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INFORME DE AUDITORA

Por:
Cordova Castro Luis Alberto
Echeandia Amaya Patricia Lorena
Viera Espinoza Pedro Javier
Gonzales Ortiz Carolina.

INFORME DE AUDITORA

El informe o dictamen de auditora de cuentas


anuales es un documento, emitido por los
auditores de cuentas. En l se reflejar la opinin
profesional del auditor sobre los estados
financieros.

TIPOS DE INFORMES DE AUDITORA


CGR: Debe contener la expresin de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas, sin
ocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir
error.
OCI: Para emitir un informe es necesario que el
auditor practique un examen de acuerdo a las normas
y polticas aplicables.
SOA: Normalmente es el nico documento que emite
el CGR o el OCI, como resultado de las auditoras
efectuadas a las entidades pblicas, o las sociedades
de auditora, designadas por la CGR.

PRRAFOS
Prrafo de Alcance
Prrafo de Opinin
Prrafo e nfasis
Prrafo sobre otras cuestiones

PRRAFO DE ALCANCE

Es la descripcin general del alcance de la


auditora realizada, con referencia a las normas de
auditora conforme a las cuales sta se ha llevado
a cabo el informe y, en su caso, de los
procedimientos previstos en ellas que no haya
sido posible aplicar como consecuencia de
cualquier limitacin puesta de manifiesto en el
desarrollo de la auditora.

PRRAFO DE OPININ

Es en el que se expresa una opinin tcnica


manifestando, de forma clara y precisa, si las
cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del
patrimonio, y de la situacin financiera y de los
resultados de la entidad auditada, de acuerdo con
el marco normativo de informacin financiera
que resulte de aplicacin

PRRAFO E NFASIS

En este prrafo de nfasis se utiliza para destacar


un hecho reflejado en las cuentas anuales y
respecto del cual la memoria contiene la
informacin necesaria de acuerdo con el marco
normativo de informacin financiera

PRRAFO SOBRE OTRAS CUESTIONES

Se

podr utilizar un prrafo adicional para


incluir determinadas circunstancias que se
consideren relevantes para la completar el
informe de auditora.

LA OBSERVACIN

Las observaciones se refieren a los hallazgos


determinados como resultado de la aplicacin de
los procedimientos de auditora en armona con
los objetivos establecidos, y constituyen las
deficiencias o irregularidades evidenciadas
tcnicamente en la entidad auditada.

HALLAZGO DE AUDITORA
NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos
Presuntas deficiencias o irregularidades
Resultado de aplicacin de Procedimientos de
auditora
Materialidad, Documentado

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Durante la ejecucin de la accin de control, la


Comisin
Auditora
debe
comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente para
su debida evaluacin y consideracin pertinente
en el Informe correspondiente.

NAGU 4.10 ELABORACIN DEL INFORME

El informe es el documento escrito mediante el


cual la Comisin de Auditora expone el resultado
final de su trabajo, a travs de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas
durante la fase de ejecucin, con la finalidad de
brindar suficiente informacin a los funcionarios
de la entidad auditada.

OPORTUNIDAD DEL INFORME

La comisin auditora deber adecuarse a los


plazos
estipulados
en
el
programa
correspondiente, a fin que el informe pueda
emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la
informacin en l revelada sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad y/o
autoridades de los niveles apropiados del Estado.

NAGU 4.30 Caractersticas del Informe

Los informes que se emitan deben caracterizarse por


su alta calidad, para lo cual se deber tener especial
cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
exactitud y objetividad al exponer los hechos. El
informe debe redactarse en forma narrativa, de
manera ordenada, sistemtica y lgica, empleando
un tono constructivo; cuidando de utilizar un
lenguaje sencillo y fcilmente entendible a fin de
permitir su comprensin incluso por los usuarios que
no tengan conocimientos detallados sobre los temas
incluidos en el mismo.

NAGU 4.40 Contenido del Informe

El contenido del informe expondr ordenada y


apropiadamente los resultados de la accin de
control, sealando que se realiz de acuerdo a las
Normas de Auditoria Gubernamental y mostrando
los beneficios que reportar a la entidad. Esta
norma tiene por finalidad regular el contenido del
Informe de la accin de control.

CONTENIDO DEL INFORME


DENOMINACIN
El Informe ser denominado teniendo en
consideracin, la naturaleza o tipo de la accin de
control practicada, con indicacin de los datos
correspondientes a su numeracin e incluyendo
adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve,
especfico y redactado en tono constructivo, si
fuere pertinente.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA


El Informe debe presentar la siguiente estructura,
contendr, al menos
a. Entidad auditada.
b. Cuentas anuales que son objeto de la auditora.
c. Marco normativo de informacin financiera que se
aplic en su elaboracin.
d. Personas fsicas o jurdicas que encargaron el trabajo
e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las
anteriores).
f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas
por el rgano de administracin de la entidad auditada.
g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

I . INTRODUCCION
1. Origen del examen
2. Naturaleza y Objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de hallazgos
6. Memorndum de Control Interno
7. Otros aspectos de importancia

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

II. OBSERVACIONES
Con tal propsito, dicha presentacin considerar en su
desarrollo expositivo los aspectos siguientes:
Sumilla.- Es el ttulo o encabezamiento que
identifica el asunto materia de la observacin.
Elementos de la observacin.- (condicin, criterio,
efecto y causa)
Comentarios
Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones
presentados

