IMPUESTOS

Paula Andrea Palacios Moreno

Centro de Gestin Administrativa

Tecnlogo en Gestin Administrativa
Bogot DC, Colombia
2016

Instructora, Sandra Viviana Amado

Qu son impuestos?

Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie,

exigidas por el estado en virtud del poder de imperio, a
quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley
como hachos imponibles.
El impuesto se fundamenta en la soberana de la nacin,
justificando por la necesidad de entender requerimiento de
inters social y es sin dudad, el ms importante de los
tributos que percibe el estado para el desarrollo de sus
fines.
Impuestos Directos
Son aquellos en los cuales coinciden el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que
soporta el tributo. Ejemplo, el impuesto sobre la renta y
complementarios. El declarante es el mismo contribuyente
que paga el impuesto.
Impuesto Indirectos
Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo
sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo,
El impuesto sobre las ventas: Quien declara (Responsable
jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto
( Lo hace el comprador)

Objetivos de los impuestos

Puede Detallarse entonces los objetivos que persigue la
fijacin del impuesto:
Influir el rendimiento macroeconmico de la economa
(La estrategia gubernamental para hacer esto es
conocida como su poltica fiscal).
Para llevar acabo funciones del estado, tales como la
defensa nacional, y promover servicios del gobierno
as como el pavimento de calles y el mantenimiento en
el caso de la tenencia.

 Para distribuir los recursos entre los individuos de

diversas clases dentro de la poblacin.
Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria.
Mejorar cualitativamente el servicio contribuyente.
Proporcionar la modernizacin, concordancia y
simplificacin de la norma vigente.
Dotar la transparencia al funcionamiento del conjunto
de la administracin tributaria.
Incrementar la conciencia tributaria ciudadana.
Institucionalizar el servicio de impuestos nacionales.

Resea
Loa impuestos tienes su origen en el precepto
constitucional segn el cual todos los nacionales estn en el
deber de contribuir al financiamientos de los gastos, he
inversiones del estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad (Articulo 95, numeral 9 de la Constitucin Poltica
de Colombia).
Como el sistema tributario se ajusta al principio
constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en
el rgano legislativo del poder pblico as lo expresan los
numerales 11 y 12 del artculo 150 de la carta
constitucional, que enuncia la responsabilidad del congreso
de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la
administracin, determinar las contribuciones fiscales y
excepcionalmente contribuciones parafiscales, en los casos
y condiciones que establezca la ley.
En el artculo 338 de la Constitucin Nacional seala En
tiempos de paz, solamente el congreso, de asambleas
departamentales y los consejos distritales y municipales
podrn imponer contribuciones fiscales y parafiscales.

Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por poder ejecutivo y sometido a
consideracin, del congreso nacional para su aprobacin,

los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin

presidencial y correspondiente publicacin en el diario
oficial. Son impuesto de origen nacional:

Impuestos al valor agregado (IVA)

Impuesto de venta y complementarios
Impuesto de timbre nacional
Contribuciones especiales

Impuestos Distritales
El impuesto de industria y comercio
Grava el desarrollo de actividades industriales
comerciales y de servicios dentro del distrito capital.
Se toman los ingresos y se multiplican por la tarifa de
acuerdo a la actividad econmica que desarrolla la
empresa
Retencin de ICA
Tiene la misma periodicidad bimestral que el impuesto
anterior Ica y los mismos vencimientos.
Informacin exgena Distrital
Es una obligacin formal que tienen las empresas con
el distrito capital cosiste en reportar a terceros con los
que tuvo operaciones el ao anterior

Sujeto activo
Ente pblico acreedor en una relacin jurdico-Tributaria con
facultades para exigir el cobro al contribuyente.
Se puede distinguir entre e sujeto activo del poder
tributario y el sujeto activo de la obligacin tributaria. El
sujeto activo del poder tributario es el que tiene la potestad
para establecer un tributo, y el sujeto activo de la
obligacin tributaria es el que est relacionado con la
recaudacin de tributo, siendo clarificadores esta distincin
en los tributos cedidos por el Estado a las comunidades
autnomas, ea CE, arts. 133, 142, 156.

