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INTRODUCCIN
OBJETIVOS
UNIDAD I
1. CONCEPTOS DE ADMINISTRACIN
1.1 CONCEPTOS BSICOS
1.1.1 LA ADMINISTTRACIN
1.1.3 FUNCIONES BASICAS DE MANAGEMENT
1.1.4 ADMINISTRACION Y OBJETIVOS
1.2 ESQUEMA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
1.2.1 PLANEACIN
1.2.2 PLANES A CORTO Y LARGO PLAZO
1.2.3 TOMA DE DECISIONES
1.2.4 COMPARACIONES DE LAS FORMAS DE PLANEACIN
1.3 ORGANIZACIN
1.3.1 PASOS DE LA ORGANIZACIN
1.3.2 CULTURA ORGANIZACIONAL
1.3.3 EJEMPLOS DE CULTURA ORGANIZACIONAL EN LA
ADMINISTRATIVA
1.3.4 COMPARACIONES DE LAS FORMAS DE ORGANIZACIN
1.4 INTEGRACIN DEL PERSONAL
1.4.1 PRINCIPIOS IMPORTANTES DE LA INTEGRACIN DE PERSONAL
1.4.2 COMPARACIONES DE LA INTEGRACIN DE PERSONAL
1.5 DIRECCIN
1.5.1 PRINCIPIOS DE LA DIRECCIN
1.5.2 COMPARACIONES DE LA DIRECCIN
1.6 CONTROL
1.6.1 PROCESO BSICO DE CONTROL
1.6.2 COMPARACIONES DE LAS FORMAS DE CONTROL
PRCTICA
ASPECTOS
DEL
COMPORTAMIENTO
UNIDAD III
3. MATRIZ DOFA
3.1 GENERALIDADES
3.2 FACTORES DE XITO
UNIDAD IV
4. CONCEPTOS DE CONTABILIDAD
4.1 EL BALANCE Y LA CUENTA DE RESULTADOS
4.1.1 BALANCE
4.1.2 CUENTA DE RESULTADOS
4.2 DIAGNOSTICO FINANCIERO
4.2.1 ANALISIS FINANCIERO
4.2.2 LAS RAZONES FINANCIERAS
4.2.2.1 INDICADORES DE LIQUIDEZ
4.2.2.2 RAZON CORRIENTE O CIRCULANTE
4.2.2.3 RELACION DE DISPONIBLE O PRUEBA ACIDA
4.2.2.4 RESPALDO DE ACTIVOC FIJOS
4.2.3 INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
4.2.4 INDICADORES DE ROTACION
4.2.5 INDICADORES DE RENTABILIDAD
4.3 FUENTES Y USOS DE FONDOS
4.4 CONTABILIDAD DE COSTOS
4.4.1 DEFINICION CONTABILIDAD DE COSTOS
4.4.2 PROPOSITOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
4.4.3COSTOS Y GASTOS DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
4.2.4 LOS TRES ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION
BIBLIOGRAFA
DEL
PROCESO
INTRODUCCIN
El trmino administracin se dirige al proceso de realizar actividades y terminarlas
especficamente con y a travs de otras personas. El proceso representa las funciones o
actividades primarias, con las que los administradores estn comprometidos. Estas
funciones son clasificadas como: planear, organizar, dirigir, controlar y evaluar; por medio
de las cuales un organismo social lleva a cabo la ejecucin de sus actividades: mercadeo,
ventas, produccin, finanzas, talento humano.
La accin administrativa es operacionalizada por medio de lo que se conoce como Acto
Administrativo que es un proceso racional y simple que, se encuentra implcito en todo ser
humano normal, al realizar sus actividades, puesto que los pensamientos y acciones
siempre estn orientados hacia la consecucin de propsitos, metas, fines y objetivos a
corto, mediano y largo plazo.
OBJETIVOS
GENERAL
Conocer los conceptos bsicos de la administracin y de la relacin de sta con la gestin
de la empresa constructora.
ESPECFICOS
y establecer su
UNIDAD 1
CONCEPTOS DE ADMINISTRACIN
OBJETIVOS
3. Establecer una
La accin administrativa viene a ser la accin de dirigir a otros hombres; por lo tanto,
es una funcin de carcter social y una ciencia compuesta de principios, tcnicas y
prcticas, cuya aplicacin a conjuntos humanos permite establecer sistemas
racionales de esfuerzo cooperativo a travs de los cuales se pueden alcanzar
propsitos comunes.
1.1.1 LA ADMINISTTRACIN
con las
burocrtico,
sino
porque
puede
aplicar
eficazmente
los
principios
e identificar las
funciones.
La primera de ellas, llamada planeacin, es una visin al futuro e incluye el
establecimiento de objetivos, polticas, procedimientos y programas; estudia los posibles
cambios que puedan suceder y orienta a la empresa de acuerdo a ellos.
La organizacin comprende la fijacin de autoridad y responsabilidades de los
funcionarios y empleados, as como la estructuracin de los procedimientos de operacin,
de tal manera de lograr la mxima eficiencia en el desempeo.
La coordinacin de actividades y el manejo y motivacin del elemento humano le
conciernen a la direccin.
Por ltimo, al control le corresponde asegurar que las actividades se realicen de
conformidad con los planes previstos.
Aunque un gran nmero de ideas se han desarrollado en estos ltimos aos, la tendencia
hacia la elaboracin de una teora general de la administracin promete an mayores
perspectivas en los campos de la economa en lo social y aspectos tcnicos.
Principalmente en lo que se refiere a tecnologa, es necesario examinar nuevamente
algunos conceptos bsicos de administracin, en vista de los nuevos instrumentos y
tcnicas que se han descubierto para el manejo de una empresa. Sobre todo en las
reas de la planeacin y en los campos de las comunicaciones y en la computacin, los
ACTIVIDADES A REALIZAR
PLANEACIN
ORGANIZACIN
INTEGRACIN
DEL TALENTO
HUMANO
DIRECCIN
CONTROL
1.2.1 PLANEACION
Por ejemplo si una compaa pequea acepta un gran pedido sin tomar en cuenta el
efecto del mismo sobre su capacidad de produccin, puede afectar la capacidad
Teora Z vs. Occidental
futura de la compaa para financiar una expansin tecnolgica, que quiz implique
cambios en su programa a largo plazo. En otra compaa, las pequeas
ampliaciones de la planta pueden implicar la utilizacin de terrenos en forma tan
irracional, que impidan su uso a ms largo plazo como puede ser la ubicacin de una
nueva planta.
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Proceso colectivo de
toma de decisiones, a
travs del consenso.
Proceso individual de
toma de decisiones,
sin involucrar a
aquellos a quienes
afectar.
Participacin
restringida de los
trabajadores, se
centraliza la toma de
decisiones.
Flujo de decisiones
crticas de arriba hacia
abajo. Las decisiones no
crticas fluyen de abajo
hacia arriba, sin perder
de vista el consenso.
La decisin se inicia
en la cima y fluye
hacia abajo
La decisin se inicia en
el poder gerencial y
fluye hacia abajo.
Lentitud en la toma de
decisiones, rapidez en su
implementacin
Rapidez en la toma de
decisiones con lenta
implantacin, lo que
provoca decisiones
sub-ptimas
Toma de decisiones
rpidas pero confusas.
Son de difcil
implementacin,
personal desmotivado,
resistencia al cambio.
KOONTZ, Harold y WEIHRICH, Heinz. Administracin una perspectiva global, Mxico: Mac Graw Hill, 1996.
(Todos los cuadros comparativos de las organizaciones pertenecen a este libro)
1.3 ORGANIZACIN
Por una parte se considera como la identificacin y clasificacin de las actividades
requeridas, asimismo, como el agrupamiento de las actividades necesarias para lograr los
objetivos, y la asignacin de cada agrupamiento a un administrador con autoridad para
supervisarlo. Finalmente se considera como las medidas para coordinar horizontalmente
(mismo nivel organizacional) y verticalmente (divisiones, departamentos, oficinas) en la
estructura organizacional.
