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Seminrio VII

IMPOSTO SOBRE A RENDA


PESSOA JURDICA
Questes

1. Pode-se depreender o conceito de renda diretamente da Constituio Federal?


Caso isso no seja possvel, poderia ento a lei complementar fixar um conceito
livre de renda ou atribuir ao legislador ordinrio a sua fixao? (Vide anexo I).
Resposta: Analisando-se o artigo 153, III da CF, que atribui competncia da
Unio para instituio de imposto sobre a renda, chega-se concluso de que no
possvel depreender diretamente o conceito de renda do texto constitucional,
pois fica ntida que o legislador da Carta deixa cargo do legislador
infraconstitucional (lei complementar e ordinria) a definio das especificidades
do tributo. Por bvio, a atuao do legislador infraconstitucional no ilimitada e
irrestrita, uma vez que os princpios e regras gerais deste tributo (capacidade
contributiva legalidade, etc), como de qualquer outro presente na prpria CF
nortearo a atuao do legislador. As bases do conceito legal de renda esto
estabelecidas nos artigos 43 e 44 do CTN.
2. A Lei Complementar n. 104/2001 acrescentou um pargrafo segundo ao artigo
43 do CTN, dispondo que na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua
disponibilidade, para fins de incidncia do imposto....
Indaga-se: o regime de tributao em bases universais abrangendo as controladas
e coligadas no exterior nos moldes em que prescrito pela Lei 12.973/2014 est de
acordo com o ordenamento jurdico? Considerar em sua resposta a manifestao
do STF a respeito do tema. (Vide anexos II e III).
Resposta: No est de acordo com o ordenamento jurdico brasileiro, uma vez
que, a equiparao do critrio material para a incidncia do imposto relativo s
sucursais e filiais com o critrio material das coligadas e controladas no exterior
afronta diretamente o ordenamento jurdico, pois inovou-se uma previso legal
de critrio material que no se realizou.
Explicitando: Em relao s filiais e sucursais, domiciliadas no exterior, por se
tratarem de uma mesma pessoa jurdica (fico jurdica) em relao matriz
brasileira, a legislao estabelecia que h a disponibilidade da renda (ocorrncia
do critrio material) na data do balano em que o lucro foi apurado no exterior.
Nesse contexto no haveria a necessidade de entrega fsica.
Em relao s controladas e coligadas, a crtica na adoo dessa sistemtica para

a caracterizao da disponibilizao da renda reside justamente no fato de que, ao


contrrio das filiais e sucursais, tais empresas so absolutamente distintas da
empresa brasileira, e estabelecer como disponibilizao da renda a data do
balano em que o lucro foi apurado no exterior seria criar uma hiptese legal de
critrio material que no se realizou. Isso porque nesse caso, s haveria que se
falar em disponibilidade de renda quando essas coligadas ou controladas no
exterior efetivamente dispusessem seus lucros para essas empresas brasileiras,
pois somente a partir desta data que seria possvel considera-las em seu
balano.
3. Quais as formas de apurao e de recolhimento do IRPJ determinados pelo
legislador ordinrio? Diferencie-as.
Resposta: As formas de apurao e de recolhimento do IRPJ so:
1 Lucro Real;
1.1 Estimado (anual): nesta forma de apurao o contribuinte obrigado ao
recolhimento mensal do tributo, com observncia na base de clculo estimada
1.2 - Trimestral: nesta forma de apurao o lucro apurado trimestralmente
sendo dispensado qualquer ajuste final do exerccio, uma vez que a tributao
definitiva em cada perodo (trimestre)
2 Lucro Presumido: trata-se de uma forma simplificada de tributao que
favorece as pessoas jurdicas que no esto obrigadas ao regime do lucro real.
Tem-se nesse regime a presuno da base de clculo sobre a qual aplicada uma
alquota fazendo, ou seja, presume-se que para determinada atividade o lucro
seria de X por cento (base de clculo) e a partir disso aplica-se a alquota prevista
para o imposto.
4. A determinao do registro contbil de negcios segundo a primazia da
substncia econmica sobre a forma jurdica, realizada segundo as regras do
IFRS (Lei n. 11.638/2007) tem implicaes relevantes na apurao do IRPJ? O
advento da Lei n. 12.973/14, a qual extinguiu o RTT (Regime Tributrio de
Transio), implica a alterao da base de clculo do IRPJ, para que esta seja
tomada a partir dos valores registrados contabilmente e consideradas as
alteraes em tais lanamentos determinadas pela Lei n. 11.638/2007?
Resposta: No. As regras de registro contbil no interferem na determinao da
natureza jurdica do negcio. O que interessa, para fins de tributao, o fato
jurdico efetivamente praticado, ou seja, aquele em que se tenha conscincia
entre forma e substncia, demonstrados mediante a linguagem das provas.
5. Existe diferena entre a contagem do prazo decadencial para o lanamento de
um valor de imposto de renda apurado pelo lucro real trimestral e pelo lucro real
anual? E como se d a contagem decadencial para lanamento de valores de
IRRF?
Resposta:

6. Que significa a expresso preos de transferncia e qual sua funo? O que


o princpio arms lenght aplicado pelo fisco no Brasil? Foi positivado no
Brasil pela Lei 9.430/96 e alteraes posteriores? Comente sobre a possibilidade
de aplicao coercitiva deste conceito. (Vide anexo IV).
Resposta: Trata-se de previso hipottica de adies base de clculo do imposto
sobre a renda, decorrente de operaes realizadas entre partes vinculadas, em
razo de descompassos entre preos ou juros por ela pactuados e aqueles que
seriam praticados entre partes no vinculadas.
7. A legislao do imposto de renda prescreve que a compensao dos prejuzos
fiscais apurados so limitados denominada trava de 30%. Por outro lado, regula
ainda a forma com que o direito compensao subsiste, especialmente em face
de eventos de ciso, incorporao ou fuso de sociedades. Indaga-se: cabvel a
denominada incorporao reversa ou incorporao s avessas, isto , a
operao em que figura como incorporadora a sociedade detentora de prejuzos
fiscais, realizada justamente para que estes no se percam? Dito de outra forma,
essa espcie de planejamento lcita? (Vide anexos V e VI).
Resposta: