PLANIFICACION DE LA AUDITORIA La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de

una estrategia global para su administracin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora que deben aplicarse.
INTRODUCCION OBJETIVO El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la
realizacin del trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de
Auditora. IMPORTANCIA Debemos tener en cuenta que la planificacin de auditoria es muy
importante ya que dentro de si conlleva puntos muy importantes que debemos aplicarlos como son: la
programacin que se refiere a desglosar y detallar todos y cada uno de los pasos que se deben efectuar
en la auditoria y especialmente haciendo una descripcin o detalle pormenorizado de los
procedimientos de auditoria que debera aplicar o desarrollar en cada una de las reas revisadas o
examinadas tanto en lo que se prevea para la auditoria inicial o preliminar o auditoria interna. 1.
OBTENCIN DE INFORMACIN: VISITAS PRELIMINARES
Los datos necesarios para planear adecuadamente el trabajo de auditoria, a los que nos hemos venido
refiriendo anteriormente, son obtenidos de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza de los
datos y con las condicio0nes particulares de la empresa examinada. Los mtodos de obtencin de estos
datos ms frecuentes y de aplicacin ms general son los que se enuncian a continuacin: Entrevistas
previas con el cliente Inspeccin de documentos Examen y anlisis de estados financieros
1. - Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de
control, de las polticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad
o Empresa a Auditar.
2. - Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de
Auditora a emplear.
3. - Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y plazos determinados
4. - Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se debe trabajar.
5. - Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas al tipo de Entidad a
Auditar.
2. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Desde el punto de vista tcnico esta es la fase de
planeacin ms importante e implica el conocimiento formal de los mtodos y rutinas que la empresa
tiene establecidos para su operacin y administracin. Para que el control interno de una empresa sea
calificado como adecuado debe satisfacer los siguientes objetivos fundamentales:
a) La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna
b) La salvaguarda de los activos de la empresa.
c) La promocin de eficiencia en el trabajo realizado por su personal
3. INFORME DE EVALUACION DE COTNROL INTERNO 4. PLANIFICACIN PRELIMINAR
En el desarrollo de la planificacin preliminar se toman decisiones con respecto a las actividades de
planificacin adicionales que se consideran necesarias y el enfoque de auditora previsto para cada
componente.
5. PLANIFICACIN ESPECFICA
5.1 Generalidades

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilizacin de
los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditora. Se fundamenta en la
informacin obtenida durante la planificacin preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar
los riesgos de la auditora y seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecucin, mediante los programas respectivos.
En la planificacin preliminar se evala a la entidad, como un todo. En cambio, en la planificacin
especfica se trabaja con cada componente en particular. Uno de los factores claves del enfoque
moderno de auditora, adems de los mencionados en la planificacin preliminar, est en concentrar los
esfuerzos de auditora en las reas de mayor riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones
(aseveraciones o representaciones) que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para
obtener y evaluar evidencia de su validez, sobre la cual fundamentar la opinin de los estados
financieros. En el apndice A, se hace una descripcin general respecto de las afirmaciones. La
aplicacin de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de control, los sistemas de registro e
informacin y los procedimientos de control es el mtodo empleado para obtener la informacin
complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar una auditora. Las tcnicas de mayor
aplicacin son la entrevista, la observacin, la revisin selectiva, el rastreo de operaciones, la
comparacin y el anlisis. La responsabilidad por la ejecucin de la planificacin especfica est
concentrada en el supervisor y jefe de equipo. No obstante, en el caso de exmenes complejos que
requieran la evaluacin de muchos componentes en paralelo, es recomendable la participacin de los
miembros del equipo, en determinados casos, de especialistas en disciplinas especficas.
5.2 Elementos
La utilizacin del programa general de auditora para la planificacin especfica constituye una gua
que permite aplicar los principales procedimientos para evaluar el control interno de la entidad o rea
examinada y obtener los productos establecidos para esta fase del proceso. El apndice B, muestra un
programa a aplicarse en esta etapa. El programa de auditora para la planificacin especfica incluye los
siguientes elementos generales:
Consideracin del objetivo general de la auditora y del reporte de planificacin preliminar;
Recopilacin de informacin adicional por instrucciones de la planificacin preliminar; Evaluacin
de control interno;
Calificacin del riesgo de auditora;
Enfoque de la Auditora y seleccin de la naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora.
5.3 Productos de la planificacin especfica
La planificacin especfica acumula la informacin obtenida en la planificacin preliminar y emite
varios productos intermedios, fundamentales para la eficiente y efectiva ejecucin de la auditora.
Los productos bsicos elaborados al concluir la planificacin especfica son:
1. Para uso del equipo de Auditora.
a) Informe de la planificacin especfica.
Ser aprobado por el Director de la unidad de auditora y contendr los siguientes puntos:
Referencias de la planificacin preliminar
Objetivos especficos por reas o componentes.
Resumen de los resultados de la evaluacin de control interno.
Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora.
Plan de muestreo de la auditora.
Programas detallados de la auditora.
Recursos humanos necesarios

