1

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D

B
A
S
I
C
A

Tema 2

LIBROS

DE

CONTABILIDAD
CONTENIDO DEL TEMA
1
2

LIBROS DE CONTABILIDAD
BALANCE GENERAL (INICIAL)

3
4
5

LIBRO DE INVETARIOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
APLICACINES PRCTICAS

TEMA No. 4
LIBROS DE CONTABILIDAD
1

LIBROS DE CONTABILIDAD
1.1

CONCEPTO

Los LIBROS DE CONTABILIDAD, son documentos que se utilizan para almacenar el registro
cronolgico y sistemtico de los hechos o sucesos de carcter mercantil que acontecen en una unidad
econmica; es decir, de operaciones o transacciones que realiza una empresa.

1.2

CODIGO DE COMERCIO

Nuestro Cdigo de Comercio, con respecto a los Libros de Contabilidad, destaca entre los aspectos
ms importantes los siguientes:
Art. 37 (CLASES DELIBROS)
El comerciante debe llevar, obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor, Inventarios y Balances,
salvo que por ley se exijan especficamente otros libros
Art. 40 (FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS)
Los comerciantes presentarn los libros que obligatoriamente deben ser encuadernados y foliados ante
un Notario de FE Pblica
Art. 41 (IDIOMA Y MONEDA)
Los asientos contables deben ser efectuados obligatoriamente en idioma castellano expresando sus
valores en moneda nacional
Art. 42 (PROHIBICIONES)
En los libros de Contabilidad se prohbe:

Alterar el orden progresivo de las fechas

Dejar espacios en blanco
Hacer interlineaciones o suposiciones
Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en los asientos
Arrancar hojas, alterar el orden de filiacin o mutilar hojas

Art. 43 (SANCIONES)
La infraccin de los dos artculos anteriores y sin perjuicio de la accin penal correspondiente, har que
los libros que contengan dichas irregularidades carezcan de valor probatorio.
Art. 44 (REGISTROS EN LOS LIBROS: DIARIO Y MAYOR)
En el LIBRO DIARIO, se registra da por da y en orden progresivo tas operaciones realizadas por la
empresa. De este libro se trasladara al LIBRO MAYOR, en el mismo orden progresivo de fechas,
referencias e importes.
Art. 46 (INVENTARIOS Y BALANCES)

3
Los libros de INVENTARIOS Y BALANCES, se abrirn y elaboraran segn la clase de actividades de que
se trate, con criterio contable uniforme que permita conocer de manera clara, completa y veraz, la
situacin del patrimonio y las utilidades obtenidas o prdidas sufridas

1.3

CLASIFICACIN

Desde el punto de vista legal y contable, los libros de contabilidad se clasifican en:
1)

Libros Obligatorios (Principales)

En adecuacin al Cdigo de Comercio (Art. 37)

2)

Libros Voluntarios (Auxiliares)

Los que no responden a disposiciones legarles; es decir, estos libros pueden o no llevar en una
empresa, por ser de carcter voluntario, entre los que se pueden mencionar:

Libros Diarios Auxiliares: Ingresos de Caja, Salidas de Caja,

Ventas.

Mayores Auxiliares:: Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Inventarios,

Activos Fijos o Bienes de Uso, etc.

BALANCE
GENERAL
INVENTARIOS
2.1

(INICIAL)

Compras,

LIBRO

BALANCE GENERAL (INICIAL)

El BALANCE GENERAL (INICIAL O DE APERTURA) es el primer documento contable de

registro formal del negocio, es un estado financiero que muestra los valores invertidos inicialmente por el
propietario o propietarios del negocio, adems de las obligaciones que tiene esta con terceros .

2.2

LIBRO DE INVENTARIOS

El LIBRO DE INVENTARIOS , es un documento contable de registro complementario al Balance

General Inicial, que respalda en detalle los saldos globales registrados en dicho Balance

2.3

APLICACIN PRACTICA
Formulacin Problema
La Sra. Zoila Vaca de Toro en fecha 2 de Enero del 2013 instala un negocio bajo la Razn Social
de Empresa Comercial ELECTRIC, dedicada a la comercializacin de material elctrico, para
ello efecta los siguientes aportes
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Dinero en efectivo Bs. 8.000

Depsito en Cuenta Corriente en el Banco Unin Bs. 12.000
Tienen una Cuenta por Cobrar por Bs. 3.000 al Sr Pedro Paz, la misma que es
transferida al negocio
Existencia de mercaderas por Bs. 7.000 de los cuales debe Bs. 2.500 al Sr. Carlos Ruiz
Existencia de Mobiliario para uso del negocio por Bs. 1.000
Equipo de Computacin Pentium 4 POR Bs. 5.000, con los siguientes accesorios:

CPU

Monitor a color SAM SUNG

Teclado e Impresora EPSON 8750

Sobre este Equipo se debe Bs. 3.500 a la Casa Proveedora, deuda que es reslpadada
con una letra de cambio a 90 das

SE PIDE:
1
2

Preparar Balance General (Inicial de Apertura)

Preparar el Libro de Inventarios

SOLUCION
1

Preparar Balance

General (Inicial de Apertura)

Empresa Comercial ELECTRIC
BALANCE GENERAL (INICIAL)
Al 1ro de Enero 2013
(Importes Expresados en Bs.)

ACTIVO
Corriente
Caja MN
8.000
Bancos MN
12.000
Cuentas por Cobrar
3.000
Inventarios
7.000
Total Actico Corriente
No Corriente
Muebles y Enseres
1.000
Equipo de Computacin 5.000
Total Activo No Corriente
Total ACTIVO

30.000

6.000

PATRIMONIO
Capital (Zoila V de Toro)

30.000

6.000
36.000

-------------------------------CONTADOR

PASIVO
Corriente
Cuentas por Pagar
2.500
Documentos por Pagar 3.500
Total PASIVO

Total PASIVO Y PATRIMONIO

36.000

-------------------------------GERENTE GENERAL

Preparar el Libro

de Inventarios

EMPRESA COMERCIAL ELECTROS

LIBRO DE INVENTARIO
FECHA
2013
Enero 1

DETALLE
Inventario efectuado el 1ro de Enero 2013,
al inicio de operaciones de la Empresa
Comercial ELECTRIC, dedicada a la
comercializacin de materiales elctricos
ACTIVO
Caja Moneda Nacional
Bancos Moneda Nacional
Deposito en Cuanta Corriente en el
Banco Mercantil
Cuenta por Cobrar
Del Sr Pedro Paz
Inventarios
10 Pzas Enchufes simples c/u a Bs. 8
5 Rollos Cables Bipolar No. 10 a Bs.
500
4 Rollos Cables Bipolar No. 12 a Bs.
550
3 Rollos Cables Bipolar No 15 a Bs.
600
20 Pzas Interruptores Simple a Bs.
15
60 Focos Phillips a Bs. 2
Muebles y Enseres
1
Pzas Escritorio de 5 gavetas a Bs.

PARCIAL

DEBE

HABER

8.000
12.000
3.000
80
2.500
2.200
1.800
300
120
520
480

7.000

1.000
5.000
36.000
2.500

5
260
6
Pazs Siollas a Bs. 80
Equipo de Computacin
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
Cuentas por Pagar
Sr Carlos Ruiz
Documentos por Pagar
Banco Mercantil
PATRIMONIO
Capital
Sra Zoila Vaca de Toro
Total PASIVO Y PATRIMONIO

3.500
30.000
36.000

LIBRO DIARIO
3.1

CONCEPTO

El LIBRO DIARIO, es un libro de Contabilidad de primera entrada, conformado por Comprobantes

de Diario, que sirven para registrar da a da y en forma progresiva transacciones u operaciones
realizadas por una unidad econmica o sociedad mercantil, mediante la aplicacin de una tcnica
contable denominada Asiento Contable y aplicacin del Mtodo de Partida Doble y Normas
Tcnicas de Informacin Contables (NIFs)

3.2

FORMAS DE PRESENTACIN Y CONTENIDO

El LIBRO

3.3

DIARIO, puede ser presentado mediante dos formas:

1)

DIARIO GENERAL, cuando la misma contiene varias transacciones registradas

cronolgicamente

2)

LIBRO DIARIO, conformado por un conjunto de COMPROBANTES DE DIARIO que

se utilizan para registrar una sola transaccin en cada comprobante

APLICACIN PRCTICA

1) DIARIO GENERAL

DIARIO GENERAL
No. CD

CODIGO
1

CUENTAS
Caja Moneda Nacional
Bancos Moneda Nacional
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Capital
Para
registrar
apertura
de
operaciones de la Empresa Comercial
ELCTRIC,
conforma
a
Balance
General de Apertura y Libro de
Inventarios

