FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA
GESTIN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES CASO COMERCIAL ROJAS SRL
SIHUAS 2013
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
BACH. MARCOS AUSBERTO NEGREIROS MATOS
ASESOR:
DR. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA
CHIMBOTE - PERU
2015

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA
GESTIN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES CASO COMERCIAL ROJAS SRL
SIHUAS 2013
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
BACH. MARCOS AUSBERTO NEGREIROS MATOS
ASESOR:
DR. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA
CHIMBOTE - PERU
2015

ii

HOJA DEL JURADO EVALUADOR

_______________________________
Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente

___________________________________
Dr. CPCC Luis Torres Garca
Secretario

_______________________________________
Mg. CPCC Patricia Osorio Pascasio
Miembro

iii

AGRADECIMIENTO

A Dios,

por

haberme dado la

vida y Orientarme

el camino para

conquistar mis metas.

A mis hijos JEANMARK y MARISI

a mi esposa, por ser los pilares ms
importantes

en

mi

vida

y por

demostrarme siempre su cario y

apoyo incondicional

iv

DEDICATORIA

A mis hijos, porque creen en m y porque

me inspiran salir adelante, a mi esposa
porque

admiro

su

fortaleza

emprendimiento en nuestros proyectos.

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general identificar la influencia

del control interno en la gestin administrativa de las empresas comerciales caso
Comercial Rojas SRL

Sihuas 2013. La investigacin fue de tipo cuantitativa y

descriptiva, el principal resultado es que las empresas comerciales que ostentan un

adecuado sistema de control interno administrativo, poseen informacin financiera
peridica, completa y oportuna para la toma de decisiones, salvaguarda de activos,
eficiencia y eficacia operativa. En el caso de estudio, el sistema de control interno en la
gestin no es muy reconocida por los empleados ya que afirman en un 50 % no conocer
dichos sistemas, siendo necesario que la empresa Comercial Rojas SRL debera mejorar
su control interno. La principal conclusin es que la influencia se da en que promueve
eficiencia y asegura la efectividad en las gestiones administrativa de la empresa, dando a
conocer la situacin real por la que atraviesa la entidad en las diversas actividades que se
ejecuta, donde determinar el grado de fortaleza que cuenta.
Palabras clave: control interno, riesgos, eficiencia, efectividad

vi

ABSTRACT

The present research had as general objective to identify the influence of internal
control in the administration of commercial enterprises - Commercial Rojas case SRL
Sihuas 2013. The research was quantitative and descriptive, the main result is that
commercial companies hold an adequate system of internal control administrative,
have regular, full and timely financial information for decision-making, safeguarding
of assets, operational efficiency and effectiveness. In the case study, the system of
internal control in management is not recognized by employees as they claim 50% did
not know such systems require that Comercial Rojas SRL should improve its internal
control. The main conclusion is that the influence is that it promotes efficiency and
ensures the effectiveness of the administrative arrangements of the company, revealing
the real situation being experienced by the entity in the various activities running,
which will determine the degree of strength that counts.
Keywords: internal control, risk management, efficiency, effectiveness

vii

CONTENIDO

Contra caratula

ii

Hoja de firma del jurado y asesor

iii

Hoja de agradecimiento

iv

Hoja de dedicatoria

Resumen

vi

Abstract.

vii

Contenido..

viii

I.

INTRODUCCIN..

II.

REVISIN DE LITERATURA.

III.

METODOLOGA...

21

III.1.Tipo y Nivel de la Investigacin

21

III.2.Diseo de la investigacin

21

III.3. El Universo o Poblacin...

22

III.4. Plan de Anlisis

22

III.5.Tcnicas e instrumentos

22

IV.

RESULTADOS.

23

V.

CONCLUSIONES

32

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..

34

ANEXOS......

36

viii

I.

INTRODUCCIN

Flores & Ibarra (2006), Indica que la mayora de las Pequeas y Medianas Empresas no
cuentan con un Control Interno, debido a que la mayora de estas empresas son familiares,
no se cuenta con gente profesional que oriente como debe de llevarse el Control Interno
dentro de esta, pues en las empresas familiares se tienen trabajando a familiares que no
tienen mucha idea en el manejo de la empresa; adems por la confianza que representa
ser parte de la familia, el dueo no cree necesario tomar en cuenta un punto tan importante
como el Control Interno, siendo que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes.
Dentro de los aspectos ms importantes que afectan a las Pequeas y Medianas Empresas
es la falta de formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no
cuenta con un manual de procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los
miembros de la empresa.

Gauthier (2014), Se refiere al control interno, en todas sus formas, ya que desempea
un papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales. Los auditores
internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de controles internos de la
administracin y asisten a la gestin administrativa en el cumplimiento de sus
responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan a los usuarios de los
estados financieros de la administracin local la seguridad independiente que necesitan
de que se puede confiar en los datos en dichos estados financieros. Los auditores del
desempeo, tanto externos como internos, contribuyen a asegurar que los programas,
las actividades y las funciones se manejan de manera eficiente y eficaz. La auditora
permite que las administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que
debera ser al hacerlo, las administraciones locales deberan estas mejor preparadas para
responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un inters vital en las finanzas
de la administracin.
Bilick (2003), Un buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier
organizacin tener mayores posibilidades de lograr los objetivos. Existan muchas y
1

diversas definiciones y opiniones sobre el Control Interno. As es que se desarrollaron

algunas estructuras de control que alcanzaron amplia difusin internacional,
principalmente por la obligatoriedad que existe en algunos pases de que las
organizaciones informen a terceros sobre la eficacia de su sistema de Control Interno. En
los ltimos aos se han elaborado y difundido en varios pases una serie de informes que
presentan un enfoque integrador sobre el control interno, es decir que se lo interpreta
como un sistema que abarca y atraviesa a la organizacin en todas sus reas, operaciones
y funciones. Cabe mencionar los ms conocidos:
Informe Coso: elaborado por la Junta de Criterios de Control del Instituto Canadiense de
Contadores Matriculados (The Canadian Institute of Chartered Accountants), publicado
en 1995; Informe Cadbury: producido por el Cadbury Committee (Reino Unido) sobre
Control Interno e Informacin Financiera (Internal Control and Financial Reporting).
El control interno permitir a nivel mundial que todas las empresas tengan un mejor
control en las diferentes reas y lograr sus objetivos trazados.

El control interno ayuda a la administracin de una empresa a desarrollar sus actividades

dentro de un ambiente de control, es por ello que es fundamental en un empresa ya que
consideramos que existe la posibilidad de contar con empleados ineficientes, que hacen
que la custodia de los activos sea deficiente y poco eficaz, que la ejecucin del
cumplimiento de funciones no se efecte apropiadamente y, que no se genere informacin
confiable sobre la cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras
importantes en forma satisfactoria. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del
problema de investigacin es el siguiente: Cmo influye el sistema de control interno en
la gestin administrativa de las empresas comerciales del Per? Para dar respuesta al
problema, se ha planteado el siguiente Objetivo General: identificar y describir la
influencia del control interno en la gestin administrativa de las empresas Comerciales
del Per, caso Comercial Rojas SRL Sihuas 2013, objetivos especficos: describir el
control interno en las empresas comerciales; identificar y describir la influencia del
control interno en la gestin administrativa en la empresa Comercial Rojas SRL sihuas
2013. Finalmente la presente investigacin se justifica porque da a conocer cmo se
caracteriza el control interno en la gestin de las empresas comerciales; si bien es cierto
2

a travs del control interno permitir mejorar los procesos contables, administrativos y
econmicos que sustentarn una informacin veraz y precisa; este estudio permitir un
mejor entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el
fin de verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor
organizacin se podr brindar un servicio de calidad. Finalmente los resultados de esta
investigacin, servirn como antecedente para posteriores trabajos de investigacin de
naturaliza similar o a fin.

II.

REVISIN DE LA LITERATURA

2.1 ANTECEDENTES
Acosta (2000) en su tesis IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO Y LOS INDICADORES COMO EVALUADORES DE LA GESTIN EN
EL INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE TRNSITO Y TRANSPORTE DEL
META, llego a las siguientes conclusiones:

Los mecanismos de control presentados en este documento aseguran que los

procesos de gestin y prestacin de servicios sean eficientes, transparentes,
desburocratizados y legales.

El control implementado con la evaluacin peridica permite detectar problemas,

identificar las causas y proponer los correctivos necesarios para su mejoramiento.

La importancia del autocontrol en todas las disposiciones que se llevan a cabo

para el logro de los resultados de la entidad es fundamental en el desempeo de
las funciones, es decir, que cada funcionario debe ser catalizador de funciones
anmalas y corruptas que entorpezcan el buen funcionamiento de la entidad.

El sistema de control interno planteado procura el cumplimiento de los objetivos

y expectativas que han sido fijadas por la entidad a travs de los planes de cada
rea o dependencia acorde con el plan de desarrollo del Departamento.

Asubadin (2011), en su tesis CONTROL INTERNO DEL PROCESO DE COMPRAS

Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA COMERCIAL YUCAILLA
CIA. LTDA. LATACUNGA DURANTE EL AO 2010, mencion que al analizar el
proceso de compras en la empresa Comercial Yucailla se ha podido concluir que un buen
control interno es importante puesto que ayuda a formar un buen ambiente de trabajo y
sobre todo orienta al personal y gerentes de la institucin a cumplir las funciones
encomendadas con eficiencia y eficacia logrando cumplir las metas planteadas.

Domingo (2007), en su tesis LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL

BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS concluy en lo siguiente:

La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.

La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y

comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as
como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus
funciones. Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin,
comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel
y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones
puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno
y de la responsabilidad social de la empresa.

El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto

del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en
cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de
objetivos y el buen gobierno de las empresas.

El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se

dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes
relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a facilitar
los estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y productividad en la
prestacin del servicio de transporte urbano.

El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es

contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas,
trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la
fluidez de la informacin y reconocer las relaciones con los grupos de inters.

Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que
tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve para que
las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y crditos al menor
costo del mercado, obtener crditos en condiciones competitivas y para atraer y
5

retener a los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares
del servicio de transporte urbano.

El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano
(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros)
trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de
su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores
representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno.

Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de

mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.

El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamente
puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca
de la consecucin de los objetivos de la empresa.

Lupe (2011), en su tesis denominada ESTABLECIMIENTO DE UN ADECUADO

CONTROL INTERNO DENTRO DEL REA CONTABLE-ADMINISTRATIVA EN
UNA ENTIDAD COMERCIALIZADORA hace mencin sobre un adecuado control
interno dentro del rea contable y administrativa en empresas comerciales para lo cual
llega a dos conclusiones:

Una general: el entorno de control, aporta el ambiente en el que las personas

desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades. Dentro de este
entorno, el director y la gerencia evalan los riesgos relacionados con el
cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las directrices para
hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la informacin relevante se capta y
se comunica por toda la empresa. Todo este proceso es supervisado y modificado
segn las circunstancias para proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos operacionales, financieros y normativos.

Y otra conclusin de apreciacin personal : A llevar a cabo esta investigacin, a

lo largo de todas y cada una de las partes que la integran se va formando una idea
clara y convincente que al establecer un adecuado control interno en la entidad
6

en este caso la comercializadora, se puede ir observando un aumento en la calidad

de la misma, desde la manera de trabajar de cada uno de los empleados, el
ambiente de trabajo en las distintas reas de la entidad hasta las mejoras en el
incremento

de

los

resultados

esperados.

El control interno es estrictamente indispensable en la comercializadora pues sin

este el fracaso de esta seria inmediato, y pues est claro que entre mejor
implantado est y se lleve de la mejor manera posible el desarrollo de la entidad
ira siempre en aumento.
Ochoa (2011), en su tesis titulada CONTROL INTERNO lleg a la conclusin que la
importancia que est adquiriendo el control interno en los ltimos tiempos, a causa de
numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha hecho necesario que los
miembros de los consejos de administracin asumiera de forma efectiva, unas
responsabilidades que hasta ahora se haban dejado en manos de las propias
organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administracin tenga claro en
qu consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantacin. El
control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa
confusin entre empresarios y profesionales, legisladores, etc. En consecuencia, se
originan problemas de comunicacin y diversidad de expectativas, lo cual da origen a
problemas dentro de las empresas

Ramn (2004) en su trabajo de investigacin EL CONTROL INTERNO EN LAS

EMPRESAS PRIVADAS considera la importancia del control Interno en el manejo
empresarial y el conocimiento de las personas y llega a la conclusin que para conseguir
la optimizacin en los resultados del manejo de las operaciones es necesario:

Definir el rol que juega el Control Interno en las empresas.

La capacitacin del personal para que no vulneren las normas de Control Interno.

Mantener siempre una adecuada delimitacin de funciones a travs de un

organigrama funcional y que guarde coherencia con el Manual de Funciones.

Que el flujo grama de los documentos vaya en relacin al proyecto de desarrollo

empresarial y el cumplimiento de las metas y objetivos.
7

Ramrez & Ramrez (2012), en Su proyecto de investigacion PROPUESTAS DE

POLTICAS

DE

ESTRATGICO

CONTROL
Y

INTERNO.

OPERATIVO

DE

BASADOS

EN

ADMINISTRACIN

EL

OBJETIVO

DE

RIESGO

EMPRESARIAL, finalmente las conclusiones de acuerdo a los autores son:

-

Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es labor

de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la respuesta que
se tendr frente a estos eventos.

La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier empresa y

permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de cumplir con los
objetivos propuestos.

Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en la

experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de
control adecuado a su tamao y actividad.

Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de base

para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos que
deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la empresa,
mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos estratgicos,
operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

Ramn (2005), En su trabajo de investigacin docente titulado: EL CONTROL

INTERNO EN LA GESTIN DE LAS EMPRESAS COOPERATIVAS DE
SERVICIOS MLTIPLES presentado en la Universidad de Lima, concluye: El control
interno es una herramienta que facilitar en un 15% la informacin sobre la razonabilidad
de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios
mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control empresarial,
los procesos de control intenro muestran un 80% de eficiencia en su ejecucion no obstante
estas cifras son solo para las empresas de gran envergarua puesto que el 77% de las
pequeas empresas no realizan ningun tipo de control interno.

Rojas (2007) en su tesis DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

UNA EMPRESA COMERCIAL DE REPUESTOS ELECTRNICOS llego a las
siguientes conclusiones:
-

Antes de iniciar la elaboracin de un manual se necesita planear el tiempo para

investigar las caractersticas particulares de la entidad, el tipo de organizacin, el
sistema de control que posee, la entrevista con los encargados de cada tarea, la
inspeccin de documentos (memos, libros) que revelen lo que se hace en la
empresa, el tiempo para observar en el lugar de los hechos la realizacin de los
procesos, anlisis de alternativas y la elaboracin propia del manual.

El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada

organizacin, debe consistir en un sistema que permita tener una confianza
moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a los objetivos y normas
(legales y estatutarias) aplicables a la organizacin y un excesivo control puede
ser costoso y contraproducente. Adems, debe tenerse cuidado al disearlo,
porque las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad
de los empleados.

La elaboracin y aplicacin de los manuales administrativo y contable, son piezas

fundamentales para proteger los recursos de la empresa, garantizar la eficacia,
eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin promoviendo y
facilitando la correcta ejecucin de las operaciones y punto de partida, para
conocer la eficiencia del sistema de control interno y poder evaluarlo.

Los manuales que se elaboran estn orientados a las polticas administrativas, los
mtodos y procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el debido
acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a las
polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.

El costo de un sistema de control interno se debe diferenciar por el beneficio

general que produce al minimizar los riesgos y el impacto que tiene en el
cumplimiento de los objetivos de la empresa; como consecuencia, en el proceso

de diseo del sistema de control interno conviene considerar que los

procedimientos que se dictan no resulten onerosos a la entidad.

Snchez (2013), en su tesis titulada LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE
ALMACN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013., llego a las
siguientes conclusiones:

Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas

comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los controles necesarios
para la preservacin y administracin de este importante recurso para ests
empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado
actual y futuro a corto plazo.

Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para
reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante
el inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las
mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se encuentran en el
departamento de almacn.

Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cules
son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las empresas
comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de
dicha investigacin.

Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la optimizacin

de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que
las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas
debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales,
trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicacin entre los
trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc.

10

En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas comerciales

la informacin de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal
y no por medio de memorndum o algn documento para que tengan
conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas.

El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes

ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente
y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones
ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades,
etc.

Vsquez (2011), en su tesis titulada EJECUCION DE CONTROL INTERNO PARA

MEJORAR LA GESTION EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARGA VA
AREA, tuvo las siguientes conclusiones:
-

Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades

en el rea administrativa y contable.

El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la gerencia

tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus funciones.

Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma

oportuna y confiable.

El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente

mayor rendimiento.

Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas de
mayor vulnerabilidad de riesgos.

La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las polticas
y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditora
interna como externa. Las guas de auditora deben ser actualizadas por el
Especialista Financiero con la asesora de una firma de auditora para que las
mismas estn de acuerdo a las variaciones de las polticas y procedimientos de la
empresa.

11

El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes y

polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar Activos,
verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa
y fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas adoptadas para la
Administracin.

2.2 BASES TERICAS

PRINCIPIO DE CONTROL.
Chiavenato (1997). El principio de control definido segn Taylor, es controlar el trabajo
para certificar que el mismo est siendo efectuado de acuerdo con las normas establecidas
y segn el plan previsto. La gerencia debe cooperar con los empleados para que la
ejecucin sea lo mejor posible.

TEORA DEL CONTROL INTERNO

Segn, Berducido (s.f.). sta teora se mantiene por Reiss, y tiene inequvocas
conexiones con el Psicoanlisis y la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el
resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento
de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y tcnicas sociales.
La desviacin social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales
y sociales dbiles fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios.

TEORA DEL CONTROL INTERNO

Cullar (2009), el control interno forma parte del control de gestin de tipo tctico y est
constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el
sistema de informacin financiera y todas las medidas y mtodos encaminados a proteger
los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura y
oportuna, logrando su cumplimiento.

12

Desde el ao 1989, se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de

control interno, el cual fue dado a conocer en octubre de 1992, en el seno del xiv congreso
mundial de contadores.

TEORIA DE CONTROL EFICAZ

Andrade (1992), Sostiene la siguiente teora: El control eficaz consiste en evaluar un
conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de
determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos, programas y
proyectos de inversin provenientes de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo
especificado. El control es eficaz, es el proceso de comprobacin destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no progresos para la consecucin de
los objetivos propuestos y metas trazadas y la toma de decisiones necesarias, si fuese
preciso, para corregir cualquier desviacin.

PRINCIPIO DE AMPLITUD DEL CONTROL.

Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama
principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe tener
ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de los cargos y la
naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo supervisa personas
sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas personas (Chiavenato I, 1997).
Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a la administracin del
personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que hacen parte actualmente
de la implementacin del control interno.

TEORIA ORGANIZATIVA Y LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

Dorta (2005) Los marcos conceptuales del control interno (COSO, CoCo, ACC) guardan
una relacin con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestin
de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno de
las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del cliente,
mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo, nfasis en el valor de los
empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas de los grupos de inters).
13

Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios no
forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en comn;
y finalmente, ACC seala claramente que los principios y prcticas de la calidad pueden
insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al otorgar importancia a
las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de inters. En nuestra opinin, la
diversidad de modelos no implica una falta de consenso doctrinal, pues todos mantienen
como finalidad bsica definir los objetivos y elementos que deben integrarse dentro del
sistema de control interno, sino ms bien la existencia de expectativas y necesidades no
siempre coincidentes, lo que, a nuestro juicio, induce a desigualdades parciales en los
modelos analizados.

De acuerdo con Amat (1991, 1998), la perspectiva psicolgica observa los sistemas de
control como mecanismos configurados bsicamente como factores motivacionales;
mientras que la corriente sociolgica analiza los factores antropolgicos y culturales que
estn insertos en el diseo de los sistemas de control; y, finalmente, la visin
administrativa describe los instrumentos formales o explcitos que favorecen la
consecucin de los objetivos del sistema de control. En consecuencia, el concepto de
control en la literatura organizativa no es nico y est supeditado a las diversas corrientes
de pensamiento existentes.
2.3 BASE LEGAL
Crdenas (2010). La ley del sistema nacional de control d. l. n 26162 del 24 de
diciembre de 1992, esta Ley regul el funcionamiento del Sistema Nacional de Control,
seal los rganos de control que integraban el Sistema y las entidades pblicas que
estaban comprendidas o sujetas al Sistema. Estableci los principios y criterios de control
gubernamental y las atribuciones del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.

Repblica (2013). Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
En el Artculo 3.- Sistema de control interno
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la
14

actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del

Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio
de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control
interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse
los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines,
metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional.

Ley N 6784, Ley de creacin de La Contralora General de la Repblica

El congreso de la repblica Peruana, emite la Ley N 6784, creada el 28 de febrero de
1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley Orgnica del Presupuesto
Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964, cuyo captulo trataba de las funciones
y atribuciones de la Contralora y del contralor, normatividad que concluye el 16 de
noviembre de 1971 con el Decreto Ley 19039 que establece el sistema nacional de
control. La accin de control de la Contralora se circunscriba bsicamente a verificar la
justificacin contable y legal del gasto pblico.
15

El Decreto Legislativo N 19039.- Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control.

Crea como una necesidad que retorna y actualiza la normatividad dictada sobre control,
tal ubicacin de la Contralora General de la Repblica como organismo autnomo con
independencia administrativa y funcional. La sistematizacin del mbito de control en los
campos administrativo y financiero, alcanza al personal de cualquier rgimen de las
entidades del Sector Pblico Nacional y donde el Estado participa.

El funcionamiento del Sistema Nacional de Control, se basa precisamente en el control

interno permanente cuya labor es previa, concurrente o posterior, con carcter
sistemtico; y el control externo, que es selectivo, con enlace permanente con el control
interno, que dicta las normas y procedimientos que regulan sistemticamente la accin de
ambos controles, cuya funcin recae en la Contralora General como cabeza del sistema.

Peruano (2002) Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Artculo 7.- Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de
la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales
y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin,
registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as
como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
16

Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas
y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de
la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y
objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes
y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que
se refiere esta Ley.

2.4. MARCO CONCEPTUAL

Garca (2012) El control interno es el proceso integrado a las operaciones efectuado

por la direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad
razonable al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la informacin. Eficiencia
y eficacia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas
establecidas. Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.

Northcote (2013) Procedimiento administrativo es el conjunto de actos que se

desarrollan entre una entidad pblica y un administrado, que tiene como resultado la
emisin de un acto administrativo que otorga o reconoce un derecho del administrado.
Pero el procedimiento administrativo tambin puede tener por finalidad, fiscalizar el
cumplimiento de las disposiciones legales que regulan el funcionamiento de los distintos
sectores del Estado. Si como consecuencia de estos procedimientos de fiscalizacin se
determina que un administrado ha cometido una infraccin contra las normas legales que
le son aplicables, se proceder entonces a la imposicin de una sancin.

AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia de
control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura.
17

VALORIZACIN DE RIESGO
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales
deben valorarse. La valorizacin de los riegos: es la identificacin y el anlisis de los
riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para
determinar cmo se deben administrar los riegos.

ACTIVIDADES DEL CONTROL INTERNO

Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que las directivas administrativas se lleven a cabo.
Ayudan a asegurar que se tome las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la
ejecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo
de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe indicarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en un
tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas
de informacin producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene
que ver no solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la
informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la
toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicacin
efectiva tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y
hacia arriba de la organizacin.
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que
las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio
papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las actividades
individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la
informacin significativa, Tambin necesitan comunicarse efectivamente con las
partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

18

MONITOREO
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeo del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades de monitoreo
Ongoing, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El monitoreo Ongoing
ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades regulares de administracin
y supervisin y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus
obligaciones.

Snchez (2013) Personal: Est compuesto por individuos y grupos en interaccin, dicho
subsistema est formado por la conducta individual y la motivacin, las relaciones de
status y de rol, dinmica de grupos y sistema de influencia.
Tambin es afectado por los sentimientos, valores, actitudes, expectativas y aspiraciones
de los miembros de la organizacin. Los recursos humanos pueden ser clasificados como:
obreros, empleados, supervisores, tcnicos, ejecutivos, dirigentes.

Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en vigor,

ms apto ser el personal encargado de los diversos aspectos del negocio. El mayor grado
de control interno permite la diferenciacin clara de las funciones y responsabilidades de
cada empleado, as como la reduccin de ineficiencias y desperdicios.

Eficiencia: Despus del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal
aplicado a cada actividad. El inters del negocio por medir y alentar la eficiencia
constituye una coadyuvante del control interno.

Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es un de las columnas sobre la que
descansa la estructura del control interno. Los requisitos de admisin y el constante
inters de los directivos por el comportamiento del personal son, en efecto, ayudas
importantes para el control. Las vacaciones peridicas y un sistema de rotacin del
personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades del negocio.

19

Eficacia: es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la realizacin de

una accin. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia, que se refiere al uso
racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado (es decir, cumplir un
objetivo con el mnimo de recursos disponibles y tiempo).

Ambiente: se entiende por todo lo que rodea a un ser vivo. A condiciona especialmente
las circunstancias de vida de las personas o de la sociedad en su vida. Comprende el
conjunto de valores naturales, sociales y culturales existentes en un lugar y en un
momento determinado, que influye en la vida del ser humano y en las generaciones
venideras.

Cliente: el termino cliente permite hacer mencin a la persona que accede a un producto
o servicio a partir de un pago. La nocin suele estar asociada a quien accede al producto
o servicio en cuestin con la asiduidad, aunque tambin existen los clientes ocasionales.
Cliente puede ser utilizado, segn el contexto como sinnimo de comprado (la persona
que compra el producto), usuario (la persona que usa el servicio) o consumidor (quien
consumo un producto o servicio).

Servicio: es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de

un cliente.

III. METODOLOGA
3.1 Tipo y nivel de la investigacin de la tesis
En el proceso de investigacin se utiliz conjunta e interrelacionada mente los siguientes
mtodos:
Mtodo Deductivo: Permiti a partir de la observacin de los fenmenos identificar
situaciones particulares contenidas en situaciones generales.

20

Mtodos de Anlisis: Permiti identificar las partes que caracterizan la realidad, para
establecer la relacin causa efecto entre los elementos que integran el objetivo de la
investigacin.
La investigacin del estudio fue cuantitativa y de nivel descriptivo debido a que se realiz
un estudio de caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin en un
primer momento luego Explicativa y finalmente No Correlacional; de acuerdo a la
finalidad de la misma.
3.2 Diseo de la investigacin
Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser
pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a
todos los elementos en el proyecto de investigacin. La investigacin realizada se busc
mediante la informacin proveniente de propuestas, comentarios, anlisis de temas
parecidos al nuestro las cuales de analizaron al determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin a
recolectar se encontr en las fuentes de informacin mediante encuestas.
De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y objetivos
formulados en el trabajo, del presente estudio rene las condiciones suficientes para
calificarla como una investigacin aplicada; en razn que para su desarrollo en la parte
terico conceptual, se apoy el conocimiento sobre El Control Interno y su Influencia
en la Gestin Administrativa de las empresas comerciales Caso Comercial Rojas SRL
SIHUAS 2013.
3.3 El universo o poblacin
Poblacin: La poblacin estuvo conformada por los trabajadores del rea administrativa
de la empresa Comercial Rojas SRL SIHUAS 2013
N = 20 Trabajadores.
Muestra: 50% del personal referido en la poblacin. Una muestra de 10 trabajadores.
3.4 Plan de Anlisis
21

De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se tuvo en

cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las informaciones
recolectadas con los resultados de las interpretaciones de las encuestas
3.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin

Tcnica: La entrevista, encuesta, observacin y anlisis documental.

Instrumentos: La gua de entrevistas, cuestionario, gua de observacin y de

anlisis documental. Al aplicar la Tcnica de la Encuesta se recurri a las fuentes
de informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitieron
formular resultados y que stos ltimos fueron contrastados con los antecedentes
y las bases tericas a fin de determinar el anlisis de resultados y posteriormente
formular las conclusiones como cumplimiento de los objetivos planteados.

IV.

RESULTADOS

Tabla 1. Identificar la influencia del control interno en la gestin de las empresas

Comerciales, ao 2013.
Qu entiende por control
interno?

Frecuencia

Porcentaje

Programas de organizacin en una

entidad.

30%

22

Mtodos y procedimientos que

protegen los bienes de la empresa.
Medidas diseadas para mejorar la
eficiencia operacional.
Total

30%

40%

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

Si

10

100%

No

0%

Total

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

20%

Tener Compromiso

30%

Tener pertenencia con la empresa

50%

10

100%

La implementacin del control

interno puede ayudar a que la
empresa realice toma de
decisiones eficientes?

Cmo
debera
ser
la
participacin
de
los
trabajadores
para
un
mejoramiento constante en la
gestin administrativa?
Tener Motivacin

Total

Fuente: Cuestionario aplicado a la Empresa Comercial Rojas SRL Junio 2014.

Tabla 2. Describir el control interno en la gestin administrativa en la empresa Comercial

Rojas SRL, SIHUAS 2013.

Cmo es el ambiente de control

en la empresa Comercial Rojas
SRL?
Aporta a los trabajadores que
desarrollen actividades y cumplan
sus responsabilidades
Elimina riesgos relacionado con el
cumplimiento de objetivos

Frecuencia

Porcentaje

20%

30%

23

Proporciona seguridad al trabajo

realizado

40%

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

Si

80%

No

20%

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

10%

total
Considera que control interno
en la gestin administrativa de la
empresa Comercial Rojas SRL
ayuda a minimizar riesgos?

Total
Cul de estos sistemas de control
conoce?
Administracin del riesgo
Asesora

20%

Evaluacin y seguimiento

20%

No conoce

50%

10

100%

Total

Contina

Tabla 2. Participacin del control interno en los procedimientos administrativos de la

empresa Comercial Rojas SRL, SIHUAS 2013.

Considera que los sistemas de

control de la empresa Comercial
Rojas SRL requieren procesos de
comprobacin? S, no, cules?
SI:

Frecuencia

Porcentaje

Supervisin continuada

30%

Evaluaciones peridicas

20%

24

No conoce

50%

Total

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

40%

A veces

10%

Nunca

50%

10

100%

Frecuencia

Porcentaje

80%

20%

10

100%

Considera que hay inters y

compromiso por parte de la alta
direccin en la identificacin,
manejo y monitoreo de los riesgos
detectados?

Total
Considera que el Control
Interno contribuye realizar un
trabajo eficaz proporcionado
seguridad
tanto
a
los
trabajadores como al trabajo
realizado?
Si
No
Total

Contina

Tabla 2. Participacin del control interno en la gestin administrativa del Comercial Rojas
SRL, SIHUAS 2013.

