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BALANCE GENERAL)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres
anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General.
Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la compra y venta
de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor
nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCI
O
ACCIO
NES
TOTAL
APORTE
TIPO DE APORTE
150
300
200
100
100
TOT
AL
850
MOMENTO DEL
PAGO
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
8.500.000
Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000
mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con $4.500.000.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
Enero 31.- Paga la nmina.
Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los
vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea recta, se solicita hacer los
estados financieros a enero 31/2010.
SOLUCIN
Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para
despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance
General
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)
CUENTA
CAPITAL POR SUSCRIBIR
310505
CAPITAL AUTORIZADO
DEBE
10.000.00
0
HABER
10.000.00
0
DEBE
8.500.000
HABER
8.500.000
Preguntas
DEBE
HABER
2.000.000
3.000.000
1.500.000
2.000.000
Cul es el porcentaje de
participacin que tiene
cada
socio
en
la
compaa?
Paraqu
nos
sirve
conocer el porcentaje de
participacin
de
cada
socio?, de dos ejemplos
8.500.000
Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja
CDIGO
111005
110505
CUENTA
Bancos Nacionales
Caja General
DEBE
2.000.000
HABER
2.000.000
CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa
Iva por Pagar (descontable)
Retencin en la fuente por
DEBE
1.750.00
0
280.000
HABER
61.250
2205
pagar
Proveedores nacionales
1.968.750
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno
CDIGO
111005
2408
4135
CUENTA
Bancos nacionales
Iva por pagar (generado)
Comercio por mayor y
menor
CDIGO
6135
1435
CUENTA
Costo de Ventas
M/cia no fabricada por la
empresa
DEBE
290.000
HABER
40.000
250.000
DEBE
158.333
HABER
158.333
Como se vendi a un
Rgimen
simplificado,
ste no hace retencin,
adems
la
base
es
inferior a la estipulada.
Como el sistema de inventarios
es
permanente
se
debe
reconocer el costo de ventas
usando el promedio ponderado
Enero 11.- Solicita un crdito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12
cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIG
O
111005
2105
CUENTA
Bancos Nacionales
DEBE
HABER
20.000.0
00
Obligaciones financieras
Bcos. Nales.
Movimiento
por
el
otorgamiento del crdito.
20.000.0
00
Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual
pagadera trimestre anticipada.
CDIG
O
1225
CUENTA
Inversiones en CDT
1110
Bancos Nacionales
1355
2705
Anticipo de Impuestos
Ingresos Recibidos por
anticipado
DEBE
HABER
5.000.00
0
4.930.25
0
Los
intereses
tienen
retencin del 7 y como nos
pagan
3
meses
por
anticipado, nace un pasivo
diferido (2705)
5.250
75.000
CUENTA
Gastos por servicios
Bancos Nacionales
DEBE
HABER
500.000
500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIG
O
CUENTA
DEBE
HABER
1110
Bancos nacionales
1355
2408
4135
Anticipo de impuestos
Iva por Pagar (Generado)
Comercio por mayor y menor
CDIG
O
6135
1435
CUENTA
3.037.50
0
94.500
432.000
2.700.00
0
HABER
DEBE
Costo de Ventas
1.900.00
0
1.900.00
0
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada uno.
CDIGO
1435
CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa
Iva por Pagar (descontable)
Bancos Nacionales
2408
1110
DEBE
400.000
HABER
64.000
La base no da para
hacer retencin en la
fuente.
464.000
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIG
O
110510
1110
CUENTA
DEBE
Caja Menor
Bancos Nacionales
HABER
500.000
500.000
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos
papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIG
O
519525
519530
519545
1110
CUENTA
DEBE
HABER
150.000
80.000
120.000
350.000
SUELDO
AUXIL
TRANS
Gerent
e
Secreta
ria
3.750.00
0
625.000
HOR
AS
EXTR
.
0
53.000
TOTAL
DEVEN
EPS
FP Y
FSP
RET.FT
E
TOTAL
DEDU
CC.
NETO
PAGAD
O
3.750.00
0
678.000
150.00
0
25.000
187.500
36.000
373.50
0
50.000
3.376.50
0
628.000
25.000
Mensaj
ero
446.333
53.000
499.333
17.853
17.853
TOTAL
4.821.3
33
106.0
00
4.927.3
33
192.8
53
230.35
3
36.00
0
35.706
463.627
459.2
06
4.468.1
27
3.750.000
187.500
3.562.500
890.625
2.671.875
150.000
2.521.875
2.521.875/24.
