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Cesar, A.M.R.V.C., Antunes, M.T.P., Vidal, P.G.

Estudo de Caso... Pesquisas...Contabilidade..Public. Nac. e Internac.

MTODO DO ESTUDO DE CASO EM PESQUISAS DA REA DE


CONTABILIDADE: UMA COMPARAO DO SEU RIGOR
METODOLGICO EM PUBLICAES NACIONAIS E
INTERNACIONAIS1
CASE STUDY METHOD IN ACCOUNTING RESEARCH: THE
APPLICATION OF THE METHODOLOGICAL RIGOR IN
NATIONAL AND INTERNATIONAL PUBLICATIONS
Ana Maria Roux Cesar2
Maria Thereza Pompa Antunes3
Patrcia Gonalves Vidal4
Resumo: O mtodo do Estudo de Caso envolve prticas e cuidados especficos, pois a distncia entre a
teorizao decorrente de uma observao de campo e o senso comum por vezes tnue. Como no se
conhecem trabalhos que analisem o cumprimento do rigor metodolgico previsto na literatura sobre pesquisa
qualitativa, este estudo traz como problema de pesquisa: Como tem sido utilizado o Mtodo do Estudo de Caso em
pesquisas feitas na rea de Contabilidade? A partir da literatura desenvolveu-se um modelo com 16 quesitos a
serem cumpridos na busca do rigor metodolgico. Com base no mesmo, fez-se um censo dos artigos
publicados no EnANPAD (268 artigos) e no Journal of Accounting Research (184 artigos) no perodo de 2002 a
2006. Os resultados mostraram que o mtodo do Estudo de Caso vem sendo usado sem rigor metodolgico,
especialmente no Brasil.
Palavras-chave: Mtodo do Estudo de Caso. Pesquisa em Contabilidade. Metodologia de Pesquisa. Pesquisa
Qualitativa
Abstract: As a scientific method, the Case Study Method comprehends practices and specific care, once the
distance between the theory from a field observation and the common sense is tenuous. As we do not know
any paper which analyses the rigor of the expected methodology touched by the qualitative research literature,
the developed study has the following research problem: How the Case Study Method has been used in accounting
research? From the qualitative research literature, we have developed an analytical model with 16 points to
been filled in the search of the methodological rigor expected from the literature. We have developed a census
of the articles published by ENANPAD (268 articles) and the Journal of Accounting Research (184 articles) inside
the period from 2002 to 2006. The results show that the Case Study Method has been used without
methodological rigor specifically in Brazil.
Keywords: Case Study Method - Accounting research - Research Methodology - Qualitative Research.

Artigo apresentado no 31 ENANPAD. Rio de Janeiro RJ. Setembro. 2007


Doutora em administrao pela FEA-USP, Research Fellow pela Harvard Medical School,
Harvard University. rouxcesar@mackenzie.br
3 Doutora em controladoria e contabilidade pela FEA-USP,
4 Doutora em Administrao pela Boston University,
2

Editado por Luiz Carlos Miranda


Recebido em 23/04/2010; revisado em 02/11/2010; aceito em 09/10/2010.

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RIC - Revista de Informao Contbil - ISSN 1982-3967 - Vol. 4, no 4, p. 42-64, Out-Dez/2010

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Estudo de Caso... Pesquisas...Contabilidade..Public. Nac. e Internac.

1 Introduo
Este estudo tem como objetivo geral conhecer como tem sido utilizado o Mtodo do
Estudo de Caso em pesquisas feitas na rea de Contabilidade, identificando o percentual
de uso do mesmo bem como o cumprimento do rigor metodolgico exigido para
pesquisas que utilizem o Mtodo do Estudo de Caso.
O Mtodo do Estudo de Caso vem sendo usado com sucesso, especialmente na Psicologia,
h mais de um sculo. Afinal, a teoria psicanaltica proposta por Sigmund Freud foi
desenvolvida, em grande parte, a partir do relato de casos. Talvez seja este o motivo pelo
qual se costume atribuir a Freud a criao desse mtodo (FREUD, 1990). Todavia, aps
anos de uso, ainda h muitas crticas em relao ao uso do Mtodo do Estudo de Caso,
sendo as mais frequentes aquelas que tm como pano de fundo a discusso sobre o baixo
rigor metodolgico aplicado em estudos que utilizam o Mtodo, o que evidenciado em
vrios aspectos encontrados em estudos nos quais o pesquisador fez uso do Mtodo:
ausncia de confirmao de evidncias; no apresentao de um protocolo de pesquisa;
no justificativa de critrios para a escolha dos casos estudados, dentre outros problemas.
O principal resultado desse descuido o baixo poder de generalizao dos resultados,
diminuindo o poder de predio da teoria assim gerada.
Todavia, pode-se supor que os pesquisadores que escolhem o Mtodo do Estudo de Caso e
fazem uso indevido do mesmo, na verdade estejam seguindo alguma das metodologias
propostas na literatura sobre pesquisa para o que se chama Estudo de Caso. Muitas
dentre as definies propostas para o mtodo so contraditrias entre si, o que conduz o
pesquisador, notadamente o mais inexperiente, a enormes dificuldades em relao
deciso de opo pelo modelo a ser seguido (quando pretende fazer uso do Mtodo em
questo).
Deve-se considerar tambm que o Mtodo do Estudo de Caso tem sido confundido com o
mtodo pedaggico estudo de caso, no qual se apresenta um caso como referncia de
uma dada situao e os alunos e professores discutem os problemas apresentados no
mesmo. Esse tipo de mtodo amplamente usado em cursos da rea de gesto ou de
Psicologia, dentre outros. O que diferencia o Mtodo do Estudo de Caso, enquanto uma
forma de investigao cientfica, do Estudo de Caso, prtica pedaggica (LUDKE, 2006),
que no desenvolvimento deste ltimo no se segue, obrigatoriamente, o rigor
metodolgico exigido para o desenvolvimento de uma pesquisa.
Apesar das frequentes discusses acerca das dificuldades para utilizao do Mtodo do
Estudo de Caso percebe-se que no ambiente das publicaes em Contabilidade, esse
mtodo vem sendo utilizado de maneira frequente (CESAR, ANTUNES e VIDAL, 2008) .
Como se tratam de percepes dos autores deste texto considerou-se relevante identificar,
de fato, se h uma banalizao do uso do Mtodo, propondo-se um estudo que tem o
seguinte problema de pesquisa: Como tem sido utilizado o Mtodo do Estudo de Caso em
pesquisas na rea de Contabilidade? No se conhecem estudos que tenham analisado
tanto o percentual do uso do mtodo no ambiente de Contabilidade, quanto o
cumprimento do rigor metodolgico exigido para conduo de pesquisas que se apiem
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no Mtodo, conforme proposto na literatura sobre pesquisa qualitativa, abordagem com a


qual o Mtodo tem maior aderncia.
Para atender ao problema de pesquisa, fez-se uma reviso da literatura sobre mtodos de
pesquisa qualitativa e, em especial, sobre o Mtodo do Estudo de Caso. A partir desta
reviso elencou-se um conjunto de quesitos apresentados na literatura como sendo
indispensveis para garantir a validade e a confiabilidade de estudos de natureza
qualitativa; esses quesitos tambm se referem a aspectos essenciais para garantir o rigor
metodolgico quando se busca fazer generalizao de resultados obtidos a partir do
estudo de um ou mais casos considerados relevantes para o objetivo da pesquisa,
Considerou-se neste estudo que o percentual de cumprimento desses quesitos indica o
grau de rigor metodolgico do estudo. Todavia, os dados foram levantados a partir de
artigos apresentados pelos autores em congressos ou em peridicos. Isto pode trazer, em
si, um vis: o pesquisador pode ter cumprido todos os quesitos, mas pode no t-los
mencionado no relato da pesquisa. Alm disso, foram comparadas publicaes em anais
de congresso com publicaes em peridicos. Por vezes os estudos apresentados em
congresso esto em fase de amadurecimento; o pesquisador os apresenta em um frum
de discusses justamente para colher sugestes sobre melhoria ou para promover
discusses temticas que possam lev-lo a um aprofundamento do trabalho. J os artigos
apresentados em peridicos costumam refletir trabalhos maduros, relatando pesquisas
que j concludas ou j discutidas em congressos.
Sabendo-se dessa limitao, este estudo apresenta primeiramente a anlise da aplicao
dos quesitos relacionados ao rigor metodolgico em artigos publicados nos anais do
EnANPAD, na rea de Contabilidade. A seguir, elege um peridico internacional da rea
de Contabilidade e analisa os artigos usando o mesmo critrio de anlise que se usou nos
artigos de anais de congresso. de se supor que nos congressos o rigor metodolgico
(conforme a definio dada neste estudo) possa ser menor do que o encontrado nas
publicaes em peridicos.
Espera-se que os resultados encontrados a partir desta anlise possam gerar contribuies
para todos aqueles que utilizam ou que pretendam utilizar o Mtodo do Estudo de Caso
em seus processos de pesquisa na rea de Contabilidade.
2. Referencial Terico
2.1 Uma discusso sobre Mtodo
Um mtodo um conjunto de processos pelos quais se torna possvel conhecer uma
determinada realidade, produzir determinado objeto ou desenvolver certos procedimentos
ou comportamentos (OLIVEIRA, 1999). O Mtodo Cientfico, por sua vez, caracteriza-se
pela escolha de procedimentos sistemticos para descrio e explicao de uma
determinada situao sob estudo e sua escolha deve estar baseada em dois critrios
bsicos: a natureza do objetivo ao qual se aplica e o objetivo que se tem em vista no estudo
(FACHIN, 2001; BECKER, 1997). Mtodo de Pesquisa no se confunde com Metodologia
de Pesquisa, muito embora alguns autores utilizem tais palavras como sinnimas
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(COLLINS e HUSSEY, 2005, p.61). Metodologia refere-se maneira global de tratar o


processo de pesquisa, da base terica at a coleta e anlise de dados; mtodos referem-se
s vrias maneiras de coletar e/ou analisar dados. Os pressupostos, interesses e propsitos
de um pesquisador modelam a metodologia que ser escolhida. Olhando-se o aspecto
essencial dos debates sobre metodologia, pode-se dizer que eles so debates sobre
pressupostos e propsitos, mais do que sobre teorias e perspectivas (TAYLOR e
BOGDAN, 1998, p. 3).
Dentro do Mtodo Cientfico pode-se optar por diferentes abordagens de pesquisa, que
esto amparadas em diferentes paradigmas, embora haja autores que discordem dessa
separao precisa de diferentes mtodos em diferentes paradigmas (GOODE e HATT,
citados por OLIVEIRA, 1999). Collins e Hussey (2005) identificam dois grandes
paradigmas ou filosofias de pesquisa: positivista e fenomenolgico ou, mais comumente
encontrado, quantitativo e qualitativo. O grande debate metodolgico, em Cincias
Sociais, acaba sendo em torno desses dois paradigmas.
O positivismo tem suas origens nas cincias experimentais, como a fsica e a biologia. Nas
cincias sociais sua influncia se deu a partir do final do sculo dezenove e incio do sculo
20, com estudos de Auguste Comte e Emile Durkheim, dentre outros tericos importantes
(TAYLOR e BOGDAN, 1998, p.3-23). O positivismo busca os fatos e as causas dos eventos
sociais que possam ser estudados sem o subjetivismo inerente anlise das relaes
sociais. J a fenomenologia tem uma longa histria na filosofia e sociologia, com nfase em
estudos das dcadas de 1960 em diante. Sua proposta de estudo analisar o fenmeno
social a partir do ponto de vista daquele que nele est vivendo, o ator social. A realidade
importante aquela como as pessoas a percebem. Assim, os estudos consideram as idias,
os sentimentos, os motivos, os significados (TAYLOR e BOGDAN, 1998, p.3-23). De acordo
com Seale et al. (2006), nos ltimos trinta anos tem havido um aumento da ordem de
1.300% na publicao de textos sobre pesquisa qualitativa e isto, segundo os autores, no
se reflete na qualidade dos textos. Para Taylor e Bogdan (1998) tem havido uma super
teorizao da pesquisa qualitativa, deslocando-a da prtica, gerando assim regras
descontextualizadas, conselhos e princpios genricos. Essa falta de especificidade torna
mais difcil o uso desse tipo de pesquisa por um pesquisador inexperiente, que se defronta
com a seguinte situao: se as regras so genricas, parece que tudo pode ser feito, o que
no verdadeiro do ponto de vista do rigor metodolgico.
2.2 Uma definio genrica do mtodo de pesquisa qualitativo
Conforme j se discutiu, definir pesquisa qualitativa apontar uma forma de ter acesso ao
mundo emprico (TAYLOR e BOGDAN, p. 5-23) e essa no uma tarefa fcil, uma vez que
h diferentes tradies, escolas e disciplinas que operam de formas distintas na forma de
captar e analisar o mundo social. Alm disto, h diferentes nveis de anlise. Assim, no se
pode dizer que h uma maneira uniforme de se pensar o que seja pesquisa qualitativa.
Pode-se dizer que as diferentes correntes em pesquisa qualitativa tm alguns pontos em
comum: 1) nfase nos significados; 2) Uso de mtodos predominantemente indutivos; 3)
Busca da compreenso do todo e 4) nfase no processo (MASON, 2002, p. 3-4; TAYLOR e
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BOGDAN, 1998, p. 7; GUBRIUM e HOLSTEIN. 1997). Para garantir a validade e


