Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Su Nuevo Escenario
Entonces, en qu puede este curso ayudarle a una mejor readecuacin de su negocio
frente a este escenario de recuperacin?
Pongmosnos en la siguiente situacin: ante las mayores perspectivas de crecimiento y
el exponencial aumento de la demanda, su empresa decide iniciar un plan de expansin.
Se decidi incrementar la oferta de sus productos, se han revitalizado algunos proyectos
paralizados hace dos aos y se ha reformulado la estructura de la empresa, hacindola
ms competitiva.
Para costear las inversiones proyectadas usted decide recurrir a los canales regulares de
financiamiento, a travs de crditos otorgados por la banca. Sin embargo, a pesar de la
actual buena marcha de la actividad comercial de la empresa, el banco se niega a
prestarle dinero. Problemas con su historial de relaciones con el sistema financiero son
la causa de la negativa.
Luego, en vez de recibir la devolucin de impuestos solicitada en abril al SII, usted es
notificado de una citacin para julio. En esta ltima, el SII le comunica inconsistencias
de informacin presentada por la compaa en su declaracin. Horas despus, su
secretaria le avisa que llegaron inspectores de la Direccin del Trabajo. Al parecer, los
contratos suscritos con trabajadores recin empleados presentan ciertas incongruencias
con la normativa vigente, arriesgando multas.
Como si fuese poco, los inspectores se toman la molestia de fiscalizar su empresa,
cursando ms multas al constatar diversas infracciones a la ley laboral.
Muchas preguntas vienen a su mente: de qu otras alternativas de financiamiento
puedo disponer? Qu tan grave es recibir una citacin del SII? Por qu los contratos
de trabajo recin celebrados con mis nuevos empleados fueron impugnados?
Reglamento de higiene? Cuesta admitirlo, pero una correcta previsin legal habra
evitado estas situaciones.
Por estas razones, este curso lo familiarizar con los aspectos tributarios, laborales,
societarios, contractuales, financieros y otros que no conoce hoy a cabalidad, y que
necesita entender para el desarrollo de su empresa.
Es mejor prevenir dolores de cabeza.
De esta manera, usted podr hacer una mejor proyeccin del riesgo total de sus
negocios, incorporando la variable legal para transformarla en una ventaja competitiva
al servicio de la empresa y no en un dolor de cabeza con altos costos monetarios.
Las Herramientas
Ejecutivos y profesionales debieran conocer, familiarizarse y contar con elementos que
los ayuden para una mejor gestin de sus negocios en, a lo menos, las siguientes
materias, que veremos en el curso:
1. El comienzo de un negocio o la ejecucin de un nuevo plan de negocios. El
empresario y su abogado evaluarn la validez del plan y su consistencia con las normas
que lo regulan. Clave es la comprensin del riesgo regulatorio de la actividad
emprendida.
2. El cumplimiento de disposiciones sobre sociedades. Abogados y ejecutivos
elaborarn los documentos que presentarn a las autoridades que regulan el negocio, a
clientes y proveedores; los contratos de trabajo, convenios o acuerdos de exclusividad y
confidencialidad, etc.
3. Estructuracin de acuerdos entre los socios. Un buen acuerdo societario
establecer mecanismos de contribucin de capital, reparticin de beneficios y prdidas,
retiro de socios, transferencia de derechos o acciones, y las herramientas para dirimir
diferencias entre socios.
4. Determinacin del tipo de sociedad. Los ejecutivos deben elegir la estructura
societaria del negocio, ya que de ella depender la responsabilidad de los socios, su
participacin en la administracin, y la tributacin de la empresa y sus socios, entre
otros.
5. Contratos relevantes para el desarrollo del negocio. Lo aconsejable es que
abogados y ejecutivos estudien los alcances del contrato antes de firmarlo, no despus.
Clientes Y Finanzas
8. La empresa y sus clientes. Los ejecutivos y empresarios estn inmersos en mercados
en que confluyen competidores y clientes.
La relacin entre stos debe ser leal y consistente con las normas que regulan la libertad
de emprendimiento, competencia y el derecho de propiedad, entre otros.
Asimismo, hoy con mayor intensidad, los clientes han adquirido un poder relevante que
se refleja en una proteccin exhaustiva de sus derechos. Frente a esto, el ejecutivo debe
estar alerta para evitar conflictos y sanciones.
9. El financiamiento en tiempos de crisis. El factoring y leasing, el mutuo, la hipoteca
y la prenda, los contratos de cuenta corriente, sobregiro y la regulacin de los intereses
y las clusulas de aceleracin son herramientas y conceptos legales que todo empresario
debe tener claro en tiempos de crisis.
Hasta el mircoles!
Profesor ayudante del curso: Pablo Trigo K., abogado Derecho UC.
Comentar
Clases relacionadas
Cmo controlar exitosamente la gestin de una empresa - Control de gestin 26/05/2011
Estrategia En Tiempos De Crisis - Estrategia - 08/03/2009
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 2 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Su Negocio Est Protegido
Jun
02
2010
qurum calificado, se permita un tratamiento especial para esa empresa del Estado.
En el mismo sentido, nuestra Constitucin exige la llamada especialidad del giro
empresarial del Estado. Es decir, la misma ley que crea a la empresa del Estado debe
definir especficamente el giro empresarial autorizado, detallndolo. De esta forma, la
estatal slo puede actuar legtimamente dentro del marco fijado previamente por una ley
de qurum calificado.
Muy ligado al reconocimiento de la libertad de emprendimiento econmico, nuestra
Constitucin contempla el derecho de propiedad, al cual fortalece en forma sustancial.
El derecho de propiedad tambin est resguardado.
Tanto es as que la autoridad nicamente a travs de una ley puede limitarlo. Adems,
slo la ley puede establecer el modo de adquirir, usar y disponer de la propiedad, como
las obligaciones que derivan de su funcin social.
Como consecuencia de lo anterior, la expropiacin de la propiedad slo puede hacerse
por ley, cumpliendo una serie de requisitos y slo en casos de utilidad pblica o inters
nacional. En este caso siempre proceder el pago de una indemnizacin, la que debe
reunir tres caractersticas: corresponder al dao patrimonial efectivamente causado, ser
pagada en dinero efectivo y al contado.
2. La no discriminacin arbitraria. Comnmente se habla de la palabra
discriminacin en un sentido peyorativo. Discriminar equivale a distinguir, separar,
diferenciar entre cosas distintas. En la prctica tanto la autoridad como los privados da
a da toman decisiones discriminatorias lcitas.
El punto clave que debe conocer un ejecutivo y empresario es que la Constitucin
establece como un derecho la no discriminacin arbitraria en el trato que deben dar el
Estado y sus organismos a personas y empresas en materia econmica.
En consecuencia, la palabra clave es arbitraria, que significa no ajustado a la razn, a
la proporcin, o la justicia; por consiguiente, el empresario discriminado injustamente
por el Estado podr recurrir a la Corte de Apelaciones a travs del recurso de proteccin.
Por ejemplo, en la actualidad podra sostenerse que si dentro del marco de
reconstruccin el pas posterremoto, el Estado, con la finalidad de aumentar las tasas de
ocupacin laboral en una de las regiones ms afectadas, decidiera auxiliar
econmicamente a una determinada compaa en desmedro de otras en la misma
situacin, las empresas relegadas podran alegar una discriminacin arbitraria en su
contra.
Dentro de un grupo de individuos en la misma situacin, se establece una diferenciacin
que no obedece a racionalidad alguna.
Por ltimo, es importante considerar, y esto es vlido para la generalidad de las
garantas constitucionales, que no slo el Estado y los legisladores estn impedidos de
establecer discriminaciones arbitrarias a travs de sus actos. La Constitucin obliga a
todos los habitantes del pas. En consecuencia, no slo procede reclamar por los actos
del Estado, sino tambin por los de otros particulares.
3. Igualdad ante los tributos. Un tributo es toda exigencia pago patrimonial
impuesto por ley a personas en beneficio del Estado.
La Constitucin asegura a todas las personas la igual reparticin de los tributos en
proporcin a las rentas o en la progresin o forma que fije la ley, la cual tiene dos
consecuencias clave; por una parte, la legalidad del tributo, esto es, slo una ley
puede establecerlos, y, por otro, su igualdad, palabra que no mira al tributo
propiamente tal no se trata de que todos los impuestos sean iguales, sino a la
renuncia patrimonial que debe a favor del Estado quien paga el tributo, de modo que
estas cargas sean igualmente pesadas para todos los que las soportan.
En definitiva, esta igualdad exige el mismo trato para todas las personas y hechos que se
encuentren cobijados bajo una misma hiptesis impositiva.
Ficcin Legal
En el mundo del derecho nos encontramos con la particularidad de que no slo el
hombre es considerado persona; la personalidad es una condicin que tambin
detentan otras entidades de naturaleza diversa, llamadas personas jurdicas.
Al poseer personalidad jurdica, la ley las equipara a personas naturales, pudiendo
atriburseles una serie de caractersticas propias de stas: tener un nombre o razn
social, domicilio, nacionalidad y un patrimonio, adems de poder ejercer derechos y
contraer obligaciones.
Seguramente usted ya se habr percatado de la existencia de gran variedad de personas
jurdicas; en efecto, son personas jurdicas tanto la fundacin con la cual usted
solidariamente coopera mes a mes, como el Estado de Chile, las municipalidades y, por
supuesto, las sociedades.
Las Sociedades
La casi totalidad de las empresas en nuestro pas se organizan como sociedades. Esto
genera certidumbre respecto a que las relaciones de la empresa con su entorno
clientes, proveedores, competidores, Estado estarn correctamente resguardadas por
Da Lo Mismo?
Sigamos con el negocio. La sociedad Southern Olives est en proceso de constituirse.
A pesar del hecho de que la empresa no cuenta an con personalidad jurdica, Jos,
quien an no se decide a leer semana a semana los consejos de la Clase Ejecutiva, le
recuerda que si quieren estar a tiempo para la cosecha de aceitunas deben comenzar
inmediatamente con la siembra. Se hace indispensable adquirir un predio apto para tal
efecto y conseguir el financiamiento respectivo.
Jos trae a colacin un dato relevante: a partir del 1 de julio debera volver a regir la tasa
normal correspondiente al impuesto de timbres y estampillas, adems del aumento en la
tasa de inters que el mercado financiero espera para el segundo semestre.
En consecuencia, seala su amigo, resultara conveniente que ambos pidan un crdito en
el banco lo antes posible, para as poder abaratar los costos que implica comprar un
terreno en el valle del Limar e iniciar prontamente el cultivo. No importa que la
sociedad no est an constituida, si al final, ambos son los dueos y por lo tanto, es la
misma cuestin.
Ser lo mismo? Como usted ha ledo la Clase, puede con confianza decir que no es lo
mismo. Como vimos, las sociedades poseen personalidad, es decir, para el derecho
existen de forma independiente a sus miembros en lo que llamamos el principio de la
separacin entre la sociedad y sus miembros.
De este principio podemos extraer dos importantes consecuencias: primero, la persona
jurdica acta de manera independiente, contrayendo derechos y obligaciones que se
radican en ella y no en los socios, y al revs, los derechos y obligaciones contrados por
los socios les afectan a ellos, no a la sociedad; y segundo, la ley se aplica a la persona
jurdica con independencia de las caractersticas personales de sus socios, miembros o
accionistas.
Responsabilidad Ltda.
Volviendo al ejemplo, ya que Jos y usted no han constituido la sociedad, el predio que
pretenden adquirir les pertenecer a ambos constituyndose una comunidad y no a
la sociedad que piensan formar, la cual no tendr ningn derecho sobre dicho terreno.
De esta forma, estaran desaprovechando una de las ventajas ms poderosas de las
sociedades; esto es, que algunas de ellas permiten limitar nuestra responsabilidad hasta
el monto de nuestros aportes.
Cmo quien contrata es la sociedad, es ella la que compromete su patrimonio como
garanta de que responder de la obligacin contrada, es decir, lo socios slo
respondern por el monto del aporte hecho a la sociedad, el cual se ver comprometido
en caso de que la sociedad incumpla. Ms que eso no perdern, quedando el resto del
patrimonio de cada uno de los socios a resguardo.
La Administracin
Luego de un mes de trmites, inscripciones y publicaciones, Southern Olives ya est
constituida y es una persona jurdica. Es hora de ponerla en movimiento. La nueva
sociedad gestiona la obtencin un crdito para adquirir un predio cerca de Ovalle.
Gracias a las buenas perspectivas del negocio y a un nada despreciable capital inicial, su
crdito es aprobado y es hora de ir al banco a firmar
los papeles correspondientes.
El patrimonio personal queda resguardado.
Sin embargo, el tema del crdito hace que surjan nuevas interrogantes. Quin deber
ir?, basta con uno de los socios o deben concurrir ambos? Cmo se manifiesta la
voluntad de la sociedad?
La sociedad es una persona jurdica y, al igual que una persona natural, tiene
voluntad, a la que llamamos voluntad social, la cual se forma de distintas maneras,
dependiendo del tipo de sociedad y las normas de actuacin que ella misma se haya
dado.
Ser relevante para usted y su socio determinar quines sern los encargados de llevar a
la prctica esa voluntad social, representando a la sociedad en los actos y contratos que
celebre.
Hablamos de la estructura de poderes, que generalmente estar establecida en los
estatutos sociales o en escrituras pblicas otorgadas con posterioridad.
Estatutos sociales? Se preguntar usted de qu estamos hablando ahora. Los estatutos
sociales son las normas que los mismos socios dan a la sociedad para su funcionamiento
al momento de su constitucin.
Se encuentran en el contrato mismo de sociedad y en ellos se establece, entre otros: el
nombre o razn social de la sociedad, quines sern los socios, cul ser el capital, la
participacin de los socios en ste y en las utilidades y prdidas, el giro, y, por supuesto,
la estructura de poderes para representar a la sociedad.
En virtud de esta estructura de poderes se establece quines representarn a la sociedad
y qu facultades tendrn para hacerlo. As, se pueden establecer poderes restringidos a
una o ms actuaciones especficas o bien amplios poderes de actuacin, lo que en
definitiva depender de lo que los socios decidan.
Supongamos que en nuestro ejemplo ambos socios estn habilitados para tomar crditos
a nombre de la sociedad; entonces cualquiera de los dos podr firmar el contrato con el
banco a nombre de sta.
De Capital Y De Personas
Si bien para efectos de simplificar el ejemplo anterior no hemos definido de qu tipo de
sociedad estamos hablando, esto ha resultado til a fin de resaltar cules son los rasgos
comunes de las sociedades en general.
Definidos los principios comunes que orientan el funcionamiento de las personas
jurdicas societarias, resulta menester conocer la estructura y caractersticas de la figura
societaria especfica que revestir nuestra empresa, lo cual puede resultar bastante til
en vista a precaver futuros conflictos, anticiparnos a los problemas y tomar decisiones
rpidas frente a los vaivenes econmicos.
Una de las formas sociales ms utilizadas por el gran empresariado chileno son las
sociedades de capital. Lo preponderante es el aporte en dinero de los accionistas y la
limitacin de la responsabilidad. Adems, las acciones, ttulos representativos de
participacin social, pueden ser libremente cedidas a otros.
En general, su constitucin y administracin son un poco ms complejas, al exigir
mayores requisitos y formalidades, siendo por tanto ms adecuadas para empresas de
mayor envergadura.
La sociedad por acciones y las EIRL las forman una sola persona.
Favoritas de pequeos y medianos empresarios, las sociedades de personas contemplan
como factor preponderante el aporte personal que los socios realizan a travs de su
trabajo y confianza recproca, razn por la cual los derechos sociales no pueden ser
cedidos libremente y la sociedad termina con la muerte de los socios.
Entre estas podemos distinguir la sociedad de responsabilidad limitada, muy atractiva
para las pymes, al estar restringida la responsabilidad de los socios al monto de sus
aportes, y la sociedad colectiva, forma muy poco utilizada por responder los socios
ilimitadamente.
Tambin tenemos figuras en que el empresario, individualmente, puede constituir una
sociedad; estas son la sociedad por acciones (SpA) y la empresa individual de
responsabilidad limitada (EIRL). Su flexibilidad y bajos costos han extendido su uso
entre los emprendimientos de riesgo y las empresas pequeas y familiares.
Compartir
Comentar
Clases relacionadas
Al inciar una sociedad, Curar es mucho ms caro que prevenir - Derecho y
tributacin en los negocios - 08/06/2011
Dinero, Inflacin y Tipo De Cambio - Entorno de la empresa: macroeconoma y
globalizacin - 20/08/2009
Se Puede Cobrar Distinto Precio Por Un Mismo Bien - Marketing Operacional 25/06/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 4 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Por Qu Una S.A.?
Jun
16
2010
S.A. O S.R.L.?
Una de las primeras interrogantes que surgen cuando el empresario ha decidido
formalizar su negocio a travs de una sociedad y aparece la necesidad de limitar su
riesgo personal en los negocios es si constituirse como sociedad annima o de
responsabilidad limitada (SRL).
Generalmente, las S.A. se adecuan ms a las necesidades de medianas empresas y
grandes corporaciones, vislumbrndose su utilidad con mayor claridad cuando es
preciso incorporar a terceros que no necesariamente participarn de la administracin de
la empresa, pero que aportarn recursos frescos, o bien cuando su intencin es levantar
un negocio para luego venderlo.
Una de las grandes ventajas de la S.A. frente a las sociedades de responsabilidad
limitada es la incorporacin de terceros. A diferencia de la SRL, no requiere del
consentimiento del resto de los socios, lo que permite el expedito flujo de capitales.
