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Presentan:
Iris Yared Aralis Corts Corona
Jos Luis De la cruz Vera
Hugo Ismael Jasinto Damaso
Luis Fernando Ortiz Benavides
Vianey Prez Villeda
Asesores:
Dr. Luis Arturo Rivas Tovar
Lic. Barbera Castillo Isabel
Septiembre 2016
ndice
ndice de cuadros....................................................................5
ndice de figuras.....................................................................5
Mapa mental de la investigacin..............................................6
Glosario de trminos...............................................................7
Nomenclatura.........................................................................7
Resumen................................................................................8
Abstract.................................................................................9
Introduccin.........................................................................10
Captulo 1 Inicio y evolucin de la previsin social..................10
1.1 Antecedentes histricos.......................................................................10
1.1.1 Europa............................................................................................... 11
1.1.2 Canad.............................................................................................. 13
1.1.3 Estados Unidos de Amrica...............................................................14
1.1.4 Mxico............................................................................................... 15
1.2 Objetivo de la investigacin.................................................................18
1.3 Planteamiento del problema................................................................18
1.4 Cuadro: Planteamiento del problema de investigacin..........................19
1.5 Silabuss.............................................................................................. 20
2.1.1 Trabajador.......................................................................................... 22
2.1.2 Patrn................................................................................................ 22
2
2.1.3 Salario................................................................................................ 23
2.1.4 Estado de bienestar...........................................................................23
2.1.5 Previsin social.................................................................................. 23
2.1.6 Jornada de trabajo............................................................................. 23
2.1.7 Prestaciones de ley............................................................................23
2.2
Marco Legal.....................................................................................23
2.2.1
Bibliografa........................................................................... 42
ndice de cuadros
Cuadro 1 Comparacin de hechos comparables y no comparables
............................................................................................ 19
ndice de figuras
Figura 1 Mapa mental de la investigacin.................................6
Figura 2 Deteccin de las variables sobre la previsin social. . .40
Glosario de trminos
Previsin: Previsin es un trmino que procede del latn previsin y que
refiere a la accin y efecto de prever (conjeturar lo que va a suceder a travs
de la interpretacin de indicios o seales; ver con anticipacin; preparar
medios para futuras contingencias. (Real Academia Espaola, 2001)
Nomenclatura
LISR
IMSS
DOF
LFT
LSS
SDI
SMAGC
CPEUM
Resumen
El objetivo de la presente investigacin es hacer saber a la parte interesada
como la previsin social puede funcionar como una estrategia fiscal, y de esta
forma los patrones puedan remunerar a sus subordinados con la correcta
tributacin.
La previsin social surge de la necesidad de que la clase trabajadora se
desempee en una labor que sea capaz de satisfacer sus necesidades bsicas
y la seguridad econmica que necesitan.
Desafortunadamente en nuestro pas la ignorancia juega un papel como
protagonista respecto a todas las retribuciones que los patrones pueden
ofrecer compensando los bajos ingresos que sus trabajadores perciben.
En pleno siglo XXI el desconocer la existencia de que algunas prestaciones no
gravan el Impuesto sobre la renta sigue siendo un tema comn dentro del
sector pagadero a la clase trabajadora, y como consecuencia las malas
decisiones hacen su aparicin, no solo repercutiendo al sector antes
mencionado sino que tambin al trabajador, ya que en la mayora de las
ocasiones realizan pagos a nombre del rgimen de asimilados a salarios.
El salario en nuestro pas es tan bajo que los sueldos no satisfacen las
necesidades de los trabajadores y sus familias.
Los mtodos empleados en esta investigacin documental descriptiva son
proponer alternativas de retribucin a las que los trabajadores tienen derecho,
que permitan tener un menor impacto en la contribucin, as mismo, elevando
la calidad de vida y el bienestar de los trabajadores
La Ley de Impuesto Sobre la Renta, en el artculo 7, quinto prrafo, define a la
previsin social como sigue:
Se considera previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por
objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el
otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las
sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia.
Las retribuciones por concepto de previsin social no forman parte del salario,
y no se les da el mismo tratamiento fiscal.
El presente trabajo abordara de forma concreta el tema previsin social,
principalmente enfocndonos a los beneficios que se pueden obtener
Abstract
The objective of this research is to let the interested party as social welfare can
function as a fiscal strategy, and thus employers can reward their subordinates
with the correct taxation.
Social security arises from the need for the working class to play in a work that
is able to meet their basic needs and economic security they need.
Unfortunately in our country ignorance plays a starring role on all remuneration
that employers may offer compensating for low-income workers receive.
In the XXI century unaware of the existence of some benefits are not taxed on
income tax remains a common theme in the payable to the working class
sector and as a result bad decisions make their appearance, not only impacting
the sector above but also the worker, since in most cases make payments on
behalf of the regime similar to wages.
The wage in our country is so low that wages do not meet the needs of workers
and their families.
The methods used in this research are descriptive document propose
alternative compensation to which workers are entitled, allowing to have less
impact on the contribution, likewise, raising the quality of life and well-being of
workers
The Law on Income Tax, in Article 7, fifth paragraph, defines social welfare as
follows:
"Social welfare is considered disbursements made that are intended to meet
contingencies or present or future needs as well as provide benefits for workers
or partners or members of tending to their physical improvement, social,
economic cooperatives or culture, enabling them to improve their quality of life
and that of his family.
The remuneration concept of social welfare are not part of the salary, and are
not given the same tax treatment.
This paper specifically addressed the issue of social welfare, mainly focusing on
the benefits that can be obtained tributariamente applying to medium-sized
entities, but equally contemplating the benefit of workers.
Introduccin
Para comenzar a darle sentido a esta investigacin, se determina el propsito
de esta, el cual consiste en resaltar los beneficios que trae consigo la previsin
social para mejorar la calidad de vida de la poblacin (mbito social) as como
contribuir al desarrollo econmico del pas mediante la aplicacin correcta de
la tributacin (mbito fiscal).
El presente trabajo se desarrolla basndose en un plan estratgico a partir del
anlisis de los factores clave partiendo del estudio del entorno global con el
objeto de definir la investigacin es decir, para analizar el tema de la previsin
social. Esta investigacin se caracteriza por ser de tipo documental descriptiva.
Para realizar nuestra investigacin nos apoyaremos en diversas Herramientas
Administrativas adems de diferentes tipos de diagramas.
En el captulo 1 se abarcar el inicio y la evolucin de la previsin social, donde
se mencionaran los antecedentes de esta, de una forma estratgica es decir de
lo general a lo particular, as como el objetivo de la investigacin seguido del
anlisis
del planteamiento del problema para finalmente mencionar las
diferentes fuentes de informacin en las que se bas la investigacin.
En el captulo 2 se van a definir los conceptos clave para que el lector tenga
una buena comprensin del tema, posteriormente se mencionan las leyes con
las que se sustent el desarrollo de la investigacin acomodndolas de una
forma estratgica de acuerdo a la jerarqua que tienen, por ltimo se
mencionarn los organismos encargados de regular la previsin social los
cuales son los encargados de darle una buena calidad de vida a los mexicanos.
En el captulo 4 se define el objetivo general de esta investigacin, el cual es
describir la gestin de la previsin social como una ventaja fiscal, partiendo de
10
este se realizan los objetivos especficos para darle a esta investigacin una
razn de ser, para lo cual se elabor una matriz metodolgica y un instrumento
de recoleccin de datos con el cual se podr recabar informacin sobre la
cultura que tienen las empresas en relacin a la previsin social.