Conclusin
De qu manera influye el control
interno en la gestin administrativa?
Promoviendo el desarrollo
organizacional
Logrando mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones

25

Frecuencia

Porcentaje

50%

50%

Contando con informacin confiable y

oportuna
Total

0%

10

100%

Fuente: Cuestionario aplicado a la Empresa Comercial Rojas SRL Junio 2014.

IV.

ANALISIS DE RESULTADOS

En la Tabla N 1, un 30% de los encuestados considera al control interno como un

programa de organizacin en una entidad, otro 30% como mtodos y procedimientos
que protegen los bienes de la empresa y un 40% considera que son medidas diseadas
para mejorar la eficiencia operacional, lo que nos hace ver que los trabajadores
conocen que existe un sistema que contribuye con la gestin administrativa. Estos
resultados coinciden con Acosta (2000), quien refiere que el sistema de control
26

interno planteado procura el cumplimiento de los objetivos y expectativas que han

sido fijadas por la entidad a travs de los planes de cada rea o dependencia acorde
con el plan de desarrollo, contribuye como el desempeo de un papel fundamental
en las finanzas de las administraciones. Los auditores internos contribuyen a asegurar
la integridad de la estructura de controles internos de la administracin y asisten a la
gestin administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades.

Respecto a la implementacin del control interno puede ayudar a que la empresa

realice toma de decisiones eficientes; el 100% de los trabajadores respondieron
que s, de los resultados obtenidos se pueden contrastar con Domingo (2007), que
nos dice que un buen sistema de Control Interno es lo que permite a cualquier
organizacin tener mayores posibilidades de lograr los objetivos que la misma fija
y que La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades
corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la
gerencia, as como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento
de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin,
comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel
y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones
puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno
y de la responsabilidad social de la empresa. Por otro lado Acosta (2000) el control
implementado con la evaluacin peridica permite detectar problemas, identificar
las causas y proponer los correctivos necesarios para su mejoramiento.

Respecto a la Tabla N1 sobre la manera de participacin de los trabajadores para

un mejoramiento constante en la gestin administrativa, ellos respondieron de la
siguiente manera, el 20% tener una motivacin, el 30% tener un compromiso, y el
50% restante tener pertenencia con la empresa, la importancia que tiene la
concientizacin de los trabajador respecto al control para el buen funcionamiento de
una empresa, es de los principales componentes ya que este aporta disciplina,
integridad, valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, reconocido
es, que el ncleo de un negocio es su personal y el entorno en que trabajan los
27

empleados son el motor que impulsa a la entidad a cumplir los objetivos y el

compromiso que incentivar que el trabajador tambin los cumpla; de los resultados
obtenidos se pueden corroborar con lo concluido por Lupe (2011), hace mencin
sobre un adecuado control interno dentro del rea contable y administrativa en
empresas comerciales para lo cual llega que el entorno de control, aporta el ambiente
en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus
responsabilidades. Dentro de este entorno, el director y la gerencia evalan los
riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades
de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las
directrices para hacer frente a dichos riesgos.

Siguiendo con la Tabla N 2 con respecto a cmo es el entorno de la empresa cabe

resaltar que los trabajadores se dispersan en sus opiniones destacando que un 30%
menciona que el control interno es beneficioso ya que aporta a los trabajadores a que
desarrollen actividades y cumplan sus responsabilidades, el otro 30% menciona que
el ambiente del control interno elimina riesgos relacionado con el cumplimiento de
objetivos y por ltimo el 40% respondi que proporciona seguridad al trabajo
realizado, esto hace referencia a que los trabajadores consideran de una manera u otra
a que la participacin del control interno dentro de la empresa proviene tambin de
parte de los trabajadores brindndoles seguridad y apoyo a seguir en sus actividades
respondiendo frente a los riesgos que puedan presentarse; de los resultados obtenidos
se pueden contrastar la teora organizativa y los sistemas de control interno de
Amat (1991, 1998), la perspectiva psicolgica observa los sistemas de control como
mecanismos configurados bsicamente como factores motivacionales; mientras que
la corriente sociolgica analiza los factores antropolgicos y culturales que estn
insertos en el diseo de los sistemas de control; y, finalmente, la visin administrativa
describe los instrumentos formales o explcitos que favorecen la consecucin de los
objetivos del sistema de control. En consecuencia, el concepto de control en la
literatura organizativa no es nico y est supeditado a las diversas corrientes de
pensamiento existentes.

28

 Siguiendo en la Tabla N 2 sobre si considera que el control interno en la gestin

administrativa de la empresa ayuda a minimizar riesgos, el 80% de los trabajadores
considera que si, mientras un 20% considera que no. Esto se debe a que en su mayora
conocen que existe un sistema de apoyo para la empresa, pero an no tienen claro el
alcance de dicho sistema. Eso se comprueba en la tabla N 2 sobre cul de los
sistemas conoces, un 10% sobre administracin del riesgo, un 20% asesora, un 20%
evaluacin y seguimiento y un significativo 50% no conoce ninguno de los sistemas
de control mencionados, los trabajadores deben conocer y abordar un tema tan
importante como es el control interno, identificando, analizando y tratando los
riesgos correspondientes en las distintas reas; de los resultados obtenidos se pueden
corroborar con lo concluido por Ramn (2004) que considera la importancia del
control Interno en el manejo empresarial y el conocimiento de las personas y llega a
la conclusin que para conseguir la optimizacin en los resultados del manejo de las
operaciones es necesario definir el rol que juega el Control Interno en las empresas,
Mantener siempre una adecuada delimitacin de funciones a travs de un
organigrama funcional y que guarde coherencia con el Manual de Funciones a la vez
la capacitacin del personal para que no vulneren las normas de Control Interno.

Siguiendo en la Tabla N 2 sobre si considera que hay inters y compromiso

por parte de la alta direccin en la identificacin, manejo y monitoreo de los
riesgos detectados, un 40% manifest que siempre se demuestra inters, un 10%
a veces y un significativo 50% manifiesta que nunca, la evaluacin del riesgo
no es una tarea que se debe llevar a cabo una sola vez, la idea es realizar una
evaluacin continua para conseguir la mejora de los distintos procedimientos,
permitiendo as anticiparse a los nuevos riesgos, de los resultados obtenidos se
pueden corroborar con lo concluido por Domingo (2007), La evaluacin
continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende los
controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as como
determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones.
Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin, comparaciones,
conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y la eficacia
29

de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones puntuales. Es

facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de la
responsabilidad social de la empresa.

El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto

del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en
cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de
objetivos y el buen gobierno de las empresas.

Siguiendo en la Tabla N 2, de qu manera influye el control interno en la gestin

administrativa, existen dos opiniones igual de importantes, un 50% piensa que
influye en promover el desarrollo organizacional, frente a un 50% que cree que est
logrando mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones, pero debemos
resaltar que existe un 0% que considera se est contando con informacin confiable
y oportuna. Esto refleja la falta de claridad que tiene la influencia del control interno
en el rea administrativa, existe an confusin en el recurso humano encargado de
esta gestin, de los resultados obtenidos se pueden corroborar con lo concluido por
Ochoa (2011), quien asegura que la importancia que est adquiriendo el control
interno en los ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su
ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administracin
asumiera de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se haban dejado
en manos de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la
administracin tenga claro en qu consiste el control interno para que pueda actuar
al momento de su implantacin. El control interno no tiene el mismo significado para
todas las personas, lo cual causa confusin entre empresarios y profesionales,
legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicacin y
diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas

30

V. CONCLUSIONES
A fin de dar cumplimiento a los objetivos de la investigacin sobre Identificar la
influencia del control interno en la gestin de las empresas Comerciales caso Comercial
Rojas SRL Sihuas 2013., se ha llegado a las siguientes conclusiones:
1. El modo de cmo influye el control interno en la gestin de las empresa Comercial
Rojas SRL es consiguiendo beneficios hacia la gestin empresarial, de tal manera
que pueda contribuir a evitar fraudes y corrupcin interna, facilitando a los
directivos o miembros de la entidad, la informacin de cmo se han aplicado los
recursos y cmo se han alcanzado los objetivos.
2. Se llega a la conclusin que el sistema de control interno en la gestin no es muy
reconocida por los empleados ya que afirman en un 50 % no conocer dichos
sistemas, de tal manera vemos que la empresa Comercial Rojas SRL debera
31

preocuparse frente a estos resultados ya que los sistemas de control interno

influyen promoviendo la eficiencia y asegurando la efectividad en las gestiones
en la empresa, dando a conocer la situacin real que est pasando la entidad en las
diversas actividades que se ejecuta, donde determinara el grado de fortaleza que
cuenta, es por ello que concluyo mencionando que la importancia que tiene la
concientizacin de los trabajadores respecto al control para el buen
funcionamiento de una empresa, tiene que ser uno de los principales componentes
ya que este aporta disciplina, integridad, valores ticos y la capacidad de los
empleados de la empresa, reconociendo que el ncleo de un negocio es su personal
y el entorno en que trabajan los empleados son el motor que impulsa a la entidad
a cumplir los objetivos y el compromiso que incentivar que el trabajador tambin
los cumpla
3. Por otro lado para dar cumplimiento a mis objetivos especficos concluyo en lo
siguiente, el control interno influye de manera positiva en las empresas
comerciales ya que aparte de ser una poltica de gerencia y administrativa, se
constituye como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier
empresa para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados.
4. Tambin concluyo en la empresa el control interno no se ha implantado o
adecuado al trabajo que se realiza, ya que como bien mencione antes, los
trabajadores desconocen de este tema en su gran mayora es por ello que al tratar
de identificar el control interno se encontr falencias que pueden ser muy
perjudiciales en las gestiones administrativas de la empresa. El Control interno en
la empresa aparte de ser una poltica de gerencia y administrativa, se constituye
como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para
modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, es por ello que hace falta
para poder cumplir con los objetivos y metas trazadas que cuenta la entidad.
5. La empresa Comercial Rojas SRL deber ejercer en las distintas reas ejecutoras

que tenga esta empresa; para un veraz control de todas las operaciones que se
realicen; es por ello que segn las evaluaciones que se den a los distintas reas
tendrn que cumplir todos los procedimientos y mtodos para que se d por hecho
que la aplicacin ha sido correcta en respectiva rea.
32

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Acosta (2000), Implementacin del sistema de control interno y los indicadores Como
Evaluadores De La Gestin En El Instituto Departamental De Trnsito Y
Transporte Del Meta.
Asubadin (2011), Control Interno Del Proceso De Compras Y Su Incidencia En La
Liquidez De La Empresa Comercial Yucailla Cia. Ltda. Latacunga Durante El
Ao 2010.
Berducido, H. (s.f.). Universidad Mesoamericana . Recuperado el 01 de Agosto de 2013,
de http://hectorberducido.files.wordpress.com/2008/05/teorias-del-control.pdf
Bilick, G. (Mayo de 2013). Boletn de la Comisin de Normas y Asuntos Profesionales
del Instituto de Auditores Internos de Argentina . Recuperado el 30 de Enero de
2013, de https://www.iaia.org.ar/revistas/normaria/Normaria05.pdf
Domingo (2007). La Efectividad del Control Interno en el Buen Gobierno de las
Empresas

de

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http://www.bibliomaster.com/pdf/731.pdf
33

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disponible

en:

Flores, Y., & Ibarra, G. (2006). Diseo de control interno para la pequea y mediana
empresa. Pachuga: Universidad Autonoma del Estado de Hidalgo Instituto de
Ciencias Econmico Administrativas.
Gauthier

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Disponible

en

URL:

http://www.asip.org.ar/es/revistas/44/gauthier/gauthier_09.php.Consultada el 08
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Lupe (2011) Tesis sobre control interno, disponible en:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tesis-Sobre-ControlInterno/1950594.html
Ochoa (2011), Tesis control interno, disponible en el siguiente enlace :
http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/356/1/CO
NTROLINTERNO.pdf
Ramrez & Ramrez (2012). Planificacin estratgica y propuesta de polticas de control
interno para la empresa general logistic and Services S.A. basados en el objetivo
estratgico y operativo de administracin de riesgo empresarial. Guayaquil,
Ecuador: Universidad Politcnica Salesiana.
Ramn J. (2004); Control interno en las empresas privadas, disponible en el siguiente
enlace:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipukamayoc/2004/seg
undo/a08.pdf
Ramn (2005), La Auditora Financiera en la gestin de las empresas cooperativas de
servicios mltiples
Rojas (2007), Diseo De Un Sistema De Control Interno En Una Empresa Comercial
De Repuestos Electrnicos. Guatemala.
Snchez (2013). La optimizacin del sistema de control interno de inventarios en el
departamento de almacn de las empresas comerciales del Per. 2013. Chimbote,
De Santa, Per: Universidad Catlica Los Angeles de Chimbote.

