Ao de la Consolidacin del mar de Grau

Facultad De Derecho y Ciencias Polticas

Escuela Profesional de Derecho
ASIGNATURA
DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA
TEORIA SOBRE LA RENTA Y EL IMPUESTO A LA RENTA

CICLO
VI

ALUMNO
GUERRERO CORDOVA RAUL

DOCENTE
DR. CUEVA ALCANTARA CESAR

Piura, 06 de Noviembre del 2016

DEDICATORIA

Al todopoderoso por haberme permitido llegar hasta este punto de

conocimiento y darle lo necesario para seguir adelante con estos estudios, para
lograr mis metas y objetivos, en mi futura realizacin de la carrera que inspiro.

A mi profesor por su gran apoyo en provecho de nuestra formacin profesional

y por su apoyo ofrecido en este trabajo al haber con sus tutoras y transmitido
levante nuestro inters paso a paso el aprendizaje.

01

INDICE

TEMA

PGINA

Dedicatoria

01

ndice

02

Introduccin

03

1. Cuerpo del trabajo

04

1.1 Nociones bsicas

04

1.2 Caractersticas del impuesto a la renta

04 - 05

1.3 Categoras del impuesto a la renta

05 - 06

1.4 Inafectacin del impuesto a la renta

06

Conclusiones

07

Anexos

08

Bibliografas

09

02

INTRODUCCION

Al desarrollar el presente trabajo, aspire ampliar nuestro campo de visin sobre

los distintos conceptos bsicos para un mejor entendimiento del tema,
aplicando una clara nocin de las diferentes nociones para un entendimiento
bsico, que permitir tener una idea de la renta y el impuesto a la misma.

El estado como forma de organizacin, cuyo significado es de naturaleza

poltica, ha tenido la necesidad de crear e incrementar las fuentes de recursos
apropiadas para cumplir los fines propuestos, especialmente el satisfacer
ntegramente el mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan.

El objeto del tributo, es la riqueza que se grava. Los tributos proceden cuando
existe una manifestacin de riqueza, por ejemplo: la obtencin de una renta, la
posesin de un patrimonio, el consumo de bienes y servicios etc.

La manifestacin de riqueza es uno de lo elementos primordiales que

determina la aplicacin del impuesto de la renta.

A travs de este tributo el Estado busca afectar fsicamente tanto la posibilidad

de percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de
un determinado periodo de tiempo, que en nuestro caso es denominado
ejercicio gravable, el cual coincide perfectamente con el ao calendario que se
inicia el primero de enero y concluye el 31 de diciembre.

03

1. CUERPO DEL TRABAJO

1.1 NOCIONES BASICAS

La manifestacin de riqueza es uno de los elementos primordiales que
determina la aplicacin del impuesto a la renta; a travs de este tributo se
busca sobresaltar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos como
el hecho de generar renta.
El impuesto a la renta es un tributo que se impulsa directamente sobre la
renta, como manifestacin de riqueza, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas
(capital), de fuentes activas (trabajo sea dependiente o independiente) o
fuentes mixtas (capital ms trabajo).
Es importante conocer que el impuesto a la renta no grava la celebracin
de contratos, sino la renta que se obtiene o se genera por ellos (contrato),
resultando importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la
renta se relaciona con los efectos del contrato y no el contrato mismo.
As pues, el hecho imponible del impuesto a la renta es un hecho jurdico
complejo (no un acto o un negocio jurdico), con relevancia econmica, que
encuentra un soporte concreto, en la manifestacin de riqueza directa
denominada Renta, que se encuentra contenido en el aspecto material de
su hiptesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los
otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el
temporal, para calificar como gravable.
1.2 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para poder describir al impuesto de la renta como tributo, considero que
debemos hacer un repaso a sus caractersticas.
1.2.1 Primera caracterstica.- tiene el carcter de ser movible, por el
hecho que afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel
supuesto que la ley del Impuesto a la Renta determine; de este
modo, ser el propio contribuyente quien debe soportar la carga
econmica por s mismo. Observamos que esto es distinto en el caso
del impuesto general a la ventas (IGV), toda vez que el impuesto es
trasladado al comprador o el usuario de los servicios, siendo este
ultimo siendo este ltimo denominado sujeto incidido
econmicamente.

04

1.2.2 Segunda caracterstica.- En el caso puntual del impuesto a la renta,

se contempla la aplicacin del principio de equidad, al estar
relacionada con la capacidad contributiva.

