SANCIONES POR NO PRESENTAR

LA RENTA

Introduccin
El impuesto a la renta era una idea
moderna y revolucionaria a inicios del
siglo XIX. En Inglaterra se haban hecho
ensayos por establecerlo por parte de
William Pitt en 1798. Por su parte, en
Francia, a raz de la Revolucin de 1789 y
los problemas fiscales de la poca, se
adopt una contribucin patritica que
tena como base la renta de los
contribuyentes. En tales circunstancias, la
propuesta de Pedro Gual, quien fuese el
primer Ministro de Hacienda de
Colombia ante el Congreso de Ccuta, de
establecer un impuesto a la renta de los
ciudadanos, a la vez que abogaba por la
eliminacin de gravmenes indirectos
como la alcabala y la eliminacin del
estanco de aguardiente, era un gigantesco
paso hacia la modernizacin del sistema
tributario colonial y una idea innovadora,
dado que en ninguna parte de Amrica se
haba aprobado la tributacin directa en
forma general.
La contribucin directa fue aprobada por
el Congreso de Ccuta en 1821, pero
abolida posteriormente por solicitud de
Bolvar en 1826, al encontrar fuerte
oposicin a este tributo por parte de los
grupos de inters de la poca. Durante la
Guerra de los Supremos en 1841 se
reintrodujo
transitoriamente.
Ms
adelante,
en
1850,
durante
la
administracin Mosquera, siendo Murillo
Toro Secretario de Hacienda, se adelant

una profunda reforma fiscal dentro de un

proceso de descentralizacin de rentas y
gastos que reintrodujo la contribucin
directa a nivel provincial. Su importancia
relativa en los recaudos fue inicialmente
significativa. En aos subsiguientes, la
conveniencia de establecer el impuesto
directo a la renta a nivel nacional fue
tambin motivo de discusin sin que
llegara a ser aprobado. No obstante los
problemas fiscales que enfrent Colombia
en el ltimo cuarto de siglo, el tema de la
contribucin directa dej de hacer parte
activa de la agenda pblica, e inclusive,
Rafael Nez fue crtico de sta.
No fue sino hasta el siglo XX cuando se
reinici el inters por el tema de la
tributacin a la renta, la cual fue adoptada
mediante la Ley 56 de 1918, siendo
Esteban Jaramillo ministro de Hacienda.
Dicha ley fue modificada en 1927, y por
Leyes de 1931, 1935 y 1936 que
fortalecieron el sistema tributario. La Ley
81 de 1931 increment las tarifas del
impuesto de renta, gravando la renta de
las sociedades de personas en cabeza de
sus socios y de las sociedades limitadas
en
cabeza
de
stas,
iniciativa
recomendada por la Misin Kemmerer.
Entre 1918 y 2011 se adelantaron treinta y
cinco reformas al impuesto sobre la renta
en Colombia. La importancia de este
impuesto en los recaudos tributarios
alcanz el 10% (1935), 20% (1940), 40%
(1960), 50% (1970). Para la primera
dcada del siglo XXI su participacin se
ha estabilizado en cerca del 40%, nivel
similar al de Inglaterra.

La administracin Santos ha propuesto al

Congreso una reforma estructural del
impuesto de renta. Est dirigida a mejorar
la equidad y estimular el empleo formal
eliminando las distorsiones del sistema
actual, antes que buscar prioritariamente,
como ha sido tradicional, un mayor
recaudo. Respecto a las personas
naturales se mantiene el rgimen vigente
pero se establece que el impuesto
calculado por el sistema ordinario no
podr ser menor que un impuesto mnimo
que se calcula con un mtodo simple, de
pocas deducciones y con tarifas
progresivas crecientes, segn el nivel de
ingreso. Para las personas jurdicas la
tarifa del impuesto baja de 33% a 25% y
se crea un tributo nuevo de 8% sobre las
utilidades para aliviar las cargas a la
nmina y no castigar sectores intensivos
en mano de obra. En principio, la reforma
parece tener un excelente diseo.
Veremos qu opina el Congreso.
Sanciones
La sancin tributaria, es la pena o multa
que el legislador impone a quien estando
sometido a una obligacin tributaria la
evade o incumple.
Una sancin no es obligatoria, por tanto
tampoco puede ser parte de ninguna
obligacin, puesto que la sancin solo
existir en le medida en que el obligado
incumpla; es decir, que la sancin se
puede considerar voluntaria en la medida
en que el contribuyente obligado, decide
mediante el uso de su libre albedro no
cumplir con sus obligaciones tributarias.

