FICHA TCNICA DEL TRIBUTO

TALLER N 1
HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
TRIBUTO: IMPUESTO DE LA PRESTACIN O UTILIZACIN
DE SERVICIOS EN EL PAS
BASE LEGAL:
Texto de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al

consumo, DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al
consumo, DECRETO SUPREMO N 29-94-EF

HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Geraldo Ataliban: (1987) nos dice que la hiptesis de incidencia tributaria es la
hiptesis de la ley tributaria. La hiptesis de incidencia es primeramente la
descripcin legal del hecho, es la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida
en la ley de un hecho; es por tanto, mero concepto, necesariamente abstracto,
formulado por el legislador haciendo abstraccin absoluta de cualquier hecho
concreto.
ASPECTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA:
Robles: seala que el concepto de hiptesis lleva implcito cuatro aspectos: objetivo,
subjetivo, temporal y espacial
Chipoco: seala que los aspectos que componen la hiptesis de incidencia son:
objetivo, subjetivo, temporal, espacial.

ASPECTOS DE LA HIPTESIS DE LA INCIDENCIA

TRIBUTARIA

ASPECTO OBJETIVO O MATERIAL

POSICIN TERICA
EXPRESIN NORMATIVA
Qu es el aspecto objetivo o material?

Qu es lo que est afectando el

impuesto de la prestacin o utilizacin

Qu est afectando?

de servicios en el pas?
Texto de la Ley del Impuesto General a

Ataliba: Es el aspecto ms importante,

desde el punto de vista funcional y
operativo

del

precisamente
permitiendo

concepto,
revela

su

su

porque

Las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo (Decreto Supremo N 05599-Ef).

esencia

caracterizacin

individualizacin, en funcin de todas las

dems hiptesis de incidencia. Es el
aspecto decisivo que tiende a fijar la
especie tributaria al que pertenece el

ARTCULO 1.- operaciones gravadas

el impuesto general a las ventas grava

las siguientes operaciones:
b) la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas.

tributo.
Saccone: consiste en la descripcin del
aspecto

sustancial,

decisivo

dela

hiptesis de incidencia que el destinatario

legal va realizar o va ser la situacin en el
que el destinatario legal se halla, o cuyo
respecto se produce.
Robles Moreno: nos dice el aspecto
material precisa lo que se est afectando
(gravando) con el dispositivo; y responde
a la pregunta Qu es lo que est
afectando o que se grava?
Comentarios:
Qu es lo que grava el impuesto de la prestacin o utilizacin de servicios en el
pas?

ASPECTOS SUBJETIVO O PERSONAL

POSICIN TERICA

EXPRESIN NORMATIVA

Qu es el aspecto subjetivo?

Quin es el sujeto que realiza el

aspecto material?
Augusto saccone: est dado por aquel Texto de la Ley del Impuesto General a
que realiza el aspecto material de la las Ventas e Impuesto Selectivo al
hiptesis de incidencia tributaria

se Consumo ( Decreto Supremo N 055-

encuadra en la situacin que fue objeto 99-Ef )

del

elemento

material

del

hecho ARTCULO 9.- sujetos del impuesto 9.1

imponible, es decir, de la descripcin Son sujetos del Impuesto en calidad de

objetiva

de

la

hiptesis

legal contribuyentes, las personas naturales,

condicionante tributaria.

las personas jurdicas, las sociedades

conyugales que ejerzan la opcin sobre

Dino jarahc: es el llamado al pago del atribucin de rentas prevista en las

impuesto. Puede ser la persona que lleva normas que regulan el Impuesto a la
a cabo el hecho imponible contenido en Renta, sucesiones indivisas, sociedades
la descripcin legal (aspecto material), y irregulares, patrimonios fideicometidos
aparezca el contribuyente, o puede de sociedades totalizadoras, los fondos
inducirse su existencia por implicancia o mutuos de inversin en valores y los
inferencia.

La

situacin

de

los fondos de inversin que desarrollen

responsables es absolutamente distinta, actividad empresarial que:

deben estar expresamente designados b) Presten en el pas servicios afectos
como tales en la descripcin legal.

c) Utilicen en el pas servicios prestados

por no domiciliados;

Comentario:
Quin es el sujeto que realiza el aspecto material?

ASPECTO ESPACIAL
POSICIN TERICA
POSICIN NORMATIVA
Qu es aspecto espacial?

