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AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS

Impostos Estaduais Aula 04


Dimas Yamada Sarcodelli

intermunicipal e de comunicao; III) propriedade de


veculos de qualquer natureza
( ) Verdadeiro
( ) Falso

ASPECTOS CONSTITUCIONAIS

ALQUOTAS:
COMPETNCIA TRIBUTRIA:
Art. 155. (...) 6 O imposto previsto no inciso III
(IPVA):
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do
tipo e utilizao.

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal


instituir impostos sobre:
III - propriedade de veculos automotores;
1 - Concurso: (FCC/AFRE/RJ/2014) De acordo
com o que estabelece a CF, o IPVA tributo de
competncia estadual e 50% de sua receita deve
ser repassada aos municpios, observados os
critrios constitucionais para isso. Nesse sentido, considere:

3 - Concurso: (FCC/AFFE/PI/2015)
Cabe ao Senado Federal, alm de outras competncias fixar as alquotas mnimas de IPVA.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

I. As atribuies do Estado do RJ para arrecadar


o crdito tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo
so delegveis aos municpios fluminenses,
relativa/e aos veculos neles licenciados.
II. A competncia do Estado do RJ para instituir
o IPVA delegvel aos municpios fluminenses,
em cujos territrios os proprietrios de veculos
tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do RJ decida por no exercer
sua competncia tributria, tal fato s deferir
essa competncia aos municpios fluminenses
que tiverem veculos licenciados em seus territrios.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia
legislativa plena, em relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal e na Constituio Estadual Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem
direito a receber 50% da receita do IPVA no
retira a competncia do Estado do RJ para legislar sobre esse imposto, mas permite o compartilhamento da atividade legislativa, em relao s
obrigaes tributrias acessrias.

4 - Concurso: (FGV/AFTE/RJ/2010)
Em razo de expressa disposio constitucional e
atendimento ao princpio da capacidade contributiva, o IPVA no poder ter alquotas diferenciadas
em funo do tipo e utilizao dos veculos.
( ) Verdadeiro
( ) Falso
RESOLUES DO SENADO FEDERAL E IMPOSTOS ESTADUAIS:

5 - Concurso: (FCC/AFRE/RJ/2014) De acordo


com a Constituio Federal, mais especificamente
com a matria tratada em seu Ttulo VI, intitulado
DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO:
Cabe resoluo do Senado Federal fixar: as alquotas mximas do ITD; as alquotas mnimas do
IPVA; e as alquotas mximas e mnimas do ISSQN.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

Com base no CTN, est correto o que se afirma


APENAS em:
A)
B)
C)
D)
E)

IV e V.
I e II.
III e V.
II e III.
I e IV.

6 - (FCC/PGM/TERESINA/2010) Atravs de resoluo, o Senado Federal:


A) Dispor sobre conflito de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o DF e os
Municpios;
B) Fixar as alquotas mnimas e mximas do ISSQN;
C) Regular a forma e as condies como isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos ou
revogados pelo Municpio em relao ao ISSQN;
D) Fixar alquotas mnimas do IPVA;

2 - Concurso: (FCC/AFR/2009) Em relao competncia tributria, cabe:


aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre: I) transmisso causa mortis; II) operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e

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E) Determinar as medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que
incidam sobre servios.

III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:


a) definio de tributos e de suas espcies, bem
como, em relao aos impostos discriminados nesta
Constituio, a dos respectivos fatos geradores,
bases de clculo e contribuintes;

ALQUOTAS DIFERENCIADAS E O STF:


IPVA. Lei estadual. Alquotas diferenciadas em
razo do tipo do veculo. Os Estados-membros esto legitimados a editar normas gerais referentes ao
IPVA, no exerccio da competncia concorrente
prevista no art. 24, 3, da CB. No h tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas
segundo critrios que no levam em considerao a
capacidade contributiva (RE 414.259-AgR, Rel.
Min. Eros Grau, julgamento em 24-6-2008, Segunda
Turma, DJE de 15-8-2008).

INEXISTNCIA DE LC-IPVA (CF, art. 24):


Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
1 No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas
gerais.

7 - Concurso: (Cespe Juiz de Direito Substituto


CE/ 2012)
Segundo o STF, constitucional lei estadual que
estabelece alquotas diferenciadas do imposto sobre
a propriedade de veculos automotores (IPVA) em
razo do tipo do veculo, por entender que no h
tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas segundo critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

INEXISTNCIA DE LC-IPVA (CF, art. 24):


2 A competncia da Unio para legislar sobre
normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena,
para atender a suas peculiaridades.
4 A supervenincia de lei federal sobre normas
gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que
lhe for contrrio.