34

Vsquez (2011). Buenas Tareas. Implementacin de guas de auditora interna para

mejorar el ambiente de control interno en una empresa de transporte de carga va
area.

Recuperado

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15

de

Febrero

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2013,

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http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-EmpresaDe/5074992.html#.

35

ANEXOS

36

ANEXO 01
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS: EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIN
ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES CASO
COMERCIAL ROJAS SRL SIHUAS 2013
ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE EMPRESA
COMERCIAL ROJAS SRL - SIHUAS - 2013
Responder todas las interrogantes que se plantean a continuacin:
1. Qu entiende por control interno?
a) Programas de organizacin en una entidad
b) Mtodos y procedimientos que protegen los bienes de la empresa
c) Medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional
2. La implementacin del control interno puede ayudar a que la empresa realice
toma de decisiones eficientes?
a) SI,
b) NO
3. Cmo debera ser la participacin de los trabajadores para un mejoramiento
constante en la gestin administrativa?
a) Tener Motivacin
b) Tener Compromiso
c) Tener pertenencia con la empresa
4.- Cmo es el ambiente de control en la empresa Comercial Rojas SRL?
37

a) Aporta a los trabajadores que desarrollen actividades y cumplan sus

responsabilidades
b) Elimina riesgos relacionado con el cumplimiento de objetivos
c) Proporciona seguridad al trabajo realizado

5.- Considera que control interno en la gestin administrativa de la empresa

Comercial Rojas SRL ayuda a minimizar riesgos?
a) Si
b) No
6.- Cules de estos sistemas de control conoce?
a)
b)
c)
d)

Administracin del riesgo

Asesora
Evaluacin y seguimiento
No conoce

7.- Considera que los sistemas de control de la empresa Comercial Rojas SRL
requieren procesos de comprobacin?
a) Si
b) No
Cules?.......
8.- Considera que hay inters y compromiso por parte de la alta direccin en la
identificacin, manejo y monitoreo de los riesgos detectados?
a) Siempre
b) A veces
c) Nunca
9Considera que el Control Interno contribuye realizar un trabajo eficaz
proporcionado seguridad tanto a los trabajadores como al trabajo realizado?
a) Si
b) No
10.- De qu manera influye el control interno en la gestin administrativa?
38

a) Promoviendo el desarrollo organizacional

b) Logrando mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
c) Contando con informacin confiable y oportuna

ANEXO N 2
FIGURAS

FIGURA N 1
RESPECTO A DEFINICIN DEL CONTROL
INTERNO

40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Programas de
organizacin en una
entidad

Mtodos y
procedimientos que
protegen los bienes de
la empresa

39

Medidas diseadas para

mejorar la eficiencia
operacional

FIGURA N 2
RESPECTO A COMO EL CONTROL INTERNO
AYUDA A LA EMPRESA A TOMAR DECICIONES
EFICIENTES

100%
80%
60%
40%
20%
0%
SI
NO

40

FIGURA N 3
RESPECTO A LA PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES PARA UN MEJORAMIENTO
CONSTANTE EN LA GESTIN ADMINISTRATIVA

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Tener Motivacin
Tener Compromiso
Tener pertenencia con la
empresa

41

FIGURA N 4
RESPECTO A CMO ES EL AMBIENTE DE
CONTROL EN LA EMPRESA COMERCIAL ROJAS
SRL

40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Aporta a los
trabajadores que
desarrollen actividades y
cumplan sus
responsabilidades

Elimina riesgos
relacionado con el
cumplimiento de
objetivos

42

Proporciona seguridad al
trabajo realizado

FIGURA N 5
RESPECTO A SI EL CONTROL INTERNO EN LA
GESTIN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA
COMERCIAL ROJAS SRL AYUDA A MINIMIZAR
RIESGOS

80%
60%
40%
20%
0%
SI
NO

43

FIGURA N 6
RESPECTO A CUL DE ESTOS SISTEMAS DE
CONTROL CONOCEN LOS TRABAJADORES

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Administracin del
riesgo

Asesora
Evaluacin y
seguimiento

44

No conoce

FIGURA N 8
RESPECTO A AL INTERS Y COMPROMISO
POR PARTE DE LA ALTA DIRECCIN EN LA
IDENTIFICACIN, MANEJO Y MONITOREO DE
LOS RIESGOS DETECTADOS

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Siempre
A veces
Nunca

45

FIGURA N 9
RESPECTO A AL CONTROL INTERNO
CONTRIBUYENDO A REALIZAR UN TRABAJO
EFICAZ Y PROPORCIONADO SEGURIDAD
TANTO A LOS TRABAJADORES COMO AL
TRABAJO REALIZADO

80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO

46

FIGURA N 10
RESPECTO A DE QU MANERA INFLUYE EL
CONTROL INTERNO EN LA GESTIN
ADMINISTRATIVA

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Promoviendo el
desarrollo organizacional

Logrando mayor
eficiencia, eficacia y
transparencia en las
operaciones

47

Contando con
informacin confiable y
oportuna

ANEXO 03
FICHAS BIBLIOGRAFICAS

INFORMACIN RECOLECTADA
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO

Domingo (2007), Concluye:

1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen gobierno
repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de transporte
urbano.
2. La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y
comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as como
determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones.
Comprende actividades corrientes de gestin

y supervisin, comparaciones,

conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y la eficacia de la

evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del
logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la
empresa.
3. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del
personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto a la
proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el buen
gobierno de las empresas.
4. El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se dirigen y
controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes relaciones entre los
grupos de inters. El buen gobierno est orientado a facilitar los estndares mnimos de
eficiencia, eficacia, economa y productividad en la prestacin del servicio de transporte
urbano.
5. El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es contar
con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas, trabajadores y

48

usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la fluidez de la informacin y

reconocer las relaciones con los grupos de inters.
6. Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que tiene
responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve para que las
empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y crditos al menor costo del
mercado, obtener crditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a los
mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares del servicio de
transporte urbano.
7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano
(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen
formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo,
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la
empresa ante los diferentes agentes del entorno.
8. Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de mejorar;
el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta problemtica y
enrumbarse en nuevos desafos.
9. El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamente puede
aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca de la
consecucin de los objetivos de la empresa.

49