REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
POLITCNICA DE LA FUERZA ARMADA NACIONAL
NCLEO CARACAS
ECONOMA SOCIAL- DIURNO
SEXTO SEMESTRE
POLTICA FISCAL
PRIMER CORTE

POLTICA FISCAL INGRESOS PBLICOS CASO

SENIAT.

Integrantes:

Profesor:
Francisco W. Alva Soler.

Centeno, Andry V- 24.276.246

Nobrega, Yolymar V- 24.998.446

Caracas, Octubre de 2016.

ndice.

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT)

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Antecedentes de la creacin del SENIAT

...

Misin del SENIAT

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Visin del SENIAT

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Objetivos Estratgicos del SENIAT

Funciones del SENIAT

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Organigrama Estructural del SENIAT

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Principios y Valores del SENIAT

Tributos Internos del SENIAT

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7
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Sanciones y multas que aplica el SENIAT

..

Rgimen Financiero del SENIAT

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Organigrama Estructural del SENIAT

..

Anlisis y Opinin Grupal del SENIAT.

...

Datos y Grficos.

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Anlisis de Datos y Grficos

..

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Bibliografa.

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Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)

En la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
articulo 2 El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) es un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional,
tcnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas
Este ente gubernamental adems tendr como funciones definir, establecer y
ejecutar de forma autnoma su organizacin, funcionamiento, su rgimen de recursos
humanos, procedimientos y sistemas vinculados al ejercicio de las competencias otorgadas
por el ordenamiento jurdico, dichas funciones se encuentran reflejadas en la ya
mencionada ley en el artculo nmero tres (3). Es decir, este rgano tendr como principal
funcin la recaudacin as como tambin el control de los impuestos o tributos; disminuir la
evasin fiscal y reducir la morosidad tributaria de forma autnoma, bajo sus propias
normas.
Antecedentes de la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT)
Principalmente el Estado venezolano slo mantena su economa por los ingresos
provenientes del petrleo, pero, PDVSA y sus empresas filiales (para ese momento) se
vieron en la necesidad de utilizar una buena parte de esos recursos que producan para
repotenciar y adquirir nuevos activos, con la finalidad de poder mejorar u optimizar sus
operaciones. En contraste a esto el Estado venezolano dej de recibir los ingresos petroleros
completos, haciendo imposible costear todos los gastos pblicos, por ende se vio en la
necesidad recaudar tributos. Para la recoleccin de los mismos se creo una institucin
llamada SENIAT.
Es por ello que el Estado venezolano estableci entonces una nueva alternativa ya
utilizada en muchos pases, mediante un modelo productivo basado en una recaudacin
eficaz y efectiva de tributos. Es aqu donde ocurre la apertura tributaria del pas, que no
slo se hizo para que la nacin recibiera mayores ingresos sino que tambin para
reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas.
A continuacin se presenta en orden cronolgico el proceso de creacin del SENIAT
(Informacin obtenida de la institucin):
El 21 de mayo de 1993
Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como organismo sin
personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado
en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la
Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda.
23 de marzo de 1994
Creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como servicio
autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de
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1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio
de Hacienda.
El 10 de agosto de 1994
Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de
Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de
fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de
1994.
El 1 de julio de 1994
Entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con
fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta
Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un
proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos
de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la
cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los
contribuyentes.
Misin del SENIAT.
Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el mbito nacional y
otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecucin de Polticas Pblicas en
procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a la Nacin
Venezolana.
Visin del SENIAT.
Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio econmico
del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes
aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano.
Objetivos Estratgicos del SENIAT

Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.

Modernizacin del sistema jurdico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia institucional

Funciones del SENIAT.