REF

DEBE
8.000
12.000
3.000
7.000
1.000
5.000

______
36.000

HABER

2.500
3.500
30.000
36.000

6
2

Registro de la
sucesivamente

transaccin 2 y as

2) LIBRO DIARIO (CON COMPROBANTES)

COMPROBANTE DE DIARIO
CD.No1

Fecha: Enero 1, 2013

CDIGO

DETALLE

DEBE

Caja Moneda Nacional

Bancos Moneda Nacional
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Capital
Para registrar apertura de operaciones de
la Empresa Comercial ELCTRIC, conforma
a Balance General de Apertura y Libro de
Inventarios

3.4

______
36.000

2.500
3.500
30.000
36.000

TRANSACCION
g)

Concepto

Transaccin, es toda operacin, toda accin o acontecimientos de

realiza una unidad econmica

h)

3,5

HABER

8.000
12.000
3.000
7.000
1.000
5.000

Clases:

Pueden ser:

carcter mercantil que

Permutativas y Modificativas

Permutativas, son aquellas operaciones o transacciones que no modifican el

capital inicial

Modificativas, son aquellas operaciones o transacciones que

patrimonio inicialmente aportado por el propietario o socios

modifican el

ASIENTO CONTABLE
a)

Concepto

El asiento contable, es una tcnica contable que consiste en registrar, en asentar una
transaccin en el Comprobante Diario integrante del Libro Diario

b)

Clases de Asientos

Los asientos contables, segn su funcin se clasifican en:

1)
2)
3)
4)
5)

3.6

Asientos de Apertura (Asiento Inicial)

Asientos de Ejercicio u Operacin,
Asientos de Ajuste,
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura

SISTEMA DE CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE

El Sistema de Contabilidad por Partida Doble, conocido tambin como dualidad
contable, es un sistema que nos dice que al registrar deben necesariamente participar al menos
dos cuentas, cuyos importes deudores deben ser igual a los acreedores (No hay deudor sin
acreedor)
El Sistema de Contabilidad por Partida Doble, tiene como fundamento el registro
paralelo o simultaneo y la igualdad matemtica de toda transaccin u operacin en las columnas
Debe y Haber
Si la columna DEBE es mayor a la columna
DEUDOR

HABER se dice que la cuenta tiene un saldo

Si la columna HABER es mayor a la columna DEBE se dice que la cuenta tiene un saldo
ACREEDOR

3.7

METODOLOGIA DE REGISTRO
Para registrar una transaccin u operacin en un Comprobante de Diario, mediante la
tcnica de un Asiento Contable, se debe seguir los siguientes pasos:
1er. Paso:

Identificar CUENTAS que intervienen en la transaccin

2do. Paso:

Identificar al GRUPO que corresponden (Ser de ACTIVO, PASIVO,

PATRIMONIO, INGRESOS O EGRESOS?)

3er. Paso:

Determinar si la transaccin AUMENTA (+) o DISMINUYE (-) en la cuenta

interviniente.

4to. Paso:

Aplicar la LEY DEL MOVIMIETO DE CUENTAS, que dice:

1)
2)
3)
4)

5to. Paso:

3.8

ACTIVO y EGRESOS (A y E) que aumenta (+), se debita (D)

ACTIVO y EGRESOS (A y E) que disminuye (-), se acredita (H)
PASIVO, PATRIMONIO e INGRESOS que aumenta (+), se acredita (H)
PASIVO, PATRIMONIO e INGRESOS que disminuye (-), se debita (H)

Registrar el ASIENTO en el Comprobante de Diario

APLICACINES PRCTICAS

(Ver en forma separada)

LIBRO MAYOR
4.1

CONCEPTO

El LIBRO MAYOR, es un libro de segunda entrada, conformado por Cuentas1, que sirven para
clasificar las transacciones realizadas por una unidad econmica o sociedad mercantil, mediante la
aplicacin de otra tcnica contable denominada CUENTA
El LIBRO MAYOR, es un registro que acumula todos los importes asentados en el LIBRO DIARIO,
con su correspondiente saldo deudor o acreedor, este proceso se realiza mediante el procedimiento
de PASES DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR

4.2

TEORIA DE LAS CUENTAS

4.2.1 CONCEPTO
Cuenta, es una tcnica contable que tiene por objeto agrupar y clasificar en forma metdica y
sistemtica TRANSACCIONES similares, bajo un mismo ttulo comn y apropiado, mediante el registro en
Libro Mayor

Ejemplos:
La cuenta CAJA, se utiliza para todas las transacciones que implican movimiento de dinero efectivo y
similares; es decir, para todo ingreso y egreso de flujo de efectivo.
La cuenta MUEBLES Y ENSERES se utiliza para toda inversin o retiro
escritorios, sillones, mesas, livings, estantes, gavetas y similares

4.2.3 FORMA Y CONTENIDO DE UNA

de mobiliario de oficina:

CUENTA

Primera Forma:

LIBRO MAYOR
Cuenta:.

Folio:

Cdigo
Fecha

Detalle

DEBE

Fecha

Detalle

HABER

Cuenta, es una tcnica contable que tiene por objeto agrupar y clasificar en forma metdica y
sistemtica
transacciones similares, bajo un mismo ttulo comn y apropiado, mediante el registro en Libro Mayor

Cuentas de Balance (Patrimoniales):

Cuentas de Resultados (Nominales):
Cuentas de Orden:
Cuentas de Regulacin:

Activo, Pasivo y Patrimonio

Ingresos, Costos y gastos
Deudoras y Acreedoras
Prdidas y Ganancias

Segunda Forma

(La que se utilizara en el Desarrollo del Trabajo Taller)

LIBRO MAYOR
Cuenta: .

Folio:

Cdigo
Fecha

Tercera Forma

DEBE

HABER

SALDO

(En forma de T)

LIBRO MAYOR
Cuenta:

Folio
Cdigo

DEBE

HABER

4.2.4 DEBE Y HABER DE LA CUENTA

El DEBE, se expone en el lado izquierdo y tiene por finalidad registrar en trminos monetarios todas las
transacciones que representan algo que una empresa recibe o ingresa
El HABER, se expone en el lado derecho y tiene por finalidad registrar en trminos monetarios todas
las transacciones que representan algo que una empresa entrega sale
Una cuenta se puede esquematizar de la siguiente manera

Registra todo lo que recibe o ingresa

Registra todo lo que entrega egresa

4.2.5 REGLA DEL CARGO O DEBITO y ABONO O CREDITO

Cargo dbito, es el acto de registrar el valor de una cuenta en unidades monetarias en la columna
titulada DEBE

10
Abono crdito,

es el acto de registrar el valor de una cuenta en unidades monetarias en la

columna titulada HABER

4.4.5

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE

BALANCE,

CUENTAS DE

(Patrimoniales)

Cuentas de ACTIVO
Cuentas de PASIVO
Cuentas de PATRIMONIO
Cuentas REGULADORAS

RESULTADOS,

Cuentas de GASTOS
Cuentas de COSTOS
Cuentas de INGRESOS

CUENTAS DE ORDEN,
Cuentas de ORDEN DEUDORAS
Cuentas de ORDEN ACREEDORAS

4.2.6 DESCRIPCION DE LAS CUENTAS

ACTIVO (A), son todos los bienes, derechos y valores que posee una empresa a una fecha determinada
PASIVO (P), son todas las obligaciones o deudas con terceras personas naturales y/o jurdicas, contraidas
por la empresa a una fecha determinadas,
PATRIMONIO (PT), son las obligaciones no exigibles de la empresa para con los propietarios,
RESULTADOS, son las utilidades y/o prdidas obtenidas por una empresa, como consecuencia de su
gestin econmica.
INGRESOS (I), Son los beneficios obtenidos por la empresa emergentes principalmente de la venta de
bienes y/o servicios al crdito
GASTOS (EGRESOS) (G), son las erogaciones o desembolsos irrecuperables que realiza una empresa en
un determinado tiempo de trabajo
COSTOS (C), son las erogaciones o desembolsos recuperables que realiza una empresa, en el momento
de producirse la venta del bien y/o servicio,
UTILIDAD (U), es el exceso de los ingresos respecto a los gastos
PERDIDA (P), es el exceso de los gastos respecto a los ingresos

4.2.7 LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS

La LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS es el pilar fundamental, para practicar el registro contable de
transacciones financieras y econmicas. Esta conformada por siguientes enunciados:

ACTIVO Y GASTOS(COSTOS) que aumenta se carga (Debita)

