DIFERENCIA PERMANENTE

Artculo 44.- No son deducibles para la determinacin de la renta

imponible de tercera categora:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico
Nacional.
d) (75) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o
en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artculo 37 de la
Ley.
(75) Inciso sustituido por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.

e)

Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos

posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables.
Inciso modificado por el artculo 13 del Decreto Legislativo N.
1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01 de
enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o
mejoras de carcter permanente.

f) Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o

provisiones cuya deduccin no admite esta ley.
g) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de
fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares. Sin
embargo, el precio pagado por activos intangibles de duracin
limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado como
gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La

SUNAT previa opinin de los organismos tcnicos pertinentes, est

facultada para determinar el valor real de dichos intangibles, para
efectos tributarios, cuando considere que el precio consignado no
corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a los
intangibles aportados, cuyo valor no podr ser considerado para
determinar los resultados.
En el reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin
limitada.
h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o
venta de mercadera u otra clase de bienes, por la parte que exceda
del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el
pas donde stas se originen.
i)

La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio

tributario, hasta el lmite de dicho beneficio.

j)

Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los

requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago
emitido por contribuyente que a la fecha de emisin del
comprobante:
(i) Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada
por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condicin.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el
Registro nico de Contribuyentes.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que,
de conformidad con el artculo 37 de la ley, se permita la
sustentacin del gasto con otros documentos.
Inciso modificado por el artculo 1 de la Ley N. 30296,
publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.

TEXTO ANTERIOR
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no

cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas

establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyente que,
a la fecha de emisin del comprobante, tena la
condicin de no habidos segn la publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los
casos en que, de conformidad con el Artculo 37 de
la Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros
documentos.
Inciso j) del artculo 44 sustituido por el
artculo 15 del Decreto Legislativo N. 970,
publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente
desde el 01 de enero de 2007.

TEXTO ANTERIOR
j) (76) Los
gastos
cuya
documentacin
sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas
mnimas
establecidos
por
el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tampoco sern deducibles los gastos sustentados en
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
que, a la fecha de emisin del comprobante, tenan la
condicin de no habidos segn la publicacin
realizada por la administracin tributaria, salvo que al
31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
(76) Inciso sustituido por el artculo 27 del Decreto
Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de
2003.

k) (77) El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin

Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de
bienes no podrn deducirse como costo o gasto.
(77) Inciso sustituido por el artculo 7 de la Ley N 27356,
publicada el 18 de octubre de 2000.

l)

(78) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor

atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los
activos sean con motivo de una reorganizacin de empresas o
sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1
del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de aplicacin a
los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una
reorganizacin y que luego vuelvan a ser transferidos en
reorganizaciones posteriores.
(78) Inciso incorporado por el artculo 9 de la Ley N 27034,
publicada el 30 de diciembre de 1998.

m) (79) Los gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de

operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin;
2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en
pases o territorios de baja o nula imposicin; o,
3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan
rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de
baja o nula imposicin.
(80) Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios de
calificacin o los pases o territorios de baja o nula imposicin para
efecto de la presente Ley; as como el alcance de las operaciones
indicadas en el prrafo anterior, entre otros. No quedan
comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las
siguientes operaciones: (i) crdito; (ii) seguros o reaseguros; (iii)
cesin en uso de naves o aeronaves; (iv) transporte que se realice
desde el pas hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas; y, (v)
derecho de pase por el canal de Panam. Dichos gastos sern
deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestacin sea
igual al que hubieran pactado partes independientes en
transacciones comparables.

(80) Prrafo sustituido por el artculo 27 del Decreto Legislativo

N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
(79) Inciso sustituido por el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley
N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.

n) Inciso derogado por el numeral 13.2 del artculo 13 de la

Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.
o) Inciso derogado por el numeral 13.2 del artculo 13 de la
Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.
p) (81) Las prdidas que se originen en la venta de acciones o
participaciones recibidas por reexpresin de capital como
consecuencia del ajuste por inflacin.
(81) Inciso incorporado por el artculo 27 del Decreto Legislativo
N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.

q) Los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de Instrumentos

Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con
residentes o establecimientos permanentes situados en pases
o territorios de baja o nula imposicin.

2) Si el contribuyente mantiene posiciones simtricas a travs de

posiciones de compra y de venta en dos o ms Instrumentos
Financieros Derivados, no se permitir la deduccin de
prdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos.
Inciso q) del artculo 44 incorporado por el artculo 15 del
Decreto Legislativo N. 970, publicado el 24 de diciembre de 2006
y vigente desde el 01 de enero de 2007.

Adicionalmente, conforme a lo indicado en el tercer prrafo del

artculo 50 de esta Ley, las prdidas de fuente peruana,
provenientes de la celebracin de Instrumentos Financieros
Derivados que no tengan finalidad de cobertura, slo podrn
deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por la
celebracin de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el
mismo fin.

ltimo prrafo del inciso q) del artculo 44 incorporado por el

artculo 6 del Decreto Legislativo N. 979, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008.

r)

Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores

mobiliarios cuando:
1.

Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un

plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se produzca
la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados u opciones de compra sobre los mismos.

2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los

treinta (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores
mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones de
compra sobre los mismos.
Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la
enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor mobiliario
del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo
dispuesto en el numeral 1, de producirse una posterior
adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme
a lo previsto en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
i.

Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra

en un nmero inferior a los valores mobiliarios enajenados, la
prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los
valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opcin de compra hubiera
sido adquirida.

ii.

Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz

en diversas oportunidades, se deber determinar la deducibilidad
de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber
considerar nicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta
(30) das calendario antes o despus de la enajenacin,
empezando por las adquisiciones ms antiguas, sin incluir los
valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que
hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras prdidas de
capital.

iii.

Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos

que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo
emisor.

No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las

prdidas de capital generadas a travs de los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios y
de titulizacin.
Inciso incorporado por el artculo 13 del Decreto Legislativo N.
1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01 de
enero de 2013.

s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un

crdito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia
a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por
cobrar a favor del transferente, no constituyen gasto deducible para
ste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a dichas
cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas
del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702.
Inciso incorporado por el artculo 13 del Decreto Legislativo N.
1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01 de
enero de 2013.

CAPTULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar

como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando la tasa de

seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del
capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la enajenacin de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, la tasa
a que se refiere el prrafo anterior se aplicar a la suma de dicha renta
neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el segundo prrafo
del artculo 51 de esta ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con las
tasas siguientes:

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016

6,8%

2017-2018

8,0%

2019 en adelante

9,3%

ltimo prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N. 30296,

publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.

TEXTO ANTERIOR
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a
los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo
24 de esta ley, los cuales estn gravados con la tasa
de
cuatro
coma
uno
por
ciento
(4,1%).

Artculo 52-A modificado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo

N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01 de
enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 52-A.- La renta neta de capital obtenida
por persona natural, sucesin indivisa y sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, domiciliadas
en el pas estn gravadas con una tasa de seis coma
veinticinco por ciento (6,25%), con excepcin de los
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo 24
de esta Ley, los cuales estn gravados con la tasa de
cuatro coma uno por ciento (4,1%).

Artculo 52-A incorporado por el Artculo 14 del

Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de
marzo de 2007, vigente a partir del 1 de enero de
2009.

Artculo 53.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta
neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el
artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa de acuerdo a
lo siguiente:
A partir del ejercicio gravable 2015:

Suma de la Renta Neta de

Trabajo y de
Tasa

la Renta de Fuente Extranjera

Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N. 30296,

publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 53.- El impuesto a cargo de las personas
naturales,
sucesiones
indivisas
y
sociedades
conyugales, que optaron por tributar como tal,
domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la
suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley,
la escala progresiva acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta Tasa
del Trabajo y renta de
fuente extranjera
Hasta 27 UIT

15%

Por el exceso de 27 UIT y 21%

hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT

30%

Artculo 53 sustituido por el artculo 15 del

Decreto Legislativo N. 972, publicado el
10.3.2007,
vigente
desde
el
1.1.2009.

TEXTO ANTERIOR
(88) Artculo 53.- (89) El impuesto a cargo de las
personas naturales, sociedades conyugales, de ser el
caso, y sucesiones indivisas, domiciliadas, se
determinar aplicando sobre la renta neta global
anual, la escala progresiva acumulativa siguiente:
Renta Neta Global

Tasa

Hasta 27 UIT

15%

Por el exceso de 27 UIT y 21%

hasta 54 UIT
Por
UIT

el

exceso

de

54 30%

(89) Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley

N. 27895, publicada el 30 de diciembre de 2002,
vigente a partir del 1 de enero de 2003.

La renta neta global anual comprende las rentas de

primera, segunda, cuarta y quinta categoras, adems
de la determinada conforme al Artculo 51 de esta
Ley, con excepcin de lo sealado en el prrafo
siguiente.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso i) del Artculo
24 de la Ley estarn gravados con la tasa de cuatro

punto uno por ciento (4.1%). La renta neta global

anual no comprende los dividendos ni cualquier otra
forma de distribucin de utilidades a que se refiere el
inciso i) del Artculo 24 de la Ley.
(88) Artculo sustituido por el artculo 15 de la Ley

N. 27804, publicada el 2 de agosto de 2002,

vigente a partir del 1 de enero de 2003.

Artculo 54.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no

domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto por sus rentas de
fuente peruana con las siguientes tasas:
Tipo de renta
Tasa
a) Dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades, salvo 2015-2016:
aquellas sealadas en el inciso f) del 6,8%
artculo 10 de la Ley.
Inciso a) del primer prrafo del 2017-2018:
artculo 54, modificado por el 8,0%
artculo 1 de la Ley N. 30296,
publicada el 31.12.2014, vigente a
partir del 1.1.2015.

2019
en
adelante:
9,3%

TEXTO ANTERIOR

TEXTO
ANTERIOR
a) Dividendos y otras formas de 4,1%
distribucin de utilidades, salvo
aquellas sealadas en el inciso f) del
artculo 10 de la Ley.
Inciso a) del primer prrafo del
artculo 54, modificado por el
artculo 4 de la Ley N. 29757,
publicada el 21.7.2011.

TEXTO
ANTERIOR
a)
Dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades.

TEXTO
ANTERIOR
4,1%

Inciso

a) del primer prrafo del

artculo 54, modificado por la
Primera Disposicin Complementaria
de la Ley N. 29168, publicada el
20.12.2007,
vigente
desde
el
1.1.2008.

b) Rentas
provenientes
de
enajenacin de inmuebles.
30%
c) Los intereses, cuando los pague o
acredite un generador de rentas de 4,99%
tercera categora que se encuentre
domiciliado en el pas.
Dicha tasa ser aplicable siempre
que entre las partes no exista
vinculacin o cuando los intereses
no
deriven
de
operaciones
realizadas desde o a travs de
pases o territorios de baja o nula
imposicin, en cuyo caso se aplicar
la tasa de 30%.
Inciso c) del artculo 54 sustituido
por el Artculo 6 de la Ley N.
29645, publicada el 31.12.2010,
vigente a partir del 1.1.2011.

TEXTO ANTERIOR
c) Los intereses, cuando los paguen o
acrediten un generador de rentas de
tercera categora que se encuentre
domiciliado
o
constituido
o
establecido en el pas.
d) Ganancias de capital provenientes
de la enajenacin de valores
mobiliarios realizada fuera del pas.
e) Otras rentas provenientes del
capital.
f) Rentas
por
actividades
comprendidas en el artculo 28 de
la Ley.
g) Rentas de trabajo.

Texto
anterior
30%

30%
5%
30%
30%

h) Rentas por regalas.

30%
i) Rentas de artistas intrpretes y
ejecutantes por espectculos en 15%
vivo, realizados en el pas.
j) Otras
rentas
distintas
a
las
sealadas en los incisos anteriores.
30%
Artculo
54
sustituido
por
la
Primera
Disposicin
Complementaria de la Ley N. 29168, publicada el 20.12.2007,
que modific el artculo 16 del Decreto Legislativo N. 972, el
cual de conformidad con la nica Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N. 972, entrara en vigencia el
1.1.2010, de acuerdo a la modificacin prevista por la Primera
Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492,
publicada el 31.12.2009, y anteriormente modificada por el
artculo 2 de la Ley N 29308, publicada el 31.12.2008.

TEXTO ANTERIOR
(90) Artculo 54.- Las personas naturales y
sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas,
calcularn su impuesto aplicando la tasa del treinta
por ciento (30%) a las pensiones o remuneraciones
por servicios personales cumplidos en el pas, regalas
y otras rentas. En caso de rentas por concepto de
dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades que obtengan de las personas jurdicas a
que se refiere el artculo 14 de la Ley, el impuesto
resulta de aplicar la tasa del cuatro punto uno por
ciento (4.1%) sobre el monto que se distribuya.
(90) Artculo sustituido por el artculo 16 de la Ley
N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002 .

(Ver Resolucin de Superintendencia N 141-2003SUNAT, publicada el 20.7.2003, vigente desde

21.7.2003).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 032-2005SUNAT, publicada el 5.2.2005, vigente desde
6.2.2005).

(Ver el artculo 16 del Decreto Legislativo N. 972,

publicado
el
10.3.2007,
el
mismo
que
de
conformidad
con
su
nica
Disposicin
Complementaria Final entrara en vigencia el
1.1.2010 de acuerdo a la modificacin prevista por
el artculo 2 de la Ley N 29308, publicada el
31.12.2008).

Segundo prrafo artculo 54 derogado por la nica Disposicin

Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29757, publicada el
21.7.2011, que deroga el artculo 4 de la Ley N. 29663.

TEXTO ANTERIOR
Tratndose de los dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso
f) del artculo 10 de la Ley, calcularn su impuesto
aplicando la tasa del treinta por ciento (30%).
(Segundo prrafo sustituido por el artculo 4
de la Ley N. 29663, publicada el 15.2.2011 y
vigente desde el 16.2.2011).

Tercer prrafo del artculo 54 derogado por la nica Disposicin

Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29757, publicada el
21.7.2011, que deroga el artculo 4 de la Ley N. 29663.

TEXTO ANTERIOR
Los artistas intrpretes y ejecutantes no domiciliados
en el pas calcularn su impuesto aplicando la tasa
del quince por ciento (15%) cuando se trate de rentas
por espectculos en vivo realizados en el pas.
(Tercer prrafo incorporado por el artculo 4 de la
Ley N. 29663, publicada el 15.2.2011 y vigente
desde el 16.2.2011).

Para efectos del inciso a) del artculo 54 de la Ley, ver la Novena

Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30296, publicada el
31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.
Adicionalmente, ver la Dcima Disposicin Complementaria Final de la
Ley N. 30296.
Asimismo, respecto del inciso c) del artculo 54 de la Ley, ver la Quinta
Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N. 136-2011-EF,
que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 9.7.2011.
(91) Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de
tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando sobre
su renta neta las tasas siguientes:

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

Primer prrafo modificado por el artculo 1 de la Ley N. 30296,

publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores
de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas

se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento

(30%) sobre su renta neta.
Ver artculo 4 de Ley N 27360, publicada el
30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley
que aprueba las normas del Sector Agrario.
Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el
22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que
ampla
la
vigencia
de
la
Ley
N
27360.

Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del

cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre las sumas a que se refiere el
inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo
previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes
siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los plazos
previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.
Segundo Prrafo del artculo 55 sustituido por el artculo 7 del
Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01 de enero de 2008.

TEXTO ANTERIOR
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una
tasa adicional del cuatro punto uno por ciento (4.1%)
sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del
artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo
con lo previsto en el presente prrafo deber
abonarse al fisco dentro del mes siguiente de
efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los
plazos previstos por el Cdigo Tributario para las
obligaciones
de
periodicidad
mensual.
(Segundo Prrafo del artculo 55 sustituido por el
Artculo 17 del Decreto Legislativo N 970,
publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007)

En caso no sea posible determinar el momento en que se efectu la

disposicin indirecta de renta, el impuesto deber abonarse al fisco
dentro del mes siguiente a la fecha en que se deveng el gasto. De no
ser posible determinar la fecha de devengo del gasto, el impuesto se
abonar en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el cual se
efectu
la
disposicin
indirecta
de
renta.
Tercer Prrafo del artculo 55 incorporado por el artculo 7 del
Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01 de enero de 2008.
Ver Ley N 28872, publicada el 15.8.2006, derogada mediante el
artculo 12 de la Ley No. 28945, publicada el 24.12.2006 y
vigente desde el 25.12.2006.
(91) Artculo sustituido por el artculo 33 del Decreto Legislativo N
945, publicado el 23 de diciembre de 2003.