1.2.3 Tercera caracterstica.- En trminos econmicos pretende captar

una mayor cantidad de fondo de los contribuyentes, ello en las
pocas en las que exista alza de precios haya una mayor
recaudacin a favor del fisco y en pocas del cual exista recesin, se
permite una liberacin de recursos al mercado, se busca neutralizar
los ciclos de economia.
1.2.4 Cuarta caracterstica.- El impuesto a la renta grava una serie de
hechos que ocurren en un determinado espacio de tiempo, ello
significa que hay una sucesin de hechos econmicos en distintos
momentos, respecto de los cuales va a configurar despus que
transcurra este periodo.
1.2.5 Quinta caracterstica.- El impuesto a la renta puede ser de tipo
global, cuando el tributo toma referencia de la totalidad de las rentas
del sujeto pasivo (capital), sin tomar en cuenta el origen de la renta.
Cuando se presenta la combinacin de supuestos trabajo, capital y
combinacin de ambos entonces se considerara como un impuesto
dual, como el que actualmente tenemos en el Per.
1.3 CATEGORIAS DE IMPUESTO A LA RENTA.Existen cinco tipos de categoras de impuesto a la renta:
1.3.1 Renta de primera categora.- el contribuyente es el arrendador o
subarrendador del bien, ya sea una persona fsica o una sociedad
conyugal y lo que se paga a la SUNAT es el 5% de la renta bruta.
1.3.2 Renta de segunda categora.- en esta categora el contribuyente es
aquel que realiza actividades de dividiendo, ventas de inmuebles,
originados por prstamos de dinero, regalas de uso de derechos de
autor, de marca etc.
1.3.3 Renta de tercera categora.- en esta categora se tiene que pagar
dependiendo de los ingresos del contribuyente en las actividades
cuya realizacin provienen de empresas o negocios, el impuesto es
progresivo (cuantos ms ingresos recibas un porcentaje ms alto
tendrs que pagar).
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1.3.4 Renta de cuarta categora.- existe la obligacin de pagar el

impuesto el honorario se cobra, se produce por el ingreso que reciben
las personas por su trabajo independiente. Las dietas de los
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales
y las retribuciones de los trabajadores del estado. Las obtenidas por
el ejercicio individual de cualquier profesin ciencia, arte u oficio.

1.3.5 Renta de quinta categora.- el empleador a travs de una planilla al

trabajador dependiente de una entidad o empresa, una retencin
mensual del impuesto a la renta equivalente a un dozavo del
impuesto. Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
1.4 INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Dentro del concepto general del trmino inafectacin que alude a
operaciones o supuestos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin
de un tributo, tenemos dos modalidades o tipos: Inafectacin lgica y la
inafectacin legal.
1.4.1 Inafectacin lgica.- aquellos supuestos no incluidos expresamente
en la previsin normativa que el legislador determino inicialmente en
el mbito de aplicacin del impuesto a la renta.
1.4.2 Inafectacin legal.- constituyen todos aquellos que por disposicin
expresa de la ley no se encuentran afectos al pago del impuesto,
ello equivale a decir que por mandato de la propia ley se ha
determinado su exclusin de mbito del impuesto a la renta.

06

CONCLUSIONES

1. Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o de lo que de ello se

cobra, puede utilizarse como de sinnimo de ingreso en algunas
circunstancias.

2. La renta se caracteriza por ser una nueva riqueza producida por una fuente
productora distinta de ella.
3. El impuesto a la renta es un tributo que se impulsa directamente sobre la
renta, como manifestacin de la riqueza, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta. Son contribuyentes de este impuesto todas las
personas naturales y jurdicas que generan ingresos que, de acuerdo a ley
se encuentran gravados con este impuesto.
4. Es importante resaltar segn este criterio es un ingreso peridico, es decir
de repeticin en el tiempo; sin embargo dicha periocidad no es
necesariamente real en la prctica, sino que basta que exista una
potencialidad para ello. As se considera cumplida la periocidad si
potencialmente existe la posibilidad de que tenga lugar la repeticin de la
ganancia.
5. El impuesto de renta es un tributo obligatorio, que consiste en gravar los
ingresos obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y
entregar un porcentaje de dichas utilidades al Estado, con el fin de financiar
el gasto pblico.

07

ANEXOS (diapositiva)

08

BIBLIOGRAFIA

1. Libro Impuesto a la renta Autor Ruiz de Castilla Ponce de Len

Aspectos
subjetivos
(versin
actualizada)
o
Web:

http://blog.pucp.edu.pe/item/52284/impuesto-a-la-renta-aspectos-subjetivos
versionactualizada.
2. Libro impuesto a la renta Autor Dr. Mario Alva Malte uci edicin 2012.
3. Libro la Renta como materia imponible Autor Bravo Cucci Jorge
paginas 63 64.
4. Libro El concepto de redito en la doctrina y en el Derecho tributario,
Buenos Aires Autor Garca Belsunce Horacio Ediciones de Palma 1967
pagina 122.
5. Revista actualidad empresarial N 249 - segunda quincena febrero 2012.

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