REPBLICA BOLIVARINA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACN

UNIVERSITARIA CIENCIAS Y TENCNOLOGA
COLEGIO UNIVERSITARIO CARACAS
PNFA, TRAYECTO I-II
SECC: 03 - NOCTURNO

DEBERES FORMALES
DEL
CONTRIBUYENTE
ISRL

Caracas, Octubre 2016

INTRODUCCIN
El impuesto es un tributo terminante para hacer surgir obligaciones a favor del
acreedor tributario regido por derecho pblico y el estado, dicho impuesto surge como
consecuencia de los enriquecimientos lisitos, sueldos, salarios y dems remuneraciones
de un contribuyente.
Para lograr recaudar este impuesto el gobierno conjunto con el legislador
(SENIAT) deciden que sea el patrono el que retenga dichos impuestos de las
remuneraciones que les pague a sus empleados, esta persona recibe el nombre de agente
de retencin, luego debe depositarlo al banco de la oficina receptora de fondos
nacionales, denominada como agente de percepcin.
Estas funciones de retener estn regidas por la ley de Impuesto Sobre la Rentay
el Cdigo Orgnico Tributario, las cuales establecen funciones, sanciones, reglas,
restricciones, exenciones, exoneracin, entre otras, la obligacin de retener es
obligatoria para el agente de retencin, el cual debe cumplir con su responsabilidad.
As como se retienen los impuestos de los enriquecimientos de las personas
residentes y no residentes utilizando una tarifa estipulada para cada uno de ellos, existen
pagos que no estn sujetos a retencin, tal es el caso de los gastos de representacin,
viticos, pagos en especies, enriquecimientos exentos del Impuesto Sobre la Renta,
enriquecimientos exonerados del Impuesto Sobre la Renta y primas de vivienda.

Objetivos de ISLR:
Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin.
Estimular el flujo de capitales.
Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.

En lneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad, es

decir, que las actividades econmicas que se desarrollan en su espacio generan
impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributacin. En esta
lnea, Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributacin con la
mayora de los pases con los que mantiene buenas relaciones econmicas (Italia,
Francia, Holanda, Blgica y Suecia; en negociacin con Estados Unidos, Polonia,
Espaa, Barbados, Canad y Portugal). Adems, no existen restricciones en cuanto a la
repatriacin de las utilidades o ganancias netas producto de la inversin ni hay
obligacin de reinvertir las mismas en el territorio nacional.
Ventajas del I.S.L.R.:
Es un impuesto que produce un alto rendimiento.
El aumento de su alcuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear
nuevos gravmenes
Adaptacin a los objetivos de justicia social: deducciones personales,
progresividad, discriminacin de la fuente de ingreso.

Desventajas:
Obstaculiza el ahorro y la capitalizacin.
Inflacin: funciona adecuadamente cuando la moneda est estable, funciona de
manera adversa cuando existe inflacin, debido a que las ganancias obtenidas se
deben principalmente a la depreciacin de la moneda.
Exageracin de la progresividad.
Complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de
volverse lo ms equitativa posible, sus normas se vuelven ms complejas.
Costo excesivo en la recaudacin: aunque con la modernizacin de los rganos
encargados de los tributos, se ha logrado reducir significativamente los costos de
recaudacin, control y fiscalizacin.
Estimula la evasin fiscal

