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luego Duana y por ltimo Aduana. Otros nos dicen que proviene de
Adayuan que quiere decir libro de cuentas y otros que proviene del
rabe Ad-diwnar, que significa el registro. De los rabes pas al reino
espaol a principios del siglo VIII (debido a que Espaa fue invadida por
los rabes), introdujeron las aduanas en dicho pas, y llamaron pontazgo 4
al derecho que pagaban las mercaderas que se transportaban de un
lugar a otro. Fernando III, al aduearse de Sevilla confirm los derechos
de almojarifazgo, y dio el primer cuaderno de las mercancas sujetas al
pago de derechos de aduana. En 1543, se impuso el almojarifazgo a
todas las cosas que se trajesen o llevasen desde o a las Indias5.
4. Las disposiciones legales se aplican tambin a las personas que intervienen en esta
actividad.
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LEGISLACIN ADUANERA .
Luis A.R. Jerez.
II UNIDAD
Fuentes del Derecho Aduanero.
1. Fuentes del Derecho Aduanero.
2. La ley Como fuente del Derecho Aduanero.
3. La costumbre como fuente del Derecho Aduanero.
4. La jurisprudencia como fuente del Derecho Aduanero.
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4. La jurisprudencia
Aduanero.
como
fuente
del
Derecho
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LEGISLACIN ADUANERA .
Luis A.R. Jerez.
III UNIDAD
Sistema Arancelario y Aduanero Centroamericano.
1. ARANCELES A LA IMPORTACIN DE BIENES.
2. TIPOS DE ARANCELES EN NICARAGUA Y CENTROAMRICA.
A. NOMENCLATURA ARANCELARIA.
B. DERECHOS ARANCELARIOS.
27
2.
TIPOS
DE
CENTROAMRICA.
ARANCELES
EN
NICARAGUA
A. NOMENCLATURA ARANCELARIA.
El SAC (Sistema Arancelario Centroamericano), constituye la
clasificacin oficial de las mercancas de importacin y exportacin a nivel
centroamericano. Se adopta como fundamento del SAC, la nomenclatura
del Sistema Armonizado, para los efectos de la aplicacin uniforme del
Arancel Centroamericano de Importacin, las Notas Explicativas del SA
servirn para interpretarlo22.
En este sentido, Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin
de Mercancas23, es un sistema estructurado en forma de rbol, ordenado y
progresivo de clasificacin, de forma que partiendo de las materias primas
(animal, vegetal y mineral), se avanza segn su estado de elaboracin y su
materia constitutiva y despus a su grado de elaboracin en funcin de su
uso o destino.
Debido a la complejidad del SA, se crearon las Notas Explicativas del
Sistema Armonizado, textos auxiliares elaborados y aprobados en el seno
de la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA). Este documento es
vinculante a la legislacin aduanera en cuanto representa un instrumento
para la interpretacin del SAC, estos textos oficialmente se encuentran en
ingls, francs y espaol, siendo la versin espaola llamada VUENESA
(VERSIN NICA EN ESPAOL DEL SISTEMA ARMONIZADO DE
DESIGNACIN Y CODIFICACIN).
El SAC bsicamente se conforma de la Nomenclatura que tiene de
base la del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de
22 Arto. 14 del Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano.
23 En la dcada de los aos 80 existan en las diferentes reas geogrficas del
mundo, ms de 15 maneras distintas de codificar una mercanca, en base a los
diferentes sistemas de clasificacin que coexistan. Esto supona de hecho, una
traba importante en el comercio internacional, era difcil llegar a acuerdos
entre los diferentes pases por las diferentes formas de codificar a los mismos
productos, creaba una inseguridad a los operadores por no conocer de una
manera cierta y precisa los aranceles que les podan corresponder, no se
podan confeccionar estadsticas entre diferentes zonas, etc. Por estos motivos
y bajo la tutela de la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), se constituy en
el seno del Consejo de Cooperacin Aduanera de Bruselas un Comit con el
objetivo de elaborar una nueva nomenclatura internacional. Fruto de estos
trabajos fue el Convenio Internacional del Sistema Armonizado de Designacin
y Codificacin de Mercancas.
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B. DERECHOS ARANCELARIOS.
Los Derechos Arancelarios, son los tributos establecidos en un Arancel
Aduanero para su aplicacin en la Importacin o Exportacin 26 de las
mercancas.
Aunque se los denomina derechos, stos tributos aduaneros
constituyen, en el fondo, impuestos cuyas alcuotas se encuentran
tipificadas en el Arancel.
Esencialmente los derechos arancelarios se establecen para
controlar el flujo de bienes de un pas a otro, ya sea con fines
proteccionistas o regulatorios. En el primer caso estamos hablando de
obstaculizar la entrada de productos hacia una economa con la finalidad
de proteger a los productores nacionales27; en el segundo caso se trata de
establecer un impuesto que permita alcanzar algn objetivo que permita
mejorar las condiciones econmicas en general o comerciales en
particular, de los pases tratantes.
1. Clasificacin.
De acuerdo a la doctrina, se pueden clasificar los derechos arancelarios en
dos categoras: a. Por la poltica econmica y b. Por su naturaleza.