ACTIVO Y GASTOS(COSTOS) que disminuye se abona (Acredita)
PASIVO, PATRIMONIO INGRESOS que disminuye se carga (Debita)
PASIVO, PATRIMONIO INGRESOS que aumenta se abona (Acredita)

Resumiendo grficamente se tiene

LIBRO MAYOR
Cuenta:

Folio
C

digo

DEBE
1)

+ ACTIVO

HABER
2)

ACTIVO

(-)

11

3)
5)
7)

(-) PASIVO
(-) PATRIM
+ EGRESOS

4)
6)
8)

PASIVO
PATRIM
INGRESOS

+
+
+

Notas
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

4.2.8

ACTIVO que aumenta (+) se debita (D)

ACTIVO que disminuye (-) se acredita (H)
PASIVO que disminuye (-) se debita (D)
PASIVO que aumenta (+) se acredita (H)
PATRIMONIO que disminuye (-) se debita (D)
PATRIMONIO que aumenta (+) se acredita (H)
EGRESOS que aumenta siempre se debita (D)
INGRESOS que aumenta siempre se acredita

NOMENCLATURA DE CUENTAS (PLAN DE CUANTAS)

CONCEPTO
NOMENCLATURA DE CUENTAS,

se conoce tambin como Plan de cuentas o

Catlogo de cuentas,
esta conformado por un conjunto de Cuentas de ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y
GASTOS, agrupado y codificados sistemticamente
La

CONTENIDO
La conformacin de la NOMENCLATURA DE CUENTAS, es como sigue:

12

NOMENCLATURA DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS - CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO

DENOMINACION
CUENTAS DE

BALANCE (PATRIMONIALES)

1. 0.0

00

ACTIVO

1.

1.0

00

CORRIENTE

1.

1.1

00

Disponibilidades

01
02
03
1.

1.2

00

01
02
1.

1.3

00

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
1.

1.4

00

Caja Moneda Nacional

Caja Moneda Extranjera
Bancos Moneda Nacional
Inversiones Temporarias

Depsitos Caja de Ahorro Moneda Nacional

Depsito a Plazo Fijo
Exigible

Cuentas por Cobrar

Letras por Cobrar
Letras Protestadas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Anticipos a Proveedores
Crdito Fiscal IVA
Cuentas de Personal
Anticipos al Personal
Hipotecas por Cobrar
Cuentas Incobrables
Inventarios

13

01
02
03
1.

1.5

00

01
02

Inventarios Inicial de Mercaderas

Inventario Final de Mercaderas
Inventario Suministro Almacenes
Pagos Anticipados

Alquileres Pagados por Anticipado

I.T. por Adelantado

1.

00

NO CORRIENTE

1.

2.1

00

Inversiones Permanentes

01
02

1.

2.2

00

01
02
03
04
05
06
07
1.

2.3

00

01
02
03
04
05
06

Acciones en Otras Empresas

Certificados de Aportacin

Fijo (Bienes de Uso)

Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Herramientas
Equipos de Computacin
Depreciaciones Acumuladas

Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.
Deprec.

Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada

Edificios
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Herramientas
Equipos de Computacin

1.

2.4

00
01
02

Amortizaciones Acumuladas
Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
Amortizacin Acumulada Programas Informticos

1.

2.5

00

Intangibles

01
02

2.

0.0

Gastos de Organizacin
Gastos Programas Informticos

00

PASIVO

2.

1. 0

00

CORRIENTE

2.

1. 1

00

Obligaciones Comerciales

01
02
03
04

Cuentas por Pagar

Letras por Pagar
Documentos por Pagar
Anticipos a Clientes

14

2.

1. 2

00

01
02
03
04
05
06
2.

1. 3

00

01
02
03
04
05
06
2.

1. 4

00

01
02
03
2.

1. 5

00

01
02

Obligaciones Tributarias

Dbito Fiscal IVA

IVA por Pagar
IT por Pagar
IUE por Pagar
Retenciones de Impuestos propagar
RC IVA por Pagar
Obligaciones Sociales

Sueldos y Salarios por Pagar

AFP Futuro Aportes por Pagar
AFP Previsin Aportes por Pagar
CNS por Pagar
Aguinaldos por Pagar
Subsidios por Pagar
Otras Obligaciones

Servicios Bsicos por Pagar

Alquileres por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Ingresos Anticipados

Alquileres Percibidos por Anticipado

Ingresos Diferidos Tributarios

2.