Qu se entiende por retencin

Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del
Contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos
Brutos, en virtud de la realizacin en el pas de alguna de las actividades descritas
Reglamentariamente.
Quines son agentes de retencin
El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como agentes de retencin
a aquellas
Personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria previa
autorizacin
Legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas,
intervienen
En actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo
Correspondiente.
Por lo tanto, agente de retencin del impuesto sobre la renta, es aquel deudor o
pagador
Que, en virtud de una disposicin legal o reglamentaria, est obligado a retener
Cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco autorizado.
Qu disposiciones normativas regulan la obligacin de retener y enterar el
Impuesto Sobre la Renta
Los artculos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta disponen que los
deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos estn obligados a hacer la
retencin del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta, as como a enterar
talescantidades en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos
ycondiciones establecidas reglamentariamente o en las providencias
administrativasdictadas por el SENIAT.
As, el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones,dictado mediante Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997 publicado en Gaceta
Oficial N36.203, de fecha 12/05/1997, dispone los supuestos en los cuales deben
efectuarse lasretenciones, as como los porcentajes de retencin aplicable. Por su parte,
la Providencia
Administrativa N SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009, publicadaen la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.269 de la mismafecha, dispone
los deberes de informacin y enteramiento por parte de los agentes deretencin del
impuesto sobre la renta.
La referida Providencia puede ser ubicada ennuestro Portal Fiscal, Seccin
Normativa Legal> Tributos Internos> ISLR

>Providencias.

Cules son los deberes del agente de retencin de ISLR

Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos
establecidoen el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones.
Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los plazos
ycondiciones establecidas por las normas correspondientes.
Entregar el comprobante de retencin indicando el monto pagado o abonado
encuenta y la cantidad retenida.
Entregar a los sujetos retenidos una relacin del total pagado o abonado en
cuentay los impuestos retenidos en el ejercicio.
Presentar la Relacin Informativa de Retenciones de ISLR, en los casos y
conformea lo dispuesto en la Providencia Administrativa NSNAT/2009/0095 de
fecha 22/09/2009.
Cundo se debe realizar la retencin de ISLR
La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono encuenta.
En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de ImpuestoSobre la
Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades quelos
deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientosnominativos
a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente ala fecha del
asiento.
Cules son los plazos para enterar el impuesto retenido
El impuesto retenido debe ser enterado:
Dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual
seefectu el pago o abono en cuenta, cuando se trate de operaciones distintas aganancias
fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos. Siempre quelas mismas se
hubieren efectuado antes del 01/01/2010.
Dentro de los diez (10) primeros das continuos del mes siguiente a aquel en elcual se
efectu el pago o abono en cuenta cuando se trate de operacionesdistintas a ganancias
fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos siempre que las mismas se
hubieren efectuado a partir del 01/01/2010.
Al da hbil siguiente cuando se trate del pago o abono en cuenta deenriquecimientos
provenientes de ganancias fortuitas distintas a loteras. En elcaso especfico de las

loteras, las retenciones correspondientes a los sorteos entrenlos das 1 y 15 de cada

mes, ambos inclusive y entre los 16 y ltimo de cadames, ambos inclusive, deben
declararse el da hbil siguiente al ltimo da previstopara cada perodo.

Dnde deben enterarse las retenciones de ISLR realizadas por los agentes de
retencin
Las retenciones debern ser enteradas en los bancos que hubieren suscrito
Convenioscon el Ministerio del Poder Popular para la Economa y Finanzas, por su
parte, los agentes de retencin que hubieren sido calificados como sujetospasivos
especiales, deben efectuar el enteramiento de las retenciones, en aquellasentidades
pblicas autorizadas para sujetos pasivos especiales.
Cmo enterar las retenciones realizadas por los agentes de retencin
Agentes de Retencin no calificados como sujetos pasivos especiales
Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados con anterioridad
al01/01/2010, el enteramiento deber efectuarse a travs de los siguientesformularios
fsicos o electrnicos autorizados por el SENIAT:
PNR 11 Retencin y Pago Retencin de ISLR a personas Naturales
Residente
PNNR 12 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas Naturales
No residentes en el pas
PJD 13 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas Jurdicas
Domiciliadas en el pas
PJND-14 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas Jurdicas
No Domiciliadas en el pas
Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados con posterioridad
al01/01/2010, de conformidad con lo dispuesto en la Providencia AdministrativaN
SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009, la declaracin y el enteramiento de
lasretenciones practicadas, deber realizarse siguiendo las especificacionesestablecidas
en el Portal Fiscal.
Existe algn instructivo tcnico que permita al agente de retencin obteneruna
gua de la forma correcta a seguir para la elaboracin de las
declaracionesmensuales de retenciones?
La presentacin de las declaraciones mensuales debe hacerse conforme a lo
dispuesto enlas Guas y Manuales Tcnicos publicados en el Portal Fiscal, los cuales
podr ubicarse enla Seccin Asistencia al Contribuyente> Orientacin General
sobre Trmites <

Trmites Electrnicos < ISLR < Retenciones ISLR >Relacin Informativa

Retenciones.

Cul es la norma legal que regula la presentacin de la relacin informativa

deretenciones de Impuesto Sobre la Renta, antes llamada relacin anual de
retenciones
La relacin de retenciones en materia de impuesto sobre la renta, que sustituye a
larelacin anual de retenciones, est regulada por la Providencia Administrativa N
SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009.
Quines estn obligados a presentar la Relacin Informativa de Retenciones de
Impuesto Sobre la Renta
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6 de la Providencia est regulada por
laProvidencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009, estn
obligados apresentar la Relacin Informativa de Retenciones:
Los agentes de retencin no calificados como sujetos pasivos
especialesnicamente respecto de las retenciones efectuadas durante el ao
2009.
Los agentes de retencin que hubieren sido calificados como sujetos
pasivosespeciales con posterioridad al 01/01/2009, debern presentarla
nicamenterespecto a los perodos mensuales en los cuales no eran sujetos
pasivosespeciales.
Los agentes de retencin calificados como sujetos pasivos especiales con
anterioridad al31/12/2008, no debern presentar las relaciones informativas de
retenciones efectuadascon posterioridad al 01/01/2009.

Retenciones en materiadeImpuesto Sobre la Renta

Retener significa extraer de una suma de dinero perteneciente a un
contribuyente, con el cual se encuentra en contacto el agente de retencin, un
determinado importe de tributos, de lo que necesariamente debe concluirse que para que
proceda la retencin necesariamente debe existir un pago o un abono en cuenta
realizada por una persona que funge como agente de retencin por una prestacin de
servicios de la cual deviene un enriquecimiento para el contribuyente prestador del
mismo

Los agentes de retencin segn el Cdigo Orgnico Tributario lo define como las
personas destinadas por la ley o por la administracin tributaria, que por sus funciones
pblicas o por razn de su actividad privada, participen en actos u operaciones donde
deban efectuar retencin o percepcin del tributo correspondiente.

Retencin Total: Aquella que se aplica sobre el 100% del enriquecimiento, o

bien sobre un slo pago, en donde el mismo soporta toda la carga tributaria.
Retencin Parcial: Aquella que se manifiesta y calcula peridicamente con cada
uno de los pagos efectuados a un contribuyente.
Retencin Acumulativa: Aquella que procede generalmente sobre las
cancelaciones que se efectan a sujetos no residentes o no domiciliados en el pas, sobre
la base de adiciones a los pagos y descuentos de los impuestos retenidos, a fin de lograr
un anticipo exactamente proporcional al que se debe obtener en un solo pago.

Quines son agentes de retencin

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los
fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. En
sntesis todas las personas jurdicas y algunas personas naturales.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los contribuyentes, un
comprobante por cada retencin de impuesto que les practiquen en el cual se indique,
entre otra informacin, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad
retenida.
Los agentes de retencin estarn obligados a suministrar a la Administracin
Tributaria, la informacin relativa a los contribuyentes a quienes estn obligados a
retener el impuesto, conforme a lo establecido en la ley, en la forma, plazos y
condiciones establecidas por la Administracin Tributaria, los cuales sern publicados
en la Gaceta Oficial.

Cules son los pagos sujetos a retencin

La Ley de Impuesto sobre la Renta establece los pagos sujetos a retencin, con
indicacin de la persona que la realiza, as como la obligacin de hacer la retencin del

Impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina
receptora de Fondos Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento.
Para mayor informacin sobre las retenciones de Impuesto sobre la Renta.
En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del
impuesto slo proceder si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima
obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.).

