditos de curto e longo prazo, ou seja,
para cada R$ 1,00 pago de dvida total a empresa ficaria devendo R$ 0,27 centavo.
ILC 2,89 O valor encontrado representa o valor que a empresa
tem, considerando a realizao dos recursos a curto prazo para quitar R$ 1,00 da
dvida a curto prazo. Ento, aps quitar a divida de curto prazo a empresa ter uma
sobra de R$ 1,89.
ILS - 2,89 Este valor representa o valor que a empresa tem,
considerando a realizao dos recursos a curto prazo, exceto os estoques para
quitar R$ 1,00 da dvida a curto prazo. Ou seja, para cada R$ 1,00 de dvida a curto
prazo a empresa apresentou R$ 2,89 em ativos correntes, considerando apenas as
disponibilidades e recebveis, logo, se a empresa no utilizar os estoques, aps
quitar as dvidas de curto prazo empresa ainda apresentaria uma sobra de R$ 1,89
de cada R$ 1,00 pago.
ILI 1,09 Esse valor representa o que a empresa tem disponvel
para pagar R$ 1,00 de dvida a curto prazo.
Considerando que quanto maior, melhor esse valor representa
positividade, pois ainda ter uma folga de 0,09 do pagamento das dividas.
MB - 100% - Esse percentual representa o valor que sobrou das
vendas lquidas aps a deduo dos custos das vendas, com esse percentual
podemos concluir que a empresa j comeou bem.
MO - 68,43 % - O percentual encontrado mede o valor que sobrou
do Resultado aps a deduo das Despesas Operacionais ajustadas. Esse
percentual demonstrou que a resultatividade da empresa foi positiva nesses dois
meses.
ML - 51,21% - Este percentual representa o valor que sobrou das
receitas depois de todas as dedues custos e despesas. Esse percentual mede a
lucratividade da empresa.
MG - 0,00% - Indica qual o percentual global que esta sendo
alavancados os custos para se alcanar o preo de venda, porm seu saldo zero.

29

TRA 20,08% - Durante os dois meses a empresa apresentou um


lucro que proporcionou um retorno sobre os ativos de 20,08%. Esse percentual
indica a eficincia global da empresa em gerar resultados com seus ativos.
TRPL 49,15% - Este percentual representa o retorno sobre o
investimento do proprietrio da empresa, durante esses dois meses iniciais a
empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre o capital prprio
de 49,15%.

7. CONCLUSAO

30

Ao final desse estudo, podemos observar a importncia do processo


contbil para uma organizao, seria difcil imaginar como uma empresa,
independente da sua complexidade, daria conta de cumprir com seus compromissos
trabalhistas e fiscais e entre outros sem o auxlio de um contador.
Essa atividade traz um grande conhecimento mais especifico na
rea que eu escolhi para realizar, pois atravs deste estudo foi possvel entender
melhor a realidade da contabilidade e o processo de constituio de uma empresa,
formalizando todos nos itens necessrios para funcionar a empresa, e passando
entender todas sua formalidade em geral, que cabe a uma empresa do ramo de
prestao de servios contbeis pelo regime Lucro real.
Nota-se que a Contabilidade tem uma funo primordial na vida de
uma empresa, pois a mesma no conseguiria fazer um planejamento tanto
financeiro, quanto tributrio se no tivessem em mos os informes contbeis,
devidamente relacionados com ndices estatsticos e projees de aumento ou
declnio do lucro da empresa. O uso correto dessa maravilhosa ferramenta que a
contabilidade torna possvel que as organizaes permaneam ativas no mercado
financeiro do qual fazem parte.
Em fim, a contabilidade atrelada a uma gesto de conhecimento
apurado possibilita afirmao e crescimento para as empresas.

8. REFERNCIAS

31

Apostila
Demonstraes
Contbeis.
Disponvel
em:
<http://pt.scribd.com/doc/3073821/Apostila-Demonstracoes-Contabeis> acesso em:
22.09.2014.
COSTA, Jos Manoel da. Contabilidade Bsica.So Paulo: Pearson Prentice Hall,
2009.
COSTA, Jos Manoel da/ NOGUEIRA, Daniel Ramos. Anlise das demonstraes
Contbeis: So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento. Disponvel
<http://www.delphin.com.br/orientacao/66-encargos-sociais-sobre-a-folha-depagamento>. Acesso em: 19.09.2014.

em:

FRANA, Glaucius Andr. Contabilidade Avanada: Cincias Contbeis VIII. So


Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
GARCIA, Regis. Tpicos Avanados em Contabilidade: Cincias Contbeis VIII.
So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
IUDCIBUS, Srgio de; et al. Contabilidade introdutria. 11. Ed. So Paulo; Atlas,
2010.
IUDCIBUS, Srgio de, Anlise de balanos: anlise da liquidez e do
endividamento; anlise de giro, rentabilidade e alavancagem financeira. 9. Ed.
So Paulo: Atlas, 2008.
MARION, Jos Carlos. Anlise das demonstraes Contbeis: Contabilidade
Empresarial. 3. Ed. So Paulo: Atlas, 2005.
SILVA, Alexandre Alcantara da. Estrutura, anlise
demonstraes contbeis. So Paulo: Atlas, 2007.

interpretao

das

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