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IUTI San Cristbal 6 de julio 2016.

Jorge E Bautista R C.I: 18391232 matricula: 10108.


Contadura turno noche.
Asientos de cierre contables.
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados
y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas. Al finalizar un periodo contable,
se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado
econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una prdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos
de venta y costos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio. El
resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el
patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se
incrementar.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y
la prdida cuando los costos y gastos superan los ingresos. Antes de proceder a cancelar
las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est la depreciacin de los activos
fijos, la amortizacin de los activos intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los
ajustes necesarios en los inventarios. Consulte: Depreciacin, Mtodos de depreciacin,
Provisin de cartera, y Amortizacin de activos intangibles Es importante tambin la
conciliacin de las cuentas bancarias lo que le permitir realizar los ajustes necesarios a
dichas cuentas.
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo,
principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuenta
que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es
cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar
como una cuenta de pasivo.
Realizacin de los ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su
valorizacin o desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.
La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de inventarios, las
polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variar los
resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cul es el
procedimiento ms adecuado para la consecucin de los objetivos trazados. Aspectos
como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de los activos
fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se declaren, por lo
que no se deben dejar de lado.
Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre. Estos asientos contables tienen como objetivo la
cancelacin de las cuentas de resultado contra la cuenta de prdidas y ganancias [5905].
Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a
cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad

del ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de cierre. Es al momento


del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y
costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en
ceros. Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor que
tienen acumulado.
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de
resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y
patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado econmico del periodo y cuantificar
las ganancias o las prdidas.
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta
de patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la cuenta
de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos (prdidas), la cuenta
disminuye.
Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario
realizar ajustes (depreciacin de los activos fijos, amortizacin de los activos intangibles,
etc.) y conciliaciones (de cuentas bancarias).
En resumen, el cierre contable implica, como primer paso, la regularizacin de las cuentas
de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber cunto se
ha ganado o perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de patrimonio
neto (si aument o disminuy segn las ganancias o prdidas) y, finalmente, cerrar todas
las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a cero.
Es posible que surjan diversos problemas con el cierre contable a partir de errores en los
registros de los movimientos. Entre los ms comunes se encuentran las anotaciones con
valores equivocados, las anotaciones en cuentas errneas (anotar gastos como ingresos
o viceversa) y las operaciones no documentadas (como una compra sin factura).
Gua prctica para efectuar el cierre contable:
1) Hacer un balance para comprobar las sumas y los saldos al cierre del ejercicio
contable, que suele ser el 31 de diciembre, lo que devuelve si la contabilidad est
cuadrada o no. Luego de este primer paso, si se halla algn error es necesario
resolverlo antes de continuar. Cuando se utilizan programas informticos, conviene
comprobar que los descuadres sean reales y no, producto de problemas tcnicos;
2) Revisar una por una todas las fichas del libro mayor para asegurarse de que no
haya fallos en la contabilidad, tales como haber olvidado olvidar abrir una cuenta
de amortizacin, haber ingresado algn valor incorrectamente o que los saldos no
coincidan;
3) Se debe realizar el ajuste de las cuentas que pueden modificar el resultado
del beneficio contable. Las cuentas que se debe analizar son: existencias,
inmovilizado, provisiones para gastos y riesgos, deterioro del valor de los activos,
ajustes a causa de personificacin, operaciones que hayan sido imputadas al
Patrimonio Neto, amortizaciones;
4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de
impuestos, o sea, la resta de los gastos contables a los ingresos contables. Pero

para dar con el resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes establecidos
por la Ley del Impuesto de Sociedades (dicho impuesto se calcula multiplicando el
tipo de gravamen por el beneficio del ejercicio).
Ya estamos en condiciones de realizar el cierre del ejercicio; en otras palabras, los cuatro
pasos descritos anteriormente permiten regularizar y cerrar el ao actual, y abrir un nuevo
ao contable. Es muy importante tener una copia de seguridad de toda la informacin, ya
sea que se utilice en medios informticos o en papel.
Si bien existe un gran nmero de herramientas informticas especialmente diseadas
para asistir a los contadores en la realizacin del cierre del ejercicio, as como en el
pasado no haba alternativas al papel, un buen manejo de aplicaciones de hoja de clculo
permite automatizar la actividad sin necesidad de adquirir un programa especfico. Sin
embargo, uno de los riesgos de confeccionar nuestras propias tablas es que podemos
pasar por alto algn elemento fundamental para la contabilidad, y generar errores que
salgan a la luz a largo plazo.
Clases de asientos de cierre.
Los asientos de cierre ms usados en cualquier sistema contable son los siguientes:

Asiento de cierre para las cuentas de costo y gastos


Asiento de cierre para las cuentas de ingresos
Asiento para registrar el resultado del periodo
Asiento para cerrar las cuentas del balance

Asiento para cerrar cuentas de costo y de gastos


Este asiento consiste en dejar en cero saldos de las cuentas de costo y de gastos,
debitando a la cuenta de Prdidas y ganancias por el importe total de la columna de
gastos de la hoja de trabajo de 10 columnas, y acreditando a las cuentas
correspondientes de costo y de gastos.
20xx, 31 de diciembre.