En el artculo 4 de la ley del SENIAT se tendrn las funciones especficas del
SENIAT de las cuales se mencionaran a continuacin algunas de las ms importantes:
1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico
Nacional, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional
2. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida
por el Ejecutivo Nacional.
3. Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributarias y
aduaneras, evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer
directrices para su ejecucin.
4. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus
respectivos accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le
sea asignada por ley o convenio especial.
5. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras.
6. Tramitar y autorizar los reintegros devoluciones establecidos en la normativa
aduanera y tributaria.
7. Crear, disear, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en
ejercicio del resguardo tributario y aduanero.
8. Promover y efectuar estudios, anlisis e investigaciones en las materias de su
competencia.
9. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y
estudios necesarios para la fijacin de las metas anuales de recaudacin.
10. Determinar la incidencia econmica y el impacto en la estructura fiscal de
las exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravmenes del otorgamiento
de rebajas de impuestos, incentivos a las exportaciones y dems beneficios
fiscales, de la fijacin de precios oficiales derivados de acuerdo
internacionales, y los dems estudios e investigaciones vinculados con la
materia.
11. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y dems rganos
y entes de la Repblica, las acciones que deba ejecutar la Administracin
Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo de las funciones o
actividades de la competencia del Poder Pblico Nacional.
12. Establecer y aplicar un sistema de gestin ajustado a las normas nacionales e
internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del SENIAT.
13. Definir y decidir la estructura orgnica del SENIAT, para lo cual podr
distribuir competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas
y reas regionales.
14. Las dems que le atribuyan al ordenamiento jurdico vigente.

Principios y Valores del SENIAT.

Principios
- Transparencia
- Eficiencia
- Eficacia
- Rendicin de Cuentas
Valores Institucionales Socialistas
- Solidaridad
- Honestidad
- Corresponsabilidad Social
- Respeto
- Lealtad
- Equidad
- Justicia
- Igualdad
- Bien Comn
- El ser social colectivo
Tributos internos del SENIAT
El sistema tributario venezolano se encuentra fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad contributiva, no
retroactividad y no confiscacin. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres
niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.
As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida
sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la Renta (ISLR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuestos sobre sucesiones
Impuestos sobre Donaciones
Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
Impuestos sobre licores y especies alcohlicas
Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.
Sanciones y multas que aplica el SENIAT
Prisin: Sern responsables con penas restrictivas de libertad los sus directores,
gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente
participado en la ejecucin del delito (Llamase evasin de impuestos).
Multa: Se otorgara multa a la empresa o institucin a quienes evadan impuestos, as
como tambin a aquellos morosos.
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Clausura del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local

comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito
tributario y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del
tributo (SENIAT).

Revocacin o Suspensin de licencia: Decisin del SENIAT, en la cual se le retira

la licencia temporal o permanentemente para seguir ejerciendo comercialmente o
prestando servicios.

Rgimen Financiero del SENIAT.