Agrupar actividades de
acuerdo con el talento
humanos y materiales
disponibles
Vincular los grupos en
forma horizontal y
vertical mediante
relaciones de autoridad
y flujos de informacin
Delegar autoridad
necesaria para
desempear las
actividades
Ambiente B
PLANEACIN
Las metas se fijan de un modo Las metas se fijan con gran participacin
autocrtico
ORGANIZACIN
La autoridad esta centralizada
INTEGRACION DE PERSONAL
Las personas se seleccionan con Las personas se seleccionan con base en
base en la amistad.
criterios de desempeo.
DIRECCION
abajo,
de
abajo
hacia
arriba,
horizontalmente y diagonalmente.
CONTROL
Los supervisores ejercen un control Las personas ejercen mucho autocontrol
estricto
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Responsabilidad
colectiva.
Responsabilidad
individual.
Responsabilidad
individual.
Responsabilidad ambigua
en la forma de
decisiones.
Responsabilidad clara y
especfica para tomar
decisiones.
Responsabilidad
confusa para tomar
decisiones.
ORGANIZACIN
JAPONESA
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Estructura informal de
informacin.
Estructura formal de la
organizacin
burocrtica.
Concepcin
burocrtica de las
organizaciones en
bsqueda de una
estructura plana.
Cultura y filosofa
comunes de la
organizacin bien
conocidas; espritu
competitivo ante otras
empresas.
Carencia de cultura
organizacional y tabla
de valores.
Capacitar
Remunerar
Planear las
Carreras
Identificar los
requerimientos de la
fuerza de trabajo.
Ascender
Contratar
Seleccionar
Reclutar
Al disear los perfiles de cargo, la empresa debe observar que el alcance de los mismos
debe ser aprobado, que el puesto incluya un trabajo desafiante, de tiempo completo y que
refleje las aptitudes requeridas.
La
Puesto (perfil)
aptitudes y caractersticas de
las personas.
Principio de la objetividad
Principio de la Integracin
ORGANIZACIN
JAPONESA
Jvenes contratados al
terminar la universidad.
Poca rotacin de
personal entre
compaas.
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
Personas contratadas
al salir de la
universidad y de otras
empresas. Frecuente
rotacin entre
compaas.
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
El reclutamiento se
hace en universidades y
otras instituciones de
educacin, as como en
el mercado laboral por
los ndices de
desempleo.
ORGANIZACIN
JAPONESA
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Ascensos lentos en la
jerarqua.
Se desean y se exigen
ascensos rpidos.
Se desean ascensos
rpidos.
Lealtad a la compaa.
Lealtad a la profesin
Lealtad y compromisos
bastante bajos frente a
la compaa.
Es comn la evaluacin
de desempeo 1 2
veces al ao.
No es muy comn la
evaluacin de
desempeo salvo en
organiz. estatales.
Evaluacin de
desempeo a largo
plazo y en otros
criterios.
Evaluacin de
resultados a corto
plazo.
Los ascensos se
basan principalmente
en el desempeo
individual y con
frecuencia en el
desempeo a un plazo
relativamente corto.
Ascensos segn en el
desempeo individual,
pero no existe plan de
carreras.
La capacitacin y el
desarrollo se consideran
inversiones a largo
plazo.
La capacitacin y el
desarrollo se llevan a
cabo con vacilacin (el
empleado puede
cambiarse a otra
empresa.
La capacitacin se
restringe a un pequeo
grupo. Es espordica.
Es comn el empleo
vitalicio en una
compaa.
Existe inseguridad en
el empleo.
Amenaza constante de
despido.
1.5 DIRECCIN
La funcin administrativa de direccin se define como el proceso de influir sobre las
personas para lograr que contribuyan a las metas de la organizacin y del equipo de
trabajo.
Principio
de
la
armona
objetivos
de Cuanto
ms
puedan
los
administradores
Principio de motivacin
Principio de liderazgo
cuanto
ms
comprendan
los
ORGANIZACIN
JAPONESA
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Toma decisiones, el
jefe no forma parte
del grupo.
Estilo paternalista.
Estilo directivo
(enrgico, firme,
decidido).
La direccin est
orientada a la
produccin y no hacia
las personas.
Evitar la confrontacin
en ocasiones conduce a
la ambigedad;
insistencia en la
armona.
Es comn la
confrontacin cara a
cara; se insiste en la
claridad.
La comunicacin se
hace bajo rdenes de
relacin es
estrictamente laboral.
La comunicacin crtica
es descendente y
ascendente; la
comunicacin no crtica
con frecuencia es
ascendente.
La comunicacin es
principalmente
descendente.
La comunicacin fluye
desde el jefe al
subordinado.
1.6 CONTROL
La funcin administrativa del control es la medicin y la correccin del desempeo, con el
fin de asegurar que se cumplan los objetivos de la empresa y los planes diseados para
alcanzarlos.
1. ESTABLECER ESTANDARES
ORGANIZACIN
JAPONESA
ORGANIZACIN
OCCIDENTAL
ORGANIZACIN
COLOMBIANA
Control por
compaeros.
El control se centra en
el desempeo del
grupo.
El control se centra en
el desempeo
individual.
Estndar de
desempeo
individual.
Determinar al culpable.
Premios y castigos,
responsabilidad
individual.
Supervisar el proceso
a medida que el
trabajador lo ejecuta,
crculos de calidad no
estn difundidos.
AUTOEVALUACIN
Para cada una de las siguientes preguntas, indique la letra que corresponda a la
respuesta que usted considere sea la correcta:
1. La Administracin es definida como:
a) Proceso cuyo objeto consiste en la coordinacin eficiente y eficaz de los
recursos de un grupo social para lograr el alcance de sus objetivos con la
mxima productividad.
b) Lograr los mximos resultados en la operacin de un organismo social,
coordinando sus elementos para alcanzar una finalidad determinada.
c) Las anteriores afirmaciones son ciertas.
Cuando una administracin intenta desarrollar su estrategia, la administracin a nivel superior pasa
a travs de una actividad llamada PROCESO DE ADMINISTRACIN ESTRATGICA. El proceso
de administracin estratgica, como se ilustra en la figura 6, es un proceso de nueve pasos que
incluye la planeacin estratgica, implementacin y evaluacin.
estratgica enfatiza los primeros siete pasos, hasta las mejores estrategias pueden abandonar el
camino recto si la administracin no las implanta adecuadamente o no evala sus resultados.
Estos son los diferentes pasos en el proceso de administracin estratgica.13
productos o servicios.
13
Stoner James y Freeman Eduard. Administracin. Mxico: Prentice Hall, 1992. p. 298-326
Estrategia
Envuelve la organizacin como una
Tctica
Se refiere a cada departamento o unidad
de la organizacin
1.7.2.2
Planeamiento Estratgico.
empresa pretende aplicar una determinada estrategia para alcanzar los objetivos
propuestos. Es generalmente un planeamiento global y a largo plazo.
La elaboracin del planeamiento estratgico exige cuatro fases bien definidas 14
14
Actual :
Mercado
Nuevo:
Producto
Actual :
Nuevo:
Penetracin en
Desarrollo de
el mercado actual Nuevos productos
Desarrollo de
Diversificacin
Nuevos mercados Nuevos productos
Nuevos mercados
UNIDAD 2
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
De los preceptos bsicos indicados por Peter Druker para una administracin eficiente,
transcribimos la sntesis de los siete principios fundamentales que darn el marco general
del tema:
1. Administrar es tratar con seres humanos.
Es provocar que la gente sea capaz de un desempeo conjunto donde se logren hacer
eficientes sus puntos fuertes, e inoperantes sus puntos dbiles. Esto es organizacin
y es el motivo por el cual la administracin constituye un factor crtico y determinante.
Nuestra capacidad de contribuir a la sociedad depende tanto de la administracin de
las empresas en que trabajamos como de nuestros esfuerzos, habilidades y
dedicacin.
2. La cultura
Como la administracin busca la integracin de personas en una empresa comn, tiene
hondas races en la cultura. Lo que hacen los gerentes en Alemania Occidental,
Inglaterra, los Estados Unidos, el Japn o el Brasil es exactamente igual. Cmo lo hacen
puede ser muy distinto.