 Distribucin de trabajo y tiempos estimados para concluir auditora.

Recursos financieros
Productos a obtenerse
En apndice C, se seala la informacin que deben contener cada uno de estos puntos.
b) Papeles de trabajo de la planificacin especfica.
2. Para uso de la entidad auditada.
Informe sobre la evaluacin del control interno, a emitirse durante la ejecucin de la auditora, firmado
por el Director de Auditora.
5.4 Desarrollo de la planificacin especfica
La planificacin especfica se ejecutar mediante la aplicacin del programa general de auditora que
contendr: propsito, muestras a examinar, procedimientos de auditora relacionados con la evaluacin
de control interno y los componentes identificados en el reporte de planificacin preliminar.
El supervisor y el jefe de equipo debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la
planificacin especfica :
a. Considerar el objetivo de la auditora y el reporte de la planificacin preliminar para determinar los
componentes a ser evaluados.
b. Recopilar informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la planificacin
preliminar.
c. Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.
d. Calificar los factores especficos de riesgo y definir el enfoque de la auditora, considerando los
sistemas de informacin computarizados.
e. Seleccionar los procedimientos de auditora derivados de los resultados obtenidos en la evaluacin
de la estructura de control interno.
f. Considerar los procedimientos de auditora exigidos por la naturaleza de las actividades a ser
evaluadas.
No es necesario ni deseable que todos los aspectos de la planificacin detallada sean aplicados a todos
los componentes. Por ejemplo, cuando el enfoque de la auditora previsto, determinado durante la
planificacin preliminar, resulta suficiente para preparar un programa de auditora o para revisar un
programa existente, no es necesario realizar una planificacin ms detallada, de ah que para determinar
los componentes a ser evaluados en esta fase se tendr en cuenta el objetivo de la auditora, las
instrucciones constantes en la orden de trabajo y los resultados obtenidos en la planificacin preliminar,
a efectos de centrar los esfuerzos en los aspectos que requieren mayor atencin, debido a los riesgos
que presenten. El establecimiento de una estrategia para desarrollar la auditora es indispensable al
disear el enfoque del trabajo. En esta etapa participarn obligatoriamente el supervisor y el jefe de
equipo para obtener la informacin actualizada dirigida a validar el enfoque de la auditora.
Los pasos que se cumplirn, entre otros, al elaborar la planificacin preliminar de la auditora son .
a. Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.
b. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir.
c. Identificacin de las principales polticas y prcticas, administrativas y de operacin.
d. Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin financiera, administrativa y de
operacin, as como la organizacin y responsabilidades de las unidades financiera, administrativa y de
auditora interna.
e. Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia del sistema de informacin
computarizado.
El producto de la planificacin preliminar se concretar en un reporte dirigido al jefe de la unidad de
auditora, para la validacin del enfoque global de la auditora. Despus de haber concluido la auditoria
de carcter preliminar que generalmente se realiza en el mes de septiembre y octubre del perodo

encaminado a efecto de que las recomendaciones de carcter preliminar que se realice se considere y
aplique en los meses siguientes previa a la conclusin del ejercicio y la realizacin de la auditoria final
o definitiva que podra estar realizada entre los meses de febrero y enero del ao siguiente de esta
manera un mejoramiento de la informacin en los procesos financieros y en todas las actividades que se
requiere realizar cambios de carcter favorable.