confiabilidade da pesquisa, enfatiza-se a clara definio de objetivos, a busca de mltiplas
fontes de evidncia, a justificativa e relevncia do estudo para um determinado campo de
conhecimentos, dentre outras caractersticas que so essenciais para qualquer tipo de
pesquisa, seja ela de natureza qualitativa ou quantitativa.
Embora possa haver divergncia entre autores, assume-se neste texto que a diferena entre
pesquisa qualitativa e quantitativa parece ser uma questo de assuno de paradigmas.
No caso do Mtodo do Estudo de Caso, este normalmente apresentado como parte
integrante de estudos de natureza qualitativa; entretanto, isto no necessariamente
verdadeiro pois vale observar que os termos quantitativo e qualitativo so empregados ora
como designao de paradigmas de pesquisa e ora como denominao de metodologia de
pesquisa (RICHARDSON, 1999; GODOY, 1995). Tambm se apresenta o paradigma
positivista como sinnimo de paradigma quantitativo e o paradigma fenomenolgico
como sinnimo de paradigma qualitativo. Isso tambm no especialmente verdadeiro,
pois na prpria pesquisa classificada como positivista vem-se estudos que apresentam
dados descritivos com riqueza de detalhes prpria dos mtodos qualitativos (TAYLOR e
BOGDAN, 1998, p. 4).
2.3 O Mtodo do Estudo de Caso como um dos mtodos de pesquisa qualitativa
O Mtodo do Estudo de Caso se adapta a uma imensa variedade de estudos, havendo
pesquisadores de diferentes tendncias utilizando o Mtodo do Estudo de Caso. Isto
significa que se podem encontrar estudos dessa natureza tanto em pesquisas com
orientao positivista, ps-positivista, ps-estruturalista, como com outras tendncias. Isto
pode gerar uma confuso de orientao para aqueles que pretendem usar o Mtodo pela
primeira vez, pois nem sempre se faz meno qual, dentre as diversas abordagens de
pesquisa qualitativa, o Mtodo est associado. Olhando-se o Mtodo de forma crtica
pode-se dizer que ele no est associado a nenhuma das correntes, em especial. A
diferena entre as abordagens qualitativas interferir no na escolha do uso do Mtodo,
em si, mas sim no elemento escolhido para anlise, na forma de se colher e analisar os
dados e na linguagem utilizada para relato do caso.
Os vrios preconceitos em relao ao uso do Mtodo do Estudo de Caso podem ser vistos
em afirmativas externadas como as que se seguem: os dados podem ser facilmente
distorcidos ao bel prazer do pesquisador para ilustrar questes de maneira mais efetiva; os
estudos de caso no fornecem base para generalizaes cientficas; os estudos de caso
demoram muito e acabam gerando incluso de documentos e relatrios que no permitem
objetividade para anlise dos dados, e outras afirmaes semelhantes. Entretanto, Yin
(2001) e Fachin (2001) consideram que essas questes podem estar presentes em outros
mtodos de investigao cientfica se o pesquisador no tiver treino ou no tiver as
habilidades necessrias para realizar estudos de natureza cientfica, no sendo assim
problemas inerentes ao Mtodo do Estudo de Caso.
Para se discutir o uso do Mtodo do Estudo de Caso trs aspectos devem ser considerados:
1. A natureza da experincia, enquanto fenmeno a ser investigado; 2. O conhecimento
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que se pretende alcanar; 3. A possibilidade de generalizao de estudos a partir do


