NORMAS ELABORACION DE INFORME DE

CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y ANEXOS

Resolucin del SRI 3218
Registro Oficial Suplemento 660 de 31-dic.-2015
Ultima modificacin: 07-jul.-2016
Estado: Reformado
LA DIRECCION GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica establece que son deberes y responsabilidades
de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la Ley y las decisiones legtimas
de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los
tributos establecidos por la Ley;
Que conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las instituciones del
Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que
acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitucin y la Ley;
Que el artculo 73 del Cdigo Tributario establece que la actuacin de la Administracin Tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con el
artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora o
Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones
de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin de las normas legales y
reglamentarias;
Que el artculo 96 del Cdigo Tributario seala que es deber formal de los contribuyentes y
responsables el exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas;
Que conforme al nmero 9 del artculo 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es
facultad de esta administracin, solicitar a los contribuyentes o a quien los represente, cualquier tipo
de documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de
terceros;
Que el artculo 20 de la misma ley seala que las entidades del sector pblico, las sociedades, las
organizaciones privadas y las personas naturales estn obligadas a proporcionar al Servicio de
Rentas Internas toda la informacin que requiere para el cumplimiento de sus labores de
determinacin, recaudacin y control tributario;
Que el artculo 102 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece expresamente las
responsabilidades de los auditores externos, sealando que estn obligados bajo juramento a incluir
en los dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan, una
opinin respecto del cumplimiento por estas de sus obligaciones como sujetos pasivos de
obligaciones tributarias;
Que el artculo 279 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
determina que el informe del auditor, respecto del cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

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sociedad auditada, debe remitirse al Servicio de Rentas Internas en los plazos establecidos por la
Administracin Tributaria mediante resolucin;
Que los artculos 318 de la Ley de Compaas 228 del Primer Libro del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, y la Resolucin No. SEPS-INEPS-IGPJ-2013-0011 publicada en el Registro Oficial
Suplemento No. 951, de 10 de mayo de 2013 establecen quienes se encuentran obligados a
presentar un informe anual de auditora externa sobre sus estados financieros;
Que con relacin a la obligacin de las compaas de contratar auditora externa, el artculo 321 de
la Ley de Compaas establece que la contratacin de los auditores externos se efectuar hasta
noventa (90) das antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico;
Que en concordancia, el Reglamento Especial de Auditoras Externas y Fiscalizaciones para
Organizaciones Cooperativas bajo control de la Direccin Nacional de Cooperativas en su artculo 13
indica que la contratacin de auditoras externas se realizar con noventa (90) das de anticipacin
de la fecha de cierre del ejercicio econmico anual;
Que con relacin a la obligacin de las compaas de entregar a los auditores externos toda la
informacin necesaria para la auditora externa, el artculo 322 de la Ley de Compaas seala que
los auditores externos tendrn acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros de la compaa y
estn facultados para requerir a los administradores la informacin, documentos, anlisis,
conciliaciones, y explicaciones que consideren necesarios para el cumplimiento de las mismas;
Que el Reglamento Especial de Auditoras Externas y Fiscalizaciones para Organizaciones
Cooperativas bajo control de la Direccin Nacional de Cooperativas manda en su artculo 19 que las
organizaciones cooperativas estn obligadas a permitir el acceso a sus registros contables y debern
proporcionar la informacin, documentos, anlisis y explicaciones necesarias para el cumplimiento
de las funciones de auditores y fiscalizadores;
Que el artculo 323 de la Ley de Compaas indica que los administradores pondrn a disposicin de
los auditores externos por lo menos con cuarenta y cinco (45) das de anticipacin a la fecha en que
stos deban presentar su informe, los estados financieros de la compaa y todas las informaciones
que seale la ley, que dichos auditores requieran; igualmente, notificarn por escrito a los auditores,
con un mnimo de veinte (20) das de anticipacin, la fecha de reunin de la junta general que debe
conocer el informe de aquellos; el informe de auditora externa estar a disposicin de los socios o
accionistas por lo menos ocho (8) das antes de la junta general que lo conocer;
Que el artculo 21 de la seccin IV del captulo I del ttulo XXI de la Codificacin de Resoluciones de
la Superintendencia de Bancos dispone que los administradores de las entidades controladas
pondrn a disposicin de los auditores externos, hasta el 30 de enero de cada ao, los estados
financieros anuales, sus notas explicativas y toda la informacin que ellos requieran para la
ejecucin de su labor y para la emisin de los informes que la superintendencia exija;
Que el artculo 34 de la seccin IV del captulo I del ttulo XXI de la Codificacin de Resoluciones de
la Superintendencia de Bancos establece que los auditores externos presentarn para conocimientos
de la entidad auditada los borradores preliminares de los informes y la entidad auditada, en cinco (5)
das laborables contados desde la fecha de entrega de esos documentos, dar su opinin o
formular las observaciones pertinentes para la aprobacin de los estados financieros; caso
contrario, los borradores se considerarn como aceptados y tendrn el carcter de definitivos;
Que el artculo 326 de la Ley de Compaas dispone que cuando la firma auditora incurriere en
manifiesta falta de idoneidad, la Superintendencia de Compaas, Valores y Seguros retirar la
calificacin concedida;
Que el artculo 228 del primer libro del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero indica que los
auditores internos y externos sern responsables administrativa, civil y penalmente por los informes y

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dictmenes que emitan; y el artculo 276 dem establece que la competencia para sancionar las
infracciones cometidas por los auditores externos de las entidades financieras de los sectores
pblico y privado corresponde a la Superintendencia de Bancos; y las cometidas por los auditores
externos de las entidades del sector financiero popular y solidario corresponde a la Superintendencia
de la Economa Popular y Solidaria.
Que el artculo 17 de la Resolucin No. 02.Q.ICL007 publicada en el Registro Oficial Suplemento 564
de 26 de abril de 2002 prescribe que a los auditores externos que se les hubiere suspendido o
retirado la calificacin concedida por la Superintendencia de Bancos o por la Direccin Nacional de
Cooperativas, se les aplicar igual sancin por parte de la Superintendencia de Compaas.
Que el artculo 21 de la misma norma indica que la suspensin o cancelacin de la calificacin de un
auditor externo ser comunicada a la Superintendencia de Bancos;
Que el artculo 42 de la seccin VII del captulo I del ttulo XXI del Libro I de la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos establece las sanciones a las que estn sujetos los
auditores externos;
Que el nmero ii) de la letra a) de la disposicin general sptima de la Ley para la Reforma de las
Finanzas Pblicas establece la sancin de clausura por no proporcionar la informacin requerida por
la Administracin Tributaria, sancin que segn lo establece a continuacin la misma letra a) no
podr ser sustituida con sanciones pecuniarias y que se aplicar sin perjuicio de la accin penal a
que hubiere lugar;
Que el artculo 349 y el artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 351 del Cdigo
Tributario establecen las sanciones pecuniarias de 30 a 1.000 dlares; y, de 30 a 1.500 dlares de
los Estados Unidos de Amrica, para los casos de faltas reglamentarias, y contravenciones,
respectivamente, sin perjuicio de las dems sanciones que para cada infraccin se establezca en las
respectivos normas; y, sin que el pago de las mismas exima el cumplimiento de la obligacin
tributaria o de los deberes formales que la motivaron;
Que es deber de la Administracin Tributaria expedir las normas necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad
con la ley; y,
En ejercicio de las facultades que le confiere la ley.
Resuelve:
Establecer las normas para la elaboracin y presentacin del informe de cumplimiento tributario y
sus anexos
Art. 1.- Ambito de aplicacin.- Establzcanse las normas para la elaboracin y presentacin del
informe de cumplimiento tributario y sus anexos.
Art. 2.- Informe de cumplimiento tributario.- El informe de cumplimiento tributario (ICT) ser
elaborado de conformidad con el instructivo disponible en la pgina www.sri.gob.ec.
Nota: Artculo reformado por artculo 2 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro Oficial
Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art 3.- Elaboracin del informe de cumplimiento tributario.- El informe sobre el cumplimiento de
obligaciones tributarias ser elaborado por las personas naturales o jurdicas calificadas como
auditores externos por la Superintendencia de Compaas, Valores y Seguros; Superintendencias de
Bancos, y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

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Los auditores externos al momento de elaborar el informe antes mencionado debern dar
cumplimiento a lo establecido en el inciso cuarto del artculo 279 del Reglamento para la aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Nota: Inciso segundo agregado por artculo 3 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro
Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 4.- Anexos al informe de cumplimiento tributario.- Los anexos del informe de cumplimiento
tributario atendern a los formatos, contenidos, especificaciones y requerimientos establecidos por el
Servicio de Rentas Internas en su pgina www.sri.gob.ec.
Art. 5.- Elaboracin de los anexos.- La elaboracin de los anexos del informe de cumplimiento
tributario le corresponde al sujeto pasivo obligado a la contratacin de auditora externa.
Art. 6.- Anexo de diferencias del informe de cumplimiento tributario.- El anexo de diferencias del
informe de cumplimiento tributario constituye una aplicacin informtica, en la cual el auditor externo
registrar y cargar la informacin relativa a las diferencias detectadas, a travs del aplicativo
servicios en lnea de la pgina www.sri.gob.ec, usando la clave de medios electrnicos y los
formatos que ponga a disposicin la Administracin Tributaria.
Nota: Artculo reformado por artculo 4 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro Oficial
Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 7.- Reporte de diferencias del informe de cumplimiento tributario- Una vez que el auditor externo
haya cargado en su totalidad las diferencias detectadas, se podr generar el reporte de diferencias.
El documento impreso emitido por el sistema se deber adjuntar al informe de cumplimiento
tributario, mismo que el sujeto pasivo auditado deber presentar en las condiciones y plazos
establecidos en la presente resolucin.
Nota: Artculo reformado por artculo 5 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro Oficial
Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 ..
Art. 8.- Presentacin de la informacin.Nota: Artculo derogado por artculo 6 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro Oficial
Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 8.- Plazo y lugar de presentacin.- El Informe de Cumplimiento Tributario y sus anexos deber
ser presentado anualmente hasta el 31 de julio del siguiente ejercicio fiscal al que corresponda la
informacin. La informacin deber ser presentada en las Secretaras Zonales o Provinciales del
Servicio de Rentas Internas, correspondientes a la jurisdiccin del sujeto pasivo auditado.
Nota: Artculo reenumerado y reformado por artculos 6 y 7 de Resolucin del SRI No. 282, publicada
en Registro Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 9.- Sanciones para el auditor externo.- Los auditores externos que no cumplan con la obligacin
de incluir, en los dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que
auditan, su opinin respecto del cumplimiento por estas de sus obligaciones tributarias, incurrirn en
contravencin y consecuentemente aplicar la sancin pecuniaria prevista en el Cdigo Tributario e
Instructivo para la aplicacin de Sanciones Pecuniarias.
La opinin de los auditores externos debe ser motivada y concluyente respecto del cumplimiento de
las obligaciones tributarias. Si dicha opinin fuere inexacta o infundada, el Director General del
Servicio de Rentas Internas solicitar a la Superintendencia de Compaas, Valores y Seguros,
Superintendencia de Bancos, o Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, segn
corresponda, la aplicacin de la sancin respectiva al auditor externo por falta de idoneidad en sus