Sujeto Pasivo
Es aquel sobre el que recae la obligacin tributaria, es quien
debe pagar el tributo. Se puede definir tambin como el
que realiza el hecho generador de impuesto.
En el caso de impuesto de renta Ejemplo, el sujeto pasivo
es la persona o empresa que debe pagar dicho tributo, que
es la misma que ha realizado un hecho generador quien
debe obtener ingresos susceptibles de incrementar al
patrimonio o poseer un patrimonio.

Hecho Generador
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible.
Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta, que al vencerse, importase o exportase
un bien se va a producir un consumo, que al registrarse un
acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que
la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el Hecho Generador definido como el modelo
del cdigo tributario para Amrica latina (Articulo 37) en la
siguiente forma: El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de obligacin tributaria.

Base Gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho
imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para
establecer el valor de la obligacin tributaria.

Tarifa
Una vez conocida como base imponible se le aplica la tarifa
la cual se define como Una magnitud establecida en la ley,

que aplica a la base gravable, sirve para determinar la

cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende
los tipos de gravmenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificacin de la deuda tributaria.

Quin pertenecen al rgimen

simplificado?
Pertenecen al rgimen simplificado del impuesto a las
ventas las personas naturales, comerciante y artesanos que
sean minoristas o detallistas, los agricultores y ganaderos
que realicen operaciones agravadas as como quienes
presten servicios gravados siempre y cuando cumplan con
los requisitos y condiciones establecidas en el Artculo 499
de estatuto tributario.

Quines pertenecen al rgimen comn?

Respecto al impuesto de ventas existen 2 responsable. El
rgimen comn y el rgimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas, toda
persona natural o persona jurdica que venda productos u
preste servicios gravados con el IVA.
Son responsables del impuesto a las ventas pertenecientes
al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer al rgimen simplificado. Toda persona jurdica
por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen
comn. Las personas naturales solo sern responsables del
rgimen comn sino cumplen todos y uno delos requisitos
que la norma establece para formar parte del rgimen
simplificado.

Quines son grandes contribuyentes?

En muchas ocasiones quizs hemos visto que las facturas

de nuestros proveedores los indican pero desconocemos su
concepto.
La DIAN lo define de la siguiente manera:
Persona o entidad, catalogada como tal por el director de la
DIAN mediante resolucin; es acorde con el artculo 562 del
estatuto tributario. A partir de la publicacin de dicha
resolucin, los grandes contribuyentes deben empezar a
cumplir las obligaciones como tal, Ejemplo deben presentar
las declaraciones virtualmente atravez de los servicios
informativos electrnicos de la DIAN no es opcional como
en todos los casos, es obligatorio.

Qu es un autorretenedor?
Es la figura que consiste en el mismo sujeto pasivo de la
retencin de la fuente (Vendedor del producto o servicio) es
quien practica la respectiva retencin, no le retiene si no le
autor retienen la retencin en la fuente es un mecanismo
de recaudo anticipado de un impuesto. Que tal retencin en
la fuente la practica la persona que hace el pago, el
comprador del producto o servicio quien es conocido como
agente de retencin (Agente de retencin) y consiste el
retener al vendedor a parte del valor facturado a ttulo de
un impuesto determinado.
En la figura de la auto retencin no es el agente de
retencin quien practica la retencin si no el mismo sujeto
pasivo de la retencin.
Es el mismo vendedor quien debe proceder a retener el
valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la
declaracin mensual de retencin en la fuente.

Quines son agente autorretenedores?

Los contribuyentes que hayan sido autorizados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales tales como
por lo general por sus caractersticas los grande
contribuyentes son Autorretenedores, aunque no

necesariamente, puesto que pueden ser que algunas

empresas catalogadas como grandes contribuyentes no
sean autorretenedores, y algunas empresas catalogadas
como grandes contribuyente sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente
catalogado como autorretenedor especificar en las facturas
que emita, su calidad de autorretenedor.