26 Decimos de nuevo que, no existe un Arancel Centroamericano aplicable a
las exportaciones. Las exportaciones no estn sujetas, actualmente, al pago de
Derecho Aduaneros
27 Como instrumentos para proteger a las economas nacionales, citamos un ejemplo
especfico, en nuestro Arancel Aduanero lo podemos encontrar en el Captulo 2, en el
que se establece un Derecho Arancelario de 164% para la importacin de muslos y
piernas de pollo. El nivel de este Derecho Arancelario es tan alto que,equivale a una
prohibicin de importacin, por lo que es evidente que no tiene una funcin
recaudadora sino de proteccin a la actividad avcola nacional.
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2. Derechos ad-valorem.
Se aplican en funcin del precio de la mercanca, es decir, se calcula
segn el valor. Se expresan en forma de porcentaje. Ejemplo: 10% sobre
el Valor CIF (INCOTERM, Cost, Insurance and freight, es el costo completo
de la mercanca y los riesgos de la mercanca los asume el comprador en el
pas del mismo cuando la mercanca ha llegado al puerto). Actualmente, la
totalidad de los derechos establecidos en el Arancel Centroamericano son
de naturaleza ad-valorem.
3. Derechos mixtos o compuestos.
Gravan a un mismo producto simultneamente con un derecho
especfico y otro ad-valorem. De este tipo eran los derechos contenidos en
el Arancel Centroamericano de Importacin, anterior al ao 1986.
Ejemplo de estos los encontramos en el CAI
importaciones):
28
(cdigo arancelario de
28 Decreto No. 128 del 28 de junio de 1955. (La Gaceta No. 146 del 1 de julio
de 1955). Fue derogado por el Artculo No. 33 de la Ley de Justicia Tributaria y
Comercial Ley No. 257 (La Gaceta No. 106 del 6 de junio de 1997). Se cita solo
como ejemplo. Todos estos instrumentos se encuentran actualmente
derogados.
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Tales
derechos
se
denominan
particularmente
Derechos
Arancelarios a la Importacin, se designan con las siglas DAI y se definen
como los gravmenes contenidos en el Arancel Centroamericano de
Importacin y que tienen como hecho generador la operacin aduanera
denominada importacin30.
El Tratado General de Integracin Econmica Centroamericana
establece que los Estados centroamericanos se otorgarn el libre
comercio para todos los productos originarios de sus respectivos territorios,
con las nicas limitaciones comprendidas en los regmenes especiales a
que se refiere el Anexo A del presente Tratado. En consecuencia, los
productos naturales de los Pases contratantes y los productos
manufacturados en ellos, quedarn exentos del pago de derechos de
importacin y de exportacin...
Podemos inferir entonces que, los Derechos Arancelarios a la Importacin
(DAI):
a) son los gravmenes contenidos en el Arancel Centroamericano de
Importacin.
b) se aplican slo a la importacin de mercancas.
c) no se aplican a los productos originarios del rea, con la sola excepcin
de los productos comprendidos en el Anexo A del Tratado General.
d) son de naturaleza ad-valorem, es decir, se aplican sobre el valor de las
mercancas.
La adopcin de derechos ad-valorem es propia de los sistemas
arancelarios modernos, lo que ha dado relevancia a la necesidad de definir
el valor en aduana y de contar con una legislacin sobre la materia que
garantice la equidad en la determinacin del valor a los fines aduaneros.
4. Sistema Armonizado.
La Clasificacin Arancelaria es una herramienta utilizada a nivel
mundial por los pases con fines de comercio internacional para
importaciones y exportaciones de los productos que se desean distribuir
fuera del pas. De esta clasificacin se derivan los impuestos a pagar de las
mercancas a importar o a exportar, as como las normas impuestas por
distintas dependencias del gobierno de cada pas, con el fin de regular las
operaciones de comercio en la que se vieran involucradas.
A. ORIGEN.
La OMA ha establecido una clasificacin estndar a nivel
internacional de productos llamado Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas o Sistema Armonizado. Dicha clasificacin
surge de la necesidad de estandarizar criterios a nivel mundial y evitar
confusiones al momento de querer enviar los productos a otras naciones,
debido a esta necesidad se crea el sistema armonizado de designacin y
codificacin de mercancas.
Este sistema fue aprobado por la OMA en 1983 despus de varios
intentos como lo fue la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin
Aduanera (NCCA) y la Clasificacin Uniforme para el Comercio
Internacional (CUCI).
B. FINALIDAD Y ESTRUCTURA.
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SECCIN I
ANIMALES VIVOS Y PRODUCTOS DEL REINO ANIMAL
NOTAS
1. En esta Seccin, cualquier referencia a un gnero o a una especie
determinada de un animal se aplica tambin, salvo disposicin en contrario, a
los animales
jvenes de ese gnero o de esa especie.
2. Salvo disposicin en contrario, cualquier referencia en la Nomenclatura a
productos secos o desecados alcanza tambin a los productos deshidratados,
evaporados o liofilizados.
B. CAPTULOS.
Las Secciones agrupan un total de 99 Captulos que a diferencia de
stas se identifican con numeracin arbiga (del 1 al 99). Tambin
poseen sus respectivos ttulos de Captulo que slo tienen un valor
indicativo, redactados en trminos muy generales.
Los Captulos agrupan Partidas similares, as, por ejemplo, en las
primeras 6 Partidas de la Nomenclatura:
1.
Captulos Reservados.
42
33 Se entender por menaje de casa, los enseres y artculos del hogar nuevos
o usados, en cantidades y caractersticas que permitan determinar que sern
destinados para uso domstico. (Arto. 115 del CAUCA).
43
CAPTULO 39
MATERIAS PLSTICAS Y MANUFACTURAS DE
ESTAS MATERIAS
SUBCAPTULO I
FORMAS PRIMARIAS
Ejemplo:
SUBCAPTULO II
DESECHOS, RECORTES Y DESPERDICIOS;
SEMIPRODUCTOS; MANUFACTUAS
1. El cdigo numrico.
El cdigo numrico del SAC est representado por ocho dgitos
que identifican: los dos primeros, al captulo; los dos siguientes, a la
partida; el tercer par, a la subpartida; y los dos ltimos, a los incisos. La
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2. Los Epgrafes.
En razn de la simplicidad, los epgrafes o textos de las posiciones
proporcionan, en general, una indicacin ms o menos resumida de la
mercanca o grupos de mercancas que se han pretendido incluir en
ellas35.
El conjunto de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura
comprende todas las mercancas susceptibles de intercambio comercial
internacional. Los textos de las posiciones designan:
- Especficamente una o ms mercancas
- Agrupaciones de mercancas similares, atendiendo a:
34 Segn la Nota General B del SAC.
35 Por sta razn en muchos casos, ha sido necesario definir, en la mejor
forma posible, el contenido de cada posicin y delimitar su alcance a travs de
Notas.
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Caractersticas comunes,
Grado de elaboracin o
Finalidad para la que han sido concebidas.
Ejemplos:
07.01 PAPAS (PATATAS) FRESCAS O REFRIGERADAS
08.07 MELONES, SANDAS Y PAPAYAS, FRESCOS
72.07 PRODUCTOS INTERMEDIOS DE HIERRO O ACERO SIN ALEAR
62.09 PRENDAS Y COMPLEMENTOS (ACCESORIOS), DE VESTIR, PARA
BEBS.
E. LAS PARTIDAS.
La Nomenclatura cuenta con 1,224 Partidas1 que han sido
agrupadas segn dos criterios bsicos: materia constitutiva o funcin de
las mercancas, respetando el orden natural de los Reinos de la
Naturaleza. El ordenamiento de las partidas se ha efectuado siguiendo
una graduacin progresiva, comenzando desde el producto ms sencillo
hasta el ms complejo, desde el producto en bruto hasta el ms
elaborado.
Las partidas se identifican por un cdigo de 4 cifras ejemplo:
A
los
fines
prcticos, en el cuerpo de la Nomenclatura tambin se facilita la
identificacin de las Partidas porque su epgrafe o texto se distingue con
letras maysculas, y no estn precedidas por guiones.
los
de
Son
textos
las
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Ejemplos:
Partida 01.01 CABALLOS, ASNOS, MULOS Y BURDGANOS, VIVOS
01.02 ANIMALES VIVOS DE LA ESPECIE BOVINA
75.05 ALAMBRE DE ALUMINIO
80.06 TUBOS Y ACCESORIOS DE TUBERA... DE ESTAO.
Genricas, estas partidas se formulan para incluir en ellas las
mercancas que no aparecen citadas ni comprendidas en las partidas
especficas, ya sea por su poca importancia en el comercio internacional,
por haberse omitido involuntariamente sus caractersticas o por ser
desconocidas en el momento en que se dise la Nomenclatura. Su
finalidad es evitar que alguna mercanca se quede sin incluir en la
Nomenclatura.
Ejemplos:
Partida 08.10 LAS DEMS FRUTAS U OTROS FRUTOS FRESCOS
82.15 LOS DEMS TEJIDOS DE ALGODN
94.03 LOS DEMS MUEBLES Y SUS PARTES
Partidas residuales, existen partidas genricas que responden a la
posibilidad que hayan escapado a las consideraciones del legislador:
seran mercancas ni especificadas ni comprendidas en otras partidas. Se
forman por aplicacin del criterio de origen. Las partidas residuales
slo son tres: una para cada Reino de la Naturaleza. Establecidas todas
las posibilidades de clasificacin.
Ejemplos:
Partida 05.11 PRODUCTOS DE ORIGEN ANIMAL NO EXPRESADOS NI
COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE...
14.04 PRODUCTOS DE ORIGEN VEGETAL NO EXPRESADOS NI
COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE
25.30 MATERIAS MINERALES NO EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS EN
OTRA PARTE.
F. SUBPARTIDAS.
En su mayor parte, las Partidas estn subdividas en dos o ms
subpartidas, de uno o dos guiones (primer nivel o segundo nivel).
Las subpartidas cuentan con dos dgitos adicionales para formar
una clave de 6 cifras, de las cuales las primeras cuatro cifras
48
Ejemplo:
49
3. Notas de subpartidas.
La clasificacin de las mercancas en las subpartidas est
determinada legalmente por los textos de las subpartidas y de las Notas
de subpartida.
stas Notas de Subpartida (aproximadamente 42) se localizan
generalmente a continuacin de las Notas de Captulo, como en el
Captulo 4; otras se localizan a continuacin de las Notas de Seccin,
como en la Seccin XI.