Otto Von Bismarck canciller alemn refrendo tres leyes para responder a
las fuertes demandas de los trabajadores, presin de las iglesias y
grupos polticos de la poca. Dichas leyes constaban de un seguro de
enfermedad; seguro contra accidentes de trabajo; seguro contra
invalidez y la vejez. Este modelo se extendi rpidamente a Europa y
otras partes del mundo. Dicho modelo de bienestar se bas en un
sistema de seguros sociales de carcter obligatorio, efectuando
descuentos y transferencias a la renta del sujeto inmerso en el mercado
11
1.1.1 Europa
El Estado de bienestar se ha implantado de acuerdo con sus capacidades de
procuracin de servicios sociales. Los poderes pblicos estatales fueron
asumiendo funciones tradicionalmente desempeadas por los concejos
municipales o las iglesias. En 1834 se promulgo la New Poor Law en el Reino
Unido. Para algunos historiadores, dicha fecha marc los inicios de la
construccin
de
los
sistemas
del
bienestar.
La legislacin britnica estructur un sistema de ayuda para los pobres, que
hasta entonces haban estado a merced de la caridad de iglesias e
instituciones benficas.
En el ao 1883 se llevaron a cabo los primeros programas estatales de
previsin social en la Alemania de Bismarck. Los trabajadores pasaron a ser
considerados sujetos de derechos y obligaciones, y no pobres potenciales que
tan slo podan recurrir a ayudas estatales contingentes en caso de prdida del
empleo (Flora y Heidenheimer, 1981).
La Alemania prusiana fue la primera en llevar a cabo una iniciativa estatal de
proteccin social de "arriba hacia abajo". Con posterioridad se produjeron en
Europa diversas institucionalizaciones como resultado de la accin de un
conjunto de movilizaciones populares, propuestas intelectuales y coaliciones de
clases.
Que el sistema de seguridad social fuera obligatorio en el marco de un estado
social de derecho fue elemento clave para su consolidacin y recibir el apoyo
por parte de empresarios, trabajadores y servidores pblicos o funcionarios. El
seguro social elimino las incertidumbres para los obreros y una mayor
bienestar para aquellos que le otorgaron su apoyo. Por tanto la seguridad social
es un conjunto de intereses diversos, como la estabilidad poltica para los
gobernantes y lderes sociales y econmicos, y la satisfaccin de demandas
populares de justicia y proteccin social.
12
1.1.2 Canad
A pesar de que hoy en da es un pas donde su sistema de seguridad social es
una de las mejores del mundo, tambin es importante mencionar que al
principio no lo era del todo as.
La crisis econmica y financiera que Canad enfrento al trmino de la segunda
guerra mundial oblig a los polticos tanto liberales como conservadores a
comprometerse y poner en marcha programas sociales que ayudaras a la
reestructuracin social. (Arriaga, 2014)
En 1867 exista una divisin de poderes entro los gobiernos federales y los
provinciales, esto establecido en la primer constitucin del pas. Para 1984 se
aprob la ley de salud de Canad, esto como respuesta a las inquietudes de la
poblacin sobre la desigualdad de servicios se asistencia sanitaria, esto porque
el 3% de la poblacin es de ascendencia aborigen y un 60% de la misma
poblacin vive en zonas urbanas, con la aprobacin de esta ley se garantizaba
el acceso pre pagado a la atencin sanitaria necesaria para todo residente de
Canad, el pas posee un sistema de asistencia sanitaria es financiado y
14
1.1.4 Mxico
Los nicos antecedentes verdaderos de la legislacin moderna sobre
aseguramiento de los trabajadores y de sus familiares, se encuentran a
principio de este siglo, en los ltimos aos de la poca porfiriana.
En Mxico durante el Porfiriato (1876-1911), los dueos de las fbricas eran
extranjeros a quienes el gobierno garantizaba mano de obra y materia prima
baratas, lo que provoco la explotacin de los trabajadores del campo. Las
condiciones de los trabajadores eran injustas, las jornadas de trabajo eran de
por lo menos 14 horas diarias las conocidas de sol a sol, sueldos bajos y los
trabajadores no tenan prestaciones. (STPS, 2013)
El 18 de diciembre de 1911 Francisco I. Madero decret la creacin del
Departamento del Trabajo, dentro de la entonces Secretara de Fomento,
Colonizacin e Industria, para solucionar los conflictos laborales bajo un
esquema fundamentalmente conciliatorio.