Dentro de las responsabilidades de los Agentes de Retencin se encuentran:

Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del abono en
cuenta.
Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la Ley y en su
reglamento.
Entregar a los contribuyentes un comprobante por cada retencin de impuesto
que les practiquen, en el cual debern indicar el monto de lo pagado o abonado
en cuenta y el monto de lo retenido.
Presentar ante la Oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio, dentro
de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una relacin con la
identificacin de las personas objeto de retencin, las cantidades pagadas y los
impuestos retenidos durante el ao anterior.
Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada ao, una relacin
del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos
retenidos en el ejercicio.
Revisar la informacin contenida en el formulario AR-1 y notificar al
beneficiario de las remuneraciones, de los errores encontrados en dicho
formulario.
Determinar el porcentaje de retencin aplicable a los sueldos, cuando el
beneficiario de los mismos no cumpla con la obligacin de notificarlo.

Servicios Sujetos a retencin

Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las
obligaciones por hacer, tambin se considerarn servicios los contratos de obras.Para la
base de retencin de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA.
Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de
suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario.
Servicios de aseo y vigilancia.
Servicios de transporte nacional de carga.

 Servicios de transporte nacional de pasajeros.

Servicios de restaurantes.
Servicios hoteleros y de hospedaje.
Servicios integrales de salud.
Ejemplo: El Suministros de almuerzos realizados a una cantidad de empleados
mediante una solicitud de un cliente.

Se puede observar a continuacin unos de los conceptos que ameritan retencin del
impuesto:

Honorarios Profesionales
Comisiones
Ejecucin de Obras y Servicios
Arrendamientos
Fletes
Publicidad y Propaganda
Intereses Ganados
Premios de Lotera
Qu se entiende por retencin

Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del
contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos
brutos, en virtud de la realizacin en el pas de alguna de las actividades descritas
reglamentariamente.
Quines son agentes de retencin
El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como agentes de retencin
a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria, que por
sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo correspondiente. Por lo
tanto, agente de retencin del impuesto sobre la renta, es aquel deudor o pagador que en
virtud de una disposicin legal o reglamentaria, est obligado a retener cantidades a
cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco autorizado.
Cules son los deberes del agente de retencin de ISLR

 Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos establecido
en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones.
Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los plazos y
condiciones establecidos por las normas correspondientes.
Entregar el comprobante de retencin indicando el monto pagado o abonado en
cuenta y la cantidad retenida.
Entregar a los sujetos retenidos una relacin del total pagado o abonado en
cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio.

Qu disposiciones normativas regulan la obligacin de retener y enterar el

impuesto sobre la renta
Los artculos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta disponen que los
deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos estn obligados a hacer la
retencin del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta, as como a enterar
tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos y
condiciones establecidos reglamentariamente o en las providencias administrativas
dictadas por el SENIAT. As, el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en
Materia de Retenciones, dictado mediante Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997 publicado
en Gaceta Oficial N 36.203, de fecha 12/05/1997, dispone los supuestos en los cuales
deben efectuarse las retenciones, as como los porcentajes de retencin aplicables.
Cundo se debe realizar la retencin de ISLR
La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en
cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades que
los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientos
nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a
la fecha del asiento.
Cules son los plazos para enterar el impuesto retenido
El impuesto retenido debe ser enterado: Dentro de los tres (3) primeros das
hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago o abono en cuenta,
cuando se trate de operaciones distintas a ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y
pago de dividendos. Siempre que las mismas se hubieren efectuado antes del
01/01/2010. Dentro de los diez (10) primeros das continuos del mes siguiente a aquel
en el cual se efectu el pago o abono en cuenta cuando se trate de operaciones distintas
a ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pago de dividendos. Siempre que las
mismas se hubieren efectuado a partir del 01/01/2010. Al da hbil siguiente cuando

se trate del pago o abono en cuenta de enriquecimientos provenientes de ganancias

fortuitas distintas a loteras.
En el caso especfico de las loteras, las retenciones correspondientes a los
sorteos entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los 16 y ltimo de
cada mes, ambos inclusive, deben declararse el da hbil siguiente al ltimo da previsto
para cada perodo. 3 Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a aquel en el cual se
liquide la operacin, en los casos de venta de acciones. Dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes a aquel en el cual se efecte la liquidacin, en los casos reparto de
dividendos.