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

III. CONCLUSIONES
En este rubro la Comisin Auditora deber expresar
las conclusiones del Informe de la accin de
control, entendindose como tales los juicios de
carcter profesional, basados en las observaciones
establecidas, que se formulan como consecuencia
del examen practicado a la entidad auditada.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

IV. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen las medidas
especficas y posibles que, con el propsito de
mostrar los beneficios que reportar la accin de
control, se sugieren a la administracin de la
entidad para promover la superacin de las causas y
las deficiencias evidenciadas durante el examen.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

V. ANEXOS
Se incluir como Anexos, adems de los
expresamente considerados en la presente norma,
aquella documentacin indispensable que contenga
importante
informacin
complementaria
o
ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y
que no obre en la entidad examinada.

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL


El objetivo de la presente norma es garantizar y
facilitar la oportuna, efectiva y adecuada
implementacin de las acciones correctivas legales
pertinentes en los casos que, durante el desarrollo
de la accin de control, se evidencien indicios
razonables de comisin de delito as como,
excepcionalmente, la existencia de perjuicio
econmico no sujeto a recupero administrativo.

INFORME ESPECIAL
DENOMINACIN
El Informe ser denominado Informe Especial,
con indicacin de los datos correspondientes a su
numeracin e incluyendo adicionalmente un
ttulo, el cual deber ser breve, especfico y estar
referido a la materia abordada en el informe. En
ningn caso, incluir informacin confidencial o
nombres de personas.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


I. INTRODUCCIN
Origen, motivo y alcance de la accin de control,
con indicacin del Oficio de acreditacin o, en su
caso, de la Resolucin de Contralora de
designacin, entidad, perodo reas y mbito
geogrfico materia de examen, haciendo
referencia a las disposiciones que sustentan la
emisin del Informe Especial (Ley del Sistema
Nacional de Control y NAGU 4.50)

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


II. FUNDAMENTOS DE HECHO
Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los
hechos y circunstancias que constituyen indicios de
la comisin de delito o de responsabilidad civil, en
su caso, con indicacin de los atributos: condicin,
criterio, efecto y causa, cuando esta ltima sea
determinable, incluyndose las aclaraciones o
comentarios que hubieren presentado las personas
comprendidas, as como el resultado de la
evaluacin.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


III. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Anlisis del tipo de responsabilidad que se
determina, sustentando la tipificacin y/o elementos
antijurdicos de los hechos materia de la presunta
responsabilidad penal y/o responsabilidad civil
incurrida, con indicacin de los artculos pertinentes
del Cdigo Penal y/o Civil u otra normativa
adicional considerada, segn corresponda, por cada
uno de los hechos, con la respectiva exposicin de
los fundamentos jurdicos aplicables.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS
HECHOS

Individualizacin de las personas que prestan o


prestaron servicios en la entidad, con participacin
y/o competencia funcional en cada uno de los hechos
calificados como indicios en los casos de
responsabilidad penal, o constitutivos del perjuicio
econmico determinado en los casos de
responsabilidad civil. Incluye, asimismo, a los
terceros identificados que hayan participado en
dichos hechos.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


V. PRUEBAS
Identificacin de las pruebas en forma ordenada y
detallada por cada hecho, refiriendo el anexo
correspondiente en que se adjuntan, debidamente
autenticadas en su caso. Adicionalmente, de ser
pertinente, se incluir el Informe Tcnico de los
profesionales
especializados
que
hubieren
participado en apoyo a la Comisin Auditora, el cual
deber ser elaborado con observancia de las
formalidades exigibles para cada profesin.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


VI. RECOMENDACIN
Este rubro consigna la recomendacin para que se
interponga la accin legal respectiva, segn el
tipo de responsabilidad determinada, penal o
civil, la cual deber estar dirigida a los
funcionarios que, en razn a su cargo o funcin,
sern responsables de la correspondiente
autorizacin e implementacin para su ejecucin.

ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL


VII. ANEXOS
Contienen las pruebas que sustentan los hechos
que son materia del Informe Especial.
Necesariamente deben ser precedidos de una
relacin que indique su numeracin y asunto a
que se refiere cada anexo, guardando un debido
ordenamiento concatenado a la exposicin de los
hechos contenidos en el Informe

Tipos de opinin que pueden mostrar los Informes


Opinin

favorable sin Reservas


Opinin con salvedades
Opinin desfavorable
Opinin denegada

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA DETECTAR E


INFORMAR ERRORES E IRREGULARIDADES
Actitud

del auditor respecto a errores e irregularidades


Responsabilidad de los encargados del mando y de la
administracin
Investigaciones con la administracin.
Consideracin de si una representacin errnea
identificada Puede ser indicativa de fraude

EVALUACIN Y DISPOSICIN DE REPRESENTACIONES


ERRNEAS Y EL EFECTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
Documentacin
Representaciones

de la administracin
El efecto de irregularidades en el informe de auditora
Efectos sobre el dictamen
Efecto para el ente auditado
Efecto sobre las entidades reguladoras
Retiro del trabajo
Identificacin de responsabilidades (Cuestionario)