Las Notas de Subpartida se aplican exclusivamente a las
subpartidas mencionadas en sus textos, es decir, estn diseadas para
aclarar el alcance de las subpartidas a las que se refieren.
Regla general interpretativa.
De las 6 Reglas Generales Interpretativas que posee el Sistema
Armonizado, la ltima de ellas, la Regla General No. 6 se aplica
exclusivamente a las subpartidas.
Hasta aqu los cdigos SA y SAC son idnticos, es decir, las
Partidas (4 dgitos) y las Subpartidas (6 dgitos) del Sistema Armonizado
son las mismas del Sistema Arancelario Centroamericano.
G. LOS INCISOS.
Con el propsito de mantener la uniformidad, el Convenio
Internacional del Sistema Armonizado no permite a los pases hacer
modificaciones unilaterales a la Nomenclatura, sin embargo, stos bien
pueden crear subdivisiones para la clasificacin de mercancas a un
nivel ms detallado que el del Sistema Armonizado, siempre que tales
51
responden
propsitos
Ejemplo:
H. LAS PRESICIONES.
Desde junio del ao 1994, el Gobierno de Nicaragua adicion 2
dgitos al cdigo numrico del SAC, por conveniencia interna. En sa
fecha, dentro del marco de la llamada Reforma Tributaria 2,000 y
36 Artculo 3 numeral 3 del Convenio Internacional del Sistema Armonizado de
Designacin y Codificacin de Mercancas
37 Vea la Nota General B del SAC y el Artculo 15 del Convenio sobre el
Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.
52
Ejemplo:
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LEGISLACIN ADUANERA .
Luis A.R. Jerez.
IV UNIDAD
CDIGO ADUANERO UNIFORME CENTROAMERICANO Y SU REGLAMENTO.
(CAUCA Y RECAUCA)
1.
Objeto
del
Cdigo
Aduanero
Centroamericano.
2. Contenido del CAUCA y RECAUCA.
Uniforme
A. TERRITORIO ADUANERO.
B. MERCANCAS.
C. LA EXPORTACIN E IMPORTACIN DE MERCANCAS.
D. LOS SUJETOS.
3. Materia tipificada.
4. Conceptos.
5. Clasificacin de los Regmenes aduaneros.
6. Importaciones.
7. Exportaciones.
8.
Modalidades
especiales
de
importacin
exportacin definitiva.
57
1.
Objeto
del
Centroamericano.
Cdigo
Aduanero
Uniforme
El
presente
Cdigo
Aduanero
Uniforme Centroamericano tiene por
objeto
establecer
la
legislacin
aduanera bsica de los Estados Parte
conforme
los
requerimientos
del
Mercado Comn Centroamericano y de
los instrumentos regionales de la
integracin, en particular con el
Convenio sobre el Rgimen Arancelario
y Aduanero Centroamericano.
Con ello, debemos comprender que, el Mercado Comn
Centroamericano (MCCA) est integrado por Guatemala, El Salvador,
Honduras, Nicaragua y Costa Rica. Se rige por el Tratado General de
Integracin Econmica Centroamericana39 de 1960 y sus protocolos
modificatorios. Este Tratado establece en su Artculo I que Los Estados
contratantes acuerdan establecer entre ellos un mercado comn que
deber quedar perfeccionado en un plazo mximo de cinco aos a partir
de la fecha de entrada en vigencia de este Tratado. Se comprometen
adems a constituir una unin aduanera entre sus territorios.
Asimismo, los pases centroamericanos se comprometen a perfeccionar
una zona de libre comercio para todos los productos originarios de sus
respectivos territorios, y a adoptar un arancel externo comn.
El artculo 2 del CAUCA nos dice:
El mbito de aplicacin del Cdigo y
su Reglamento ser el territorio
aduanero, sus normas sern aplicables
a toda persona, mercanca y medio de
transporte que cruce los lmites del
territorio aduanero de los Estados
Parte.
Con lo anterior debemos de exponer los elementos que regula el
cdigo y su reglamento.
A. TERRITORIO ADUANERO.
El territorio aduanero configura un mbito caracterizado por la
existencia de una normativa dictada para regular ciertos movimientos
39 El Tratado General de Integracin Econmica Centroamericana entr en
vigencia el 4 junio de 1961 para Guatemala, El Salvador y Nicaragua; el 27 de
abril de 1962 para Honduras y el 23 de septiembre de 1963 para Costa Rica.
59
3. Materia tipificada.
En el CAUCA se establece:
A. EL SISTEMA ADUANERO.
Est constituido por el Servicio Aduanero y los auxiliares de la
funcin pblica aduanera.
60
62
4. Conceptos.
Aceptacin de la declaracin: Es el acto de registrar para su
trmite la declaracin de mercancas.
Aduana: Los servicios administrativos responsables de la
aplicacin de la legislacin aduanera y de la
percepcin de los tributos a la importacin y a la exportacin y que
estn encargados tambin de la aplicacin
de otras leyes y reglamentos relativos, entre otros, a la importacin, al
trnsito y a la exportacin de
mercancas.
Autodeterminacin: Es la determinacin de las obligaciones
aduaneras efectuada por el declarante por las que ste fija, acepta y
paga los tributos exigibles y se cumplen las dems obligaciones
necesarias para la autorizacin de un rgimen aduanero.
Autoridad aduanera: El funcionario del Servicio Aduanero que,
en razn de su cargo y en virtud de la competencia otorgada,
comprueba la correcta aplicacin de la normativa aduanera, la cumple y
la hace cumplir.
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6. Importaciones.
La importacin definitiva, es el ingreso de mercancas
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio
aduanero.
Importacin temporal con reexportacin en el mismo
estado, es el rgimen que permite ingresar al territorio aduanero por un
plazo determinado, con suspensin de tributos a la importacin,
mercancas con un fin especfico, las que sern reexportadas dentro de
ese plazo, sin haber sufrido otra modificacin que la normal depreciacin
como consecuencia de su uso.
Admisin temporal para perfeccionamiento activo, es el
ingreso al territorio aduanero con suspensin de tributos a la
importacin, de mercancas procedentes del exterior, destinadas a ser
reexportadas, despus de someterse a un proceso de transformacin,
elaboracin o reparacin u otro legalmente autorizado.
Depsito de aduanas o depsito aduanero es el rgimen
mediante el cual, las mercancas son almacenadas por un plazo
determinado, en un lugar habilitado al efecto, bajo potestad de la
Aduana, con suspensin de tributos que correspondan.
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7. Exportaciones.
La exportacin definitiva, es la salida del territorio aduanero de
mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo
definitivo en el exterior.
La exportacin temporal con reimportacin en el mismo
estado, es el rgimen aduanero mediante el cual, con suspensin del
pago de tributos a la exportacin en su caso, se permite la salida
temporal del territorio aduanero, de mercancas nacionales o
nacionalizadas, con un fin especfico y por un tiempo determinado, con
la condicin que sean reimportadas sin que hayan sufrido en el exterior
ninguna transformacin, elaboracin o reparacin, en cuyo caso a su
retorno sern admitidas con liberacin total de tributos a la
importacin.
La exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo, es
el rgimen que permite la salida del territorio aduanero por un plazo
determinado de mercancas nacionales o nacionalizadas, para ser
sometidas en el exterior a las operaciones de transformacin,
elaboracin, reparacin u otras permitidas, con suspensin en su caso,
de los tributos a la exportacin, para ser reimportadas bajo el
tratamiento tributario y dentro del plazo establecido en el Reglamento.
Reparacin en el exterior de mercancas con garanta de
funcionamiento, las mercancas que hayan sido reparadas en el
exterior, dentro del perodo de la garanta de funcionamiento y sin costo
alguno, reingresarn con exencin total de tributos.
67
8.
Modalidades
especiales
exportacin definitiva.
de
importacin
B. ENVOS URGENTES.
Se entender por envos urgentes, las mercancas que en razn de su
naturaleza o por responder a una necesidad debidamente justificada,
deban ser despachadas rpida y preferentemente.
Igualmente se incluyen en esta modalidad, las mercancas
ingresadas bajo el sistema de entrega rpida o couriers 41, cuyo ingreso
es efectuado por empresas registradas ante el servicio aduanero.
C. TRFICO FRONTERIZO.
Se considera trfico fronterizo, las importaciones y exportaciones
que efecten sin fines comerciales, los pobladores de las zonas
limtrofes de los Estados Parte.
Las mercancas objeto de dicho trfico se podrn eximir total o
parcialmente del pago de los tributos que las graven, conforme lo
dispongan los Acuerdos Bilaterales o Multilaterales.
D. EQUIPAJE DE VIAJEROS.
Constituyen equipaje, los efectos personales nuevos o usados que el
viajero pueda necesitar razonablemente, para su uso personal o ejercicio
de su profesin u oficio en el transcurso de su viaje, conforme lo
disponga el Reglamento.
No se considerar parte del equipaje del viajero, el menaje de
casa.
E. MENAJE DE CASA.
41 Se entender por empresas de entrega rpida o courier, las empresas que
estn legalmente establecidas, cuyo giro o actividad principal sea la prestacin
de los servicios de transporte internacional expreso por va area o terrestre,
de correspondencia, documentos, y envos de mercancas que por su
naturaleza requieran de traslado y disposicin inmediata por parte del
destinatario. Estas empresas sern consideradas como Auxiliares de la Funcin
Pblica Aduanera conforme al CAUCA, su Reglamento y la presente circular
tcnica. Para ello, las personas naturales o jurdicas que deseen obtener la
autorizacin para operar como tales, debern cumplir previamente con los
requisitos exigidos por el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano y su
Reglamento para los Agentes Aduaneros, y la normativa sobre Auxiliares de la
Funcin Pblica Aduanera.
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LEGISLACIN ADUANERA .
Luis A.R. Jerez.
V UNIDAD
LEY DE AUTODESPACHO DE MERCANCIAS. (LEY 265)
1. Concepto.
A. ORIGEN DEL AUTO DESPACHO.
2. Sujetos.
A. EL ESTADO.
B. LOS DUEOS DE LAS MERCANCAS.
C. EL AGENTE ADUANERO.
1. Requisitos para ser acreditado como agente aduanero.
3. Trmites.
A. PROCEDIMIENTO ALEATORIO.
B. IMPORTACIN.
C. EXPORTACIN.
D. PASAJEROS.
E. RECONOCIMIENTO DE LAS MERCANCAS.
4. Penalidades establecidas.
A. INFRACCIONES Y SUSPENSIONES
ADUANEROS.