Uno de los retos que afrontan los gerentes en un pas desarrollado es encontrar e
identificar aquellas partes de su propia tradicin, historia y cultura que se puedan utilizar
como bloques de construccin para su administracin. La diferencia entre el xito
econmico japons y el atraso relativo de la India por ejemplo, se explica en gran parte
por el hecho de que los administradores japoneses lograron implantar en su propio terreno
cultural, conceptos administrativos importados y hacerlos prosperar.
3. Los objetivos y el compromiso
Toda empresa requiere objetivos simples, claros y unificadores. Su misin tiene que ser
suficientemente clara y grande para ofrecer una visin comn. Las metas tienen que ser
claras, pblicas y reafirmarse con frecuencia. Mucho omos hablar de la ''cultura'' de una
organizacin. Lo que queremos decir con esta expresin es en realidad, identificar el
compromiso de toda empresa con determinados objetivos y valores comunes. Sin tal
compromiso, no hay empresa; hay solamente una muchedumbre.
El deber de la administracin es pensar a fondo, fijar y ejemplificar esos objetivos, valores
y metas.
4. La capacitacin
Tambin es deber de la administracin capacitar a la empresa y a todos sus miembros
para crecer y desarrollarse a medida que cambian las necesidades y las oportunidades.
Esto quiere decir que toda empresa es una institucin de aprendizaje y enseanza. Hay
que incluir la capacitacin y el desarrollo en todos sus niveles - capacitacin y desarrollo
que no terminan nunca.
5. La comunicacin
Toda empresa se compone de personas que tienen distintos conocimientos y habilidades,
que hacen muchas cosas distintas de trabajo. Por esta razn hay que organizar la
empresa en base a la comunicacin y a la responsabilidad individual.
Cada miembro tiene que pensar qu es lo que se propone alcanzar -y asegurarse de que
sus compaeros conozcan y entiendan ese propsito. Cada uno tiene que pensar qu
debe a los dems -y asegurarse de que los dems entiendan y aprueben. Cada cual
debe pensar qu necesita de los dems -y asegurarse de que los dems sepan que se
espera de ellos.
6. La evaluacin
Ni el volumen de produccin ni el balance de utilidades de por s, son una medida
adecuada del rendimiento de la administracin y de la empresa.
La posicin en el mercado, la innovacin la productividad, la formacin de personal, la
calidad y los resultados financieros - todas estas cosas son cruciales para el rendimiento e
incluso la supervivencia de una compaa.
A este respecto, las empresas son como los seres humanos. As como nosotros
necesitamos una diversidad de medidas para evaluar la salud y el comportamiento de una
persona, necesitamos diversas medidas para la evaluacin de la empresa. El rendimiento
tiene que incorporarse en la empresa y en su administracin; tiene que ser medido o por
lo menos justipreciado, y es necesario mejorarlo continuamente.
7. El resultado
Finalmente, lo ms importante que hay que recordar es que en cualquier empresa no
existe el resultado dentro de ella misma. El resultado de un negocio es un cliente
satisfecho. El resultado de un hospital es un enfermo curado. El resultado de una escuela
es un estudiante que aprendi algo y lo pone en prctica diez aos despus.
Dentro de la empresa slo hay centros de costos. Los resultados solamente existen en
el exterior.
INTRODUCCION Y PROPOSITO
Las dos funciones primordiales de los gerentes de una entidad son las operaciones de
planificacin y control (denominado tambin presupuestacin administrativa).
Para nuestros propsitos el trmino planificacin y control de utilidades se define como un
enfoque sistemtico y formalizado para el desempeo de fases importantes de las
funciones administrativas de planificacin y control, comprende:
6. Procedimientos de seguimiento.
2.3.1 PLANIFICACIN
b.Desarrollar premisas acerca del medio ambiente las cuales han de cumplirse.
ORGANIZAR
Proceso en el que los empleados y sus labores se relaciones unos con los otros para
cumplir los objetivos de la empresa, dividir el trabajo entre grupos e individuos y coordinar
las actividades individuales del grupo.
UTILIZAR EL PERSONAL Y ADMINISTRAR LOS RECURSOS HUMANOS
La eficaz dotacin de personal y administracin de recursos humanos implica el
establecimiento de un ambiente de trabajo en el que los empleados se sienten
satisfechos.
GUIAR Y LA INFLUENCIA INTERPERSONAL
Es el proceso de motivar a las personas o grupos de personas para ayudar voluntaria y
armnicamente el logro de los objetivos de la empresa.
CONTROLAR
Es el proceso de asegurar el desempeo eficiente para alcanzar los objetivos de la
empresa, implica establecer metas y normas de comparar desempeo medido contra las
metas y normas establecidas, reforzar los aciertos y corregir las fallas.
2.4 ESENCIA DE LA PLANIFICACION DIRECTIVA
La planificacin es la primera funcin de la administracin, comprende 5 fases.
2. El destino futuro de la empresa puede ser manipulado; por consiguiente, puede ser
planificado y controlado por la administracin.
3. En consecuencia, la administracin esencialmente desempea un papel de
pitonisa hechicera que lee el medio ambiente.
4. Los buenos gerentes pueden hallar formas realistas de lograr los objetivos
5. Cuando se lee el medio ambiente, la administracin toma decisiones reactivas.
6. La administracin puede manipular las variables controlables y planificar para las
variables no controladas.
7. Por lo tanto, la competencia (xito) de la administracin depende de una habilidad
para leer el medio ambiente y un reaccionar prudente.
8. Por lo tanto, la calidad de las decisiones de planificacin por la administracin
determina la competencia de esta.
1. manipular las variables controlables pertinentes: son aquellas que pueden ser
planificadas y controladas activamente por la administracin.
Organizar
FACTORES INTERNOS
1. Enfoque conceptual adoptado.
2. Espacio de control.
3. Diversidad de productos y clase de operacin.
4. Tamao de la organizacin.
5. Caractersticas de los empleados.
FACTORES EXTERNOS
1. Tecnologa.
2. Caractersticas del mercado.
3. Dependencia del medio ambiente.
DEL
COMPORTAMIENTO
DEL
PROCESO
AUTOEVALUACIN
En toda institucin es necesaria la administracin porque sin ella la gente procedera por
cuenta propia y trabajara sin
es la conjuncin dinmica de funciones y elementos que
permiten al responsable de una unidad administrativa (cualquiera que esta sea y
cualquiera que sea su nivel), desarrollar adecuadamente sus tareas.
Este proceso esta integrado armnicamente, por una serie de
de las
cosas que hay que ir haciendo; etapas que aunque estn secuencialmente claras en la
realidad se traslapan constantemente.
Estas etapas estn identificadas por las siguientes categoras:
,
Y
.Cada una de estas etapas tiene su
propsito plenamente identificado, as como las herramientas que habr de emplear.
------------------------- tiene como propsito prever la visin a todo el equipo de lo que se va a
hacer, es prever el futuro, decidir por anticipado, adelantarse a los hechos; y en ltima
instancia, aplicar toda la racionalidad posible al trabajo que se va a desarrollar.
------------------------- en esta etapa, el propsito es construir la base de trabajo con la que
se espera cubrir las expectativas. En todo caso, es definir claramente las normas y
obligaciones de todo el equipo
---------------------------- el propsito de esta etapa es el de reunir armnicamente los
recursos institucionales. Algunos autores plantean la comunicacin como un aspecto
importante en la fase de integracin.
------------------------------------------el propsito en esta etapa es el de mantener el orden
institucional y hacer cumplir las tareas, mediante el ejercicio de la autoridad. Las nuevas
corrientes incluyen aqu el aspecto de liderazgo.
--------------------------- esta etapa tiene como propsito medir los logros mediante el
establecimiento de parmetros o indicadores. Y, en su caso, corregir las desviaciones que
se presenten.