8 - Concurso: (Cespe Procurador do MP junto


ao TCE-PB/2014) Considerando que um estado
da Federao pretenda estabelecer alquota do
(IPVA) para os veculos importados em patamar
superior quela prevista para os veculos nacionais, assinale a opo correta.

9 - Concurso: (FCC Procurador do Estado


MT/ 2011) Sobre o IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores:
tem seu fato gerador, base de clculo e contribuintes definidos no Cdigo Tributrio Nacional.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

A) O referido estado no poder realizar a referida


cobrana da alquota em funo da limitao de que
o tributo deve ser uniforme em todo o territrio nacional.
B) O estado em questo no tem competncia tributria para estabelecer a diferena tributria entre
bens em razo de sua procedncia ou destino.
C) O referido estado possui competncia para legislar sobre o IPVA e, portanto, poder instituir a referida alquota diferenciada.
D) O estado em questo no possui competncia
tributria para estabelecer alquota de IPVA diferente daquela prevista pela CF.
E) O estado em apreo no poder estabelecer a
referida alquota, porque utilizar alquota de IPVA
com a base de clculo do imposto de importao.

REPARTIO TRIBUTRIA:
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
III - cinquenta por cento do produto da arrecadao
do imposto do Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;
10 - Concurso: (FCC/AFFE/PI/2015)
Do produto da arrecadao do IPVA, 50% pertencem aos Municpios em que os veculos automotores se encontrarem licenciados.
( ) Verdadeiro
( ) Falso
11- Concurso: (FCC/AFRE/RJ/2014) De acordo
com a Constituio Federal, os Estados devero
entregar aos Municpios:
em que estiver domiciliado o proprietrio do veculo
ou o seu possuidor, a qualquer ttulo, 50% da arrecadao do IPVA incidente sobre esses veculos.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

IPVA e LC (CF, art. 146, I e III):


I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Est., o DF e os Municpios;

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12 - Concurso: (FCC Defensor Pblico


SP/2009)
No tocante repartio das receitas tributrias,
estabelece a Constituio Federal que pertencem
aos Municpios vinte e cinco por cento do produto
da arrecadao do imposto do Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em
seus territrios.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

O IPVA, cobrado anualmente, submete-se, no que


tange alterao de sua base de clculo, ao princpio da anterioridade, inclusive a nonagesimal.
( ) Verdadeiro
( ) Falso
16 - Concurso: (Cespe Procurador Federal/2007)
Caso determinada lei estadual modifique o prazo de
recolhimento do imposto sobre a pro-priedade de
veculos automotores (IPVA), para que todos os
contribuintes efetuem o pagamento do imposto em
diferentes dias do ms de janeiro de cada ano, nesse caso, a referida lei estadual dever obedecer ao
princpio da anterioridade tributria.
( ) Verdadeiro
( ) Falso
IMUNIDADES:

13 - (FGV/OAB/XI-2013) Com relao ao IPVA,


assinale a alternativa correta:
A) institudo pela Unio e repartido com o Estado
em que tenha sido licenciado o veculo;
B) institudo pelo Estado e repartido com o Municpio em que tenha sido licenciado o veculo;
C) institudo pelo Est. em que tenha sido licenciado o veculo, que ficar com o total do prod. da arrecadao;
D) institudo pelo Mun. em que tenha sido licenciado o veculo, que ficar com o total do prod. da
arrecadao;

ART. 150, VI, a, b e c:


Recproca;
Templos de qualquer culto;
Instituies de educao e assistncia social
REPERCUSSO GERAL CONHECIDA E PENDENTE DE JULGAMENTO:

EXCEO ANTERIORIDADE NONAGESIMAL:


TEMA 685: Direito Tributrio; Imunidades.
Possui repercusso geral a controvrsia relativa
incidncia da imunidade recproca, prevista no art.
150, VI, a, da CF, no tocante ao IPVA sobre automvel alienado fiduciariamente por instituio financeira a municpio (RE 727.851 RG/MG, rel. Min.
Marco Aurlio, julgado em 18/10/2013, acrdo
publicado no DJe de 29/10/2013).

Art. 150.
1 1 A vedao do inciso III, b, no se aplica
aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e
V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se
aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I,
II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e
156, I;

2
14 - Concurso: (FCC/AFRE/RJ/2014) Relativamente aos tributos estaduais que podem ser institudos
pelo Estado do Rio de Janeiro, NO est sujeito ao
princpio da anterioridade nonagesimal, tambm
chamada de princpio da noventena:
a fixao da base de clculo e da alquota do
IPVA.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

ASPECTOS INFRANCONSTITUCIONAIS

FATO GERADOR:
PROPRIEDADE: prerrogativas de usar, gozar e
dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de
quem quer que injustamente a possua ou detenha
(CC, art. 1.228).

15 - Concurso: (FCC/AFR/2006) NO se aplica o


princpio da anterioridade nonagesimal (noventena
criada pela Emenda Constitucional n 42/2003) ao
imposto sobre:
renda e proventos de qualquer natureza (IR) e
fixao da base de clculo dos impostos sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) e sobre
propriedade predial e territorial urbana (IPTU).
( ) Verdadeiro
( ) Falso

FATO GERADOR:
VECULO AUTOMOTOR: todo veculo a motor
de propulso que circule por seus prprios meios, e
que serve normalmente para o transporte virio de
pessoas e coisas, ou para a trao viria de veculos utilizados para o transporte de pessoas e coisas.
O termo compreende os veculos conectados a uma
linha eltrica e que no circulam sobre trilhos (nibus eltrico).

16 - Concurso: (Cespe Juiz de Direito Substituto PB/ 2011)

FATO GERADOR (veculos automotores):

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Terrestres: incide IPVA.


Embarcaes: sem incidncia de IPVA.
Aeronaves: sem incidncia de IPVA.

21 - (MPE MS/2011) incorreto afirmar, em relao ao imposto de competncia est. sobre


IPVA, que:

17 - Concurso: (FCC/AFTE/PE/2014)
O IPVA no incide sobre a propriedade de aeronaves, mas incide sobre a propriedade de embarcaes.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

A) pode ser institudo pelo DF, nos termos art. 155


CF;
B) as alquotas so fixadas pelo Estado que aprovar
a lei instituidora do imposto;
C) pode ter alquotas diferenciadas em funo do
tipo e utilizao dos veculos;
D) as alqs mnimas so fixadas pelo Senado Federal;
E) as bases de clculo devem ser as mesmas em
todos os Estados brasileiros para idnticos veculos.

18 - Concurso: (Cespe Procurador do Ministrio Pblico junto ao TCDF/2013)


Constitui fato gerador do imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) a propriedade de
veculos automotores, incluindo-se a de embarcaes e aeronaves.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

ALQUOTAS: lei municipal


Art. 155. (...) 6 O imposto previsto no inciso III
(IPVA):
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do
tipo e utilizao.

SUJEITO PASSIVO:
CONTRIBUINTE: proprietrio do veculo automotor (PF ou PJ), pois tem relao pessoal e direta
com a situao que constitui o f.g. do IPVA.
RESPONSVEL: obrigao decorre de disposio expressa de lei. Exemplo comum: adquirente,
em relao aos dbitos anteriores

Exemplos de
13.296/2008):

19 - Concurso: (FEPESE Procurador do Estado


SC/ 2009) Tendo em vista o disposto na Constituio Federal, no Cdigo Tributrio Nacional, na Lei
n 7.543, de 30.12.1988, de Santa Catarina, que
institui o IPVA, e em normas correlatas, se uma
pessoa natural, na condio de arrematante, adquiriu, em leilo judicial, em consequncia de ao de
execuo fiscal, um veculo automotor, deve agora,
alm do valor da arrematao, pagar os valores
relativos ao IPVA e as multas que o proprietrio no
havia pago.( ) Verdadeiro( ) Falso

(Est.

de

SP:

Lei

Artigo 9 - A alquota do imposto, aplicada sobre a


base de clculo atribuda ao veculo, ser de:
I - 1,5% para veculos de carga, tipo caminho;
II - 2% para:
a) nibus e micronibus;
b) caminhonetes cabine simples;
c) motocicletas, ciclomotores, motonetas, triciclos e
quadriciclos;
d) mquinas de terraplenagem, empilhadeiras,
guindastes, locomotivas, tratores e similares;
III - 3% para veculos que utilizarem motor especificado para funcionar, exclusivamente, com os seguintes combustveis: lcool, gs natural veicular ou
eletricidade, ainda que combinados entre si;
IV - 4% para qualquer veculo automotor no includo nos incisos I a III deste artigo.

BASE DE CLCULO:
EM
GERAL:
valor
do
veculo
(ano/marca/modelo).
Veculo novo: nota fiscal.
Veculo importado: valor do desembarao aduaneiro.
Veculo usado: tabela de valores venais.

Exemplos de
13.296/2008):

alquotas

(Est.

de

SP:

Lei

d) mquinas de terraplenagem, empilhadeiras,


guindastes, locomotivas, tratores e similares;
III - 3% para veculos que utilizarem motor especificado para funcionar, exclusivamente, com os seguintes combustveis: lcool, gs natural veicular ou
eletricidade, ainda que combinados entre si;
IV - 4% para qualquer veculo automotor no includo nos incisos I a III deste artigo.

20 - Concurso: (FCC Procurador do Estado


SP/ 2009) Lei publicada no Dirio Oficial do Estado
em 21.07.2009 institui, a partir de 01.01.2010, taxa
de licenciamento de veculos, fixando como alquota
o percentual de 5% e tomando como base de clculo o valor venal dos automveis. Tal norma:
inconstitucional, pois institui taxa, adotando base
de clculo prpria de imposto
( ) Verdadeiro
( ) Falso

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alquotas

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22 - Concurso: (FCC/AFTE/PE/2014) De acordo


com a Constituio Federal, o:
IPVA ter suas alquotas mnimas fixadas mediante
Lei Complementar.
( ) Verdadeiro
( ) Falso

Exemplos de
13.296/2008):

A) Alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mnima fixada
pelo Senado Federal;
B) Apenas a base de clculo, devendo adotar a
mesma alquota dos demais Estados, em funo do
princpio da uniformidade geogrfica;
C) Alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mxima fixada
pelo Senado Federal;
D) Alquotas em funo do tipo, utilizao e marca,
aplicando-se apenas os limites estabelecidos na Lei
Orgnica do Estado;
E) Apenas valores venais distintos, no podendo
alterar as alquotas.

(Est.

de

SP:

Lei

24 - (Cespe Defensor Pblico RO/ 2012) No


que diz respeito ao imposto sobre a propriedade
de veculos automotores (IPVA), assinale a opo correta consoante a CF e a jurisprudncia.
A) legtima a cobrana do IPVA com base de
clculo em tabela de preo estabelecida pela FIPE,
desde que exista lei autorizando a secretaria de
fazenda a adotar os meios necessrios para a atualizao do valor venal dos veculos automotores.
B) Cabem ao municpio a instituio e a cobrana
do IPVA dos veculos registrados em sua circunscrio.
C) Somente mediante convnio celebrado entre os
entes tributantes, possvel conceder benefcio
fiscal relativo ao IPVA.
D) Em caso de arrendamento mercantil, o arrendante responsvel solidrio para o adimplemento da
obrigao tributria.
E) Dada a inexistncia de restrio constitucional
incidncia de IPVA sobre os automveis, legtima
a incidncia desse imposto sobre as embarcaes e
aeronaves regularmente registradas no ente poltico
instituidor da exao, porquanto ambas so movidas por propulso prpria.

ASPECTO TEMPORAL (anual):


Veculos Novos: data da aquisio (nota fiscal);
Veculos Usados: 1 de janeiro de cada ano.
Veculos Importados do Exterior: data do desembarao aduaneiro.
ASPECTO ESPACIAL (polmica):
Critrio do local do registro: licenciamento
perante autoridade de trnsito.
Critrio do local onde a propriedade do veculo exercida com habitualidade: domiclio do
proprietrio do veculo automotor.

CERS: Sua Mensagem Dimas Yamada


Scardoelli
Facebook: Dimas Yamada Scardoelli
Editora Juspodivm Carreiras Fiscais http://www.editorajuspodivm.com.br/categorias/
carreiras-fiscais/55

REPERCUSSO GERAL CONHECIDA E PENDENTE DE JULGAMENTO:


TEMA 708: Direito Tributrio; Tributos.
Possui repercusso geral a controvrsia relativa ao
local de recolhimento do IPVA , se em favor do Estado-membro no qual sediado ou domiciliado o contribuinte ou onde registrado e licenciado o veculo
automotor cuja propriedade constitui fato gerador do
tributo.
(ARE 784.682 RG/MG, rel. Min. Marco Aurlio, julgado em 21/3/2014, acrdo publicado no DJe de
25/4/2014)
LANAMENTO, FUNO e ISENO:
Lanamento: Direto (de ofcio).
Funo: predominante fiscal.

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iseno

Artigo 13 - isenta do IPVA a propriedade:


I - de mquinas utilizadas essencialmente para fins
agrcolas;
III - de um nico veculo adequado para ser conduzido por pessoa com deficincia fsica;
VIII - de veculo com mais de 20 (vinte) anos de
fabricao.

23 - (FCC/PGE/AM/2010) Em relao s alquotas


do IPVA, a legislao tributria do Estado poder estabelecer:

Iseno: lei estadual (CF, art. 150, 6).

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GABARITO
1. E
2. Falso
3. Verdadeiro
4. Falso
5. Falso
6. D
7. Verdadeiro
8. B
9. Falso
10. Verdadeiro
11. Falso
12. Falso
13. B
14. Falso
15. Verdadeiro
16. Falso
17. Falso
18. Falso
19. Falso
20. Verdadeiro
21. E
22. Falso
23. A
24. D

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