IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

01. Impuesto a las Transacciones Financieras Empresas:

El Impuesto a las Transacciones Financieras conocido como el ITF, se encuentra
vigente en el Per desde el 1 de enero de 2004.
Mediante ley N 28194 se establecen adems, los medios de pago que deben
utilizarse para luchar contra la evasin y lograr la formalizacin de la economa,
porque a travs de estos medios se deja una huella o trazo de cada operacin que
realizan las personas y empresas a travs del sistema bancario y que el Estado pueda
ejercer su control, respecto al origen y destino de las transacciones econmicas que
se realizan en todo el pas.
02. La Bancarizacin Empresas:
Este concepto se asocia como una medida que permita que todas las operaciones
econmicas tengan un mismo nivel de control y que el Estado pueda ejercer sus
labores de fiscalizacin que le corresponda, contra la evasin tributaria y cualquier
otra mala prctica que vaya en contra de la formalizacin de la economa del pas.
03. Medios de pago - ITF - Empresas
Son las diversas formas documentarias que usan las diversas empresas y entidades
financieras en el pas.
Estos medios son:
a) Depsitos en cuentas
b) Giros
c) Transferencia de fondos
d) rdenes de pago
e) Tarjetas de dbito
f) Tarjetas de crdito
g) Cheques con la clusula de no negociable, intransferible ,no a la orden u
otro equivalente.
04. Monto de la operacin - ITF- Empresas:
El monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago ser de S/
3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dlares americanos.

05. Efectos Tributarios - ITF Empresas:

En los pagos de operaciones.
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar los medios de pago,
no darn derecho a deducir gastos, costo o crditos, a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de impuestos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperacin anticipada, ni restitucin de derechos arancelarios.
En el impuesto a la renta
El impuesto del ITF, ser deducible como gasto para efectos del impuesto a la renta.
06. Operaciones gravadas - ITF Empresas:
Este tributo grava tanto la acreditacin (depsito) como el dbito (retiro) de las
cuentas afectas que estn bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros
y AFP (SBS), sin embargo existe supuestos en los cuales tanto las acreditaciones
como los dbitos no se afectan con el ITF, ello ocurre en el caso de algunas
operaciones que el propio legislador ha sealado como excluidas de dicho tributo,
las cuales estn sealadas en el Apndice de la Ley N 28194.

07. La tasa del impuesto -ITF- Empresas:

Equivale al 0.005% del valor de la operacin afecta.

08. Contribuyentes del Impuesto - ITF Empresas:

Son los que son afectados directamente en el cobro del impuesto por cada
operacin que realicen y son:

Los titulares de las cuentas afectadas por el impuesto.

Las personas naturales, jurdicas y otras, que realicen pagos, adquieran

cheques de gerencia, ordenen recaudacin o cobranza, ordenes giros o envos de
dinero.

Las empresas del sistema financiero.

09. Los agentes de Retencin o Percepcin del Impuesto - ITFEmpresas:

Son los designados por la ley para hacer las Declaraciones y pagos del impuesto
ante el Fisco y son:
a) Las Empresas del sistema financiero, por las operaciones afectas.
b) Las empresas de transferencia de Fondos
10. Cmo se declara y paga el Impuesto - ITF- Empresas:
El agente de retencin o de percepcin debe presentar una declaracin jurada en las
que hubiera intervenido, realizadas en cada periodo tributario, mediante el
formulario virtual N 0695, de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual de
obligaciones tributarias.
El pago del impuesto
Pago del agente de retencin o percepcin:
Debe hacer dos pagos en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma
aprobado para este efecto por la SUNAT.
Los pagos los realiza mediante el sistema pago fcil - boleta N 1662.
Pago del contribuyente:
Este slo realizar el pago
a) Por operaciones especiales

b) Conjuntamente con la declaracin Anual del impuesto a l Renta, en el caso que

no haya utilizado medios de pago por ms del 15% del total de sus obligaciones.

11. Operaciones exoneradas - ITF- Empresas:

El artculo 11 de la misma Ley, seala que estn exoneradas del ITF durante el
plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el Apndice, siempre
que el beneficiario presente a la empresa del sistema financiero un documento con
carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual
se realizarn las operaciones exoneradas.
La exoneracin operar desde la presentacin de la declaracin jurada.
CASOS SEALADOS EN EL APNDICE DE LA LEY N 28194 COMO
OPERACIONES EXONERADAS DEL PAGO DEL ITF
Entre las ms notorios, podemos citar los siguientes casos:
1. La acreditacin o dbito en las cuentas del sector pblico nacional
2. La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el sistema
de detracciones
3. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador utilice para el pago de
las remuneraciones o pensiones
4. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios
CTS.
5. La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las administradoras de
fondos de pensiones AFP.
6. La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del sistema financiero
mantienen entre s y con el Banco Central de Reserva del Per.
7. La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de
crdito, dbito y de minoristas u operadoras de las tarjetas reconocidas como
medio de pago.

8. La acreditacin o dbito en las cuentas del fondo de seguro de depsito a que se

refiere el artculo 144 de la ley general del sistema financiero.
12. Estructuras de Importacin para el PDT 0695 ITF:
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BIBLIOGRAFA

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