Dnde se configura el aspecto

material?
Robles moreno: precisa el lugar donde Reglamento de la Ley del Impuesto
se va a desarrollar la operacin, y General a las Ventas e Impuesto
generalmente responde a la pregunta: Selectivo
Dnde

se

configurara

el

al

Consumo

(Decreto

aspecto Supremo N 29-94-Ef)

material?

Artculo 2.- Para la determinacin del

mbito de aplicacin del Impuesto, se

Dino jarach: es elemento que indica el tendr en cuenta lo siguiente:

lugar en el cual el destinatario legal va b) Los servicios prestados o utilizados en
realizar el hecho o se encuadra en la el pas, independientemente del lugar en
situacin que fuera objeto de la descrito, que

se

pague

se

perciba

la

lugar en que la ley tiene por realizado el contraprestacin, y del lugar donde se
echo o producida a la situacin que fuera celebre el contrato.
objeto de la descripcin objetiva llevada El servicio es utilizado en el pas cuando
a cabo mediante el aspecto material del es prestado por un sujeto no domiciliado,
hecho imponible.

es consumido o empleado en el territorio

nacional.

Comentarios:
Quin es el sujeto que realiza el aspecto material?

ASPECTO TEMPORAL
EXPRESIN NORMATIVA
POSICIN TERICA
Qu es el aspecto temporal?

Cundo ocurre el aspecto temporal?

Robles moreno: nos indica el momento Texto de la Ley del Impuesto General a
en el cual nace la obligacin tributaria, y las Ventas e Impuesto Selectivo al
generalmente

responde

la

pregunta Consumo ( Decreto Supremo N 055-

cundo nace la obligacin?

99-Ef )
artculo 4.- nacimiento de la obligacin

Augusto saccone: se refiere al exacto tributaria

momento en que se configura, o le la obligacin tributaria se origina:
legislador
configurada

estima
la

debe

tenerse

descripcin

por c) en la prestacin de servicios, en la

del fecha en que se emita el comprobante de

comportamiento objetivo, contenida en el pago de acuerdo a lo que establezca el

aspecto material del hecho imponible.

reglamento o en la fecha en que se

percibe la retribucin, lo que ocurra
primero. En los casos de suministro de
energa

elctrica,

agua

potable,

servicios finales telefnicos, tlex y

telegrficos, en la fecha de percepcin
del ingreso o en la fecha de vencimiento
del plazo para el pago del servicio, lo
que ocurra primero.
Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo (Decreto Supremo N 29-94Ef)

artculo 3.- en relacin al nacimiento de

la obligacin tributaria, se tendr en
cuenta lo siguiente:
c) Fecha en que se percibe un ingreso o
retribucin: la de pago o puesta a
disposicin

de

la

contraprestacin

pactada, o aquella en la que se haga

efectivo un documento de crdito; lo que
ocurra primero.
Comentarios:

FICHA TCNICA DEL TRIBUTO

TALLER N 2
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
TRIBUTO: IMPUESTO A LA PRESTACIN O UTILIZACIN DE

SERVICIOS EN EL PAS
BASE LEGAL:
Texto de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al

consumo, DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al
consumo, DECRETO SUPREMO N 29-94-EF

INAFECTACIONES
INAFECTACION EN RAZN DEL OBJETO
POSICIN TERICA
Qu es inafectacion?

EXPRESIN NORMATIVA
Qu se encuentra no afecta en la
norma?
El TRIBUNAL FISCAL, en su Reglamento de la Ley del Impuesto
resolucin N 559-4-97, ha sealado General a las Ventas e Impuesto
que la inafectacion se refiere a una
al
Consumo (Decreto
situacin que no ha sido comprendida Selectivo
dentro del campo de aplicacin del Supremo N 29-94-Ef)
tributo, es decir, que esta fuera porque no
corresponde a la descripcin
legal
ARTCULO 2.- CONCEPTOS
hipottica y abstracta del hecho concreto. GRAVADOS
La SIN nos dice que la inafectacion es
aquel beneficio tributario que se
encuentra fuera del hecho imponible por
la naturaleza dela actividad es decir se
encuentra fuera del mbito de aplicacin
del tributo

NO

j)

Los servicios que presten las

Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros a
los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de stos
en el marco del Decreto Ley N 25897.