Asimismo, vender las acciones de una S.A. y desvincularse de su propiedad resulta ser
un trmite rpido y fcil. La transferencia o cesin de acciones es una transaccin muy
sencilla que puede realizarse ante notario, o bien simplemente ante dos testigos o un
corredor de bolsa.
En Chile existen dos tipos de S.A.: abiertas y cerradas. Las abiertas son aquellas que: i)
han inscrito sus acciones en el registro de valores (habitualmente para poder transar sus
acciones en bolsa) o, ii) tienen 500 o ms accionistas o, iii) las sociedades en que a lo
menos el 10% de su capital suscrito pertenece a un mnimo de 100 accionistas.
El resto de las S.A. son cerradas, salvo que voluntariamente se sometan a las normas de
las abiertas.
Fcil cesin de derechos.
Existen varias diferencias entre ambas, siendo la ms destacable el hecho de que las
abiertas son fiscalizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), la cual
impone numerosos requisitos de informacin, publicidad y control. La mayora de las
S.A. en Chile son cerradas, y las abiertas se circunscriben a las que la ley obliga que lo
sean y aquellas que cotizan en bolsa.
Acciones
La ley permite la creacin de distintos tipos de acciones. As, una sociedad puede dividir
sus acciones en series, cada una con su propia personalidad, segn los derechos que
otorga. Por ejemplo, Southern Olives S.A. crea acciones de dos series distintas: A y B.
Las serie A dan derecho a elegir directores, adems de recibir dividendos, y las serie B
slo a recibir dividendos.
Los inversionistas que deseen especular y obtener una ganancia en el corto plazo por la
venta de las acciones, probablemente comprarn las B. Y quienes tengan nimo de
Directorio Y Junta
La S.A. tiene dos rganos de administracin: el directorio y la junta de accionistas.
El directorio es un rgano autnomo, elegido por los accionistas para velar por los
intereses societarios y encargado de administrar la empresa. Est integrado por un
mnimo de cinco directores (a veces siete) en las S.A. abiertas, y tres en las cerradas.
stos duran en sus cargos lo que dispongan los estatutos, con un mximo de tres aos,
pudiendo los directores ser reelegidos indefinidamente y recibir una remuneracin fijada
por la junta de accionistas.
El directorio tiene poderes amplios para administrar la empresa, representarla y disponer
del patrimonio.
El presidente del directorio, que tambin encabeza la sociedad, se elige entre los
directores. Su voto decide los empates internos y preside tambin la junta de
accionistas.
Como el directorio no puede involucrarse en todas las decisiones de la empresa, delega
la administracin en gerentes. As, el gerente general es la persona designada por el
directorio para ejecutar las decisiones acordadas por ste, y normalmente se le
encomienda la gestin administrativa de la empresa, la que, en reas concretas, suele
delegar en responsables (ventas, finanzas, recursos humanos).
Por su parte, la junta de accionistas es el rgano mximo de la S.A. donde los
accionistas manifiestan su voluntad y se pronuncian respecto del manejo de la empresa,
debiendo la reunin estar precedida de formalidades en la convocatoria (citaciones y
avisos) y la entrega a los accionistas de documentos para la toma de decisiones.
De esta forma, en la junta se podr designar y revocar el directorio, acordarse reformar
los estatutos, aumentar el capital, aprobar o rechazar el balance a fin de ao, fijar una
poltica de dividendos, etc.
Pequeo Empresario
A pesar de su vocacin preferente por grandes compaas, tambin pequeas empresas y
emprendedores estructuran su negocio en base a una S.A. cerrada. Comnmente, la
necesidad de levantar capital, la facilidad para transferir las acciones o exigencias
reglamentarias para participar en determinadas reas de la economa explican esta
decisin. No es de extraar que habiendo tres accionistas, stos sean a su vez directores
y uno de ellos gerente general.
Las S.A. cerradas pueden resultar una interesante alternativa para sumar nuevos
inversionistas o desligarse de toda o parte de la propiedad en el mediano plazo.
Resulta evidente que el Estado precisa de recursos para realizar sus funciones. En vista
de ello, el Fisco dispone de diversas fuentes, como por ejemplo las utilidades
provenientes de la explotacin de las empresas pblicas o las multas que aplica en
ejercicio de su potestad sancionatoria.
Tributo E Impuesto
Los conceptos tributo e impuesto estn en una relacin de gnero a especie; todo
impuesto es un tributo, pero no viceversa. As, los impuestos no son los nicos tributos
que consagra la ley chilena.
Existen, adems, las tasas y las contribuciones, que se diferencian de los impuestos en
dos sentidos.
En primer lugar, el destino de los recursos que se obtienen por medio de tasas y
contribuciones est previamente asignado, mientras que aquellos que recauda el fisco
va impuestos van a un fondo general, estando prohibida por la misma Constitucin su
afectacin destino previo a fines especficos.
En segundo lugar, los impuestos pueden exigirse incluso forzosamente, mientras que
con los tributos esto no siempre es posible.
Como ejemplo, tomemos el caso de las tasas, que son el precio que cobra el Estado por
un servicio pblico, como la tasa de embarque que se paga al salir del pas o el pago que
se realiza al Registro Civil al renovar la cdula de identidad.
Estos pagos no pueden ser exigidos por la fuerza, ya que de no cancelarse, la nica
consecuencia es que no se puede viajar o renovar la cdula.
Cundo Pagarlos?
Debemos hacerlo cuando nace la obligacin tributaria, al verificarse el hecho
gravado, es decir, un hecho previamente descrito en la ley que habilita al Fisco para
exigir una determinada prestacin al contribuyente.
No es trivial cundo se recibe la renta.
As, la ley seala que durante el mes de abril de cada ao toda persona natural que haya
tenido rentas superiores a 13,5 UTM deber pagar Impuesto Global Complementario;
entonces, si su renta supera el monto indicado en la ley, se habr verificado el hecho
gravado y, por tanto, nacido una obligacin tributaria a la cual deber dar cumplimiento.
