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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES


FINANCIERAS-SUA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : FORMULACION Y PRESENTACION DE


EE.FF.

TEMA

: ESTADOS

DOCENTE

: SILVIA VIRGINIA MONTOYA TORRES

FINANCIEROS

INTEGRANTES : CLARA LIVIA MELENDEZ MANTILLA


CICLO

: VII TURNO: TARDE

CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS.


Los

estados

financieros,

tambin

denominados estados

contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en
organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS


De propsito General

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Estados Financieros Consolidados.

De propsito Especial

Balance Inicial

Estados Financieros de Perodos Intermedios

Estados de Costos

Estado de Inventarios

Estados Financieros Extraordinarios

Estados de Liquidacin

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Concepto: El estado de situacin financiera es un documento contable que muestra los
activos, pasivos y el capital contable de una empresa a una fecha determinada.
En este documento se muestran los recursos de que dispone una entidad (empresa) para la
realizacin de sus fines y las fuentes externas e internas de dichos recursos.
Para poder estructurar el estado de situacin financiera es necesario que conozcas que
consta de tres partes, y estas son: Encabezado, cuerpo y pie.
*

Encabezado.-

En

esta

parte

del

documento

debers

de

anotar

El nombre del negocio o empresa, el nombre del documento, es decir ESTADO DE


SITUACION FINANCIERA, y la Fecha en que se elabora el documento.
*

Cuerpo.- En esta parte del documento debers de anotar:


Nombre

valor

detallado

de

cada

una

de

las

cuentas

del

activo

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas del pasivo, y el Capital contable.
*

Pie .- En esta parte del documento debers de anotar las firmas de:
El dueo del negocio o su representante legal, y la del contador que elabor el
documento.

ESTADADO DE RESULTADO O DE PRDIDAS Y GANANCIAS


El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas es un
reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el
beneficio o prdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar
esta informacin y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En trminos sencillos es un reporte es muy
til para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compaa est vendiendo, qu
cantidad est vendiendo, cmo se estn administrando los gastos y al saber esto, podrs
saber con certeza si ests generando utilidades.

El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos
desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y ste en combinacin con
los otros estados financieros bsicos podr

Evaluar la rentabilidad de la empresa.

Estimar su potencial de crdito.

Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.

Evaluar el desempeo de la empresa.

Medir riesgos.

Repartir dividendos.

La evaluacin de la rentabilidad proporciona una base para que los diversos


inversionistas determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la organizacin al
percibir los rendimientos de sus aportaciones.
La estimacin de potencial de crdito es un factor que determina la autorizacin de
proveedores o instituciones financieras para otorgar o ampliar lneas de crdito que faciliten
la operacin y expansin de la entidad.
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo, permite tomar
decisiones de requerimientos de efectivo y en caso de faltantes, planear fuentes de
financiamiento y, en caso de excedentes, determinar las alternativas de inversin, lo cual
permite medir la liquidez.
La administracin tiene el objetivo de dirigir los recursos humanos, financieros y materiales
hacia la obtencin de objetivos previamente establecidos, por lo que se requiere medir su
consecucin, a esto se le conoce como evaluacin del desempeo de una empresa.