UNIDAD 3
MATRIZ DOFA
La matriz DOFA es un mtodo que permite analizar tanto
el entorno como el negocio y sus interacciones, es decir,
permite trabajar con toda la informacin que se puede
conseguir
3.1 Generalidades
DOFA, FODA o SWOT (por sus siglas en ingls), como quiera llamarse, es una
herramienta de mltiple aplicacin que puede ser usada por todos los departamentos de
la organizacin en sus diferentes niveles, para analizar diferentes aspectos, entre ellos:
nuevo producto, nuevo producto-mercado, producto, producto-mercado, lnea de
productos, unidad estratgica de negocios, divisin, empresa, grupo, etc.
Un anlisis DOFA juicioso y ajustado a la realidad provee excelente informacin para la
toma de decisiones.
DOFA debe hacer la comparacin objetiva entre la empresa y su competencia para
determinar fortalezas y debilidades y ha de realizarse una exploracin amplia y profunda
del entorno que identifique las oportunidades y las amenazas que en l se presentan.
3.2 Factores de xito
Al realizar el DOFA hay que enfocarse en los aspectos determinantes del negocio, en sus
factores claves de xito o fracaso
De acuerdo con lo anterior, el anlisis DOFA tiene dos focos, por una parte se enfoca en
la empresa en s (enfoque interno) y por otra, lo hace en su entorno (enfoque externo).
Al buscar aspectos claves internamente, lo que se busca es determinar los factores sobre
los cuales se puede actuar directamente mientras que al hacer al anlisis externo se
busca identificar factores que afecten al negocio (llmese producto, unidad estratgica de
negocios, lnea de productos, etc.), de manera positiva o negativa, con el fin de
potenciarlos o minimizarlos de acuerdo con su efecto.
Cuando se emprende el anlisis interno se deben considerar todos los aspectos que se
manejan en la organizacin, recursos humanos, recursos fsicos, recursos financieros,
recursos tcnicos y tecnolgicos, riesgos, etc., las preguntas que se deben responder son
del tipo:
En cules me supera?
Comunes: cuando una fortaleza es poseda por varias empresas o cuando varias
estn en capacidad de implementarla.
Distintivas: cuando una misma fortaleza es poseda por un pequeo nmero de
competidores son las que generen ventajas competitivas y desempeos superiores a
las del promedio industrial. Son poco susceptibles de copia o imitacin cuando se
basan en estructuras sociales complejas que no pueden ser comprendidas por la
competencia o cuando su desarrollo se da a travs de una coyuntura nica que las
dems no pueden seguir.
De imitacin: son grandes capacidades de copiar y mejorar las fortalezas distintivas
de los dems.
aprovecharse del mercado para sus productos y servicios. Por ejemplo, Mercedes Benz, a
travs de sus conocimientos tcnicos y su imagen de calidad
(fortalezas internas)
Estrategia resultante
Generalmente las organizaciones usan estrategias DO, FA, o DA para llegar a una
situacin en la cual puedan aplicar una estrategia FO. Cuando una empresa afronta
debilidades importantes, tratar de vencerlas y convertirlas en fortalezas. Cuando se ve
enfrentada a amenazas graves, luchar por evitarlas y concentrarse ms en las
oportunidades.
Las estrategias DO tienen como objetivo la mejora de las debilidades internas, valindose
de las oportunidades externas. A veces una empresa disfruta de oportunidades externas
decisivas, pero presenta debilidades internas que le impide explotar dichas oportunidades,
por ejemplo, es posible que exista gran demanda de artefactos electrnicos para controlar
la cantidad y regulacin de la inyeccin de combustible en los motores de automviles
(oportunidad), pero puede que cierto fabricante de repuestos para autos carezca de la
tecnologa necesaria para la produccin de dichos aparatos
(debilidades).
Como
La Matriz DOFA
OPORTUNIDADES (O)
Hacer una lista de oportunidades
FORTALEZAS (F)
DEBILIDADES (D)
Hacer lista de
fortalezas
Hacer lista de
debilidades
ESTRATEGIA ESTRATEGIAS
S FO
DO
Uso de fortalezas para aprovechar
oportunidades
AMENAZAS
ESTRATEGIAS FA
ESTRATEGIAS DA
- Una fuerte posicin financiera (fortaleza interna) junto con mercados extranjeros no
saturados (oportunidad externa), podra sugerir que el desarrollo del mercado sera una
estrategia apropiada FO.
- La falta de habilidad tcnica (debilidad interna) combinada con gran demanda de
servicios de computadores (oportunidad externa), podra sugerir la estrategia DO de
adquirir una compaa de computadores de alta tecnologa.
- Un fuerte sistema de distribucin (fortaleza interna) acompaado de una gran
desgravacin gubernamental (amenaza externa), podra sugerir la diversificacin
concntrica como una estrategia viable.
- La mala calidad de un producto (debilidad interna) en combinacin con proveedores
poco confiables (amenaza externa), podra sugerir que la integracin hacia atrs sera una
estrategia factible.
El objetivo de esa fase comparativa es la generacin de estrategias alternativas factibles,
no seleccionar o determinar cules son las mejores estrategias. Por lo tanto, no todas las
estrategias desarrolladas por la matriz DOFA y otras herramientas sern seleccionadas
para su ejecucin.
P
L
A
N
E
A
C
I
C
T
I
C
A
Problemas
Administrativos
Organizacin y distribucin
de recursos
Manejo de la
estrategia y las
operaciones
(MP-CP)
Organizacin de:
La estructura
Consecucin de recursos
Desarrollo de recursos
Mercadeo
Finanzas
Plan de ventas
Plan de Promocin
Plan de Publicidad
Plan de Utilidades
Plan de Inversiones
Plan de Flujo Financiero
Produccin
Plan de produccin
Plan de mantenimiento
Plan de control de calidad
R. Humanos
Plan de carreras
Plan de salarios
Plan de desarrollo
ACTIVIDADES A REALIZAR
1. Enuncie las actividades a realizar para elaborar o
disear estrategias.
2. Diga por qu es importante que toda empresa
elabore estrategias, como ayuda a la toma de
decisiones.
AUTOEVALUACIN
indique la
1.
2.
polticas,
programas,
UNIDAD IV
GENERALIDADES DE CONTABILIDAD
INTRODUCCION
La actividad financiera compuesta por los principios de contabilidad, la contabilidad de
costos, el anlisis financiero y la gestin de almacenes e inventarios, muestra de manera
integral al lector los principios que rodean la actividad financiara, mostrando los elementos
esenciales para el entendimiento de la organizacin en sus reas financieras con las
cuales se relacionar el futuro Ingeniero Civil como usuario o como suministrador de
informacin.
La importancia que reviste el estudio de estos principios de la actividad financiera radica
en que se constituyen en excelentes herramientas que hacen parte de los sistemas de
informacin empresarial, para el apoyo a los gerentes, directivos y usuarios en general
con el nimo de controlar, planear y direccionar las operaciones de la compaa.
El texto aporta los elementos esenciales en el rea financiera, proporcionado las
herramientas conceptuales, tcnicas y de anlisis que le permitan al estudiante de
ingeniera civil, comprender, apropiar y practicar los instrumentos que se derivan de un
sistema contable y como interpretar los resultados para la adecuada gestin y direccin
de las organizaciones.
OBJETIVO GENERAL
Al finalizar el presente capitulo el estudiante estar en capacidad de Dar juicios de verdad
sobre la importancia de la contabilidad.
OBJETIVOS ESPCIFICOS
4. CONCEPTOS DE CONTABILIDAD
La contabilidad es un mtodo que brinda informacin financiera mas detallada, muy
valiosa para los negocios, el gobierno y las personas, porque permite evaluar situaciones
pasadas y les ayuda a preparar planes para el futuro por medio de los cuales pueden
alcanzar sus metas financieras.
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir sistemticamente y
ordenadamente las transacciones u operaciones comerciales, en trminos monetarios, de
una persona o empresa, de acuerdo con ciertos principios y leyes comerciales propias del
pas.
Segn las dos definiciones anteriores se puede decir que: la contabilidad es una ciencia
de informacin que clasifica, registra, resume y presenta las transacciones comerciales de
una persona o de entidades econmicas, constituyendo los movimientos representados
en dinero o en bienes representables en dinero, con el fin de obtener los resultados al
finalizar el periodo contable.