B. INFRACCIONES Y SANCIONES.
DE
LOS
AGENTES
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1. Concepto.
Debemos de aclarar que, la ley de auto despacho fue Publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No.219 del 17 de noviembre de 1997, esta ley se
encuentra derogada en lo que se oponga al CAUCA IV, reformada
por la ley Ley 421, ley de valoracin de aduana (La Gaceta
No.111 del 14 de junio del 2002); Ao 2007 Algunos artculos
fueron declarados inconstitucionales por la Corte Suprema de
Justicia: Sentencias 57 y 58 del 21 de septiembre y 2 de octubre
del 2007 Ao 2008: Derogacin parcial tcita, en lo que se
oponga al CAUCA IV; y Reglamentada en el Decreto No. 3-98 (La
Gaceta, Diario Oficial No. 31 del 16 de febrero de 1998).
El auto despacho significa que los interesados deben cumplir
con las obligaciones
arancelarias y tributarias y no tributarias que genera la entrada
o salida de la mercanca.
As, debe ser entendida como una modalidad para el trmite
de importacin y exportacin, en la que los interesados, a travs de
su agente aduanero, determinan y cumplen sus obligaciones tributarias:
pago de impuestos; y no tributarias: requisitos extra fiscales.
Son obligaciones arancelarias y tributarias el pago de
derechos, impuestos, tasas, cuotas antidumping, multas y las dems
que establezcan las leyes. No son obligaciones tributarias, las
regulaciones y restricciones no arancelarias a la importacin o a la
exportacin que se hubiesen expedido de conformidad a las leyes
vigentes, identificados en trminos de la posicin arancelaria, a nivel de
inciso, precisin y nomenclatura que les corresponda, conforme al
arancel vigente y publicado en los medios de comunicacin social
escritos, sin perjuicio de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial.
Debemos entender que, por regla general se establece el auto
despacho, pero excepcionalmente, las autoridades de aduana pueden
determinar la obligacin de aduana en casos como: Despacho del
equipaje de los pasajeros, Importacin de mercanca ajenas al equipaje
de pasajero y cuyo valor sea inferior a dos mil pesos centroamericanos,
Importaciones de empresas de paquetera y mensajera, cuyo valor sea
igual o inferior a mil pesos centroamericanos.
A. ORIGEN DEL AUTODESPACHO.
72
2. Sujetos.
La ley de Auto despacho establece en sus artculos:
Arto. 4. Los trmites relacionados con el
autodespacho
de
mercancas,
sern
realizados por los Agentes Aduaneros
autorizados o sus gestores, ya sea como
consignatarios
o
mandatarios
de
importadores o exportadores.
Arto. 5. Estn obligados al cumplimiento
de las disposiciones de la presente Ley, su
Reglamento
y
otras
disposiciones
aplicables, los que introduzcan mercancas
al territorio nacional o las extraigan del
mismo,
sean
estos
propietarios,
poseedores,
destinatarios,
remitentes,
apoderados,
Agentes
Aduaneros
o
cualquier
otra
persona
que
tenga
intervencin en la introduccin, extraccin,
custodia, almacenaje, manejo y tenencia
de las mercancas o de los hechos, actos y
formalidades mencionados en el Artculo
primero de la presente Ley.
Arto. 6. Las personas que presten
servicios o realicen actividades dentro de
los recintos aduaneros y fiscales o
fiscalizados, debern portar los gafetes,
carnet u otros distintivos que los
identifiquen, en los trminos que se
establezca en el Reglamento de la
presente Ley. Solo podrn ingresar a tales
recintos las personas autorizadas por las
autoridades aduaneras. En caso de
inobservancia, las autoridades aplicarn
las sanciones que corresponda.
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A. EL ESTADO.
En Derecho, las personas se dividen en naturales y jurdicas,
dentro de estos sujetos capaces de adquirir derechos y obligaciones, se
sita el Estado, concebida como persona jurdica, pero con carcter y
funciones diferentes, que la separan de cualquier otra colectividad de
voluntades, en efecto, el Estado evoca la idea de territorio, de una
unidad poltica, de un pueblo, y de instituciones al servicio de ese
pueblo. As el Estado, lo podemos entender en dos dimensiones: como
realidad poltica de un pueblo entero y como la persona jurdica
que representa a ese pueblo.
Partiendo de lo expuesto, tendremos al Estado segn su actuar,
como personalidad poltica, es decir, al pueblo organizado en un
territorio, o el conjunto de los seres humanos que componen un pueblo,
cuando tienen asiento territorial y soberana o independencia; como
persona jurdica, concebido como una proyeccin del pueblo en el
plano del Derecho y, de la misma forma que las dems personas
jurdicas, es un mero concepto, una abstraccin: Un punto de imputacin
de hechos y actos humanos.
Para el Derecho Aduanero, el Estado debe de ser visto en sus dos
dimensiones como un solo ser, como una sola personalidad jurdica 44,
con el elemento diferenciador de las otras personas jurdicas la
soberana.