555
102.70
95.00
7.70
1.46
$35.850
Recuerde
que
se
aproxima a miles, en
este caso $36.000
BASE
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
8.5%
VR.
APORTE
409.813
12%
578.560
2.436
%
4%
117.448
3%
144.640
2%
96.427
192.973
BASE
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
4.821.33
3
%
PROV
8.33%
1%
VR.
PROVISIN
401.617
4.016
8.33%
401.617
4.17%
201.050
CDIG
O
CUENTA
DEBE
HABER
510506
510527
510530
510533
510536
510539
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
238030
236505
261005
261010
261015
261020
1110
Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre Cesantas
Prima de Servicios
Vacaciones
Aportes A.R.P.
Aportes E.P.S.
Aportes Fondo de Pensiones
Aportes Cajas de Compensacin
Familiar
Aportes I.C.B.F.
Aportes Sena
Aportes E.P.S.
Aportes A.R.P.
Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F.
Aportes Fondo de pensiones
Rete fte. Salarios
Provisin Cesantas
Provisin Intereses/cesantas
Provisin Vacaciones
Provisin Prima de Servicios
Bancos Nacionales
TOTALES
4.821.333
106.000
401.617
4.016
401.617
201.050
117.448
409.813
578.560
192.973
144.640
96.427
7.475.49
4
602.666
117.448
434.040
808.913
36.000
401.617
4.016
201.050
401.617
4.468.127
7.475.49
4
CUENTA
Gastos depreciacin
Gastos Financieros
Ingresos recibidos por
Anticipado
Depr. Acumulada Equipo de
oficina
Depr. Acumulada Equipo de
Cmputo
DEBE
HABER
45.833
200.000
12.500
12.500
33.333
2335
4210
200.000
12.500
COMPAA BETTA S. A.
BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS
CAJA MENOR
BANCOS
INVERSIONES EN CDT
ANTICIPO DE IMPUESTOS
MERCANCIA NO FABRIC POR LA
EMP
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE
DATOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
OBLIGACIONES FINANCIERAS
DEBE
500.000
14.115.1
23
5.000.00
0
99.750
3.091.66
7
1.500.00
0
2.000.00
0
45.833
20.000.0
00
1.968.75
0
200.000
97.250
1.154.15
4
808.913
128.000
62.500
PROVEEDORES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETEFUENTE POR PAGAR
APROPIACIONES DE NMINA
ACREEDORES VARIOS
IVA POR PAGAR
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1.008.30
0
2.950.00
0
12.500
8.500.00
0
INGRESOS FINANCIEROS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS POR SERVICIOS
GASTOS POR DEPRECIACION
GASTOS DIVERSOS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
TOTALES
HABER
7.475.49
4
500.000
45.833
350.000
200.000
2.058.33
3
36.936.
200
36.936.
200
COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio por mayor y menor
2.950.000
2.950.000
COSTO DE VENTAS
(2.058.333)
UTILIDAD EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Personal
Gastos por Servicios
Gastos por Depreciacin
Gastos Diversos
891.667
8.371.327
7.475.494
500.000
45.833
350.000
(7.479.660)
12.500
12.500
200.000
200.000
(7.667.160)
Representante Legal
Contador
Revisor Fiscal
COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS A CORTO PLAZO
25.427.867
Disponible
14.615.123 Obligaciones Financieras 20.000.000
Caja
500.000
Proveedores
1.968.750
Bancos
14.115.123
Costos y gastos x pagar
200.000
Inversiones
5.000.000
Retefuente x pagar
97.250
Invers. en CDT
5.000.000
Aprop. De Nmina
1.154.154
Deudores
99.750 Acreedores Varios
808.913
Ant. De Imptos
99.750
Iva por pagar
128.000
Inventarios
3.091.667
Ingresos Rec. X Antic.
62.500
M/cia No Fab x Em 3.091.667
Pasivos Estimados y Prov.
1.008.300
Prop. Pl. y Equipo
3.454.167
TOTAL PASIVO
25.427.867
Equipo de Oficina 1.500.000
PATRIMONIO
Equ. de Computo
2.000.00
Capital Suscr. Y pagado
8.500.000
Dep. Acumulada
(
45.833)
Prdida del ejercicio (7.667.160)
TOTAL PATRIMONIO
832.840
TOTAL ACTIVOS
26.260.707
26.260.707
Representante Legal
Contador
Revisor Fiscal