2. 0

00

NO CORRIENTE

2.

2. 1

00

Obligaciones Financieras

01
2.

2. 2

00

01

3. 0.0

00

3.
3.

00
00

1.0
1. 1

01
02
03
3.
3.

2.0
2.1

00
00

01
02
03

3.
3.

3.0
3.1

00
00

Prstamos por Pagar

Obligaciones Sociales

Previsin Indemnizaciones

PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL

Capital
Ajuste de Capital
Aportes Pendientes de Capitalizacin
RESERVAS
RESERVAS

Reserva Legal
Reserva Revalas Tcnicos
Ajuste Reservas Patrimoniales
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS ACUMULADOS

15
01
02
03

Resultados Acumulados
Utilidad Periodo
Prdida del Periodo

CUENTAS DE RESULTADOS
4. 0.0

00

INGRESOS

4. 1.0

00

INGRESOS

4.

00

INGRESOS ORDINARIOS

01

Ventas

1.1

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

OTROS INGRESOS
Descuento Y Rebajas sobre Compras
Alquileres Percibidos
Comisiones Percibidas
Intereses Percibidos
Ingresos por Compensaciones Tributarias
Ingresos de Bajas por Incapacidad Temporal
Diferencias de Cambio
Mantenimiento de Valor
AITB
Diferencias por redondeo
Ajuste a Gestiones Anteriores

5. 0.0

00

EGRESOS

5. 1.0

00

COSTOS

5.

00

COMPRAS

4.

1.2

1. 1

00

01
5. 2.0

00

Compras
GASTOS DE OPERACIN

16
5.

2.1

00

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
5. 2.2

00
01
02
03
04
05

GASTOS DE ADMINISTRACION

Sueldos y Salarios
Aportes Patronales
Aguinaldos
Indemnizaciones
Subsidios
Formularios Sociales
Alquileres Pagados
Consumo Energa Elctrica
Aseo Urbano y Alumbrado Pblico
Consumo Agua Potable
Comunicaciones
Servicios Profesionales
Gastos Legales y Notariales
Material de Escritorio
Refrigerios Personal
Limpieza y Aseo
Combustible y Lubricantes
Mantenimiento y Reparaciones
Seguros Pagados
Gastos Generales
Patentes Municipales
Intereses de Impuestos
Multas por Incumplimiento Deberes Formales
Depreciacin Edificios
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Maquinaria y Equipo
Depreciacin Vehculos
Depreciacin Herramientas
Depreciacin Equipo de Computacin
Amortizacin Gastos Organizacin
Amortizacin Programas Informticos
GASTOS DE VENTA

Impuesto Transacciones
Envos por Fletes de Venta
Suministros de Almacenes
Publicidad y Propaganda
Prdida Cuentas Incobrables

5. 2.3

00
01
02
03

GASTOS FINANCIEROS

5. 3.0

00
01
02
03
04
05

OTROS EGRESOS
Diferencia de Cambio
Mantenimiento de Valor
AITB
Diferencias por Redondeo
Ajuste a Gestiones Anteriores

Intereses Pagados
Comisiones Pagadas
I.T. Financieras

17

CUENTAS REGULADORAS
6. 0.0

00

PERDIDAS Y GANANCIAS

6. 1.0

00

PERDIDAS Y GANANCIAS

6.

00

PERDIDAS Y GANANCIAS

01

Prdidas y Ganancias

1.1

TEMA No. 2 (RESUMEN)

LIBROS DE CONTABILIDAD
1

LIBROS DE CONTABILIDAD
1.1

CONCEPTO

Que son?
Objeto?
Fin?

1.2

Documentos contables
Almacenar registro y clasificacin cronolgica y sistemtica de transacciones
mercantiles
Servir de sustento legal a las operaciones de la empresa

CLASIFICACION
1)

Libros OBLIGATORIOS (Principales)

(Art. 37)

2)

BALANCE INICIAL (BALANCE DE APERTURA)

LIBRO DE INVENTARIOS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR

Libros VOLUNTARIOS (Auxiliares)

Diarios Auxiliares de Ingresos de Caja

Diario Auxiliar de Salidas de Caja
Diario Auxiliar de Compras
Diario Auxiliar de Ventas
Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar
Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar
Mayor Auxiliar de Inventarios
Mayor Auxiliar de Bienes de Uso, etc.