En 1915, durante el gobierno de Venustiano Carranza, se elabor un proyecto
de ley sobre el contrato del trabajo; as en 1917 fue promulgada la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que en su artculo 123 decreto:
Accidentes de trabajo.
Enfermedades profesionales, enfermedades no profesionales y
maternidad.
Invalidez, vejez y muerte, adems de cesanta en edad avanzada.
Los seguros se financiaban mediante contribuciones tripartitas, Estado,
trabajadores y patrones.
En 1959, en el gobierno del presidente Adolfo Lpez Mateos, se aade un
apartado B a nuestra Constitucin, garantizndose con esto sus derechos
17
Hechos no comprobables
Previsin social
El buen uso y sus beneficios de
la previsin social
21
Prestaciones
Se considera previsin social los gastos
que efectuados por el patrn en favor de
los trabajadores que tengan como
objetivo satisfacer necesidades y otorgar
beneficios que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida la de
su familia. (vila, 1943)
1.5 Silabuss
El marco terico se desarroll de acuerdo a dos partes: la primera es la
contextual y la segunda consisti en el anlisis de teoras y conceptos
referentes al tema de previsin social como estrategia fiscal. En el cuadro 2
enunciamos el nmero de documentos que consultamos en la revisin inicial
del marco terico dndonos como resultado un total de 44 documentos. En el
cuadro 3 se realiza una clasificacin de las referencias bibliogrficas de
acuerdo a los temas que se abordaron en el marco terico, para trminos
22
Artculos
de
revista.
Libros.
Disertaciones.
Documentos
oficiales.
Tesis
de
maestra
y
doctorado.
Artculos
publicados.
Artculos
no
publicados.
Numero de estudios a
buscar
20
5
3
2
10
2
2
44
(Bonret,
2010)
(Ramrez,
2008)
(Fajardo-Ortiz, 2011) (Barrn, 2005)
(Ledesma, 2005) (Sheu, 2002) (Lpez,
2005) (Rubio, 2014) (Kent, 2012)
(Weinzierl, 2014) (Morales, 2008)
(Besterio, Borrego, Etala, Rapp, &
Garcn, 2003)
(Rivera, 2013) (Arciniega, 2016)
(Garca, 2006)
(Sanchez H. , 2014)
(Pino, 2014) (Armas, 2007) (Luna,
2011) (Len-Prez, 2008) (Raya,
Barba, Contreras, & Farfn, 2008)
(Tlapa & Glvez, 2010) (Smith, 2016)
23
(Cuevas, 2012)
Previsin Social en el Mundo
Estrategia fiscal
2.1.1 Trabajador
Se denomina trabajador a toda persona que es remunerada por la prestacin
de servicios a otra persona, a la cual el trabajador es subordinado (sea
persona, empresa o institucin).
De acuerdo al artculo 8 de la Ley Federal del Trabajo Trabajador es la persona
fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado.
(Cmara de Diputados del Honorable Congreso de la Unin, 2015)
De acuerdo al artculo 9 de la Ley Federal del Trabajo La categora de
trabajador de confianza depende de la naturaleza de las funciones
desempeadas y no de la designacin que se d al puesto. Son funciones de
confianza las de direccin, inspeccin, vigilancia y fiscalizacin, cuando tengan
carcter general, y las que se relacionen con trabajos personales del patrn
dentro de la empresa o establecimiento. (Cmara de Diputados del Honorable
Congreso de la Unin, 2015)
2.1.2 Patrn
Es aquel que da el trabajo, el jefe, el director, etctera, es aquella persona que
representa la autoridad dentro de la agrupacin.
24
2.1.3 Salario
Son aportaciones econmicas, ya sean en especie o no, que la empresa da a
sus empleados como compensacin de los servicios prestados.