Es pues la voluntad del contribuyente de

no cumplir con sus obligaciones la que
origina la imposicin de la sancin, razn
por la cual no se puede considerar que
haga parte de las obligaciones tributarias,
puesto que estas no pueden escapar a la
voluntad del obligado.
Siendo la sancin tributaria consecuencia
de una accin u omisin voluntaria, que
solo recae sobre aquellos sujetos pasivos
de un tributo que han optado por no
cumplir o evadir sus responsabilidades y
obligaciones tributarias, no ha de
considerarse que es componente y parte
de las obligaciones tributarias, pues se
entiende que una obligacin es una
responsabilidad de la que no es posible
abstraerse sopena de hacerse acreedor
precisamente de la sancin.
Un contribuyente no puede evitar las
obligaciones tributarias, mientras que si
puede evitar ser objeto de las sanciones. Y
partiendo del hecho que la obligacin
tributaria, es precisamente obligatoria, y
que la sancin es voluntaria, no puede
entonces asimilarse la una con la otra, ni
puede afirmarse que la una (la sancin)
hace parte de la otra, sino que una es
consecuencia del incumplimiento de la
otra, y la consecuencia es el resultado de
la accin voluntaria del contribuyente, y
algo que es voluntario no puede
considerarse como una obligacin por lo
que se debe concluir que la sancin no
forma parte de la obligacin tributaria.
Cules son las sanciones por no declarar
renta a tiempo?

Como todo impuesto que no se paga a

tiempo, la declaracin de renta tambin
tiene unas implicaciones econmicas y
tributarias, en caso de no presentarla
cuando debe.

Adems del pago de la multa por no

declarar, que en el caso del impuesto de
renta, la sancin equivale al mayor valor
entre el 20% de los ingresos brutos que
haya tenido o los ingresos brutos de la
ltima declaracin de renta que haya
presentado a la administracin.

Qu sanciones hay por no declarar renta?

**Si la omisin es por IVA la sancin es

el 10% de los ingresos brutos de la ltima
declaracin presentada, al igual que en el
impuesto de retencin, mientras que en el
impuesto de timbre es del 5%.

Si cree que no va a poder responder con

frente a la Dian con el impuesto de renta,
si an no sabe cundo es su plazo de
vencimiento para hacerlo, o simplemente
no sabe si debe o no presentar la
declaracin, tenga cuidado. Si usted debe
declarar y no lo hace o lo hace fuera del
tiempo establecido, es probable que deba
pagar y atenerse a una sancin. La
directora de ingresos de la Dian, Cecilia
Rico explic que existen algunas
sanciones y procesos para las personas
que por determinada razn no realicen el
trmite de declaracin de renta frente a la
Dian, cuando corresponde. Conozca
cules:
Son diferentes las sanciones que seala el
Estatuto Tributario. Sin embargo a lo que
refiere a declaracin de renta, son dos los
tipos de acciones que castiga el sistema
tributario:
Omisin:
Quien no presente la declaracin y est
obligado a hacerlo, incurre en omisin
por no declarar, por lo que la
administracin tributaria tiene hasta 5
aos para practicarle una liquidacin de
aforo. (Una liquidacin que realiza la
Dian para determinar la obligacin
tributaria del contribuyente).

Retraso:
Cabe recordar que los plazos de
vencimiento para la declaracin de este
impuesto empiezan el 12 agosto y
terminan el 22 octubre, para las personas
naturales. Por lo que la persona que no
presente o no declare oportunamente
tendr una sancin por extemporaneidad.
Lo que representa que debe pagar el 5%
del impuesto a cargo que resulte de cada
mes o fraccin calendario. Es decir, si
usted tena plazo de declarar y pagar su
declaracin de renta hasta el 12 de agosto,
y la presenta el 15 de agosto, ah ya
tendr que pagar la sancin de
extemporaneidad.
Es por esto que es importante que se
informe y revise su vencimiento, si est
obligado o no y consiga el presupuesto
para pagar sus obligaciones tributarias, ya
que, en sentido literal, si no lo hace, le
puede salir ms caro.

REFERENCIAS

Jhon Pea

http://www.larepublica.co/el-impuesto-larenta-en-colombia_23638

Xiomara Parada

http://www.gerencie.com/las-sancionestributarias-no-son-parte-de-la-obligaciontributaria.html
http://www.finanzaspersonales.com.co/im
puestos/articulo/como-obtener-llenarformularios-del-impuesto-renta/54374
Daniel Velandia