Cmo enterar las retenciones realizadas por los agentes de retencin

Agentes de Retencin no calificados como sujetos pasivos especiales Cuando
se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados con anterioridad al 01/01/2010, el
enteramiento deber efectuarse a travs de los siguientes formularios fsicos o
electrnicos autorizados por el SENIAT: PNR 11 Retencin y Pago Retencin de
ISLR a personas Naturales Residente PNNR 12 Declaracin y Pago de Retencin de
ISLR a Personas Naturales No residentes en el pas PJD 13 Declaracin y Pago de
Retencin de ISLR a Personas Jurdicas Domiciliadas en el pas PJND-14 Declaracin y
Pago de Retencin de ISLR a Personas Jurdicas No Domiciliadas en el pas Cuando
se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados con posterioridad al 01/01/2010, de
conformidad con lo dispuesto en la Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de
fecha 22/09/2009, la declaracin y el enteramiento de las retenciones practicadas,
deber realizarse siguiendo las especificaciones establecidas en el Portal Fiscal. Agentes
de Retencin calificados como sujetos pasivos especiales 4 Cuando se trate de pagos
o abonos en cuenta efectuados con anterioridad al 31/12/2008, el enteramiento deber
efectuarse a travs de los formularios electrnicos PNR-11, PNNR-12 PJD-13 y PJND
14 autorizados por el SENIAT. Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta
efectuados con posterioridad al 01/01/2009, de conformidad con lo dispuesto en la
Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009, la declaracin y
el enteramiento de las retenciones practicadas, deber realizarse siguiendo las
especificaciones establecidas en el Portal Fiscal.
Qu es el AR-I
El AR-I es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de dependencia,
para determinar el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de retencin le
aplicar 6 sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el curso
del ao civil.
Quines deben presentar el AR-I

El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en
el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen
obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.

Enriquecimientos que deben declararse en el formulario AR-I

Los salarios
Las dietas
Las primas de transporte
Las primas de residencias
La primas de jerarqua
Los gastos de administracin
Las horas extraordinarias
Las horas extraordinarias en das feriados
Las vacaciones no disfrutadas
Las remuneraciones especiales
Las utilidades o aguinaldos
Las obvenciones
Los emolumentos
Las habilitaciones
Los bonos vacacionales
Los bonos de estmulo
Las vacaciones por venta bajo relacin de dependencia
Las pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.)
Remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo relacin de
dependencia.

Quines deben presentar el AR-I

El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en
el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen
obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.
Ante quin debe consignarse el AR-I
Las personas naturales bajo relacin de dependencia deben consignar su
formulario de AR-I ante sus deudores o pagadores de sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares.
Qu informacin debe suministrarse en el AR-I

La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o

que estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores.
Las cantidades que estime pagar por concepto de desgravmenes.

El nmero de personas que por constituir carga familiar le den derecho a

rebajas de impuesto.
Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto de impuesto
sobre sueldos y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni
compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos.
El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin,
sobre cada pago o abono en cuenta.
Qu pagos realizados por los deudores o pagadores de las personas
naturales bajo relacin de dependencia laboral deben excluirse en el AR-I?
Los gastos de representacin y los viticos se encuentran excluidos del
ingreso bruto del trabajador, as como las primas de vivienda pagadas en
dinero por el patrono en virtud de disposiciones establecidas en la Ley
Orgnica del Trabajo.

Qu pagos realizados por los deudores o pagadores de las personas naturales bajo
relacin de dependencia laboral deben excluirse en el AR-I?
Los gastos de representacin y los viticos se encuentran excluidos del ingreso
bruto del trabajador, as como las primas de vivienda pagadas en dinero por el patrono
en virtud de disposiciones establecidas en la Ley Orgnica del Trabajo.

Cmo se calcula la retencin de ISLR, sobre pagos distintos de sueldos, salarios y

dems remuneraciones similares, efectuado a personas naturales residentes en el
pas?
Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos de
personas naturales residentes en el pas, se debe restar de la cantidad que resulte de la
aplicacin del porcentaje de retencin, el resultado de multiplicar el valor de la unidad
tributaria vigente por el porcentaje de retencin y por el factor 83,3334. A continuacin
se presenta la frmula a aplicar: Monto = (monto pagado x % retencin) (valor de la
U.T. x % de retencin x 83,3334).
Ejemplo prctico de retencin a honorarios profesionales a persona natural
residente en el pas. La empresa Tu Mundo, debe pagar a una persona natural residente
por concepto de honorarios profesionales, la cantidad de Bs. 5.000,00 Monto a pagar:
5.000,00 Base imponible: 100% Monto sujeto a retencin: 5.000,00 Porcentaje de de
retencin: 3% Monto a retener: 5.000 X 3% - 55 X 3% X 83,3334 Monto a retener
sobre el pago: 12,50.
Ejemplo retencin a persona natural residente (contratista) en el pas por la
prestacin de servicio La compaa ACD debe pagar a una persona natural residente en
Venezuela (Costurera) la cantidad de 15.000,00, por concepto de confeccin de
uniformes que deben ir bordados con el logo y el lema de la empresa, en la parte de

atrs de los mismos. Monto a pagar: 15.000,00 Monto sujeto a retencin: 15.000,00
Porcentaje de retencin: 1% Clculo: 15.000 X 1% - 55 X 1% X 83,3334 Monto a
retener sobre el pago: 104,17.

Cmo se calcula la retencin de ISLR, sobre los honorarios profesionales pagados

a personas naturales no residentes en el pas?
Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos de
personas naturales residentes en el pas, se debe multiplicar la base imponible por el
porcentaje de retencin.

Ejemplo prctico retencin a honorarios profesionales persona natural no

residente La empresa Tu Mundo, debe pagar a una persona natural no residente por
concepto de honorarios profesionales, la cantidad de Bs. 5.000,00 Monto a pagar:
5.000,00 Base imponible: 90% Monto sujeto a retencin: 4.500,00 Porcentaje de de
retencin: 34 % Clculo: 5.000,00 x 34% = 1.700,00 Monto a retener sobre el pago:
1.700,00.

CONCLUSION
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje
en concepto de impuestos, este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
La Retencin de Impuesto Sobre la Renta, es una de las formas que tiene
el Estado de obtener ingreso y est consagrada en la ley de ISLR, cuyo objetivo
es recaudar de forma adelantada la totalidad o parte de los ingresos causados,
permitiendo al mismo tiempo mayor control fiscal sobre los contribuyentes y
facilitando al fisco Nacional
la
recaudacin;
por
esta
razn
ha
permanecido en el tiempo.
Toda persona jurdica e incluso tambin las personas naturales estn obligadas a
cancelar ciertos impuestos al fisco, dependiendo de su nivel de ingreso. Es decir, este
deber del ciudadano se considera un hecho imponible y est establecido en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela donde se define que el Sistema
Tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, protegiendo la
economa nacional y a su vez impulsando la elevacin del nivel de vida de la poblacin;
apoyados en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos, razones por las

cuales es de vital importancia conocer todo lo referente a dicha retencin y los agentes
autorizados para ejecutarla.

REFERENCIA BIBLIOGRFICAS:
http://mariaquinterolegal.blogspot.com/2007_04_01_archive.html
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT
https://debitoor.es/glosario/definicion-retencion
http://www.actualidad-24.com/2010/04/calculo-de-retencion-de-islr-en.html
http://www.obelisco.com.ve/publicaciones/noticias/RetencionISLR.pdf
http://vanessacastroaraque.blogspot.com/2007/01/agentes-de-retencin-impuesto-alvalor.html
http://www.megatareas.com/doc/13360/Proceso-Determinacion-Calculo-ImpuestosRetener.html