(Cdigo de Comercio

18

BALANCE INICIAL, LIBRO INVENTARIOS Y LIBRO DIARIO

2.1

BALANCE INICIAL

CONCEPTO
Que es?
Objeto?

2.2

Primer registro formal del negocio,

Mostrar valores inciales financiados con el aporte de los dueos del negocio
(CAPITAL), obligaciones o deudas para con terceros (PASIVO) e inversin de
dichos recursos en bienes y valores (ACTIVOS)

LIBRO INVENTARIOS

CONCEPTO
Que es?
Objeto?
APLICACIN

2.3

Registro complementario al Balance Inicial,

Sustentar en detalle los importes registrados en el Balance Inicial

PRCTICA

(Ver en el Tema detallado)

LIBRO DIARIO

2.3.1

CONCEPTO

Que es?

Libro de primera entrada, conformado por Comprobantes de Diario

Objeto?

Registrar da a da y en forma progresiva transacciones u operaciones realizadas

por una unidad econmica o sociedad mercantil,

Como?

Mediante la aplicacin de una tcnica contable denominada Asiento Contable

adecuacin a normas estrictamente contables

Presentacin

Puede ser presentada mediante un DIARIO GENERAL (Varias Transacciones en el

Diario) o mediante un conjunto de COMPROBANTES DE DIARIO (Una sola
transaccin en cada comprobante)

2.3.2

FORMA Y CONTENIDO DE UN DIARIO

GENERAL

DIARIO GENERAL
CDIGO
CUENTA

DETALLE
D-1

Glosa:

DEBE

HABER

19

D-2

Glosa:

D-3
Glosa:

2.3.3

FORMA

CONTENIDO

DE

UN

COMPROBANTE

DE

DIARIO
COMPROBANTE DE DIARIO
CD.
Fecha:__________

No.

CDIGO

DETALLE

____

DEBE

HABER

Glosa:

2.3.4

TRANSACCION

Que es:

Toda operacin, toda accin o acontecimiento de carcter mercantil

Ejemplos: Comprar, vender, pagar, cobrar, invertir, prestar, etc.

Clases:

Permutativas y Modificativas

2.3.5

Permutativas, operaciones o transacciones que no modifican el capital inicial

Modificativas, operaciones o transacciones que modifican el patrimonio

ASIENTO CONTABLE

20

Que es

Tcnica contable que registra, (asienta)

Diario

Clases:

1)
2)
3)
4)
5)

SISTEMA

2.3.6

una transaccin en

el

Comprobante

Asiento de Apertura (Asiento Inicial)

Asientos de Ejercicio u Operacin,
Asientos de Ajuste,
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura

DE CONTABILIDAD POR

PARTIDA DOBLE (Dualidad

Contable)
Que es

(No hay deudor sin acreedor)

D=H

2.3.7 METODOLOGIA DE REGISTRO (PASOS)

1er. Paso:

Identificar CUENTAS que intervienen en la transaccin

2do. Paso:

Identificar al GRUPO que corresponden (Ser de ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,

INGRESOS O GASTOS?)

3er. Paso:

Determinar si la transaccin AUMENTA (+) o DISMINUYE (-) en la cuenta interviniente.

4to. Paso:

Aplicar la LEY DEL MOVIMIETO DE CUENTAS, que dice:

1)
2)
3)
acredita (H)
4)
debita (H)
5to. Paso:

ACTIVO y GASTOS (A y G) que aumenta (+), se debita (D)

ACTIVO y GASTOS (A y G) que disminuye (-), se acredita (H)
PASIVO, PATRIMONIO e INGRESOS que aumenta (+), se
PASIVO, PATRIMONIO e INGRESOS que disminuye (-), se

Registrar el ASIENTO en el Comprobante de Diario

APLICACINES PRCTICAS

LIBRO MAYOR
3.1

CONCEPTO

Que es?

Libro de segunda entrada, conformado por CUENTAS

Objeto?

Clasifica transacciones realizadas por una unidad econmica o sociedad

mercantil, mediante la aplicacin de otra tcnica contable denominada CUENTA

Como?

Mediante el procedimiento de PASES

3.2

TEORIA DE LAS

CUENTAS

3.2.1 CONCEPTO
Que es?

Una tcnica contable

DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR

21

Objeto?

Clasificar y agrupar en forma metdica y sistemtica,

similares o afines, bajo un mismo ttulo o nombre apropiado

Ejemplos?

