RETENCION EN LA FUENTE

POR COMPRAS

En el ao 2012 la retencin en la fuente por compras se aplicar cuando el pago o

abono en cuenta sea igual o superior a $703.000.
La retencin en la fuente por compras se practica siempre que la compra supere
27 Uvt, Uvt que tiene un valor de 26.049 para el 2012.
La tarifa aplicable no cambia, sigue siendo del 3.5% sobre el 100% del valor de la
compra.
La base mnima sujeta a retencin en la fuente aplica tanto en la retencin en la
fuente por renta como por Iva. Es decir que si la compra es igual o superior a
$703.000 se aplica retencin a ttulo de renta y a ttulo de Iva, siempre que quien
realice el pago tenga la calidad de agente de retencin para estos impuestos.
Esta base mnima aplica tambin para los casos en que los responsables del
rgimen comn deben asumir el Iva en las compras que realicen a responsables
del rgimen simplificado
POR SERVICIOS

En el ao 2012 la retencin en la fuente por concepto de servicios se aplicar

cuando el pago o abono en cuenta sea igual o superior a $104.000.
Teniendo en cuenta que la retencin en la fuente por servicios se aplica a partir de
4 Uvt, y que el Uvt para el 2012 fue fijado en $26.049, se llega a la cifra de
104.000.
Las tarifas aplicables siguen siendo las mismas, es decir, 4% para la persona
natural obligada a declarar renta, y 6% si esta la persona natural beneficiaria del
pago no est en la obligacin de presentar declaracin de renta, lo cual se
determina solicitndole al proveedor una copia del Rut actualizada.
Es importante anotar que en algunos casos no se aplicar la retencin en la fuente
por servicios sino que se aplicar la tabla del artculo 83 del estatuto tributario
conforme lo permite el artculo 173 de la ley 1450 de 2011, reglamentada por el
decreto 3590 de septiembre 28 de 2011.
La base mnima sujeta a retencin por servicios aqu referida, aplica tanto para la
retencin por renta como la retencin por Iva. Algunos municipios tambin toman

como referencia esta base mnima para efectos de la retencin en la fuente por
Ica.
Igualmente, esta base mnima sujeta a retencin es considerada tambin para
efectos de asumir el Iva cuando los responsables del rgimen comn hacen pagos
a los responsables del rgimen simplificado.
Ley 1429
Los ingresos obtenidos por los trabajadores independientes estn sometidos a
retencin en la fuente por concepto de honorarios, comisiones y servicios segn
sea el caso, pero si cumple con ciertos requisitos se les aplicar la tabla de
retencin del artculo 383 del estatuto tributario propia de los asalariados, que en
muchos casos es ms favorable puesto que por sus elevadas bases mnimas muy
pocas veces se aplica retencin en la fuente.
Recordemos que la retencin por honorarios y comisiones es del 10% o del 11%
sobre cualquier valor o base, y la retencin por servicios es del 4% o del 6% sobre
pagos que iguales o superiores a 4 Uvt, y de aplicarse la tabla de los asalariados,
la retencin se practicar nicamente sobre pagos superiores a 95 Uvt (2.388.000
ao 2011) por lo que a la gran mayora de trabajadores independientes no se les
practicar retencin en la fuente.
Bien, la norma que permite esto es el artculo 173 de la ley 1450 de junio 16 de
2011:
Aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes. A los
trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al
ao, que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales, se les aplicar la misma
tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la
fuente contenida en el Artculo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.
Esto quiere decir que si un trabajador independiente tiene uno o varios contratos
de servicios cuya remuneracin total mensual no excede de 300 Uvt, se les
aplicar la tabla de retencin en la fuente para asalariados, es decir que ya no se
les aplica retencin por servicios u honorarios.
Esto har por ejemplo, que a un contador pblico con tres revisoras fiscales que
suman un ingreso mensual de 2.5 millones de pesos, no se le aplique retencin en
la fuente, pues no alcanza la base mnima contemplada en el artculo 383 del
estatuto tributario. Si a este contador se le practica retencin por honorarios, como
mnimo le descontaran $250.000 mensual. Un gran beneficio, sin duda

La retencin en la fuente aplicable a trabajadores independientes desde la entrada

en vigencia de la ley 1429 de 2010, ha sido modificada por la ley 1450 de junio 16
de 2011, misma ley que desarrolla el plan nacional de desarrollo 2010-2014.
El artculo 173 de la referida ley hace ms flexibles las condiciones para que a los
trabajadores independientes se les pueda aplicar la misma tabla de retencin en la
fuente aplicable a los asalariados, esto es la contenda en el artculo 383 del
estatuto tributario.
Ha dicho la norma:
APLICACIN DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES
INDEPENDIENTES. A los trabajadores independientes que tengan contratos de
prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVTs
mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados
estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del
E.T. , modificado por la Ley 1111 de 2006.
Resalta aqu que ha sido eliminada la condicin de que el trabajador
independiente slo tenga un para acogerse a este beneficio, de modo que en
adelante este beneficio aplica tambin para quienes tengan ms de un contrato de
servicios siempre que la sumatoria de todos los contratos no supere los 300 Uvt
mensuales.
Llama la atencin tambin que esta nueva norma habla claramente de 300 Uvt
mensuales, ya que al la ley 1429 no haca tal precisin, lo que permiti a muchos
interpretar que el beneficio aplicaba a contratos de valor anual de 300 Uvt. Ahora
eso queda claro.
Por ltimo, un detalle ms a tener en cuenta es que la ley 1450 se refiera a
trabajadores independientes y no a personas independientes como lo hiciera la ley
1429, situacin que no tiene mayor efecto en la prctica.
En resumen si un trabajador independiente tiene uno, dos o ms contratos de
servicios y la sumatoria de todos ellos no superan los 300 Uvt mensuales, se
aplica la retencin en la fuente segn la tabla aplicable a los asalariados, que por
supuesto resulta ms beneficioso para el trabajador