Se dice que es ciencia por ser el conjunto de conocimientos lgicamente demostrados
que, de manera metdica y ordenada, conducen a un fin. La contabilidad es una ciencia
que se basa en principios matemticos mutables, cuya aplicacin ordenada y correcta
produce resultados exactos y determinados.
Para la investigacin de cualquier hecho cientfico, la lgica ensea dos procedimientos:
uno llamado mtodo, que es el medio, camino o conducto que conduce a fin determinado.
El otro llamado sistema que es el conjunto de reglas y elementos para conseguir un fin.
En la investigacin de la verdad y el porque de las cosas, podemos hacer uso de dos
mtodos, llamado el uno mtodo sinttico y el otro mtodo analtico. Para el estudio de la
contabilidad es preciso hacer uso de ambos mtodos. Por el mtodo sinttico se conoce
la magnitud, cantidad y diversidad de hechos y cosas que dan origen a la contabilidad.
Por el analtico se conoce cada uno de los principios fundamentales de la ciencia de la
contabilidad y su aplicacin metdica a todas las actividades del hombre, en cuanto se
relacionen con valores en moneda o dinero.
Se dice que es un arte por ser el conjunto de reglas para hacer bien las cosas. La
contabilidad es igualmente un arte, en cuanto que para su aplicacin y desarrollo se
adoptan sistemas mecnicos y elementos materiales especiales, cuyo manejo se
denomina comnmente tenedura de libros.
a) Objetivos de la Contabilidad
El objetivo de la contabilidad es registrar las actividades financieras de un negocio, en una
forma comprensible y organizada para resumir y exponer sus significados; este
procedimiento incluye:
La contabilidad se puede clasificar por su actividad econmica y por su rgimen, las que a
su vez se subdividen como muestra el siguiente esquema.
caza
* Agropecuaria Pezca
Silvicultura
Manufactura
Alimentos
Por
su
actividad
*
Industrial
Textiles
Quimicos
Bebidas
Clasificacion de la Contabilidad
Transporte
Electricidad
* Servicios Comercio
Finanzas
Gas
* Oficial
* Mixta
1. Ecuacin patrimonial
Durante centenares de aos la contabilidad se ha basado en el sistema de partida
doble; por consiguiente toda actividad econmica empresarial se inicia haciendo un
conteo de lo que se tiene y de lo que se debe a terceros. Lo anterior se expresa en la
siguiente expresin
ACTIVO = PASIVO
Son activos todos lo bienes de propiedad de la empresa as sean de carcter tangible
como intangible y que representan un valor para la misma. Son pasivos todas las
deudas y obligaciones contradas con terceros, las que no pueden excederse del valor
de los bienes. El pasivo se divide en dos grupos que son:
Pasivos con terceros: corresponde a las deudas contradas con terceras personas a la
compaa, es decir son aquellas diferentes a los dueos, que se denomina pasivo.
Pasivo a favor de los dueos, o sea el valor de los aportes, que se conoce con el
nombre de patrimonio.
De acuerdo a lo anterior, se dice:
Ecuacin patrimonial: es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una
empresa o negocio, con el objeto de obtener el valor del patrimonio.
Segn esto se expresa as:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
ECUACION PATRIMONIAL
O
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
+
PATRIMONIO
Disponibles
Corrientes Realizados
Exigibles
Depreciables
ACTIVOS
Tangibles No depreciables
Fijos
Agotables
Intangibles
Diferidos
Otros activos
Coorientes
a largo plazo
Diferidos
PASIVOS Estimados
Contingentes
Deducciones de nmina
Capital
Perdidas
y Ganancias
PATRIMONIO
reservas
AUTOEVALUACION 1
1. La contabilidad es una ciencia por medio de la cual se:
a._________________
b._________________
c._________________
2. En la ejecucin de la contabilidad es necesario hacer uso de los mtodos:
a._________________
b._________________
3. La contabilidad se denomina un arte Por:
_____________________________________________________________________
_________________________________________________________
4. los Objetivos de la contabilidad son:
a._________________
b._________________
c._________________
d._________________
5. Por su actividad la contabilidad se divide en:
a.________________
b.________________
c.________________
6. Cual es la Finalidad de la Contabilidad Comercial.
7. La Contabilidad aplicada por empresas manufactureras recibe el nombre de:
8. Un hospital, o colegio que clase de contabilidad debe llevar?
9. Por el rgimen de las empresas la contabilidad se dividen en :
a.__________________
b.__________________
c._______________
10. La contabilidad que llevan las diferentes oficinas del gobierno nacional
departamental municipal se denomina:_____________________________
11. Que es un activo?
12. Que es un pasivo?
13. Que es patrimonio?
14. Cual es la Ecuacin Contable?
15. mediante la formula de la ecuacin contable, como se determina el pasivo?
necesitamos un retroexcavadora que cuesta $1.000.000 pesos (no es que sea el ltimo
grito en retroexcavadora). Para financiar este camin vamos al banco y solicitamos un
crdito.
Cul sera el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogera el camin (destino de los fondos),
mientras que en su Pasivo (columna de la derecha) se recogera el crdito (origen de los
fondos).
ACTIVO
Camin ...............................
1.000.000
PASIVO
Crditos ...........................
1.000.000
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios bsicos de
contabilidad: el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una
empresa, obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camin con
recursos propios (capital). Su Balance Inicial sera:
ACTIVO
Camin ...............................
1.000.000
PASIVO
Capital ..............................
1.000.000
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de
los fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (crditos); por lo tanto, y como
ya hemos comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la
empresa.
4.1.2 Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene la empresa a lo
largo de su ejercicio econmico (normalmente de un ao).
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a
principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Ejemplo 3:
Presentamos a continuacin un modelo de cuenta de resultados:
Ventas
Costos de la mercanca
Gastos de personal
Gastos financieros
Impuestos
Resultado final (beneficio)
1.000
-400
-200
-100
-50
250
AUTOEVALUACION 2
Seleccin Mltiple:
De las siguientes preguntas escoja la respuesta correcta:
1. La ecuacin patrimonial se conforma por la igualdad:
a. pasivos + activos = patrimonio
b. patrimonio + activos = pasivos
c. activos pasivos = patrimonio
d. activos + patrimonio = pasivos
e. activos + pasivos = patrimonio
2. los activos se encuentran conformados de la siguiente manera:
a. corrientes, a largo plazo, capital, reservas
b. corrientes, fijos, estimados y utilidad
c. corriente, fijo, diferido, patrimonio
d. corrientes, fijos, diferidos, y otros activos
e. corrientes, fijos, diferidos, estimados
3. El capital es una cuenta de:
a. Activos
b. patrimonio
c. pasivo
d. reserva
e. de Orden
Las siguientes afirmaciones tienen solo una respuesta correcta, por favor selela:
1. El estado de ganancias y perdidas es:
a. el conjunto de los activos y las utilidades de la empresa
b. La operacin que me informa el resultado de la actividad en un periodo
determinado
c. El conjunto de deudas de la empresa
d. Lo que queda antes de pagar los gastos de administracin
2. La utilidad bruta es:
a. lo que queda libre despus de haber pagado todos los gastos
b. el valor total del dinero que entra a la empresa
c. cuando las ventas netas alcanzan para cubrir todos los gastos incluyendo
los de administracin
d. lo que queda antes de pagar los gastos de administracin.