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funciones, sin perjuicio de las responsabilidades penales a las que hubiera lugar.
Nota: Artculo reenumerado por artculo 6 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro
Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 ..
Art. 10.- Sanciones para el sujeto pasivo obligado a la presentacin del informe de cumplimiento
tributario y anexos.- La falta de presentacin de la informacin requerida en el presente acto
normativo ser sancionada con la clausura de los establecimientos del contribuyente infractor, por un
lapso mnimo de siete (7) das, y no ser levantada hasta que se cumpla con la obligacin, sin
perjuicio de la accin penal, de conformidad a lo sealado en la disposicin general sptima de la
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas.
La presentacin tarda o incompleta de lo sealado en la presente resolucin constituir falta
reglamentaria y ser sancionada de conformidad con lo sealado en el Cdigo Tributario.
La suscripcin de contratos de auditora externa en forma extempornea, la falta de contratacin o
alguna otra circunstancia relacionada con la entrega de la informacin, no podr justificar el
incumplimiento de los deberes sealados en el presente acto normativo.
Las sanciones aplicadas a los sujetos pasivos no eximen del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Nota: Artculo reenumerado y reformado por artculos 6, 8 y 9 de Resolucin del SRI No. 282,
publicada en Registro Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 11.- Casos especiales.- En caso de que algn anexo no sea aplicable a la entidad auditada, el
anexo se entregar vaco y firmado, con el texto "no aplica" adems deber incluirse una nota que
explique las razones por las que el sujeto pasivo omiti el llenado del anexo.
Las diferencias que se encontraren en los anexos deben ser explicadas a travs de una nota al pie
en los que se hayan detectado la diferencia as como en la parte respectiva del informe de
cumplimiento tributario denominada "recomendaciones sobre aspectos tributarios".
Nota: Artculo renumerado por artculo 6 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro
Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 12.- Requerimiento de informacin.- El Servicio de Rentas Internas podr requerir a los sujetos
pasivos de obligaciones tributarias y a los auditores externos cuanta informacin complementaria o
adicional considere en razn de sus competencias, incluso en el mismo formato de los anexos
aprobados mediante esta resolucin, previa notificacin del requerimiento respectivo.
Nota: Artculo renumerado por artculo 6 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro
Oficial Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Art. 13.- Informacin de periodos anteriores.- Los contribuyentes que no hayan presentado el
informe de cumplimiento tributario correspondiente a ejercicios fiscales anteriores al 2015, debern
presentar dicho informe de conformidad a lo establecido en la presente Resolucin.
Nota: Artculo agregado por artculo 10 de Resolucin del SRI No. 282, publicada en Registro Oficial
Suplemento 792 de 7 de Julio del 2016 .
Disposicin derogatoria nica.- Derguense las siguientes resoluciones:
a) Resolucin No. 1071 publicada en el Registro Oficial No. 740 de 8 de enero de 2003 .
b) Resolucin No. NAC-DGER-2006-0214 publicada en el Registro Oficial No. 251 de 17 de abril de
2006 .

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c) Resolucin No. NAC-DGERCGC10-00139 publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 188 de

7 de mayo de 2010 .
Disposicin Final.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2016 sin
perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito DM, a 24 de diciembre del 2015.
Dict y firm la resolucin que antecede, la Economista Ximena Amoroso Iiguez, Directora General
del Servicio de Rentas Internas, en Quito DM, a 24 de diciembre del 2015.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General del Servicio de Rentas Internas.

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