En las normas tributarias hay diversos hechos gravados, que pueden consistir en hechos
econmicos, como el percibir utilidades en una empresa, que obliga a pagar el Impuesto
de Primera Categora, o actos jurdicos, como un prstamo, que importa pagar el
polmico impuesto de timbres y estampillas.
A lo anterior debemos agregar que cuando la ley grava las rentas es necesario
determinar el momento exacto en que la ley considera que stas han sido obtenidas, lo
que no es trivial.
Por ejemplo, podramos considerar que el hecho de celebrar un contrato, por efecto del
cual una persona se obliga a pagar a otra una suma de dinero, implica la obtencin de
una renta, puesto que ya ha nacido su derecho a cobrarla.
Por el contrario, tambin podramos entender que se ha obtenido una renta slo desde el
momento en que una de las partes paga y la otra recibe ese pago, ya que slo entonces la
renta ingresa efectivamente en un patrimonio.
Pues bien, es en este contexto que cobran importancia los conceptos de renta devengada
y renta percibida, los cuales se vern en detalle durante el curso.
Clases De Impuestos
La ley contempla una serie de impuestos, establecidos en distintos cuerpos normativos,
siendo los ms importantes la Ley de Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
1. El Impuesto a la Renta. Este gravamen distingue fundamentalmente las rentas que
provienen del trabajo, ya sea dependiente o independiente, predominando el trabajo
personal o el conocimiento de una ciencia o arte en la generacin de las rentas, y las que
provienen del capital, en cuyo caso el trabajo pasa a segundo plano frente al empleo de
mquinas u otros bienes en el proceso.
Ejemplos de rentas de capital seran las que obtiene una persona natural de la venta de
acciones, o bien, de la explotacin de un bien raz.
Varias Categoras
En virtud de lo anterior, la ley establece categoras de impuestos:
A. El Impuesto de Primera Categora.
Grava principalmente las rentas provenientes del capital y las obtenidas por empresas
comerciales, industriales y mineras.
Es un tributo de declaracin y pago anual que se cancela por regla general en base a
renta devengada.
B. El Impuesto de Segunda Categora.
Grava las rentas derivadas del trabajo en contraposicin a las rentas del capital
afectadas por la Primera Categora.
Comentar
Clases relacionadas
Impuestos: lo que el empresario debe saber - Derecho y tributacin en los
negocios - 22/06/2011
Elementos clave del impuesto a la renta - Derecho y tributacin en los negocios 29/06/2011
El Impuesto A La Renta - Derecho y tributacin en los negocios - 30/06/2010
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 6 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
El Impuesto A La Renta
Jun
30
2010
El Impuesto A La Renta
La legislacin chilena tiene un concepto amplsimo de lo que es la renta. En trminos
simples, estamos frente a un gran saco, al cual ingresa todo incremento que experimenta
nuestro patrimonio, cualquiera que sea su origen.
Es importante tener en mente la siguiente regla: quienes tienen residencia o domicilio en
Chile debern tributar tanto por sus rentas de fuente chilena provenientes de bienes
situados en Chile u operaciones realizadas en Chile como por sus rentas de fuente
extranjera.
Devengada Y Percibida
Ha escuchado hablar de las rentas devengadas y percibidas? Dichos conceptos
difieren en cuanto a la oportunidad de la renta.
La renta devengada es aquella sobre la cual el contribuyente tiene un ttulo o derecho,
independiente de su actual exigibilidad, constituyendo un crdito para su titular.
Por ejemplo, si usted compra en cuotas, el vendedor, que recibe el dinero mes a mes,
devenga la totalidad del precio aunque por ahora slo le pueda exigir la cuota
respectiva.
Por lo tanto, la renta devengada se relaciona con el derecho a cobrar que tiene el
acreedor. La regla para las empresas es que deben pagar sus impuestos sobre renta
devengada; en consecuencia, la empresa deber hacer las provisiones necesarias para
pagar sus impuestos aun cuando el dinero no haya entrado a la caja.
La renta percibida es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una
persona; sta tiene vital importancia en algunos impuestos como el Global
Complementario, el cual debe declararse sobre base percibida.
Como vimos, el Impuesto de Primera Categora, que pagan las empresas, se entera
cuando la renta se devenga; es decir, cuando sobre ella se tiene un derecho aunque no se
haya recibido materialmente.
Por el contrario, el Global Complementario y el Impuesto de Segunda Categora se
pagan sobre base percibida: cuando la utilidad ha ingresado al patrimonio de la persona.
Retencin De Impuestos
El pago de impuestos no implica necesariamente que el propio contribuyente pague de
manera directa al fisco, pues existe la retencin de impuestos.
Cuando el contribuyente es de difcil fiscalizacin como el caso de un extranjero o
por razones de eficiencia el del trabajador de una empresa con vnculo de
a. Que sean necesarios para producir un ingreso: no pueden ser gastos superfluos.
b. No deben haber sido deducidos previamente como costo.
c. Deben haber sido pagados o adeudados en el ejercicio comercial correspondiente.
d. Deben corresponder al giro de la empresa.
e. Deben ser acreditados fehacientemente ante el SII con la documentacin que sea
necesaria.
Hay ciertos gastos que no cumplen con los requisitos generales indicados ms arriba,
como es el caso de las prdidas, depreciaciones, impuestos, intereses, y otros, los que se
encuentran regulados en detalle en el Art. 31 de la Ley de la Renta. Recomendamos
revisarlo junto con su asesor tributario.
Ojo! Resulta de gran importancia prctica la declaracin de inicio de actividades y la
informacin que en ella usted proporciona. Prcticas como incluir dentro del giro la
compra y venta de automviles, para descontar como gasto lo pagado por el suyo, son
comnmente sancionadas por el SII.