RAZONES FINANCIERAS
De liquidez
Corriente
Prueba de
fuego
Se da en
Nmero de
veces
RAZON
CORRIENTE
PRUEBA
ACIDA
De Actividad
De materia prima
De producto terminado
De Cuentas por Cobrar
De cuentas por pagar
Se da en Nmero de
veces y das
De rentabilidad
De autonoma
Sobre ventas
De endeudamiento
Sobre patrimonio
De endeudamiento
futuro
Sobre activos
Se da en porcentaje %
ROTACION DE
CARTERA
INDICE DE
ENDEUDAMIENTO
ROTACION DE
INVENTARIOS
ENDEUDAMIENTO A
COTO Y LARGO
PLAZO
RENDIMIENTO DEL
CAPITAL
PARTICIPACION
PATRIMONIAL
RENDIMIENTO DEL
PATRIMONIO
ROTACION DEL
ACTIVO
CIRCULANTE
ROTACION DEL
ACTIVO TOTAL
RESPALDO
DE ACTIVOS
FIJOS
De
endeudamiento
PERIODO
PROMEDIO DE
COBRO
PARTICIPACION DEL
CAPITAL SOCIAL Y
RESERVA LEGAL
RAZON DEUDA A
CAPITAL CONTABLE
RENDIMIENTO
SOBRE VENTAS
RENDIMIENTO DEL
ACTIVO TOTAL
OBJETIVO GENERAL
Conocer, entender y aplicar las herramientas aplicadas en el desarrollo del anlisis
financiero de estados financieros como medio de control de gestin y base para la toma
de decisiones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
De liquidez
De rotacin o actividad
de endeudamiento
de rentabilidad
Razon Coriente =
Razn corriente 1999
Activos Corrientes
Pasivo Corriente
51.481
= 2.12
24.229
Esto nos indica que textiles Medelln cuenta con $2.12 por cada $1 de obligaciones de
corto plazo.
Prueba Acida =
51.481 31.982
= 0.80
24.229
Es decir que textiles Medelln S.A. cuenta con $0.80 por cada $1 exigible en el corto
plazo.
4.2.2.4 Respaldo de Activos Fijos
Este ndice lo consideramos de importancia y necesaria aplicacin, puesto que mide el
respaldo o garantas que dan los bienes reales sobre las obligaciones de largo plazo.
Activo Fijo
Pasivo a Largo Plazo
25.771
= 2.07
12.422
Esto nos indica que por cada $1 de obligaciones de largo plazo la empresa cuenta con
$2.07 con respaldo.
Es conveniente anotar que para efectos de estudio de estudio de este ndice, es
conveniente incluir dentro del concepto de activos fijos, la partida correspondiente a
valorizaciones de los bienes races y maquinaria puesto que tratamos fundamentalmente
de conocer la posicin de respaldo y cobertura que nos ofrece la compaa.
Indice de Endeudamiento =
Obligaciones totales
x 100
Total activo
36.661
x100 = 46%
79.230
Esto nos indica que 1999 del total de las inversiones de textiles Medelln S.A., el 46%
perteneca a terceros a travs de los crditos.
Endeudamiento a corto y largo plazo
Para efectos del manejo de las finanzas nos interesa conocer igualmente cul es el nivel
de endeudamiento a corto y cul el nivel a largo plazo, puesto que su resultado juega un
papel importante con los ndices de liquidez y por tanto en la poltica financiera a seguir.
Endeudamiento a corto plazo
1999
Pasivo corriente
x 100
Total activo
24.229
x 100 = 31%
79.230
1999
12.422
x 100 = 16%
79.230
Nos muestra que del total de las inversiones de textiles Medelln un 16% esta provista por
obligaciones de largo plazo.
Participacin Patrimonial
Este ndice nos muestra el esfuerzo que realiza el accionista a travs de sus aportes de
capital de reinversin de utilidades.
Participacin patrimonial =
Participacin patrimonial 1999
Patrimonio
Activo total
x 100
42.579
x 100 = 54%
79.230
Esto nos indica que el 54% del total de las inversiones pertenecen a los propietarios o
accionistas de textiles Medelln.
Como usted se ha podido dar cuenta que este ndice es simplemente el complemento del
endeudamiento total, sin embrago es conveniente su empleo en cuanto que nos ayuda a
organizar mas las ideas desde el punto de vista estructural.
Participacin del capital social y reserva legal
Recordemos que al analizar el capital contable de una empresa, indicbamos que ste
est constituido por el capital accionario, las utilidades retenidas o reservas y la utilidad
del ejercicio. Pues bien, a excepcin de la reserva legal, constituida en algunos pases
como proteccin al capital, las dems reservas y utilidades del ejercicio pueden ser
distribuidas libremente por la voluntad de la asamblea de accionistas, por tanto es
conveniente conocer el respaldo real que el accionista da a su empresa.
x 100
31.700 + 1.583
x 100 = 42%
79.230
35.875
= 0.84
42.579
Nos dice por cada $1 que aportan los accionistas, los acreedores participan $0.84
Esta razn bsicamente constituye un ndice sustitutivo o bien del endeudamiento o bien
de la participacin del capital contable pues relaciona los recursos aportados por los
acreedores y los recursos aportados por los accionistas.
4.2.4 Indicadores de Rotacin
Este tipo de indicadores nos muestra la eficiencia en el manejo de la inversin y empleo
de los recursos disponibles.
Estos indicadores se pueden expresar bien en trminos de veces o bien en trminos de
das.
Rotacin de cartera
Este indicador nos muestra las veces que se recupera la cartera en el ao. Igualmente
nos muestra la liquidez de las cuentas por cobrar.
Rotacin de Cartera =
Ventas a crdito
Cuentas por cobrar promedio
52.854
= 10.0
10.582
2
Nos esta diciendo que por cada $1.00 de cartera la empresa est vendiendo $10 y que la
cartera se esta recuperando 10 veces al ao.
Rotacin de Inventarios
Esta razn nos indica que tan rpido nos encontramos movilizando los recursos invertidos
en los inventarios. Nos proporciona la idea de si el inventario es deficiente o por el
contrario es excesivo en relacin con las necesidades de operacin.
Rotacin de inventarios =
Costo Ventas
Inventario promedio
38.589
= 2.41
31.982
2
Costo Ventas
Activo corriente
52.854
= 1.03
51.481
Esto nos indica que por cada peso de activo corriente la empresa vende $1.03.
1999
Ventas Netas
Activo Total
52.854
= 0.67
79.230
Este ndice nos esta diciendo que por cada $ 1 de activo estamos vendiendo $0.67
En trminos de das
1999
10.582
2 x 360 = 36 dias
=
52.854
Utilidad Neta
x 100
Ventas Netas
4.280
x 100 = 8%
52.854
Rendimiento de Capital
Utilidad Neta
Capital pagado
x 100
4.280
x 100 = 14%
31.700
Nos indica que los dueos de la empresa obtienen el 14% de rendimientos sobre la
inversin que tienen en la compaa.
2. Rendimiento del patrimonio
En este caso se est tratando de medir la tasa final de lucratividad del inversionista.
Rendimiento de patrimonio
Utilidad Neta
x 100
Patrimonio
4.280
x 100 = 10%
42.579
Nos dice que los inversionistas estn obteniendo un 10% de rentabilidad sobre su
participacin en la empresa.
1999
Utilidad Neta
Total de activos
x 100
4.280
x 100 = 5%
79.230
Es decir que textiles Medelln obtiene un 5% de utilidades sobre el total de activos que
tiene en operacin.
TEXTILES MEDELLIN
Balance General consolidado a 31 de diciembre de 1999-2003
ACTIVO
1999
2000
2001
2002
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
1.084
768
2671
1905
Cuentas por cobrar
10.582
9.137
12.150 13.442
Reservas incobrables
14
10
30
821
Otros deudores
3.048
5.054
1.596
2.158
Anticipo a deudores
4.253
3.370
1.226
1.156
Prestamos a empleados
38
27
30
102
Inventarios productos terminados 9.777
13.472 12.137 16.822
Inventarios productos en proceso 14.318
17.033 15.222 19.751
Inventarios materias primas
5.165
7.247
11.648 15.230
Inventarios Varios
2.722
2.696
2.729
3.134
Seguros pagados anticipado
508
698
687
678
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
51.481
59.492 60.066 73.557
ACTIVO FIJO
Terrenos
3.404
3.404
3.448
3.448
Mejoras en terrenos
3.444
3.438
3.526
3.554
Edificaciones
12.736
13.757 14.903 15.445
Instalaciones
9.181
9.450
9.958
10.416
Maquinaria y equipos
34.840
39.756 42.366 46.958
Mobiliario
412
421
434
446
- Depreciacin acumulada
38.246
40.850 44.216 47.089
TOTAL ACTIVO FIJO
25.771
29.376 30.419 33.178
Otros activos
1.978
2.198
5.399
2.844
TOTAL DE ACTIVOS
79.230
91.066 95.884 109.579
TEXTILES MEDELLIN
Balance General consolidado a 31 de diciembre de 1999-2003
PASIVO Y PATRIMONIO
1999
2000
2001
2002
PASIVO CORRIENTE
Bancos sobregiros
549
948
801
1.181
Bancos pagares
7.626
14.140 17.451 27.529
Efectos por pagar
7.110
6.604
7.607
6.451
Cuentas por pagar
7.110
13.540 6.630
7.278
Gastos acumulados
999
806
965
1.194
Impuestos por pagar
740
137
232
1.161
Intereses acumulados
0
81
47
11
Dividendos decretados
95
100
111
476
TOTAL PASIVO CORRIENTE
24.229
36.356 33.844 45.281
PASIVO A LARGO PLAZO
Prestaciones sociales
2.148
2.255
2.467
6.026
2003
3667
21.570
1.853
2.935
905
106
12.437
19.746
17.954
3.000
1.063
81.530
3.448
3.586
15.791
10.666
51.859
477
51.000
34.827
3.512
119.689
2003
929
31.363
7.640
8.634
1.225
2.034
152
62
52.039
6.235
3.000
6.000
730
544
12.422
36.651
2.700
5.400
1.425
729
12.509
48.865
3.400
4.800
4.000
1.349
16.016
49.860
3.100
4.200
3.868
1.693
18.887
64.168
2.800
3.600
3.733
2.221
18.589
70.628
31.700
1.583
5.121
4.175
42.579
79.230
31.700
1.664
5.146
3.691
42.221
91.066
31.700
1.831
7.283
5.210
46.024
95.884
31.700
2.262
8.116
3.333
45.411
109.579
31.700
2.871
8.163
6.561
49.241
119.869
TEXTILES MEDELLIN
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
1999
2000
2001
VENTAS
55.107
57.707 69.813
Devoluciones
1.043
1.676
620
Descuentos en ventas
1.210
1.200
1.201
Ventas netas
52.854
54.831 67.992
Costo de ventas
38.589
42.932 51.977
Utilidad en ventas
14.265
11.899 16.016
2002
83.356
2.560
1.513
79.283
53.864
25.419
2003
106.073
3.285
2.106
100.682
74.099
26.583
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de administracin
Salarios
Gastos en ventas
TOTAL GASTOS OPERACION
Utilidad operacional
OTROS INGRESOS
Arrendamientos
Participaciones
Intereses
TOTAL OTROS INGRESOS
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
UTILIDAD NETA
3.691
901
2.327
3.615
347
2.553
4.023
470
4.262
4.620
963
5.125
5.550
776
5.250
6.919
7.346
6.515
5.384
8.755
7.260
10.708
14.711
11.576
15.007
277
575
2.872
2.070
5.276
996
4.280
220
206
4.025
3.599
1.785
189
1.596
169
769
5.280
4.342
2.918
323
2.595
188
477
6.377
5.712
8.999
4.327
4.672
188
711
6.982
6.083
8.924
2.171
6.753
Todo directivo financiero tiene como objetivo fundamental definir la estructura financiera
de la organizacin, es decir debe decidir como va a financiar los activos de la empresa,
que porcentaje ser de recursos propios o sea, provenientes de los socios o accionistas y
que porcentaje se financiara con recursos externos; es decir la planeacin del futuro
financiero de la empresa, pero no solo es importante la planeacin sino el control de la
gestin, la direccin de empresas desde los primeros pensadores y ha definido cuatro
elementos dentro del proceso administrativo: la planeacin, organizacin, direccin y el
control. Este ltimo es muy importante para realizar la retroalimentacin respectiva al
proceso de planeacin.
Las finanzas no son ajenas al proceso administrativo y dentro de los sistemas de control
que se utilizan en esta rea de la organizacin El Estado de Fuentes y Usos de Fondos es
uno de ellos que unido a otros instrumentos de diagnostico como los indicadores
financieros y los anlisis porcentuales horizontal y vertical de las cuentas del balance y del
perdidas y ganancias, proporcionan al analista financiero los elementos para diagnosticar
la situacin de la empresa. Especficamente el Estado de Fuentes y Usos definen como
se han financiado los activos de la empresa para un periodo determinado.
a. Objetivo del estado de Fuentes y Usos de Fondos
Siendo el Estado de Fuentes y Usos una herramienta de diagnostico financiero necesita
informacin histrica de estados financieros consecutivos, para poder hallar la estructura
financiera que utiliz la organizacin en ese lapso de tiempo, es decir cuales han sido las
fuentes de recursos: propios o externos y estos ltimos son a corto o largo plazo y en
que se invirtieron: inventarios, maquinaria, financiacin a clientes (Cuentas por Cobrar)
etc. En otras palabras el objetivo es definir cuales han sido los movimientos de efectivo
en el periodo considerado, si se trata de un ingreso seria fuente y si es un egreso un Uso.
b. Metodologa para elaborar un Estado de Fuentes y Usos de
Fondos
efectivo de igual magnitud son las cuentas de activos fijos depreciables, activos diferidos y
utilidades retenidas o reservas, a estas cuentas se les deben realizar unos ajustes
especiales para definir su comportamiento en el Estado de Usos y Fuentes.
El ajuste que se hace a los activos fijos depreciables se debe a que la variacin que hay
de un periodo a otro, no se debe solamente al incremento en la depreciacin acumulada
que corresponde al gasto de depreciacin del periodo, si no que pueden existir
variaciones debidas a la adquisicin y venta de activos fijos depreciables.
La depreciacin del periodo se considera que es una fuente de fondos a raz de que en el
estado de prdidas y ganancias el gasto depreciacin no es un desembolso de dinero
sino simplemente es la inversin en activos fijos depreciables diferida a travs del tiempo,
simplemente es un incentivo fiscal puesto que su valor disminuye la utilidad antes de
impuestos.
Fuente de fondos = Utilidad Neta del Periodo + depreciacin del periodo.
Utilidad Bruta
Depreciacion
Utilidad antes de impuestos
Impuestos 35%
Utilidad Neta
fuentes de fondos
CASO 1 CON
DEPRECIACION
200
10
190
66,5
123,5
133,5
CASO 2 SIN
DEPRECIACION
200
0
200
70
130
130
Obsrvese que se generan ms fondos cuando se analiza el caso con depreciacin que
cuando se omite.
Por lo anterior se concluye que el gasto depreciacin del periodo (ver P y G para cualquier
caso) es una fuente de fondos.
d. venta o compra de activos fijos depreciables
para determinar el monto de venta o compra de activos fijos depreciables se utiliza la
siguiente ecuacin:
si el valor anterior arroja un resultado positivo significa que se adquirieron nuevos activos
fijos depreciables, por lo tanto es un incremento de activos y de acuerdo a los parmetros
fijados anteriormente, un aumento de activos es un uso de fondos, al contrario si el valor
hubiera sido negativo quiere decir que los activos fijos depreciables han disminuido por la
venta de uno de ellos, como es una disminucin de activos es una fuente de fondos.
e. Pago de dividendos
Otro aspecto importante a considerar son los dividendos pagados a los accionistas en el
periodo corriente correspondiente al periodo anterior, este movimiento de efectivo es un
Uso de Fondos, porque se disminuye una cuenta del patrimonio, su valor se determina de
la siguiente manera en caso de que no se tenga la informacin directamente.
UTILIDADES
Periodo i - 1
periodo i - 1
Periodo i
USO DE DIVIDENDOS
f.