La cuenta CAJA, se utiliza para todas las transacciones que implican

movimiento de dinero efectivo y similares; es decir, para todo ingreso y
egreso de flujo de efectivo.

transacciones

La cuenta MUEBLES Y ENSERES se utiliza para toda inversin o retiro de

mobiliario de oficina: escritorios, sillones, mesas, livings, estantes, gavetas y
similares

4.4.2 COMPOSICION
Todas y cada una de las cuentas estn conformadas por el DEBE

y el HABER

El DEBE, se expone en el lado izquierdo y tiene por finalidad registrar en trminos monetarios
todas las transacciones que representan algo que una empresa recibe o ingresa
El HABER, se expone en el lado derecho y tiene por finalidad registrar en trminos monetarios
todas las transacciones que representan algo que una empresa entrega sale
Una cuenta se puede esquematizar de la siguiente manera

Registra todo lo que recibe o ingresa

Registra todo lo que entrega egresa

4.4.3 FORMA Y CONTENIDO DE UNA

CUENTA

Primera Forma:

LIBRO MAYOR
Cuenta:
Folio:
Cdigo
Fecha

Detalle

Segunda Forma

DEBE

Fecha

Detalle

HABER

(La que se utilizara en el Desarrollo del Trabajo Taller)

LIBRO MAYOR
Cuenta:
Folio:
Cdigo
Fecha

Detalle

DEBE

HABER

SALDO

22

Tercera Forma

(En forma de Esquema)

LIBRO MAYOR
Cuenta:

Folio
Cdigo
HABER

DEBE

3.2.4 REGLA DEL CARGO O DEBITO y ABONO O CREDITO

Cargo dbito, es el acto de registrar el valor de una cuenta en unidades monetarias en la
columna titulada DEBE
Abono crdito, es el acto de registrar el valor de una cuenta en unidades monetarias en la
columna titulada HABER

3.3

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

(Ver en Tema detallado)

4.3.1 CUENTAS DE BALANCE, (Patrimoniales)

4.3.2 CUENTAS DE RESULTADOS,
4.3.3 CUENTAS DE ORDEN,

3.4

DESCRIPCION DE LAS CUENTAS

(Ver en Tema Detallado)

ACTIVO (A)
PASIVO (P)
PATRIMONIO (PT)
RESULTADOS
INGRESOS (I)
(EGRESOS) (G),
COSTOS (C)
GASTOS (G)
UTILIDAD (U),
PERDIDA (P),

3,5

LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS

La LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS es el pilar fundamental, para practicar el registro
contable de transacciones financieras y econmicas. Esta conformada por siguientes
enunciados:
ACTIVO Y EGRESOS que aumenta se carga (Debita)
ACTIVO Y EGRESOS que disminuye se abona (Acredita)
PASIVO, PATRIMONIO INGRESOS que disminuye se carga (Debita)
PASIVO, PATRIMONIO INGRESOS que aumenta se abona (Acredita)

Resumiendo grficamente se tiene

LIBRO MAYOR

23

Cuenta:

DEBE
1)
3)
5)
7)

Folio
Cdigo
HABER

ACTIVO
+
PASIVO
(-)
PATRIMONIO (-)
EGRESOS
+

2)
4)
6)
8)

ACTIVO
PASIVO
PATRIM
INGRESOS

(-)
+
+
+

Notas explicativas
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

ACTIVO que aumenta (+) se debita (D)

ACTIVO que disminuye (-) se acredita (H)
PASIVO que disminuye (-) se debita (D)
PASIVO que aumenta (+) se acredita (H)
PATRIMONIO que disminuye (-) se debita (D)
PATRIMONIO que aumenta (+) se acredita (H)
EGRESOS que aumenta siempre se debita (D)
INGRESOS que aumenta siempre se acordita

APLICACIONES

3.6
3.6.1

PRCTICAS

NOMENCLATURA DE CUENTAS (PLAN DE CUENTAS)

CONCEPTO

Denominaciones: Plan de cuentas; Catlogo de cuentas,

Que es?
Conjunto de CUENTAS de ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y
GASTOS, agrupado y codificados sistemticamente
Objeto?
Utilizar en el proceso de contabilizacin de una transaccin, respetando la
denominacin y el cdigo correcto

3.6.2

CONTENIDO

La conformacin de la NOMENCLATURA DE CUENTAS, (Ver en la Parte Detallada del tema)

24