Ejercicio 1

La empresa La Industrial S.A., fabrica un nico producto terminado P a partir de dos

materias primas A y B, utilizando el proceso productivo dos secciones productivas S1 y
S2.
La informacin que se dispone para realizar la previsin para un perodo de un mes es la
siguiente:

Ventas previstas en el perodo considerado: 2,000 unidades a Q.3,500 cada una.

Existencias iniciales del perodo:
Materia prima A:
Materia prima B:

5,000 unidades a Q.40 c/u.

2,500 unidades a Q.42 c/u.

Las existencias finales previstas al terminar el perodo son:

Materia prima A:
Materia prima B:
Producto terminado P:

300 unidades
200 unidades
500 unidades

El precio de compra de las materias primas provisto para el perodo se estima en

Materia prima A
Materia prima B

Q.45 por unidad

Q.53 por unidad

De acuerdo a la experiencia de perodos anteriores, el estndar tcnico de las materias

primas se estima en:
Materia prima A
Materia prima B

2.75
1.25

En cuanto a la mano de obra directa, se estima que el costo total para el perodo
considerado es de Q.3,000,000 con un estndar tcnico de 0.75 h/ud.
En el proceso productivo se estima que las secciones productivas S2 y S2 tendrn un
estndar tcnico de 0.25 h/ud. y 0.50 h/ud. y una capacidad mxima de 800 y 1,600 horas
respectivamente.
Los costos indirectos de fabricacin presupuestados para las secciones son:
Costos fijos
Costos variables
Administracin
En el apartado de
fijos.

Q. 850,000
Q.1,650,000
Q. 300,000
costos variables se incluyen Q.150,000.00 de depreciacin de activos

Con la finalidad de mejorar el proceso productivo, al final del perodo se compra

maquinaria por un importe de Q.5,000,000.
Para el control de las existencias se utiliza el mtodo del costo promedio
Para obtener las ventas previstas se estima gastos en publicidad de 10% del volumen de
ventas previsto.
La facturacin de las compras y ventas se realiza al final de perodo presupuestado.
Los plazos de cobro y pago acordados son los siguientes:

Pago a proveedores: 50% al contado, el resto a 30 das.

Cobro a clientes: al contado
Pago de sueldos y salarios: al contado
Pago a los acreedores: 70% al contado y el resto a 30 das
El pago de la compra de maquinaria se realiza: 50% al contado, 30% a 60 das y el
resto a 90 das.
De los clientes del balance se cobran Q.3,000,000.
De los proveedores del balance se pagan Q.305,000.
Los gastos de publicidad se pagan: 50% al contado y el resto a 90 das.

El balance inicial es:

Activo
Fijo
Amortizacin acumulada
Materia prima A
Materia prima B
Clientes
Caja y bancos
Total activo

Q.14,000,000
(1,000,000)
200,000
105,000
5,000,000
3,000,000
21,305,000

Pasivo y capital
Capital
Q.15,000,000
Reservas
5,000,000
Proveedores
1,305,000

Total pasivo

Se pide:
1.
2.
3.
4.

Costo unitario estndar del producto P

Estado de resultados previsional (proyectado) del perodo
Presupuesto de tesorera
Balance de situacin proyectado

Solucin:
Produccin proyectada
Produccin de P = 2,000 + 500 0 = 2,500 unidades

21,305,000

Inventario permanente de materia prima A

Consumo = 2,500 (P) * 2.75 = 6,875 unidades
Compras = 6,875 + 300 5000 = 2,175 unidades
Coste de las materias primas consumidas (Promedio ponderado)
5,000 * 40 = 200,000
1,875 * 45 = 84,375
6,875
284,375
Costo =

284,375 = Q 41.3636 por unidad

6,875

Inventario permanente materia prima B

Consumo = 2,500 uds (P) * 1.25 = 3,125 unidades de B
Compras = 3,125 + 200 2,500 = 825 unidades de B
Costo de las materias primas consumidas (Promedio ponderado)
2,500 * 42 = 105,000
625 * 53 = 33,125
3,125
138,125
Costo = 138,125 = Q.44.20 por unidad
3,125
Presupuesto de consumo
Materia prima A 6,875 unidades * Q.41.3636 = 284,375
Materia prima B 3,125 unidades * Q.44.20 = 138,125
Presupuesto de compras
Materia prima A 2,175 * Q.45 =
Materia prima B 825 * Q.53 =

97,875
43,725

Mano de obra directa

0.75 h/unidad * 2,500 unidades = 1,875 h/hombre
1 hora/hombre = 3,000,000 = Q.1,600/hombre
1,875

Gastos Generales de Fabricacin

0.25 * 2,500 unidades = 625 horas mquina
0.50 * 2,500 unidades = 1,250 horas mquina
Total horas mquina
1,875 horas
Horas mximas Seccin 1: 800
Horas mximas Seccin 2: 1,600
Total horas mximas en las dos secciones: 2,400 horas
Costes fijos
CF =

Q.850,000 = Q.354.1667 cada hora

2,400 horas

Horas utilizadas en la fabricacin:

1,875 horas

* Q.354.1667

= Q.664,063

Horas de subactividad
525 horas
* Q354.1667 =
185,937
Total coste fijo
Q.850.000
Costes Variables
Q.1,650.000
1,875 horas

Q.880/ horas mquina

Costo de produccin proyectado

Materia prima A
Materia prima B
Mano de obra directa
Costos fijos
Costos variables

6,875 unidades *
3,125 unidades *
1,875 horas *
1,875 horas *
1,875 horas *

Costo unitario producto terminado

41.3636
44.20
1,600
354.1667
880

=
=
=
=
=

284,375
138,125
3,000,000
664,063
1,650,000
5,736,563

Q.5,736,563
=
2,294.62
2,500 unidades (produccin proyectada)

Estado de resultados proyectado

Ingreso por ventas 2,000 unidades * Q.3,500
Costo de las ventas 2,000 unidades * 2,294.62
Margen bruto
Gastos de comercializacin (10% s/7,000,000)
Margen en comercial

7,000,000
(4,589,240)
2,410,760
700,000
1,710,760

Gastos de administracin
Margen operativo
Costo de subactividad
Resultado antes del impuesto
ISR
Utilidad del perodo

300,000
1,410,760
(185,937)
1,224,823
306,206
918,617

Presupuesto de tesorera
Cobros
Ventas del perodo
Cliente balance

Total

Contado

Otros

7,000,000
5,000,000

7,000,000
3,000,000
10,000,000

-----------2,000,000

70,800
3,000,000
1,855,000

70,800
-----------795,000

2,500,000
305,000
350,000
8,080,800

2,500,000
1,000,000
350,000
4,715,800

Pagos
Proveedores del perodo 141,600
Sueldos y salarios
3,000,000
Acreedores
2,650,000
(Fijos+variables (sin dep) + admon)
Proveedores maquinaria 5,000,000
Proveedores balance
1,305,000
Acreedores publicidad
700,000
12,796,600

Resumen tesorera
Saldo de tesorera
Cobros
Pagos
Saldo de tesorera

Q.3,000,000
10,000,000
(8,080,800)
Q.4,919,200

Balance de situacin proyectado

Activo
Caja y Bancos
Fijo
Depreciacin
Materia prima A

Capital y pasivo
4,919,200
19,000,000
(1,150,000)
13,500

Capital
Reservas
Proveedores
Provee maquin

15,000,000
5,000,000
1,070,800
2,500,000

Materia prima B
Prod. Terminados
Clientes

10,600
1,147,323
2,000,000
25,940,623

Acreedores*
Impuestos
Prdidas y G.

Acreedores Q.795,000 + publicidad Q.350,000

Materia prima A:
300 unidades * Q.41.3636
Materia prima B:
200 unidades * 44.0000
Productos terminados
500 unidades * 2,294.6200

1,145,000
306,206
918,617
25,940,623
=
=
=
=

1,145,000
Q.13,500
10,600
1,147,323

Ejercicio 2
La empresa Corso Buenos Aires, S.A. presenta el siguiente balance de situacin al 31 de
diciembre de 2016:
Activo
Caja y Bancos
Fijo
Depreciacin
Existencias
Clientes

Pasivo
100,000
1,800,000
(400,000)
60,000
300,000
1,860,000

Capital
Reserva
Proveedores
Acreedores

625,000
1,200,000
25,000
10,000
1,860,000

Los datos ms relevantes de las previsiones econmicas para el ejercicio 2017, dividido
en tres cuatrimestres, son los siguientes
Conceptos

Ene-Abr

May-Ago

Sep-Dic

Ventas
Compras
Mano de obra
Amortizacin
Otros gastos
Existencias finales
Resultados
Inversiones

8,000,000
500,000
500,000
120,000
750,000
60,000
6,130,000

7,000,000
400,000
600,000
120,000
700,000
50,000
5,170,000
10,000,000

9,000,000
700,000
600,000
120,000
850,000
30,000
6,710,000

La facturacin de compras y ventas se realiza al final de cada perodo presupuestado (al

final de los meses de abril, agosto y diciembre). Los plazos de cobro y pago acordados
son los siguientes:

Cobro de las ventas: 40% al contado, 20% a 90 das, 20% a 120 das y 20% a 210 das
El saldo de clientes del balance corresponde a un aplazamiento de las entas a 90 das.
Pago a proveedores: 50% al contado, 20% a 90 das y 20 %a 120 das.
El saldo de proveedores del balance corresponde a un aplazamiento de las compras a
90 das
Pago a los trabajadores: al contado
Pago a los acreedores correspondientes a los gastos: 70% al contado y el resto a 30
das.
Pago de la inversin: 40% a 90 das y 60% a 120 das.

Se pide:
Presupuesto de tesorera al final de cada perodo
Balance de situacin previsto al final de cada perodo