BALANCE GENERAL
Efectivo
Inventarios
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
1997
102,166
5,500
107,666
1998
210,045
2,941
212,986
1999
237,543
6,291
243,834
Edificios
Depreciacion Acumulada
Muebles y Enseres
Depreciacion Acumulada
Terreno
100,000
-5,000
80,000
-8,000
70,000
100,000
-10,000
60,000
-12,000
70,000
100,000
-15,000
60,000
-18,000
70,000
237,000
208,000
197,000
TOTAL ACTIVOS
344,666
420,986
440,834
9,166
24,675
33,841
10,570
34,857
45,427
12,075
36,120
48,195
Capital
Utilidades Retenidas
Utilidades del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
265,000
45,825
310,825
265,000
45,825
64,734
375,559
265,000
60,559
67,080
392,639
344,666
420,986
440,834
PERDIDAS Y GANACIAS
VENTAS
Inventarios inicial de mercancas
Compras
Inventario final de mercancias
COSTOS DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
Gastos Fijos de administracin
Depreciacion edificio
Depreciacion mobiliario
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuestos
UTILIDAD NETA
Dividendos
UTILIDAD DESPUES DIVIDENDOS
1997
228,000
0,000
110,000
5,500
104,500
123,500
40,000
5,000
8,000
1998
286,000
-5,500
126,850
2,941
129,409
156,591
44,000
5,000
8,000
1999
303,750
-2,941
144,900
6,291
141,550
162,200
48,000
5,000
6,000
70,500
24,675
45,825
0,000
45,825
99,591
34,857
64,734
50,000
14,734
103,200
36,120
67,080
65,000
2,080
El punto de partida para realizar el Estado de Fuentes y Usos de Fondos es calcular las
diferencias entre las cuentas del balance a excepcin de las cuentas que requieren
ajustes especiales y aplicar los criterios de clasificacin explicados anteriormente, es decir
disminuciones en cuentas de activos o aumentos en cuentas de pasivo o patrimonio
constituyen una fuente de fondos y aumentos en cuentas de activo o disminuciones en
cuentas de pasivo o patrimonio constituyen un uso de fondo, por ejemplo en el cuadro
siguiente se observa que los inventarios disminuyeron en $2.558 ( ver columna de
diferencias), lo cual quiere decir que hubo generacin de fondos, puesto que la empresa
tiene menos inventarios lo que significa mayores ventas por lo tanto se clasifica como
fuente de Fondos.
Resumen
FUENTE
LA UTILIDAD
La depreciacion y otros cargos hechos
al estado de perdidas y ganancias que
no impliquen salida de efectivo en el
periodo analizado
USO
Aumentos de activos
Disminucin de pasivos
El incremento de capital
Prdidas Netas
Readquisicion de Activos
1998
210,045
2,941
212,986
1997
102,166
5,500
107,666
Edificios
Depreciacion Acumulada
Muebles y Enseres
Depreciacion Acumulada
Terreno
100,000
-10,000
60,000
-12,000
70,000
100,000
-5,000
80,000
-8,000
70,000
208,000
237,000
TOTAL ACTIVOS
420,986
344,666
10,570
34,857
45,427
9,166
24,675
33,841
265,000
45,825
64,734
375,559
265,000
TOTAL
DIF.
107,879
2,559
1,404
10,182
FUENTE
2,559
USO
% FUENTE % USO
107,879
100%
2,37%
1,404
10,182
1,30%
9,44%
16,000
13,000
64,734
14,83%
12,05%
60,01%
45,825
310,825
344,666
107,879
107,879
100%
100%
1999
1998
Efectivo
Inventarios
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
237,543
6,291
243,834
210,045
2,941
212,986
Edificios
Depreciacion Acumulada
Muebles y Enseres
Depreciacion Acumulada
Terreno
100,000
-15,000
60,000
-18,000
70,000
100,000
-10,000
60,000
-12,000
70,000
197,000
208,000
TOTAL ACTIVOS
440,834
420,986
12,075
36,120
48,195
10,570
34,857
45,427
Capital
Utilidades Retenidas
Utilidades del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
265,000
60,559
67,080
392,639
265,000
45,825
64,734
375,559
440,834
420,986
FUENTE
27,498
3,350
1,505
1,263
USO
% FUENTE
27,498
3,350
% USO
34%
0,00%
1,505
1,263
1,86%
1,56%
0,000
11,000
67,080
0,00%
13,61%
82,97%
50
TOTAL
DIF.
80,848
80,848
100%
100%
UTILIDADES
Periodo i - 1
periodo i - 1
Periodo i
USO DE DIVIDENDOS
Uso en dividendos = $64.734-($60.559-$45.825)
Uso en dividendos = 50.000
En conclusin Cementos Samper es una empresa financieramente sana, su generacin
de fondos es casi en su totalidad proveniente de sus utilidades, se recomienda dar un
mejor manejo a su tesorera, pues el dinero no se usa en inversiones sino simplemente se
mantiene en las cuentas corrientes.
AUTOEVALUACION 3
1. Lea analticamente el contenido del anexo 1, y teniendo como base los estados
financieros de textiles Medelln, Compruebe su aprendizaje trabajando los
siguientes aspectos:
En los tiempos actuales las empresas que lideran los diferentes mercados, han llegado
hasta all gracias ala gran importancia que le han dado a los sistemas de informacin que
utilizan. Dentro de los mencionados sistemas, la contabilidad es uno de los elementos que
contribuye en grana medida al xito de estas organizaciones.
La contabilidad de costos hace parte de un sistema de informacin cuantitativo que es la
base para que diferentes jerarquas que conforman una empresa, tomen decisiones ms
adecuadas en beneficio tanto de su organizacin como de los usuarios de esta.
La contabilidad de costos tambin se denomina contabilidad administrativa, ya que los
especialistas en costos, consideran que los principales usuarios de la informacin
cuantitativa que ellos generan, son los directivos, los cuales estn cada da mas seguros
de que la calidad y oportunidad de los productos que ofrecen a sus clientes externos es
los mas importante
Tipo de
proceso
Produccin
segn
especificaciones
del Cliente
Tipo de
Sistema de
Costos
COSTEO
RDENES DE
TRABAJO
Productor Masivo
COSTEO POR
PROCESO
Uno u Otro
Bases de
Costos
Base Histrica
Tipo de
Costos
REAL
NORMAL
Base predeterminada
ESTANDAR
Uno u Otro
Tipo de Enfoque
Costos
Costeo por
absorcin
Materiales
Directos
Costeo Directo o
variable
Materiales
Directos
Mano obra
Directa
Costos
Indirectos
Variable de
Fabricacin
Costos
Indirectos
Fijo de
Fabricacin
Mano de Obra
Directa
Costos Directos
Variables de
Fabricacin
Costos y gastos
Para la contabilidad de costos, el costo y el gasto significan lo mismo, puesto que juntos
afectan el valor final del bien, la diferencia radica en primer lugar por la funcin a cumplir,
ya que el costo tiene que ver directamente con el rea de produccin, mientras que los
gastos se relacionan mas con las funciones de distribucin, administracin, mercadeo y
finanzas; en segundo lugar por su manejo contable, ya que los costos afectan
directamente las cuentas reales de balance de la clase activo a travs de la cuenta de
inventarios y sus respectivos subinventarios y los gastos afectan las cuentas nominales a
travs de la clase gastos y sus subcuentas respectivas.
Clase
Diferencia
Funcin
COSTOS
GASTO
Produccin
Administracin, mercadeo,
finanzas y distribucin
Afecta
el
balance Afecta gastos (cuenta de
(cuenta real o de resultados, transitorios o
balance).
nominales.
Registro contable
Se refleja en el balance. Se refleja en el estado de
prdidas y ganancias.
En segundo lugar se
refleja en el PyG, en el Son los desembolsos o
momento de la venta, a erogaciones que se destinan
travs del costo de a cubrir los problemas de
ventas.
administracin,
venta,
financiacin y la obtencin
Son los desembolsos o de capital de trabajo de la
erogaciones causadas empresa.
por el proceso de
fabricacin
de
un Los gastos no se recuperan
puesto que no forman parte
producto.
directa del producto.
El costo se capitaliza al
formar
parte
del Se consideran gastos:
producto
ya
que
posteriormente
se Sueldos y prestaciones del
puede recuperar al personal de administracin
vender
el
producto
determinado.
Servicios pblicos de la
oficina
Se considera cotos:
Arriendo de la oficina
Mano de obra directa
Sueldos y salarios del Depreciacin de muebles y
personal de planta.
enseres.
Materias primas.
Depreciacin
de
maquinaria y equipo.
transporte
Insumos
Arriendo de la planta
BIBLIOGRAFA
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