Artculo 55-A.- Artculo derogado por la Primera Disposicin

Transitoria y Final de la Ley N 27804, publicada el 02 de agosto
de 2002.

(92) Artculo 56.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas

en el pas se determinar aplicando las siguientes tasas:
a) Intereses provenientes de crditos externos: cuatro punto noventa y
nueve por ciento (4.99%), siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:
1.- En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de
la moneda extranjera al pas.
2.- Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a
la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga,
ms tres (3) puntos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones,
primas y toda otra suma adicional al inters pactado de cualquier
tipo que se pague a beneficiarios del extranjero.
Estn incluidos en este inciso los intereses de los crditos externos
destinados al financiamiento de importaciones, siempre que se
cumpla con las disposiciones legales vigentes sobre la materia.

(Ver Decreto Supremo N 075-2006-EF, publicado el 01 de

junio de 2006)
b) Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones
mltiples establecidas en el Per a que se refiere el literal A del
artculo 16 de la Ley nm. 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, como resultado de la
utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior: cuatro
coma noventa y nueve por ciento (4,99%).
Inciso b) del Artculo 56 sustituido por el Artculo 7 de la
Ley N. 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente
a partir del 01 de enero de 2011.
(Ver la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley
N. 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente a
partir del 01 de enero de 2011).

TEXTO ANTERIOR
b) Intereses que abonen al exterior las empresas de
operaciones mltiples establecidas en el Per a
que se refiere el literal A. del artculo 16 de la Ley
N 26702 como resultado de la utilizacin en el
Pas de sus lneas de crdito en el exterior: uno
por
ciento
(1%).

c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento

(10%).
d) Regalas: treinta por ciento (30%).
e)

Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de

las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:

Ejercicios
Gravables

Tasas

2015-2016

6,8%

2017-2018

8,0%

2019 en adelante

9,3%

Primer prrafo del inciso e) modificado por el artculo 1 de la

Ley N. 30296, publicada el 31.12.2014, vigente a partir del
1.1.2015.

TEXTO ANTERIOR
e) Dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades recibidas de las personas jurdicas a que se
refiere el Artculo 14 de la Ley: cuatro punto uno por
ciento
(4.1%).

En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos

permanentes de personas jurdicas no domiciliadas se entendern
distribuidas las utilidades en la fecha de vencimiento del plazo para
la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta, considerndose como monto de la distribucin, la renta
disponible a favor del titular del exterior. La base de clculo
comprender la renta neta de la sucursal u otro tipo de
establecimiento permanente incrementada por los ingresos por
intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribucin de
utilidades u otros conceptos disponibles, que hubiese generado en el
ejercicio menos el monto del impuesto pagado conforme al artculo
anterior.
Tratndose de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso f) del artculo 10 de la Ley:
treinta por ciento (30%).
ltimo prrafo incorporado por el artculo 5 de la Ley N.
29663, publicada el 15.2.2011, vigente a partir del 1.1.2012.

f)

Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El usuario local deber

obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de
auditora, en el que se certifique que la asistencia tcnica ha sido
prestada efectivamente, siempre que la contraprestacin total por
los servicios de asistencia tcnica comprendidos en un mismo
contrato, incluidas sus prrrogas y/o modificaciones, supere las
ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebracin.
El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido
por:
i)

Una sociedad de auditora domiciliada en el pas que al

momento de emitir dicho informe cuente con su inscripcin
vigente en el Registro de Sociedades de Auditora en un Colegio
de Contadores Pblicos; o,

ii)

Las dems sociedades de auditora, facultadas a desempear

tales funciones conforme a las disposiciones del pas donde se
encuentren establecidas para la prestacin de esos servicios.

Inciso f) del artculo 56 modificado por el Artculo 3 del

Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de julio de
2012, vigente a partir del 01 de agosto del 2012.
(Ver la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria del
Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de julio de
2012, vigente a partir del 01 de agosto de 2012).

TEXTO ANTERIOR
f) Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El
usuario local deber obtener y presentar a la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la empresa no domiciliada en la que
sta declare que prestar la asistencia tcnica y
registrar los ingresos que ella genere y un
informe de una firma de auditores de prestigio
internacional en el que se certifique que la
asistencia tcnica ha sido prestada efectivamente.
(Prrafo incluido por el artculo 1 de la Ley
N 28442, publicada el 30 de diciembre de

2004 y vigente a partir del 01 de enero de

2005).

g)

Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas

intrpretes y ejecutantes no domiciliados: quince por ciento
(15%).
Inciso g) sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 29168,
publicada el 20 de diciembre de 2007 y vigente a partir del
01 de enero de 2008.

TEXTO ANTERIOR
g)

(93) Otras rentas, inclusive los intereses

derivados de crditos externos que no cumplan
con el requisito establecido en el numeral 1) del
inciso a) o en la parte que excedan de la tasa
mxima establecida en el numeral 2) del mismo
inciso; los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del pas por crditos
concedidos por una empresa del exterior con la
cual se encuentra vinculada econmicamente; o,
los intereses que abonen al exterior las empresas
privadas del pas por crditos concedidos por un
acreedor cuya intervencin tiene como propsito
encubrir una operacin de crdito entre partes
vinculadas: treinta por ciento (30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser
aplicable a las empresas bancarias y financieras a
que
se
refiere
el
inciso
b).
Se entiende que existe una operacin de crdito
en donde la intervencin del acreedor ha tenido
como propsito encubrir una operacin entre
empresas
vinculadas,
cuando
el
deudor
domiciliado en el pas no pueda demostrar que la
estructura o relacin jurdica adoptada con su
acreedor coincide con el hecho econmico que las
partes pretenden realizar. En todos los casos,
salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el
deudor deber obtener y presentar a la

Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la institucin bancaria o de
financiamiento que haya participado en la
operacin como acreedor, estructurador o agente,
por la que certifique que como consecuencia de su
actuacin en la operacin no ha conocido que la
operacin encubra una entre partes vinculadas.
Una
vez
efectuada
la
presentacin
del
mencionado documento, se entender que la
operacin no ha tenido como propsito encubrir
una operacin entre partes vinculadas, salvo que
como consecuencia de una fiscalizacin la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT demuestre lo contrario.
(El presente inciso se denomina inciso g)
segn lo dispuesto por el artculo 1 de la
Ley N 28442, publicada el 30 de diciembre
de 2004 y vigente a partir del 1 de enero de
2005)
(93) Inciso sustituido por el artculo 34 del
Decreto Legislativo N 945, publicado el 23
de diciembre de 2003.

h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios

realizada dentro del pas: cinco por ciento (5%).
Inciso h) del artculo 56 sustituido por el artculo 17 del
Decreto Legislativo N. 972, publicado el 10 de marzo de
2007, vigente a partir del 1 de enero de 2010; modificado por
la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N. 29168,
publicada el 20 de diciembre de 2007, vigente a partir del 1
de enero de 2008.

TEXTO ANTERIOR
h)