De acuerdo al artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo: Salario es la retribucin
que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. (Cmara de Diputados
del Honorable Congreso de la Unin, 2015)
El artculo 83 de la Ley Federal del Trabajo define: El salario puede fijarse por
unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisin, a precio alzado o de
cualquier otra manera. (Cmara de Diputados del Honorable Congreso de la
Unin, 2015)
25
2.2
Marco Legal
26
27
31
podrn ser
sujetos
de
aseguramiento
al
33
retribucin
que
debe
pagar
el
patrn
al
Artculo 83. El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra,
por comisin, a precio alzado o de cualquier otra manera.
Tratndose
de
salario
por
unidad
de
tiempo,
se
establecer
especficamente esa naturaleza. El trabajador y el patrn podrn convenir
el monto, siempre que se trate de un salario remunerador, as como el pago
por cada hora de prestacin de servicio, siempre y cuando no se exceda la
jornada mxima legal y se respeten los derechos laborales y de seguridad
social que correspondan a la plaza de que se trate.
El ingreso que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningn caso
ser inferior al que corresponda a una jornada diaria.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, adems de especificarse la
naturaleza de sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado
de la herramienta y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para
ejecutar la obra, y el tiempo por el que los pondr a disposicin del trabajador,
sin que pueda exigir cantidad alguna por concepto del desgaste natural que
sufra la herramienta como consecuencia del trabajo.
Artculo 84.El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo.
Artculo 85. El salario debe ser remunerador y nunca menor al fijado
como mnimo de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Para fijar el
importe del salario se tomarn en consideracin la cantidad y calidad del
trabajo.
En el salario por unidad de obra, la retribucin que se pague ser tal, que para
un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, d por resultado el
monto del salario mnimo, por lo menos.
Artculo 86. A trabajo igual, desempeado en puesto, jornada
condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual.
34
39
3.8 Tratamiento
40
podra
alcanzar
una
organizacin
al
previsin
como
Objetivo
general
Describir la
gestin de la
Objetivos
especficos
1.
Describir
Preguntas
investigacin
los
1. Cules
de
son
los
41
estrategia fiscal
previsin
social como
una ventaja
fiscal.
conceptos y modelos
de la Previsin Social.
2. Comparar el uso de
la previsin social en
Mxico con pases de
Amrica.
3. Identificar el perfil
de las empresas que
usan la previsin social
como estrategia fiscal.
4. Informar sobre las
diferentes formas de
utilizar la previsin
social como estrategia
fiscal.
5.
Identificar
los
beneficios que podra
alcanzar
una
organizacin
al
implementar
la
previsin social.
conceptos
y
modelos
de
la
previsin social?
2. Qu
diferencias
existen entre el uso
de
la
previsin
social en Mxico y
pases
desarrollados
de
Amrica?
3. Cul es el perfil de
las
medianas
empresas que usan
la previsin social
como
estrategia
fiscal?
4. Cules
son
las
formas de utilizar la
Previsin
Social
como
estrategia
fiscal?
5. Cules
son
los
beneficios que una
organizacin puede
alcanzar
al
implementar
la
previsin social?
42
Variable
Dimensin
Indicadore
s
SMG
Economa del
pas
Desempleo
Inflacin
Informacin
sobre
prestaciones
Desinters
Desconocimie
nto
Cultura
Falta de
recursos
CPEUM
Prestaciones
de ley
Leyes fiscales
LISR
LSS
LFT
Preguntas
43
Preguntas
Ni de
Totalme
En
acuerdo
De
Totalme
nte en
desacue / ni en acuerd nte de
desacue
rdo
desacue
o
acuerdo
rdo
rdo
45
Definiciones conceptuales
Informacin
sobre
prestaciones
Definicin operacional
Esta
cantidad
debe
ser
suficiente para satisfacer las
necesidades de una familia
(social, material y cultural) y
poder mantener la educacin
obligatoria de sus hijos.
46
Prestaciones
de ley
47
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