Dentro del artculo numero 16 de la Ley de El Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) se encuentran especificadas las fuentes de
ingresos del mismo:
1. Un porcentaje mnimo del tres por ciento (3%) hasta una mximo del cinco por
ciento (5%) de los ingresos que generen los tributos que administra, con exclusin
de los ingresos provenientes de la explotacin de hidrocarburos y actividades
conexas.
2. Los recursos asignados por leyes especiales.
3. Los recursos que generen por la autogestin.
4. El cincuenta por ciento (50%) de las tasas aduaneras
5. Los recursos extraordinarios que le confiera el Ejecutivo Nacional
6. Las transferencias y los ingresos provenientes de rganos de cooperacin
internacional, de acuerdo a las normas vigentes para tal efecto.
7. Los prevenientes de donaciones y legados que se destinen especficamente al
cumplimiento de los fines del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT)
8. Los intereses y dems productos que resulten de la administracin de sus fondos.
9. Cualesquiera otros recursos que le sean asignados.
Anlisis de los autores sobre el SENIAT.
Cuando hablamos del SENIAT se puede entender que es un ente importante en
cuanto a la economa Venezolana, ya que, el mismo es l que permite la recoleccin de
todos los tributos o impuestos que se realizan dentro del pas como tambin a nivel
aduanero (internacional), aunque si bien es cierto la recoleccin de impuestos para el pas
no representan los mayores ingresos. Sin embargo la recoleccin de los mismos es
importante y necesaria ya que a nivel poltico-econmico en los ltimos aos se han
implementados una serie de misiones o gastos pblicos cada vez mayores que no pueden
sustentarse nicamente con los ingresos petroleros as que se toma los ingresos del
SENIAT para cubrir una parte de los mismos, tambin es importante resaltar que los
ingresos petroleros en estos ltimos aos ha tenido una cada notoria haciendo de esta
forma que los ingresos por SENIAT pasen a ser de mucha ms necesidad para mantener el
equilibrio entre ingresos y gastos. Debemos tomar en cuenta esto ltimo mencionado en el
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artculo 3 de la Ley Orgnica del Rgimen Presupuestario que nos establece que los gastos
pblicos no podrn exceder el total presupuestario de ingresos, aunque ciertamente aqu en
Venezuela solemos aplicar una trampa ya que los mismos siempre superan.
Venezuela al igual que el resto de los pases posee dos clases distintas de impuestos
los directos (impuestos sobre la renta) y los indirectos (IVA), se obtienen mayores ingresos
mediante los impuestos sobre la renta, ya que lo aportan aquellos grandes empresarios o
dueos de compaa al terminar toda su actividad productiva y haber obtenido sus
ganancias, es decir, que el mismo no modifica el precio y por ende no afecta a los mas
pobres. Por el contrario podemos notar que los ingresos por parte del IVA si afecta a los
ms pobres dentro del pas, la tarifa de pago de IVA es igual para todos, tenga mayor o
menor poder adquisitivo por lo cual es importante tomar cartas en el asunto y estudiar
posible soluciones para no afectar ni empeorar la situacin de aquellos que la economa no
les favorece. A pesar de presenciar este problema el Gobierno sigue aplicndolo ya que es
una forma ms fcil de recaudar impuestos como tambin ms difcil evadirlos ya que los
mismos aparecen en facturas y contabilidades de los entes intermediarios. Importante es
resaltar que se le da mucho valor a la recoleccin de los impuestos indirectos pero los
impuestos por circulacin en las autopistas del pas como era el peaje fue eliminado
trayendo entonces que se perdiera un ingreso importante para poder cubrir esa parte
especficamente en el gasto pblico, necesitando ahora entonces ms cantidad de dinero
que recolectar directa e indirectamente afectando por supuesto como ya se dijo a los ms
pobres. En nuestro pas no existe una cultura tributaria, como si existe en otros pases
desarrollados, tales como los Estados Unidos y Espaa, donde la mayor parte de la renta
fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a nuestro pas, donde mas del 90% de la
renta fiscal proviene del Petrleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros.
En cuanto a la recaudacin del SENIAT ante el PIB podemos ver que entre 2009 y
2012 los datos no son muy variantes , el ms bajo fue en el 2010 con 9,98% y el ms alto
para el 2012 con 11,73% si lo relacionamos con el aumento de la unidad tributaria para
esos aos podemos notar que guardan cierta relacin ya que la misma ha sido creciente a lo
largo de esos periodos, a su vez al relacionarlos con la recoleccin del IVA se ve reflejado
que el 2010 fue la ms baja del rango tomado, entonces se puede concluir que hubo una
baja en cuanto a el porcentaje de recaudacin de dicho ao obteniendo de esta forma
menores ingresos. Y efectivamente al contrastar con el cuadro N1 se puede observar que
los niveles porcentuales son menores en la recoleccin en la aduanera que es lo que logra
que el 2010 sea ms bajo un 0,07% en comparacin con un 1,16% 2012, a pesar de ello se
puede observar que en cuanto a los ingresos internos si fueron mayores, es decir, que se
aplica lo ya mencionado se presiona al pago de IVA cuando los porcentajes por otros
ingresos es mejor.
En la opinin de los autores de este trabajo el SENIAT es un ente funcional que
permite la organizacin y administracin de los recursos, sin embargo a nivel de impuestos
es necesario implementar mejoras, primero en los mismos, ya que no resulta es equilibrado
como se dijo anteriormente que las personas que tengan menos recursos paguen
igualitariamente los impuestos que pueden pagar muy fcilmente las personas con mayores
recursos. Si bien es cierto, la recoleccin de impuestos debe garantizar las mejoras en
cuanto al pas y es por eso que la utilizacin de los mismos debe verse reflejados en el
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beneficio de todos los venezolanos, no solo en el beneficio de unos pocos. La aplicacin de

los peajes de nuevo es esencial ya que ahorrara a el Estado destinar parte de los otros
ingresos para la reparacin de las vas pblicas. Se sugiere entonces aplicar nuevas medias
a como se aplican los impuestos indirectos, es decir el IVA, para que estos no afecten de
forma tan notoria a las personas con ingresos menores, y por su puesto el implemento de
los peajes.

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Anlisis de Datos y Grficos.

Cuadro 1:
Tomando como referencia de estudio los ltimos cinco aos del dicho cuadro
podemos darnos cuenta que en total los ingresos por impuestos totales para el 2008
representa un 9,93% el total ms bajo entre los datos seleccionados ms sin embargo, el
segundo mas alto en cuanto a la recoleccin de ISLR y el ms alto en cuanto a la Renta
Aduanera, es decir, que la recoleccin de impuestos dicho ao fue mayor en comparacin a
lo que seria prximamente 2009, 2010, 2011 y 2012, ms sin embargo, los otros impuestos
no seran mayores a los aos anteriormente mencionados, haciendo entonces que su suma
porcentual sea mayor. Para los siguientes aos se puede observar un incremento en cuanto a
el total de los ingresos, sin embargo para el 2010 baja de nuevo pero no tanto como para
alcanzar los ingresos del 2008, es importante resaltar que lo que seria en 2012 obtiene uno
de los mayores ingresos de todo el cuadro esto especialmente determinados por los
impuestos recolectados en el area del IVA en contraste con el ISLR podemos notar que la
mayor recoleccin de impuesto de ese ao la determino los ciudadanos.
Cuadro 2:
La recoleccin de impuestos forma parte de la sumatoria del PIB, es importante
detallar y destacar que para el 2012 los impuestos represento un 11,73% en cuanto a lo que
respecta el PIB, solo un 0,10% mayor a lo que sera la recoleccin del 2009. Se puede
destacar el 2008 con el porcentaje menor de recoleccin de tributos totales sobre el PIB con
un 9,93% esto puede ir correlacionado con la alta inflacin existente para ese ao. Del 2009
al 2010 se puede observar un decrecimiento de 1,65% en cuanto a los ingresos esto
ocasionado a que en todas las tasas de recoleccin del SENIAT disminuyeron.
Cuadro 3:
La recoleccin de IVA es aquella que todos los ciudadanos aportan
obligatoriamente a el Estado de forma indirecta. El ao de recoleccin ms elevado que se
pudo presentar entre los ltimos cinco fue en el 2012 con un 6,77%, el ms bajo se
encuentra representado por el 2008 con un 4,55%, es decir, una diferencia de 2,22% entre
ambos pudiendo notar que para 2012 los ciudadanos aportaban mayor parte de sus
ganancias indirectamente en la paga de tributos al Estado.
Cuadro 4:
Para los aos 2012, 2013 y 2014 el incremento de la U.T en Bs. tiene un incremento
constante de 17Bs. iniciando en el 2012 con 90.0Bs. Pero es importante resaltar que el
aumento constante se rompe en el 2014 a 2015 con un aumento de 17 a 23Bs, es decir, se
presencio un incremento de 6Bs, de 2015 a 2016 se presencia un nuevo incremento en
cuanto a la tarifa de U.T sino que tambin se vuelve a incrementar el monto constante con
el que se aumenta la tarifa de 23 a 27.

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Bibliografa.

Eduardo Ortiz F (Mayo 1997) Anlisis Socioeconmico de Venezuela.

Curso de Formacin Sociopoltico.

Samuelson Nordhaus (2005) Economa. Decimoctava edicin. Mc

Graw Hill.

Lenin Jos Andara Surez (2011) Ingreso, Gasto y Presupuesto

Pblico Universidad de los Andes.

www.seniat.com.ve

www.monografias.com/antecedentes.seniat

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