Otras rentas, inclusive los intereses derivados de

crditos externos que no cumplan con el requisito

establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la

parte que excedan de la tasa mxima establecida
en el numeral 2) del mismo inciso; los intereses
que abonen al exterior las empresas privadas del
pas por crditos concedidos por una empresa del
exterior con la cual se encuentra vinculada
econmicamente; o, los intereses que abonen al
exterior las empresas privadas del pas por
crditos concedidos por un acreedor cuya
intervencin tiene como propsito encubrir una
operacin de crdito entre partes vinculadas:
treinta
por
ciento
(30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser
aplicable a las empresas bancarias y financieras a
que
se
refiere
el
inciso
b).
Se entiende que existe una operacin de crdito
en donde la intervencin del acreedor ha tenido
como propsito encubrir una operacin entre
empresas
vinculadas
cuando
el
deudor
domiciliado en el pas no pueda demostrar que la
estructura o relacin jurdica, adoptada con su
acreedor coincide con el hecho econmico que las
partes pretenden realizar. En todos los casos,
salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el
deudor deber obtener y presentar a la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la institucin bancaria o de
financiamiento que haya participado en la
operacin como acreedor estructurador o agente,
por la que certifique que como consecuencia de su
actuacin en la operacin no ha conocido que la
operacin encubra una entre partes vinculadas.
Una
vez
efectuada
la
presentacin
del
mencionado documento, se entender que la
operacin no ha tenido como propsito encubrir
una operacin entre partes vinculadas, salvo que
como consecuencia de una fiscalizacin la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT demuestre lo contrario.
(Inciso h) incorporado por el artculo 4 de la

Ley N 29168, publicada el 20 de diciembre

de 2007 y vigente a partir del 1 de enero
2008)

i)

Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda,

depsitos o imposiciones efectuados conforme con la Ley nm.
26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como los
incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones en
moneda nacional o extranjera, operaciones de reporte, pactos de
recompra y prstamo burstil y otros intereses provenientes de
operaciones de crdito de las empresas: cuatro coma noventa y
nueve por ciento (4,99%).
Literal i) del Artculo 56 sustituido por el Artculo 7 de la
Ley N. 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente
a partir del 01 de enero de 2011.

TEXTO ANTERIOR
i)

Otras rentas, inclusive los intereses derivados de

crditos externos que no cumplan con el requisito
establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte
que excedan de la tasa mxima establecida en el
numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al
exterior las empresas privadas del pas por crditos
concedidos por una empresa del exterior con la cual se
encuentra vinculada econmicamente; o, los intereses
que abonen al exterior las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por un acreedor cuya
intervencin tiene como propsito encubrir una
operacin de crdito entre partes vinculadas: treinta por
ciento (30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las
empresas bancarias y financieras a que se refiere el
inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en
donde la intervencin del acreedor ha tenido como
propsito encubrir una operacin entre empresas
vinculadas cuando el deudor domiciliado en el pas no

pueda demostrar que la estructura o relacin jurdica,

adoptada con su acreedor coincide con el hecho
econmico que las partes pretenden realizar. En todos los
casos, salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el
deudor deber obtener y presentar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT una
declaracin jurada expedida por la institucin bancaria o
de financiamiento que haya participado en la operacin
como acreedor estructurador o agente, por la que
certifique que como consecuencia de su actuacin en la
operacin no ha conocido que la operacin encubra una
entre partes vinculadas. Una vez efectuada la
presentacin del mencionado documento, se entender
que la operacin no ha tenido como propsito encubrir
una operacin entre partes vinculadas, salvo que como
consecuencia de una fiscalizacin la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT demuestre
lo contrario.
(Inciso i) del artculo 56 incorporado por el
artculo 17 del Decreto Legislativo N 972,
publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 01 de
enero de 2010; modificado por la Segunda
Disposicin Complementaria de la Ley N 29168,
publicada el 20 de diciembre de 2007, vigente a
partir del 01 de enero de 2008).

j) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos

que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso
a) o en la parte que excedan de la tasa mxima establecida en el
numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del pas por crditos concedidos por una empresa del
exterior con la cual se encuentra vinculada; o los intereses que abonen
al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por
un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una
operacin de crdito entre partes vinculadas: treinta por ciento (30%).
Lo dispuesto en el primer prrafo no ser aplicable a las empresas a que
se refiere el inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la
intervencin del acreedor ha tenido como propsito encubrir una
operacin entre empresas vinculadas, cuando el deudor domiciliado en

el pas no pueda demostrar que la estructura o relacin jurdica,

adoptada con su acreedor coincide con el hecho econmico que las
partes pretenden realizar.
Literal j) del Artculo 56 incorporado por el Artculo 7 de la Ley
N. 29645, publicada el 31 de diciembre de 2010, vigente a
partir del 01 de enero 2011.