CUENTA

DEBE HABER

Prdidas y Ganancias

xxxxx

Cuentas de gasto y
costos

xxxxx

Para cerrar las cuentas de gastos y costos de la gestin 20xx.

Asiento para cerrar cuentas de ingresos


Este asiento tiene el objetivo de saldar las cuentas de ingreso, debitando las mismas y
acreditando a la cuenta de Prdidas y ganancias por la suma de ingresos, que debe
coincidir con el total de la columna correspondiente de la hoja de trabajo.

20xx, 31 de diciembre.

CUENTA

DEBE HABER

Cuentas de Ingreso

xxxxx

Prdidas y
Ganancias

xxxxx

Para cerrar las cuentas de ingreso de la gestin 20xx.

Asiento para registrar el resultado de la gestin


El tercer asiento tiene por finalidad determinar el resultado econmico obtenido a fines de
gestin en la empresa: utilidad o prdida.
En caso de obtener utilidad: debitar la cuenta de Prdidas y ganancias por el importe de
la utilidad imponible y acreditar a las siguientes cuentas: Impuesto a las utilidades por
pagar (25% sobre la utilidad imponible), Reserva legal y otras autorizadas por el cdigo
de comercio y Resultados acumulados el importe de la utilidad neta.
20xx, 31 de diciembre.

CUENTA

DEBE HABER

Cuentas de Ingreso

xxxxx

Impuesto a las Utilidades por


Pagar

xxxxx

Reserva Legal

xxxxx

Resultados Acumulados

xxxxx

Para registrar el resultado de la gestin 20xx.


En la situacin de obtener perdida, se debe debitar a la cuenta de Resultados
acumulados por el importe de la prdida determinada y acreditar a la cuenta de Perdidas
y ganancias.

Asiento para cerrar cuentas del balance


El cuarto asiento tiene por objetivo cerrar transitoriamente los saldos de las cuentas de
balance como sigue: Debitar cada una de las cuentas de: pasivo, patrimonio y

reguladoras de activo y acreditar cada una de las cuentas: de activo y reguladoras de


pasivo.
20xx, 31 de diciembre.

CUENTA

DEBE HABER

Cuentas del pasivo

xxxxx

Cuentas Reguladoras del Activo

xxxxx

Cuentas de activo
Cuentas Reguladoras del
pasivo

xxxxx
xxxxx

Supuesto
1.

Se constituye una empresa individual con la siguiente aportacin del


empresario: a) Edificio, 30.000.000 bsf., b) Dinero en bancos, 2.000.000 bsf., c)
Mobiliario, 500.000 bsf.

2.

Adquiere al contado un equipo informtico por importe de 300.000 bsf.

3.

Compra mercaderas por importe de 5.000.000 bsf.

4.

Venta de mercaderas por importe de 8.000.000 bsf.

5.

Se concede a los clientes un descuento por volumen de pedido por importe de


200.000 bsf. (Rappels).

6.

Clientes que adeudan 4.000.000 bsf. Abonan su deuda, concedindoseles un


descuento por pronto pago de 100.000 bsf. Al resto de los clientes se les girna
efectos comerciales a cobrar por importe de su deuda.

7.

Compra al contado en bolsa de acciones como inversin financiera temporal


por importe de 1.000.000 bsf. (IFT Capital).

8.

Se han realizado los siguientes gastos: a) Gastos de Personal por importe de


1.000.000 bsf. Abonados, b) Suministros por importe de 200.000 bsf. Abonados,
c) Reparaciones por importe de 100.000 bsf. Pendientes de pago, d) Publicidad
por importe de 300.000 bsf. Pendientes de pago.

9.

Se han efectuado los siguientes ingresos: a) Intereses de las acciones por


importe de 100.000 bsf. Cobrados, b) Por servicios diversos pendientes de
cobro.

10. No quedan existencias finales de mercaderas (no se anota nada en la cuenta


de Mercaderas ya que al principio del ejercicio tampoco las haba).
Trabajo a Realizar:

1 Contabilizar en los libros Diario y Mayor las anotaciones contables


anteriores.

2 Elaborar el Balance de Comprobacin.

3 Efectuar en los libros Diario y Mayor los asientos de regularizacin


contable y cierre.

4 Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias.