A.

PENGERTIAN KAS
Kas adalah harta yang dapat digunakan untuk membayar kegiatan operasional

perusahaan atau dapat digunakan untuk membayar kewajiban saat ini. Kas
merupakan bagian dari aktiva lancar atau current assets, Wujud dari kas dpat
berupa uang kertas/logam, simpanan bank yang sewaktu-waktu dapat ditarik, dana
kas kecil, cek, bilyet giro, dsb. Item yang tidak dapat dikatakan kas adalah cek
mundur, cek yang tidak cukup dananya/not sufficient fund (NSF) check, saldo
dana yang kegunaannya dibatasi, saldo rekening koran yang diblokir.Manajemen
kas yang baik sangat diperlukan untuk mengontrol hal-hal yang bisa saja
merugikan perusahan. Ini dikarenakan, kas adalah asset yang memiliki resiko
paling tinggi dan paling lancar (likuid). Jadi, pengertian dari kas adalah alat
pembayaran yang dipergunakan oleh perusahaan untuk membiayai kegiatan
umum atau operasional perusahaan.
B. SIFAT ATAU KARAKTERISTIK KAS
Sifat/Karakteristik kas: Aktif tapi tidak produktif; untuk memperoleh
rentabilitas, kas tidak boleh dibiarkan menganggur (idle cash). Untuk memperoleh
pendapatan, kas harus diubah terlebih dahulu menjadi persediaan, piutang dst.
Tetapi juga tdk diperkenankan seluruh kas diubah bentuknya, karena perusahaan
akan kesulitan beroperasi apabila tidak disediakan kas yang memadai. Tidak
memiliki identitas kepemilikan, sehingga mudah dipindah tangankan.
Ada beberapa item yang perlu dipertimbangkan dalam akuntansi kas :
a. Sertifikat

deposito

(certificates

deposit

CDs),

sertifikat deposito harus diklasifikasikan sebagai investasi jangka pendek

dan bukan kas. Sebab CDs dapat dicairkan apabila telah jatuh tempo, hal
ini berarti ada batasan penggunaan kas.
b. Cek Mundur (Postdated Checks), cek yang dapat diuangkan pada
tanggal yang tercantum dalam cek tersebut. Cek mundur dapat
diklasifikasikan sebagai kas setelah tanggal cek tersebut dapat diuangkan.
c. Cek yang belum dikirimkan (undelivered checks), cek yang telah
dibuat

tetapi

belum

diserahkan

kepada

pihak

yang berhak menerima. Jika pada tanggal neraca terdapat item seperti
ini, maka dapat diklasifikasikan sebagai kas.
d. Saldo kompensasi (Compensating balances), merupakan saldo minimum
yang harus dipertahankan di bank sebagai jaminan atas sejumlah dana
yang dipinjam. Saldo kompensasi harus diungkap dalam catatan atas
statemen keuangan perusahaan.
e. Cek yang belum dikirimkan (undelivered checks), cek yang telah
dibuat

tetapi

belum

diserahkan

kepada

pihak

yang berhak menerima. Jika pada tanggal neraca terdapat item seperti
ini, maka dapat diklasifikasikan sebagai kas.
Untuk

menampung

transaksi

yang

menyangkut

kas

dalam

perusahaan, terdapat akun/rekening berikut:

Kas atau Bank, digunakan untukmenampung transaksi penerimaan dan

pengeluaran kas melalui kasir (di dalam perusahaan), termasuk

penerimaan dari dan pengeluaran (setoran tunai ke bank)

Kas Kecil,Merupakan sejumlah dana yang dibentuk khusus untuk
pengeluaran yang bersifat rutin dann relatif kecil jumlahnya. Kas kecil
yang jumlahnya dibatasi itu, secara periodik atau setiap uang kas kecil

hampir habis diisi kembali

Selisih kas, digunakan untuk menampung perbedaan jumlah fisik kas
berdasarkan cash opname dengan jumlah kas menurut catatan
pembukuannya.

C. KAS KECIL
Kas kecil adalah uang yang sengaja dicadangkan oleh perusahaan dalam
rangka untuk membayar pengeluaran rutin yang nilai nominalnya relatif kecil. Kas
kecil memliki beberapa karakteristik, diantaranya:

Jumlahnya terbatas
Pihak manajemen perusahaan biasanya membatasi jumlah kas kecil sesuai
dengan kebutuhan perusahaan. Jumlah kas kecil tiap perusahaan akan
berbeda-beda sesuai dengan tingkat operasionalnya.

Digunakan untuk membiayai transaksi rutin yang jumlahnya relatif kecil

Tujuan dari kas kecil, sebagai persediaan untuk mendanai transaksi rutin
yang jumlahnya kecil. Pihak manajemen memiliki hak untuk menentukan
besarnya kas kecil, tentunya disesuaikan dengan operasional perusahaan.

Metode Pencatatan Kas Kecil

Metode pencatatan kas kecil dibagi menjadi dua, yaitu sistem dana tetap (imprest
fund system) dan sistem dana berubah
Terdapat dua metode pencatatan atas dana kas kecil yaitu:
1.

Metode Imprest Fund (Metode Saldo Tetap)

Jika metode ini yang digunakan, maka di dalam buku besar
disediakan satu rekening untuk mempertanggung jawabkan dana kas kecil.
Saldo rekening ini tetap jumlahnya. Oleh karena itu jika ada pengeluaran
kas kecil pengeluaran ini tidak dibuat jurnal. Jurnal pengeluaran dilakukan
pada saat pengisian kembali (replenishment) yang biasanya dilakukan
dengan menerbitkan cek sesuai bukti-bukti pengeluaran dari petugas kas
kecil.
Jika pada akhir tahun ada pengeluaran kas kecil yang belum diisi
kembali, dengan sistem ini pengeluaran ini tentu belum dicatat, maka pada
akhir tahun dibuat jurnal penyesuaian dengan men-debet biaya atau aset
dan meng-kredit rekening Kas Kecil. Selanjutnya pada awal tahun
berikutnya jurnal penyesuaian ini dijurnal balik (direverse), agar
pembukuan waktu pengisian kembali atas pengeluaran tersebut konsisten
dengan pembukuan pada waktu yang lain.
Akuntansi untuk dana kas kecil meliputi akuntansi saat pembentukan,
pengisian kembali, dan ayat jurnal penyesuian jika pada akhir tahun ada
pengeluaran yang belum diisi kembali.

2.

Metode Saldo Berfluktuasi

Jika metode ini yang digunakan, maka di dalam buku besar
disediakan satu rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas kecil.
Petugas kas kecil membuat catatan atas kas kecil. Untuk membuat jurnal

dianalisis dengan seksama transaksi yang berkaitan dengan kas kecil. Pada
hakikatnya hanya ada dua transaksi yaitu: (1) transaksi yang menambah
Kas Kecil, dan (2) transaksi yang mengurangi Kas Kecil.
Transaksi yang menambah kas kecil adalah transaksi pengisian kas
kecil atau replenishment. Transaksi yang mengurangi kas kecil umumnya
adalah untuk pembayaran biaya tertentu atau pembelian harta tertentu.
Karena metode saldo berfluktuasi tidak dipakai oleh pemerintah, maka
modul ini tidak memberikan ilustrasi rinci mengenai metode saldo
berfluktuasi.

D. PROSEDUR PENERIMAAN & PENGELUARAN KAS

Prosedur penerimaan kas:
1. Adanya pembagian tugas, petugas yang menyimpan, menerima, dan
mencatat penerimaan uang
2. Laporan kas dibuat setiap hari, untuk perusahaan kecil pembuatan laporan
kas dibuat oleh pemilik perusahaan
3. Uang langsung disetorkan ke bank setelah uang diterima
Prosedur pengeluaran kas:
1. Segala pengeluaran menggunakan cek. Sedangkan pengeluaran yang
jumlahnya kecil melalui kas kecil
2. Segala pengeluaran kas harus mendapat persetujuan dari pihak yang
berwenang
3. Dibentuk kas kecil dengan pengawasan yang ketat
4. Penulisan cek harus didukung dengan bukti yang otentik, akurat atau
memakai sistem voucher
5. Adanya pembagian tugas, antara yang menyetujui pengeluaran kas,
menyimpan uang kas, mengeluarkan uang kas, dan yan melakukan
pencatatan atas pengeluaran kas
E.

REKONSILIASI SALDO KAS

Untuk pengendalian, kas dapat disimpan di bank dalam bentuk simpanan
giro. Jika hal ini terjadi maka masing-masing fihak yaitu perusahaan (nasabah)

dan bank akan melakukan pencatatan atas saldo dan perubahan dari saldo kas
tersebut. Perusahaan melakukan pencatatan atas uang yang disimpan di bank
di perkiraan (akun) cash atau cash in bank. Selanjutnya berdasarkan catatan
bank, secara berkala bank biasanya mengirimkan laporan ke nasabah yang
lazim disebut rekening koran (bank statement). Dengan demikian dapat
dilakukan perbandingan antara data menurut perusahaan dengan informasi
yang dilaporkan bank.
Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk mencari
kesesuaiannya. Jika rekening koran bank tersebut dibandingkan dengan
catatan perusahaan, kemungkinan ada perbedaan yang dapat disebabkan oleh
hal-hal sebagai berikut:
1. Transaksi sudah dicatat oleh perusahaan, tetapi belum dilaporkan oleh
bank, seperti:
-

setoran dalam perjalanan (deposit in transit), yaitu setoran yang

dilakukan oleh perusahaan (biasanya pada akhir suatu periode yang
dicakup oleh rekening koran) dan uang setoran tersebut telah diterima
oleh bank tetapi belum masuk dalam rekening koran bank karena
rekening koran bank dibuat mendahului setoran tersebut.

Cek yang masih beredar (outstanding check), yaitu cek yang sudah
dibuat dan diserahkan oleh perusahaan kepada penerima tetapi sampai
akhir periode cek tersebut belum diuangkan di bank. Akibatnya
perusahaan telah mencatat pengeluaran tetapi bank belum.

2. Transaksi sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapi belum dicatat

oleh perusahaan, seperti:
-

Biaya bank, yang dibebankan kepada nasabah dengan cara langsung

mengurangi saldo simpanan nasabah. Nasabah biasanya baru
mengetahui hal itu pada saat menerima rekening koran.

Penerimaan tagihan oleh bank, jika bank telah menerima uang dari
pelanggan perusahaan , kadangkala bank memberi tahu hal tersebut
bersamaan dengan rekening koran.

3. Kesalahan, baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun

oleh bank,

misalnya cek untuk membayar gaji sebesar Rp 192.000.000,00 oleh

petugas akuntansi perusahaan dicatat sebesar Rp 129.000.000,00.