Las decisiones de inversin implican riesgos que al mismo tiempo representan


oportunidades, pero si pueden estimar los resultados de operacin y la estructura financiera,
la administracin podra evitar cometer errores en sus decisiones. A lo anterior se le conoce
como el hecho de medir riesgo.
En cuanto a repartir dividendos, los socios e inversionistas esperan un beneficio
financiero por su inversin pero ste depende de los resultados de operacin. Slo se
pueden repartir si la empresa obtiene utilidades.
Estado de resultados se integra con la informacin contenida en las cuentas denominadas
cuentas de resultados. En stas se registran los ingresos, costos y gastos por un determinado
periodo.
Definicin de los conceptos de ingreso, costos y gastos y utilidad neta
El Estado de resultados se integra con la informacin contenida en las cuentas denominadas
cuentas de resultados. En stas se registran los ingresos, costos y gastos por un determinado
periodo.
De esta manera, el Estado de resultados se integra por los conceptos de ingresos, costos y
gastos, utilidad o prdida bruta y utilidad o prdida neta.
Con base en el prrafo 48 de la NIF A-5, los ingresos, costos y gastos pueden ser de dos
tipos:
a) Ordinarios. Son los relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que se
derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos
para la entidad.
b) No ordinarios. Son los que se derivan de las actividades que no representan la
principal fuente de ingresos para la entidad.
Los ingresos, costos y gastos ordinarios deben incluir todos aquellos que son inherentes a
las actividades primarias de la entidad aun cuando no sean frecuentes.
En el Estado de resultados la entidad debe presentar, en primer lugar, las partidas ordinarias
y, cuando menos, los niveles siguientes:
a) Utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad.
b) Utilidad o prdida antes de las operaciones discontinuadas.

c) Utilidad o prdida neta.


En trminos generales, las partidas de ingresos, costos y gastos deben presentarse en forma
separada, a menos que sta u otra NIF particular permita su presentacin neta.
La utilidad neta es el resultante de enfrentarle (restarle) a los ingresos de un periodo los
gastos que directa e indirectamente ayudaron a generar esos ingresos.
A la diferencia entre las ventas y el costo de ventas se le conoce como utilidad bruta y a
sta se le restan los gastos generales (gastos de venta y gastos de administracin), +/ otros
ingresos y gastos, +/ resultado integral de financiamiento (RIF), +/ participacin en los
resultados de subsidiarias no consolidadas y asociaciones, +/ partidas no ordinarias y se
obtiene la utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad, para posteriormente restarle el
impuesto a la utilidad y obtener la utilidad neta.
Cuando los costos y gastos superan a los ingresos se dice que hay prdida, prdida del
ejercicio, y se presenta en el balance general en el capital contable slo que esta vez
restando.
Para comprender el significado del contenido informativo del Estado de resultados es
necesario conocer los elementos de este estado financiero. stos son:

Ingresos.

Costos.

Gastos.

Utilidad neta.

Prdida neta.}

Clasificacin de los ingresos


Los ingresos, atendiendo a su naturaleza en una entidad, se pueden clasificar en:
a) Ordinarios. Son los generados por la actividad preponderante de la entidad,
obtenidos por su giro principal y que se derivan de transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos usuales. Contablemente son reflejados en la cuenta de
ventas.

b) No ordinarios. Se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros


eventos inusuales, o que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o
no.

Clasificacin de los costos y gastos


Los costos y gastos, atendiendo a su naturaleza, se clasifican en:
a) Ordinarios. Son los que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios
del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
b) No ordinarios. Se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Los gastos ordinarios son aquellos directamente relacionados con el giro del negocio y de
ellos depende la generacin de los ingresos ordinarios, y se consideran los siguientes:
El costo de lo vendido.
Los gastos de venta.
Los gastos de administracin.
Los gastos de venta son los costos en los que incurri una empresa para comercializar los
productos o servicios, como el sueldo de los vendedores, comisiones, gasolina de las
camionetas que reparten los pedidos, publicidad, etc. Los gastos de administracin son los
costos en los que incurre una empresa para administrar sus operaciones. Ejemplos de estos
gastos seran
Los gastos de venta son los costos en los que incurri una empresa para comercializar los
productos o servicios, como el sueldo de los vendedores, comisiones, gasolina de las
camionetas que reparten los pedidos, publicidad, etc. Los gastos de administracin son los
costos en los que incurre una empresa para administrar sus operaciones. Ejemplos de estos
gastos seran

Los gastos no ordinarios son los costos por motivo distinto del giro del negocio. Se
derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos de la entidad y
son infrecuentes, por ejemplo la cancelacin de una concesin, una expropiacin o el
exceso del valor razonable de los activos netos adquiridos sobre su costo de adquisicin
La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, despus de
haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados
siempre que estos ltimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo contable; en
caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la
resultante es una prdida neta.

