UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD

DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

E. F. P. DE CONTABILIDAD

Curso

: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS

Ciclo

: VIII

Docente

: CPC. RAYMUNDO SANTIAGO MOSCOSO MESINAS

Estdiante

: EDWIN CAMPOS GARAY

Centro

: ULADECH CATOLICA-AYACUCHO
AYACUCHO-2016

Describir los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados

Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.

Explicar la dinmica de cuentas de rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38

Resultados Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.

Rubro: 31 Capital Social. Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones
pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las
reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y otras, representado por acciones
nominativas debidamente suscritas.

CUENTA

3101

CAPITAL SOCIAL

DINMICA
DBITOS:

Por la reduccin del capital debidamente autorizado.

CRDITOS:

Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.

Por la capitalizacin de utilidades.

Por el importe de la reexpresin por inflacin.

Por el importe de la capitalizacin de reservas.

Por el importe de la capitalizacin de obligaciones

CUENTA:

3102 CAPITAL SUSCRITO

DINMICA
DBITOS:

Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRDITOS:

Por el importe de la suscripcin de acciones.

CUENTA:

3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

DINMICA
DBITOS:

Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRDITOS: Por los pagos efectuados del capital suscrito.

Rubro: 32 Capital Adicional. Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las primas de
emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en
tesorera.
CUENTA: 3201 DONACIONES
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor

de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas

se registran como ingresos extraordinarios.
CUENTA: 3202 PRIMAS DE EMISIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal
de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRMITE
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas

mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital social.

CUENTA: 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA.
DINMICA
DBITOS:

Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.
Por las capitalizaciones de los aportes de capital.
Por las prdidas en acciones en tesorera.

CRDITOS:

Por los importes de las donaciones recibidas.

Por los importes de las primas recibidas.

Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trmite.

Por las ganancias en acciones en tesorera
Rubro: 33 Reservas. Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de
los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la revaluacin o reexpresin por
inflacin, u otra constitucin que apruebe esta Superintendencia.
CUENTA: 3301 RESERVA
DESCRIPCIN:

LEGAL

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a

la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones

legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia
CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo establecido por

dispositivos legales.
CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
DINMICA

DBITOS:

Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.

Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.

CRDITOS:

Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por

mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las
utilidades destinadas a la liberacin de prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria

Rubro: 38 Resultados Acumulados. Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las
prdidas acumuladas.

Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes

colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los

resultados

del

ejercicio

slo

podrn

ser

transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio siguiente.

Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas, debe
existir el respectivo acuerdo adoptado por los accionistas o socios.

CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de
capitalizacin.

CUENTA: 3802 (PRDIDA ACUMULADA)

DINMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DBITOS:

Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.

Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS: Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

Por la reduccin de la prdida acumulada.
Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin
de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

Rubro: 39 Resultado Neto del Ejercicio. Comprende el resultado obtenido por la empresa al final
del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin.
CUENTA

: 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DBITOS:

CRDITOS:

Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.

Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.

Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

Registrar con asientos de diario casos prcticos propuestos en aplicacin de la dinmica de

cuentas de los rubros: 31 Capital Social, 32 Capital Adicional, 33 Reservas, 38 Resultados
Acumulados y 39 Resultado Neto del Ejercicio.
A continuacin se presentan los casos prcticos:

El Banco Mundo " realiza las siguientes operaciones:

1. Los accionistas en la constitucin del Banco aportaron en efectivo un total de

S/.

2.

20,000,000.

Recibi

en

Dinero

donacin

con

el

US$

que

se

3,000.

apertura

Tipo

de

cuenta

cambio

corriente

de

cada

en

Chimbote.

dlar.

S/.

2.70

3. Al cierre del ejercicio del 2013 la utilidad neta fue de S/. 100,000 que es base para la
constitucin de la reserva legal del 10%.

4.

Se

compensan

las

prdidas

del

ejercicio

2012

S/.

15,000

con

las

reservas

legales segn acuerdo.

5.

Se

trasfiere

el

resultado

neto

del

ejercicio

2013

S/.

90,000

Resultados

Acumulados.

6. La junta General de accionistas en Febrero del 2014 acuerda capitalizar el 50% de la Utilidad
del ejercicio del 2013

CASO 1
N OP

CODIGO
1 1101
1101.01
3101
3101.01.01

1103
1103.01
1101
1101.01

N OP

CODIGO
2 1101
1101.01
3201
3201.01

DETALLE
SUB TOTAL
DEBE
HABER
....x.
20,000.00
CAJA
Caja Oficina Principal.
20,000.00
CAPITAL PAGADO
20,000.00
Aportes en efectivo
20,000.00
Por la formalizacin y entrega de aportes en efectivo
....x.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
20,000.00
Bancos.
20,000.00
CAJA
20,000.00
Caja Oficina Principal.
20,000.00
Por apertura de cuenta corriente
...x.

CASO 2
DETALLE
SUB TOTAL
DEBE
HABER
....x.
8,100.00
CAJA
Caja Oficina Principal.
8,100.00
DONACIONES
8,100.00
Donaciones.
8,100.00
Por la donacin

CASO 3
N O P

CODIGO

3 3901

DETALLE
....x.

SUB TOTAL

DEBE

HABER

8,100.00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3901.02

Utilidad Neta del Ejercicio

3301

RESERVA LEGAL

3301.02

Utilidades.

8,100.00
8,100.00
8,100.00

Por la donacin

N OP

CODIGO
4 3301
3301.02
3802
3802.01

CASO 4
DETALLE
SUB TOTAL
DEBE
HABER
....x.
15,000.00
RESERVA LEGAL
Utilidades.
15,000.00
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
15,000.00
Prdida Acumulada
15,000.00
Por la compensacin de las perdidas

N OP

CODIGO
5 3901
3901.02
3801
3801.02

N OP

CODIGO
6 3801
3801.02
3101
3101.01

CASO 5
DETALLE
SUB TOTAL
DEBE
HABER
....x.
90,000.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitaliza. 90,000.00
UTILIDAD ACUMULADA.
90,000.00
Utilidad Acumulada. Sin Acuerdo de Capitaliza.
90,000.00
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio a resultados acumulados
....x.

CASO 6
DETALLE
SUB TOTAL
DEBE
HABER
....x.
45,000.00
UTILIDAD ACUMULADA.
Utilidad Acumulada. Sin Acuerdo de Capitaliza.
45,000.00
CAPITAL SOCIAL
45,000.00
Acciones Comunes.
45,000.00
Por la capitalizacin de la utilidad del ejercicio