Compartir
Comentar
Clases relacionadas
Elementos clave del impuesto a la renta - Derecho y tributacin en los negocios 29/06/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 7 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Contratos: Ley Para Las Partes
Jul
07
2010
En Derecho
Existiendo consentimiento y cumplindose con los dems requisitos legales, el contrato
nace a la vida del derecho. Este acuerdo de voluntades no puede nunca faltar, a pesar de
que existan distintos requisitos para que el contrato cobre vida jurdica.
Hay casos en que el contrato se perfecciona por la entrega de una cosa; por ejemplo, en
el contrato de mutuo o prstamo de dinero debe entregarse el dinero al deudor. Estos
Oferta Y Aceptacin
Ya vimos que para celebrar un contrato es necesario que se forme el consentimiento.
Esta voluntad de contratar se logra por medio de dos pasos previos: la oferta y la
aceptacin.
Para que la oferta sea vlida y obligue a quien la hace, debe referirse a un contrato
determinado, indicar los elementos esenciales del contrato que se propone, y hacerse a
una persona especfica.
Por su lado, la aceptacin, para que tenga efectos, debe ser oportuna, es decir darse
mientras la oferta se encuentre vigente; debe manifestarse, esto es, exteriorizarse y ser
pura y simple (debemos aceptarla en los mismos trminos de la oferta). Si ponemos
alguna condicin en nuestra aceptacin, sta se considerar como una contraoferta que
deber a su vez ser aceptada por el oferente original.
Por tanto, para que se forme el consentimiento mediante la aceptacin, el comprador
debe expresar que acepta comprar en el precio, plazo y condiciones fijadas.
An antes de que se forme el consentimiento, la oferta y aceptacin tienen efectos
vinculantes para aquellos que las hacen. Imagine lo que sucedera si estando a punto de
cerrar un negocio, y habiendo usted incurrido en importantes gastos en estudios
tcnicos, legales y financieros y habiendo dejado de lado otras ofertas, la otra parte se
desiste de su oferta sin justificacin.
La oferta hecha con todos los requisitos exigidos por la ley obliga a quien la hace a
respetarla y genera as lo que conocemos como responsabilidad precontractual, que se
refiere a los daos que puedo producir a la otra parte por el retiro inoportuno de la oferta
ya hecha. En efecto, usted podra vlidamente demandar a quien hizo la oferta y la retir
sin mayor justificacin por los daos que ello le produjo.
Ahora bien, cul es el principal efecto de los contratos? Es la posibilidad de exigir a la
otra parte el cumplimiento de lo acordado. El contrato obliga a quienes lo celebraron y
se dice que es ley para las partes.
En ese sentido, qu sucede si uno de los contratantes incumple? La pregunta clave ser
determinar cmo responde el contratante que incumple sus obligaciones o contratante
negligente.
La regla general es que la parte que cumple las obligaciones contractuales contratante
diligente puede exigir, a su eleccin, el cumplimiento forzado del contrato, o su
rescisin, es decir que se deje sin efecto. En ambos casos podr adems exigir la
correspondiente indemnizacin de los perjuicios.
Si bien se presume que el incumplimiento se ha producido por culpa del contratante
negligente (si se debi a caso fortuito, el infractor deber probarlo) es el contratante
diligente afectado por estos en este caso el vendedor que no recibi el precio quien
debe probar ante los tribunales que ha sido vctima de un hecho que le ha producido un
dao.
El contratante diligente debe reclamar judicialmente, iniciando las acciones legales que
corresponden antes de que stas prescriban.
Profesor ayudante: el abogado UC Pablo Trigo Kramcsk.
Comentar
Clases relacionadas
El contrato es ley - Derecho y tributacin en los negocios - 06/07/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 8 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Relacin Laboral
Jul
14
2010
Contrato De Trabajo
Debemos ser enfticos: la legislacin laboral tiene como finalidad proteger al trabajador
en sus derechos. Ejemplo de ello es que si existe una relacin fundada en un vnculo de
subordinacin y dependencia, la ley asume que existe un contrato de trabajo, y si ste no
consta por escrito, se presumir que los trminos acordados sern aquellos que seale el
trabajador. Al empleador slo le quedar entonces probar lo contrario, lo que a menudo
ser una tarea bastante cuesta arriba.
La jornada es de 45 horas a la semana.
De esta forma, resulta imperativo no dejar contrato alguno sin escriturar. Entonces, en
qu trminos debe pactar el contrato de trabajo?
Es importante considerar que este contrato tiene ciertas clusulas mnimas. Aun ms,
cuando en un contrato de trabajo se omite una clusula necesaria o se conviene una
contraria a la ley, dicha clusula no tiene validez alguna, y ser reemplazada por la
correspondiente norma prevista en la legislacin.
As, por ejemplo, no podremos acordar con el trabajador una remuneracin inferior al
mnimo legal o una jornada laboral que exceda el mximo semanal de 45 horas.
Le parece extrao que no podamos contratar en los trminos que queramos? Sucede
Jornada Y Paga
Dos aspectos fundamentales de la relacin laboral son la jornada de trabajo y las
remuneraciones, tpicos que preocuparn tanto a trabajadores como empleadores.
Jornada de trabajo: a partir del 1 de enero de 2005 se estableci que la jornada
ordinaria efectiva de trabajo no puede exceder de 45 horas semanales, las cuales no
podrn distribuirse en menos de cinco ni en ms de seis das, ni trabajar ms de diez
horas diarias, lo que no impide que haya jornadas especiales para ciertos trabajadores,
como los de la minera o quienes laboran embarcados. Adems, hay quienes estn
exceptuados de la limitacin de la jornada ordinaria de trabajo, especialmente los
gerentes y los que trabajan sin fiscalizacin superior inmediata.
Ponga atencin: todo aquello que exceda de la jornada mxima de 45 horas o a la
contractual si fuese menor a 45, se considera como horas extraordinarias, las que
debern ser remuneradas con un recargo de 50% sobre la remuneracin por hora
convenida.
Las remuneraciones: segn el Cdigo del Trabajo constituyen remuneracin:
a. Sueldo: estipendio fijo.
b. Sobresueldo: remuneracin por las horas extraordinarias.
c. Comisin: porcentaje sobre el precio de ventas, de compras o de los montos de
operaciones.
d. Participacin: porcentaje sobre las utilidades de un negocio, de una empresa o de una
seccin de la empresa.
Tope De UF 90
Adems, la remuneracin mensual mxima que sirve de base al clculo tiene un tope
como indemnizacin legal de UF 90; si se paga por encima es indemnizacin voluntaria
con un tratamiento tributario diferente. Si el trabajador impugna judicialmente la
necesidad de la empresa y sta es considerada improcedente, se aumenta la
indemnizacin en 30%.
Otro despido con derecho a indemnizacin es aquel sin expresin de causa, que se
aplica a los cargos de gerentes y a la plana ejecutiva que goza de la exclusiva confianza
del empleador, lo que se produce por la sola voluntad de este ltimo, debiendo
indemnizarse a los afectados.
Los tribunales pueden declarar nulo un despido.
Por ltimo, cuando se aplican causales de trmino establecidas en la ley como la falta de
probidad, la violencia fsica entre las personas, las negociaciones que realice el
trabajador dentro del giro y que hayan sido prohibidas en el contrato, la no concurrencia
al trabajo y el abandono de ste, entre otras, no corresponde el pago de
indemnizaciones, salvo que exista por parte del trabajador una impugnacin judicial.
Si el tribunal considera que la causal de despido ha sido injustificada, dar lugar al pago
de indemnizaciones por aos de servicios con un aumento de la indemnizacin en 50%
o en 80% segn la causal impugnada, pudiendo llegar hasta el 100% si no ha tenido
motivo plausible para despedir.
Resulta fundamental que al momento del despido el empleador haya hecho las
cotizaciones previsionales del trabajador. Qu sucede si ello no es as? Consecuencias
bastante gravosas. El despido puede ser declarado nulo, lo que en definitiva significa
que usted seguir adeudando al trabajador su sueldo hasta que pague las cotizaciones o
una resolucin judicial declare el trmino de la relacin laboral.
Compartir
Comentar
Clases relacionadas
Relacin De Trabajo tica - tica y Responsabilidad Social en la Empresa 17/04/2010
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 9 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Proteccin Al Consumidor
Jul
21
2010
conformes con los bienes o servicios que han adquirido, o aquellos que fueron objeto de
publicidad engaosa, han dotado al Servicio Nacional del Consumidor (Sernac) de
mayores atribuciones y, en general, profundizan en los derechos de los consumidore en
algunos aspectos importantes que regula la legislacin de proteccin del consumidor y
que afectan el desarrollo de la empresa son:
1. El derecho a retracto. Los consumidores tienen el derecho a poner trmino
unilateralmente a un contrato, dentro de 10 das contados desde de la recepcin del bien
comprado o desde la contratacin del servicio, y antes de la prestacin del mismo, en
los siguientes casos:
a) Los celebrados en reuniones convocadas o concertadas, como el caso del tiempo
compartido, ocasin en que el consumidor debe expresar su aceptacin.
b) En contratos realizados por medios electrnicos y en los que se acepta una oferta
realizada a travs de catlogos, avisos o cualquier otra forma de comunicacin a
distancia.
c) En los contratos de educacin superior cuando se ingrese a primer ao de carrera. El
plazo se contar desde la publicacin de la lista de aceptados en las universidades y el
contrato se dejar sin efecto y sin pago alguno, por los servicios educacionales no
prestados, lo que viene a remediar la situacin en que quedaban los alumnos cuando
eran aceptados en ms de una institucin y se les haba exigido matricularse antes de la
publicacin de la lista, con el pago consecuente que ello implicaba.
2. La regulacin de la letra chica. La ley regula precisamente el tamao mnimo de los
caracteres en que debern realizarse los contratos con el fin de que sean claramente
legibles. El tamao mnimo debe ser de 2,5 mm.
3. Demandas colectivas o class actions. La ley contempla la posibilidad de que cuando
una misma lesin jurdica o dao patrimonial afecte a varias personas, stas puedan
demandar colectivamente al proveedor. Esto permite que se haga conveniente demandar
cuando el perjuicio individual es bajo, al hacerse de manera colectiva. Podemos citar
varios ejemplos que hablan de la penetracin de esta figura en el escenario nacional:
Transantiago; las grandes casas comerciales; las empresas de telefona y, ms actual, las
empresas inmobiliarias de edificios colapsados o daados por el terremoto, as como la
empresa comercializadora del lbum del mundial de ftbol.
4. Regulacin del comercio electrnico. Si usted compra va internet tiene los mismos
derechos que tendra en el comercio tradicional. Especial mencin merece el SPAM; la
ley exige que toda comunicacin publicitaria enviada por correo electrnico deba
indicar la materia o asunto sobre el que versa; la identidad del remitente, y la direccin a
la que el destinatario pueda solicitar la suspensin de los envos. Atencin!, diversas
empresas ya han sido multadas por no cumplir con las normas.
Es factible poner trmino a un contrato
5. Asociaciones de consumidores. Se permite que se puedan constituir con mayor
facilidad y con menores costos. Tienen un fondo concursable destinado al
financiamiento de iniciativas que las asociaciones de consumidores desarrollen en el
cumplimiento de sus objetivos.
6. Multas por publicidad engaosa. Las multas mximas por publicidad engaosa van
desde 750 UTM hasta 1.000 UTM cuando est comprometida la salud o el medio
ambiente. En 2009, la Corte de Apelaciones de Santiago conden a farmacias Cruz
Verde a pagar una multa de siete millones de pesos (200 UTM) por emitir un mensaje
publicitario en el que deca tener los precios ms bajos sin competencia.
A juicio del tribunal, se trataba de publicidad engaosa, al no poder comprobarse dicha
afirmacin.