El sujeto del acto administrativo es el rgano de la Administracin
que lo realiza. El ser rgano otorga aptitud jurdica para actuar en
nombre e inters de la Administracin, es decir, para obrar
administrativamente; ms esta posibilidad de actuar, en cada caso
concreto depende de la aptitud especfica a cada rgano otorgada, es
decir la competencia, pero, para poder actuar legalmente el rgano
debe de ser competente, la competencia del rgano la otorga la ley, en
44 En opinin de Agustn Gordillo (2014, p. 578): la personalidad jurdica del
estado es un concepto unitario que abarca la actuacin del estado legislador
(poder legislativo), juez (poder judicial) y administrador (poder ejecutivo); en
otras palabras, el estado acta con su personalidad jurdica tanto cuando dicta
actos administrativos, como leyes o sentencias. Esa actuacin del estado en su
personalidad jurdica no tiene el mismo rgimen legal que la actividad de los
seres humanos en sus propias individuales personalidades jurdicas, porque la
Constitucin establece que los actos del estado tienen en su mayor parte la
virtualidad de obligar a los habitantes, mientras los habitantes no pueden
ordenar nada a nadie a no ser que la ley los autorice.
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51 Son los encargados de medir cualidades psquicas del individuo, las hay de
varios tipos: de medicin de inteligencia (que tanto cotejan edad mental y
edad cronolgica), rasgos de personalidad (como tiendes a reaccionar),
factores de personalidad (cotidianamente como te comportas), proyectivas
(que es lo que subconscientemente deseas) y varios tipos ms. Son una
herramienta tanto para conocer su vida, estado emocional, intelectual e
inclusive si existe alguna anomala en su funcionamiento cerebral o
simplemente para ubicarnos en su forma de pensar. El examen de competencia
est condicionado por el examen psicomtrico.
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En sntesis:
El Autodespacho, es una modalidad para el trmite de
importacin y exportacin, en la que los interesados, a travs de su
agente aduanero, determinan y cumplen sus obligaciones tributarias:
pago de impuestos; y no tributarias: requisitos extra fiscales.
3. Trmites.
Como hemos dicho, los trmites relacionados con el autodespacho de
mercancas, sern realizados por los Agentes Aduaneros autorizados o
sus gestores, ya sea como consignatarios o mandatarios de
importadores o exportadores.
Los Agentes Aduaneros, en nombre de sus representados, deben
presentar ante la autoridad aduanera la declaracin de importacin o de
exportacin, adjuntando los documentos probatorios del cumplimiento
de las obligaciones arancelarias y tributarias, as como las no tributarias
exigibles en las operaciones de que se trate, determinadas por ellos
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C. EXPORTACIN.
El mismo artculo 16:
2. Exportacin:
a) La factura o en su caso, cualquier documento que exprese el valor comercial
de las mercancas.
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4. PENALIDADES.
La ley establece sanciones y suspensiones para los Agentes
aduaneros e Infracciones y sanciones.
A.
SANCIONES
ADUANEROS56.
SUSPENSIONES
PARA
LOS
AGENTES
1. Suspensiones.
El agente aduanero, puede ser suspendido en el ejercicio de sus
funciones hasta por noventa das si:
1. Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber
participado en la comisin de delitos fiscales o se encuentre
privado de libertad cuando est sujeto a un procedimiento penal
por la comisin de otro delito cuya pena amerite prisin.
En este caso, la suspensin durar el tiempo que el Agente Aduanero
est sujeto al procedimiento penal por la comisin de delitos fiscales o
privado de su libertad.
2. Dejar de cumplir con el mandato que se le hubiere conferido,
as como transferir o endosar documentos que le fueron
consignados, sin autorizacin de su mandante, salvo en el caso
de corresponsalas entre Agentes Aduaneros.
En este supuesto, el agente aduanero rompe de forma unilateral las
obligaciones que se derivan del poder que le fue otorgado por el dueo
de las mercancas para que actu en su nombre. Por un lado el no
cumplir con el contrato y por el otro, extralimitarse a lo que manda el
contrato delegando a personas que no fueron estipuladas en el mismo
sido correctamente manifestadas a la autoridad. 7) Declarar con inexactitud
algunos de los datos a que se refiere el numeral 1 del Artculo 58 de la
presente Ley, cuando se trate de los regmenes aduaneros temporales, de
depsito fiscal y de trnsito de mercancas, siempre y cuando los datos
aportados, excluyendo la liquidacin provisional que en esos casos debe
hacerse, si se hubiera destinado la mercanca al rgimen de importacin
definitiva, la omisin no exceda del equivalente en moneda nacional a cinco
mil pesos centroamericanos. 8) Carecer de bienes suficientes para cubrir
obligaciones arancelarias imputables al agente aduanero y en lo que
corresponda, al importador y que de conformidad a lo establecido en el
numeral 6 de este Artculo, que hayan quedado firmes y que para su cobro se
hayan intentado las acciones legales correspondientes. En este caso la
suspensin ser por el tiempo que subsista la causa que la motiv. En todo
caso de suspensin, el afectado no podr iniciar nuevas operaciones, sino
solamente concluir las que tuviera ya iniciadas a la fecha en que le sea
notificado el acuerdo respectivo. Cuando se trate de las personas jurdicas
sealadas en el Artculo 52 de la presente Ley, la suspensin de sus
actividades se har de conformidad a las causas sealadas en los numerales 2,
3, 4, 6, 7 y 8 de este Artculo, as como del numeral 4 del Artculo 50 de la
presente Ley, aplicndoles la disposicin establecida y les ser aplicable lo
dispuesto en el prrafo anterior.
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LEGISLACIN ADUANERA .
Luis A.R. Jerez.
VI UNIDAD
FALTAS Y DELITOS ADUANEROS EN NICARAGUA.
1. Concepto.
A. DEFRAUDACIN ADUANERA.
B. CONTRABANDO.
C. CONTRABANDO MENOR.
2. Diferencia entre delito aduanero
aduanera.
3. Bien Jurdico Tutelado.
4. Constitucin poltica de Nicaragua.
5. Cdigo Penal.
infraccin
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1. Conceptos.
Nuestra ley penal, ley 641, establece lo que es un delito y una
falta en su arto. 21:
Son delitos o faltas las acciones u omisiones dolosas o
imprudentes calificadas y penadas en este Cdigo o en leyes
especiales.
Como se ve de manera generalizada, nuestro cdigo penal
establece que falta y delito son conductas calificadas como tal en
nuestro cdigo y que de su comisin resultar una pena.
En Derecho penal, estas conductas son antijurdicas, es decir, pone
en peligro algn bien jurdico protegido, la diferencia entre falta y pena,
es la consideracin de menor o mayor gravedad que establezca el
cdigo, por tanto, se tipifica como delito si la pena es grave o falta si la
pena es leve.
Las faltas cumplen con todos los requisitos de un delito (tipicidad,
antijuridicidad y culpabilidad). La nica diferencia es que la propia ley
decide tipificarla como falta, en lugar de hacerlo como delito, atendiendo
a su menor gravedad, como hemos dicho.
Dado que, por definicin, la gravedad de una falta es menor a la
de un delito, las penas que se imponen por las mismas suelen ser menos
graves que las de los delitos, y se intenta evitar las penas privativas de
libertad en favor de otras, como las penas pecuniarias o las de
privaciones de derechos.
Nuestro sistema penal acoge la clasificacin de los hechos
punibles de acuerdo la gravedad de los mismos as entrelazando el arto.
24 y 49 de nuestro cdigo penal:
a) Delitos graves, las infracciones que la ley castiga con pena
grave;
Son penas graves: las penas de prisin e inhabilitacin que estn sancionadas
en su lmite mximo con pena de cinco o ms aos de prisin.
A. DEFRAUDACIN ADUANERA.
Defraudacin en el ramo aduanero es toda accin u omisin por
medio de la cual
se, evade dolosamente, en forma total o parcial, el pago de los tributos
aplicables al rgimen aduanero. Tambin constituye defraudacin la
violacin de las normas y aplicacin indebida de las prohibiciones o
restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el propsito de
procurar la obtencin de una ventaja infringiendo la legislacin.
B. CONTRABANDO.
Entendido de manera general, el contrabando consiste en la
introduccin o la extraccin ilegal de mercancas de un pas. La
concurrencia de esta conducta ilcita no slo afecta patrimonialmente al
Estado, sino que tambin lo hace de manera extensiva a la industria
nacional, y en cuanto sta tiene incidencia decisiva en el orden
econmico, se entiende que tambin el ilcito produce efectos lesivos en
bienes o intereses jurdicos de orden particular.
C. CONTRABANDO MENOR.
Tambin existe la figura de contrabando menor. En realidad, esta
figura es de una conducta delictiva que a travs de una ficcin legal se
la considerar infraccin a efectos de aplicarle un criterio punitivo ms
benigno. Esta infraccin no deja de ser un delito, sino que, por razones
de poltica criminal, en virtud del monto de la mercadera objeto del
ilcito, se le da tratamiento de infraccin y se sanciona con multa y
comiso de la mercadera.
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2. Diferencia
aduanera.
entre
delito
aduanero
infraccin
5. Cdigo Penal.
El Cdigo Penal de la Repblica de Nicaragua, Ley N 641, derog la
Ley No. 42, "Reforma de ley de defraudacin y contrabando
aduanero", publicada en La Gaceta No. 156 del 18 de agosto de 1988.
Por lo tanto, el cdigo penal de Nicaragua es el que contiene las faltas y
delitos aduaneros agrupados bajo el ttulo IX, Delitos Contra La Hacienda
Publica Y La Seguridad Social, especficamente en el Captulo I,
denominado, Delitos Tributarios.
Adems, el Libro Tercero de las Faltas en su Ttulo IV, hace referencia a
las Faltas Contra el Patrimonio, dentro de las cuales se encuentra:
Defraudacin aduanera y contrabando menor.
La diferencia entre los tipos penales aglutinados en estos Ttulos tiene
que ver con la cuanta en la comisin de los mismos.
Con respecto a los Delitos Aduaneros estn tipificados de la siguiente
manera:
Art. 307 Defraudacin aduanera.
Quien con la finalidad de evadir total o parcialmente el pago de los
derechos e impuestos de importacin o exportacin de bienes y mercancas
cuyo valor en crdobas exceda un monto equivalente a cien mil pesos
centroamericanos, realice cualquier acto tendiente a defraudar la aplicacin de
las cargas impositivas establecidas, ser sancionado con la pena de tres a seis
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