Utilidad neta y su efecto en el capital contable


En la unidad anterior vimos que el capital contable aumenta o disminuye por las utilidades
o prdidas, las cuales, como ya sabemos, se determinan por la diferencia entre los ingresos
y los gastos. Con lo anterior se puede determinar una frmula ampliada o nueva expresin
de la ecuacin de balance.5
Activo = Pasivo + Capital contable inicial + Ingresos Gastos
PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS
La presentacin del Estado de resultados consta de tres partes, que son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Calce o pie.
a) Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero.
3. Fecha (periodo que se informa).

b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer lugar
las partidas ordinarias, despus las partidas no ordinarias y, cuando menos, los niveles
siguientes:
1. Utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o prdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o prdida neta.
En primer lugar se debe presentar el rengln de ventas o ingresos netos, el cual se integra
por los ingresos que genera la entidad por la venta de inventarios, la prestacin de servicios
o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que representan la
principal fuente de ingresos de la propia entidad; en caso de descuentos, bonificaciones y
devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos netos.
Posteriormente, y en atencin a las prcticas del sector o industria al que pertenece, una
entidad debe utilizar alguno de los siguientes dos criterios o una combinacin de ambos
para clasificar sus costos y gastos:
1. El que se basa en la funcin de los costos y gastos.
2. El que se basa en la naturaleza de los costos y gastos.

Clasificacin por funcin. Muestra en rubros genricos los tipos de costos y gastos,
atendiendo a su contribucin a los diferentes niveles de utilidad o prdida dentro del
estado de resultados. Esta clasificacin tiene como caracterstica fundamental el separar
el costo de ventas de los dems costos y gastos. Comnmente, los sectores comercial e
industrial utilizan esta clasificacin, la cual describiremos en los ejercicios de esta
unidad.

Clasificacin por naturaleza. Desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la


esencia especfica por tipo de costo o gasto de la entidad, es decir, no se agrupan en
rubros genricos. Usualmente el sector servicios utiliza esta clasificacin.

En el siguiente cuadro se muestra el cuerpo del Estado de resultados por funcin,


detallando su fundamento y una breve explicacin de cada uno de sus componentes:

Ingresos (netos)
Menos:
Costo de ventas

Incluye los ingresos netos generados por la


NIF B-3
actividad principal del negocio, disminuidas
prrafo 15
de los descuentos, devoluciones y rebajas.
Muestra el costo de adquisicin o de
produccin de las mercancas vendidas.

NIF B-3
prrafo 22

Es la ganancia o prdida marginal.

NIF B-3
prrafo 24

Igual:
Utilidad o prdida bruta
Menos:
Ordinarios

Incluye gastos de venta y gastos de


administracin. Los primeros se reieren
a los esfuerzos en los que se incurre
Gastos de venta
para comercializar las mercancas y los
Gastos de administracin segundos a los que deben destinarse a la
administracin general de la entidad.
Gastos generales:

NIF B-3
prrafo 25

Ms/menos:
Otros ingresos y gastos

Incluye gastos que se derivan de


operaciones incidentales y no constituyen
RIF.

Ms/menos:
Resultado integral de
inanciamiento

Se conforma por intereses, luctuaciones


cambiarias, cambios en el valor razonable de NIF B-3
activos y pasivos inancieros y el resultado prrafo 28
por posicin monetaria.

Ms/menos:
Partidas no ordinarias

Igual:
No ordinarios Utilidad o prdida antes
del impuesto a la utilidad

Menos:
Impuesto a la utilidad
Igual:
Utilidad neta

NIF B-3
prrafo 27

Se derivan de las actividades que no


representan la principal fuente de ingresos
de la entidad y son infrecuentes; por
NIF B-3
ejemplo, la cancelacin de una concesin, la
prrafo 32
expropiacin o el exceso del valor razonable
de los activos netos adquiridos sobre su
costo de adquisicin.
Representa la diferencia entre utilidad bruta
y los gastos generales, otros ingresos y
gastos, RIF y las partidas no ordinarias.

NIF B-3
prrafo 33

Se informa el importe de los impuestos a la NIF B-3


utilidad.
prrafo 34