La accin legal fue iniciada por el Sernac luego de analizar los mensajes publicitarios
difundidos por la farmacia a travs de la televisin, en los cuales se enfatizaban las
frases Desafo Cruz Verde: precios ms bajos sin competencia o Comprobado, en
precios bajos Cruz Verde no tiene competencia, reforzadas por letras grandes y sonidos
fuertes, estimndose que inducan a error o engao a los consumidores, vulnerando sus
derechos.
7. Las facultades del Sernac bsicamente son tres:
a) Denunciar los posibles incumplimientos ante los organismos respectivos y hacerse
parte en las causas en que est afectado el inters general de los consumidores.
b) Iniciar el procedimiento colectivo y hacerse parte en las causas que no ha iniciado.
c) Requerir a los proveedores los antecedentes que digan relacin con la informacin
bsica comercial de los bienes y servicios que ofrezcan al pblico.
Comentar
Clases relacionadas
Del Productor Al Consumidor - Marketing Estratgico - 02/10/2010
Proteccin y comercializacin de las innovaciones tecnolgicas - Gestin de la
Innovacin Tecnolgica - 03/05/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 10 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Buscando Financiamiento
Jul
28
2010
Buscando Financiamiento
Como hemos estudiado, los aportes de capital efectuados por los socios constituyentes
de una nueva empresa resultarn esenciales para montar el negocio y desarrollar el giro
durante una primera etapa de marcha blanca. Luego ser necesario buscar mayor
financiamiento.
Una alternativa interesante, si han decidido la constitucin de una sociedad annima,
consiste en la emisin de acciones o ttulos para que terceros externos ingresen a ella,
realizando nuevos aportes y generando recursos frescos.
Ahora bien, si en definitiva usted y sus socios han optado por organizarse bajo una
sociedad de personas, igualmente podrn incorporar nuevos socios inversionistas,
siempre que los tres socios originales estn de acuerdo.
Esta opcin resulta atractiva por diferentes razones. En primer lugar, por los costos, ya
que los gastos que implica la colocacin de ttulos suelen ser bajos.
Asimismo, los recursos que genera esta emisin de acciones sern de carcter indefinido
o permanente, pasando a constituir un activo para la empresa, sin perjuicio de la
eventual posibilidad de retiro del socio.
Desde el punto de vista de los riesgos, esta alternativa genera mayor estabilidad, ya que
la sociedad slo pagar dividendos cuando existan utilidades retenidas o del ejercicio.
Por el contrario, la emisin de ttulos o acciones puede conllevar ciertas desventajas
para usted y sus socios, toda vez que necesariamente perdern parte de la propiedad,
viendo disminuidas sus participaciones e incluso podran perder injerencia en la
conduccin de la compaa y en la toma de decisiones.
Adems, la colocacin no siempre resultar exitosa; podra no generar los resultados
esperados, debido a la falta de inters de los eventuales inversionistas.
Otra alternativa es la emisin de bonos representativos de deuda convertibles en
acciones, los cuales generan un interesante incentivo para los inversionistas, ya que
podrn optar por la conversin del bono en acciones, a cambio de una rentabilidad, en
principio, menor.
Ahora bien, la opcin de la capitalizacin muchas veces est fuera del alcance de un
importante nmero de empresas, principalmente pymes, las que deben acudir a los
bancos y entidades financieras.
El banco no es la nica opcin.
Bancos Y Entidades
Los bancos constituyen una importante fuente de financiamiento, con una amplia gama
de prstamos.
Adems, los bancos y las dems entidades financieras ofrecen otras alternativas de
acceso a recursos a travs del leasing y securitizacin.
La herramienta financiera por excelencia para el desenvolvimiento de la empresa es el
mutuo o prstamo de consumo.
A este respecto surgen varios bemoles, que en su nueva empresa deben dominar con
absoluta claridad.
Primero: los intereses que cobran los bancos tienen lmites legales. En efecto,
mensualmente se publica el denominado inters corriente, que equivale al inters
promedio cobrado por los bancos del pas.
Debemos tener presente que los intereses a pactar no podrn exceder en un 50% al
inters corriente en lo que se denomina inters mximo convencional.
Cuando las partes pacten un inters superior al mximo convencional, este se ver
automticamente reducido al inters corriente. Debemos estar atentos a dichas cifras y a
las tasas ofrecidas por los distintos actores financieros.
Segundo: si las partes nada dicen en el contrato de mutuo (prstamo), se entiende que
se devengan intereses corrientes.
Asimismo, a la hora de negociar tasas de inters, cobra gran relevancia el tamao del
Las Garantas
En el banco conocen el oficio; no prestan dinero sin un conveniente respaldo. Usted ya
conoce la hipoteca, la prenda y la fianza, tres contratos accesorios, destinados a asegurar
el cumplimiento de las obligaciones.
Ante su solicitud de crdito, normalmente el banco, despus de analizar su real
capacidad crediticia, propondr hipotecar el predio y las dems instalaciones en las
cuales se desarrolla su produccin, de manera que si en el futuro su compaa cae en
insolvencia, el banco se pague con el producto de la venta de dichos inmuebles.
Otra alternativa que tendr la entidad financiera es el otorgamiento de prendas sobre la
maquinaria de su empresa u otros equipamiento de considerable valor, anexos al
desarrollo de su actividad.
Otros Caminos
No desespere. En caso de que la respuesta del banco no sea favorable, existen otros
medios de financiamiento.
La contratacin moderna ha dado lugar al nacimiento de una serie de contratos que
tienen por objeto proveer de financiamiento inmediato a la empresa, generalmente en
base al descuento de crditos por cobrar.
As, probablemente su empresa emita facturas respecto de las cosechas vendidas,
documentos que representan crditos por cobrar a su favor, los cuales podr
factorizar.
Es decir, mediante un mecanismo contractual denominado Factoring obtendr por
anticipado una cantidad de dinero por dichos crditos no vencidos, a cambio de cederlos
a una empresa de factoring o factoraje, la que aplicar una tasa de descuento.
Hasta pronto!
Prximo mircoles: primera clase del curso Creatividad e Innovacin.