INAFECTACIONES EN RAZN AL SUJETO

POSICIN TERICA
EXPRECION NORMATIVA
Qu es la infectacion en razn al Qu se inafecta en la norma?
sujeto?
Caslioni (2014) seala que la inafectacion Texto de la ley del impuesto general a
constituye aquella circunstancia en el propio las ventas e impuesto selectivo al
texto de la ley, que establece la relacin consumo, DECRETO SUPREMO N
jurdica tributaria, excluye con la descripcin 055-99-EF
del supuesto normativo a un sujeto o a una
actividad del mbito del hecho imponible, es
decir, lo deja fuera del campo de aplicacin
del tributo.

ARTCULO
GRAVADOS

2.-

CONCEPTOS

NO

r) Los servicios de crdito: Slo los

ingresos percibidos por las Empresas
y
Financieras,
Cajas
La doctrina tributaria nos dice que sujetos no Bancarias
se encuentran incluidos dentro de mbito de Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas

aplicacin de la norma tributaria

Municipales de Crdito Popular,

Empresa de Desarrollo de la Pequea y
Micro
Empresa
EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crdito y
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
domiciliadas o no en el pas, por
concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio,
pagars, facturas comerciales y dems
papeles comerciales, as como por
concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de
estas empresas.

EXONERACIONES
EXONERACIN OBJETIVA
POSICIN TERICA
Qu es la exoneracin objetiva?
La SIN, nos dice que la exoneracin, es
aquel beneficio tributario que se otorga a una
actividad que se encuentra gravada por el
hecho imponible, pero que se excluye del
mandato de pago por un determinado
periodo.
Castiglioni se define a la exoneracin como
supuesto a travs del cual una norma
posterior excluya a un sujeto o actividad del
campo de aplicacin de la norma tributaria,
que si bien se presenta el hecho imponible,
sin embargo sus efectos son neutralizados, no
nace la obligacin tributaria.

EXPRESIN NORMATIVA
Cul es la exoneracin objetiva en la
norma?
Texto de la ley del impuesto general a
las ventas e impuesto selectivo al
consumo, DECRETO SUPREMO N
055-99-EF
APENDICE II
2. Servicio de transporte pblico de
pasajeros dentro del pas, excepto el
transporte pblico ferroviario de
pasajeros y el transporte areo. Se
incluye dentro de la exoneracin al
transporte pblico de pasajeros dentro
del pas al servicio del Sistema Elctrico
de Transporte Masivo de Lima y Callao.

EXONERACIN SUBJETIVA
POSICIN TERICA
Qu es la exoneracin subjetiva?

EXPRESIN NORMATIVA
Cul es la exoneracin subjetiva en la
norma?

Castiglioni, se define a la exoneracin como

supuesto a travs del cual una norma
posterior excluya a un sujeto o actividad del
campo de aplicacin de la norma tributaria,
que si bien se presenta el hecho imponible,
sin embargo sus efectos son neutralizados, no
nace la obligacin tributaria.

Texto de la ley del impuesto general a

las ventas e impuesto selectivo al
consumo, DECRETO SUPREMO N
055-99-EF
APENDICE II
3. Servicios de transporte de carga que
se realicen desde el pas hacia el exterior
y los que se realicen desde el exterior
hacia el pas, y los servicios
complementarios necesarios para llevar
a cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas,
y que se presten a transportistas de carga
internacional domiciliados en el pas.

EXONERACIN TEMPORAL
POSICIN TERICA
Qu es la exoneracin temporal?

EXPRESIN NORMATIVA
Cul es la exoneracin temporal en la
norma?
Martines seala que la exoneracin objetiva, Texto de la Ley del Impuesto General a
comprende los supuestos en que el beneficio
fiscal se otorga en virtud de alguno de los
aspectos del hecho imponible, sea en su
vertiente objetiva ; esto es la materia, bienes
o rentas, o su elemento temporal, esto es por
un plazo determinado o a su elemento
espacial (jurisdiccin o territorio). Tambin
se puede establecerse considerando el
aspecto cuantitativo del supuesto gravado.

las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo ( Decreto Supremo N 05599-Ef )
artculo 4.- nacimiento de la obligacin
tributaria

la obligacin tributaria se origina:

c) en la prestacin de servicios, en la
fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra
primero. En los casos de suministro de
energa

elctrica,

agua

potable,

servicios finales telefnicos, tlex y

telegrficos, en la fecha de percepcin
del ingreso o en la fecha de vencimiento
del plazo para el pago del servicio, lo
que ocurra primero.

Reglamento de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo (Decreto Supremo N 29-94Ef)

artculo 3.- en relacin al nacimiento de

la obligacin tributaria, se tendr en
cuenta lo siguiente:
c) Fecha en que se percibe un ingreso o
retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin
pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que
ocurra primero.

EXONERACIN ESPACIAL
POSICIN TERICA
Qu es la exoneracin espacial?
Martines seala que la exoneracin objetiva,
comprende los supuestos en que el beneficio
fiscal se otorga en virtud de alguno de los
aspectos del hecho imponible, sea en su
vertiente objetiva ; esto es la materia, bienes
o rentas, o su elemento temporal, esto es por
un plazo determinado o a su elemento
espacial (jurisdiccin o territorio). Tambin
se puede establecerse considerando el
aspecto cuantitativo del supuesto gravado.

EXPRESIN NORMATIVA
Cul es la exoneracin espacial en la
norma?
Texto de la ley del impuesto general a
las ventas e impuesto selectivo al
consumo, DECRETO SUPREMO N
055-99-EF
APENDICE II
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados
como espectculos pblicos culturales por
una comisin integrada por el Director
Nacional del Instituto Nacional de Cultura,
que la presidir, un representante de la
Universidad Pblica ms antigua y un
representante de la Universidad Privada ms
antigua.
5. Servicios de expendio de comidas y
bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades
pblicas.

FICHA TCNICA DEL TRIBUTO

TALLER N 3
HECHO CONCRETO: HECHO IMPONIBLE
TRIBUTO: TRIBUTO: IMPUESTO A LA PRESTACIN O
UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
HECHO CONCRETO: HECHO IMPONIBLE
Crespo, nos dice, podemos afirmar que, mientras la hiptesis de incidencia tributaria
pertenece a un plano abstracto, el hecho imponible pertenece a un plano concreto."
Luchena; menciona que el hecho imponible es un evento real de naturaleza jurdica
o econmica fijado por la Ley que configura un tributo; cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributario."
Giannn nos dice que "es una situacin de hecho, que puede consistir en un estado
de cosas o en un acontecimiento puramente material o econmico, y bien puede
revestir la forma de una relacin jurdica, que hace nacer la obligacin tributaria
Ataliba: nos dice que un hecho imponible necesariamente debe cumplir de modo
conjunto con los cuatro aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria; objetivo,
subjetivo, espacial y temporal."

ASPECTO OBJETIVO
POCICIO TEORICA

Villegas, nos dice; "El aspecto material

del hecho imponible consiste en la
descripcin objetiva del hecho concreto
que el destinatario legal tributario
realiza..."

EVENTO REAL O ESTADO DE

COSAS

Hecho Concreto: el destinatario legal en

la vida real, realiza la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo
oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra
forma como la compraventa, permuta,
Revira: seala que es un evento real que dacin en pago, transaccin, prescripcin
ocurre conforme al aspecto material adquisitiva de propiedad, aporte de
previsto por la ley tributaria, que sociedades, etc.
originar el nacimiento de la obligacin
tributaria..."

ASPECTO SUBJETIVO
POCICIO TEORICA
Saccone, nos dice que el aspecto
subjetivo o personal est dado por aquel
destinatario legal que realiza el hecho o
se encuadra en la situacin que fue objeto
del elemento material del hecho
imponible....
Rovira: el elemento subjetivo del hecho
imponible de un tributo es la persona o
personas
protagonistas
de
las
circunstancias descritas en el mismo, por
lo que dicho elemento normalmente
predeterminar el obligado o los
obligados principales del tributo."

EVENTO REAL O ESTADO DE

COSAS
Hecho Concreto: El destinatario legal es
una persona natural o jurdica que acta
en calidad de comprador o adquirente
(Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo
oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra
forma como la compraventa, permuta,
dacin en pago, transaccin, prescripcin
adquisitiva de propiedad, aporte de
sociedades

ASPECTO ESPACIAL
POCICIO TEORICA
Rovira: el aspecto espacial, consiste en
el tugar donde se produce o realiza et
hecho imponible, lo cual es de suma
relevancia a la hora de determinar la
eficacia de la Ley Tributaria..."
Saccone: el aspecto espacial o
territorial... indica el lugar en el cual el
destinatario legal realiza el hecho o se
encuadra en la situacin que fuera
descrito...

EVENTO REAL O ESTADO DE

COSAS
Hecho Concreto: El destinatario legal es
una persona natural o jurdica que acta
en calidad de comprador o adquirente
(Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo
oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra
forma como la compraventa, permuta,
dacin en pago, transaccin, prescripcin
adquisitiva de propiedad, aporte de
sociedades, etc. y dicha adquisicin se
realizara dentro del territorio nacional y
tratndose de impuesto a la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, se
entender que estn ubicados en el
territorio nacional .

ASPECTO TEMPORAL
POCICIO TEORICA
Rovira: El aspecto temporal del hecho
imponible, es la dimensin de tiempo en
la que tiene lugar la materializacin de
los presupuestos gravados por el tributo,
es decir, es el perodo durante el cual los
actos o circunstancias previstas en el
hecho imponible se realizan de forma
ntegra."

EVENTO REAL O ESTADO DE

COSAS
Hecho Concreto: El destinatario legal es
una persona natural o jurdica que acta
en calidad de comprador o adquirente
(Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo
oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra
forma como la compraventa, permuta,
dacin en pago, transaccin, prescripcin

Saccone: seala que el aspecto temporal

"se refiere al exacto momento en que se
configura, o se estima debe tenerse por
configurada,
la
descripcin
del
comportamiento objetivo, contenida en el
aspecto material del hecho imponible.

adquisitiva de propiedad, aporte de

sociedades, etc., y dicha adquisicin se
realizara dentro del territorio nacional y
tratndose de impuesto a la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, se
entender que estn ubicados en el
territorio nacional .dicha transferencia se
realiza cuando se realice la prestacin de
servicios en el tiempo que caduque el
dicho documento

FICHA TCNICA DEL TRIBUTO

TALLER N 4
SUBSUNCIN DEL HECHO CONCRETO EN LA
HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA Y
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TRIBUTO: TRIBUTO: IMPUESTO A LA PRESTACIN O
UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
SUBSUNCIN DEL HECHO CONCRETO EN LA HIPTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Saccone, seala: para que exista "obligacin tributaria" es necesario que exista
"subsuncin, es decir, el evento, "el hecho, el acontecimiento, fa actividad
econmica "se configure rigurosamente en la hiptesis de incidencia tributaria
contemplada en la ley".
Ataliba, seala Para que un hecho (estado de hecho, situacin) sea reputado hecho
imponible, debe corresponder integralmente a las caractersticas previstas abstracta e
hipotticamente en la ley (hiptesis de incidencia).

SUBSUNCIN DEL ASPECTO OBJETIVO

HECHO CONCRETO: el destinatario legal en la vida real, realiza la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas en su totalidad o parte de l ya sea a ttulo oneroso o
gratuito o bajo cualquiera otra forma como la compraventa, permuta, dacin en pago,
transaccin, prescripcin adquisitiva de propiedad, aporte de sociedades, etc.
HECHO QUE SE SUBSUME EN:
Texto de la Ley del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Decreto Supremo N 055-99-Ef).
ARTCULO 1.- operaciones gravadas

el impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:

b) la prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

SUBSUNCIN DEL ASPECTO SUBJETIVO

HECHO CONCRETO: El destinatario legal es una persona natural o jurdica que
acta en calidad de comprador o adquirente (Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra forma

como la compraventa, permuta, dacin en pago, transaccin, prescripcin adquisitiva

de propiedad, aporte de sociedades
HECHO QUE SE SUBSUME EN:
Texto de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo ( Decreto Supremo N 055-99-Ef )
ARTCULO 9.- sujetos del impuesto 9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades totalizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial
que:
b) Presten en el pas servicios afectos
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;

SUBSUNCIN DEL ASPECTO ESPACIAL

HECHO CONCRETO: El destinatario legal es una persona natural o jurdica que
acta en calidad de comprador o adquirente (Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra forma
como la compraventa, permuta, dacin en pago, transaccin, prescripcin adquisitiva
de propiedad, aporte de sociedades, etc. y dicha adquisicin se realizara dentro del
territorio nacional y tratndose de impuesto a la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas, se entender que estn ubicados en el territorio nacional .

HECHO QUE SE SUBSUME EN: Reglamento de la Ley del Impuesto General a

las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Decreto Supremo N 29-94-Ef)
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr
en cuenta lo siguiente:
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en
que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el
contrato.
El servicio es utilizado en el pas cuando es prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional.

SUBSUNCIN DEL TEMPORAL

HECHO CONCRETO: El destinatario legal es una persona natural o jurdica que
acta en calidad de comprador o adquirente (Sujeto pasivo) servicios en el pas en su
totalidad o parte de l ya sea a ttulo oneroso o gratuito o bajo cualquiera otra forma
como la compraventa, permuta, dacin en pago, transaccin, prescripcin adquisitiva

de propiedad, aporte de sociedades, etc. y dicha adquisicin se realizara dentro del

territorio nacional y tratndose de impuesto a la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas, se entender que estn ubicados en el territorio nacional .
HECHO QUE SE SUBSUME EN: Selectivo al Consumo ( Decreto Supremo N
055-99-Ef )
artculo 4.- nacimiento de la obligacin tributaria

la obligacin tributaria se origina:

c) en la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Decreto Supremo N 29-94-Ef)

artculo 3.- en relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta

lo siguiente:
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crdito; lo que ocurra primero.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Vargas, seala que la ocurrencia en el mundo real del hecho imponible, descrito en la
hiptesis de incidencia, traer como consecuencia el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Rodrguez, nos dice que *1a obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza
el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento
se coincide con la situacin abstracta prevista por la ley."
Saccotw, nos dice que "la ausencia de cualesquiera de uno de ellos ser suficiente
para la inexistencia de la obligacin tributaria.
SUBSUNCIN DEL HECHO CONCRETO EN LA HIPTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

a) existe subsuncin del aspecto

objetivo en la hiptesis de incidencia
tributaria?
b) existe subsuncin del aspecto
subjetivo en la hiptesis de
incidencia tributaria?
c) existe subsuncin del aspecto
espacial en la hiptesis de incidencia
tributaria?
d) existe subsuncin del aspecto
temporal en la hiptesis de
incidencia tributaria?

si
Si
Si

conclusin: se da el nacimiento de la
obligacin tributaria de pagar el impuesto
a la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas

Si

FICHA TCNICA DEL TRIBUTO

TALLER N 5
BASE IMPONIBLE, TASA IMPOSITIVA Y CUOTA TRIBUTARIA
TRIBUTO: TRIBUTO: IMPUESTO A LA PRESTACIN O
UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS

BASE IMPONIBLE
POSICIN TERICA
Qu es la base imponible?
Cabello, seala que es el monto sobre el
cual se aplica el porcentaje de impuesto,
establecido en la norma legal respectiva,
para determinar el gravamen que debe ser
pagado.

EXPRESIN NORMATIVA
Qu dice la norma?
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
b) El total de la retribucin, en la
prestacin o utilizacin de servicios.

Vargas, seala que La base imponible es

por regla general el valor pecuniario
sealado podra ley al que se aplica la
tarifa (porcentaje o cantidad fija) para
establecer la cuanta del tributo, es decir,
para precisar el adeudo en cantidad
liquida.

TASA IMPOSITIVA
POSICIN TERICA
Qu viene ser la tasa impositiva?
Doctrina, seala qu8 la tasa imponible,
es el porcentaje que debe pagar un nivel
de renta, o bien, viene a ser "la alcuota
impositiva general aplicable a la base
imponible correspondiente fijada en la
Ley.

EXPRESIN NORMATIVA
Qu dice la norma?
ARTCULO
17.TASA
DEL
IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%.

Gonzales, nos hace que "Una vez

calculada la base imponible o, en su caso,
la base liquidable, sobre la misma se
deber aplicar el tipo impositivo o tipo de
gravamen, que es la cifra, coeficiente o
porcentaje que se aplica a la base
liquidable para obtener como resultado la
cuota ntegra, pudiendo ser especficos o
porcentuales'

CUOTA TRIBUTARIA
POSICIN TERICA
EXPRESIN NORMATIVA
Qu viene ser la cuota tributaria?
Qu dice la norma?
Rosembuj, nos dice que la cuota
tributaria es el resultado de aplicar el tipo
de gravamen sobre la base imponible o,

en su caso, es la cantidad fija sealada

directamente por la ley. En otros
trminos, cuota tributaria es la cantidad
de dinero que el sujeto pasivo del tributo
ha de entregar a la Hacienda Pblica en
concepto de pago del tributo, deber que
tiene por fuente la ley.
Otros autores nos dicen, si la base
Imponible es la cuanta sobre la cual se
calcula el importe de determinado
impuesto a satisfacer por una persona
fsica o jurdica. Para calcular la cuanta
del impuesto, se multiplica la base
imponible
por
un
porcentaje
determinado, llamado tipo de gravamen.