Mtodo. Essas trs consideraes so tpicas de pesquisas de natureza qualitativa. Quanto
natureza ou profundidade da experincia, para Stake (In DENZIN e LINCOLN, 2001) o
que condenado no mtodo justamente o aspecto mais interessante de sua natureza: ele
est epistemologicamente em harmonia com a experincia daqueles que com ele esto
envolvidos e, portanto, para essas pessoas constitui uma base natural para generalizao.
Entende-se que isso seja especialmente importante na rea de Cincias Sociais porque os
estudos dessa rea esto fundamentados na relao entre a profundidade e tipo da
experincia vivida, a expresso desta experincia e a compreenso da mesma.
Quanto ao tipo de conhecimento que se pretende adquirir, Stake (In DENZIN e
LINCOLN, 2001, p. 433) apresenta a diferena entre explanao e compreenso de um
fenmeno. No Mtodo do Estudo de Caso a nfase est na compreenso, fundamentada
basicamente no conhecimento tcito que, segundo o autor, tem uma forte ligao com
intencionalidade, o que no ocorre quando o objetivo meramente explanao, baseada no
conhecimento proposicional.
Assim, quando a explanao, ou a busca de um
conhecimento proposicional, seja a alma de um estudo, o uso do Mtodo pode ser uma
desvantagem, mas quando o objetivo a compreenso, ampliao da experincia, essa
desvantagem desaparece. Esta argumentao refora a idia de que o Mtodo do Estudo
de Caso esteja alinhado metodologia qualitativa de pesquisa.
Quanto possibilidade de generalizao a partir do Mtodo, cabe aqui uma discusso do
que seja um caso. Geralmente, pensa-se num caso como um nico membro de uma dada
populao e, como tal, fracamente representando a populao; assim, o estudo deste caso
forneceria fraca base para generalizao. Entretanto, um caso pode ser definido como um
fenmeno de certa natureza ocorrendo num dado contexto (MILES e HUBERMAN, 1994).
Um caso pode ser um fenmeno simples ou complexo, mas para ser considerado um caso
de um projeto de pesquisa ele precisa ser especfico, ou seja, claramente delimitado
(STAKE, In DENZIN e LINCOLN, 2001). Nesse sentido, o caso uma unidade de anlise,
que pode ser um indivduo, o papel desempenhado por um indivduo ou uma
organizao, um pequeno grupo, uma comunidade ou at mesmo uma nao. Todos esses
tipos de caso so unidades sociais. Os casos tambm podem ser definidos temporalmente
- eventos que ocorreram num dado perodo, ou espacialmente eventos que ocorreram
num dado local (YIN, 2001; FACHIN, 2001; MILES e HUBERMAN, 1994; MEREDITH,
1998, EINSENHARDT, 1991).
A escolha do caso (ou dos casos, quando o estudo de mltiplos casos) se reveste de
especial importncia quando o objetivo do estudo construir teoria. O conceito de
populao essencial, porque a populao que define o conjunto de entidades que sero
selecionadas como amostra. A utilizao de um nico caso apropriada em algumas
circunstncias, tais como: quando se utiliza o caso para se determinar se as proposies de
uma teoria so corretas; quando o caso sob estudo raro ou extremo, ou seja, no existem
muitas situaes semelhantes para que sejam feitos estudos comparativos; quando o caso
revelador, ou seja, quando o mesmo permite o acesso a informaes no facilmente
disponveis (STAKE, In DENZIN e LINCOLN, 2001, p. 135); e, ainda, quando se pretende
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reunir, numa interpretao unificada, inmeros aspectos de um objeto pesquisado


(MATTAR, 1996).
Um estudo de caso tambm pode envolver a conjugao de casos mltiplos. Os cuidados
que devem ser tomados na utilizao de casos mltiplos, referem-se a algumas questes
fundamentais. Em primeiro lugar, o critrio de amostragem, pois em estudos dessa natureza
a escolha da amostra no se baseia em incidncia de fenmenos, mas sim no interesse do
caso em relao ao fenmeno sob estudo e s variveis potencialmente relevantes. Em
segundo lugar, as replicaes tericas necessrias ao estudo, ou seja, a certeza que se quer ter
sobre a ocorrncia de certos eventos em dadas situaes, e no sobre critrios estatsticos
relacionados aos nveis de significncia. No Mtodo de Estudo de Caso, a seleo
randmica de elementos amostrais no necessria, e muitas vezes nem mesmo desejada
(EISENHARDT, 1989, p. 537). Em terceiro lugar, o estreitamento do universo para escolha de
casos, ou seja, o pesquisador deixar de fora da anlise os casos que esto na fronteira do
fenmeno que se pretende analisar; esses casos podem trazer tona facetas que no foram
inicialmente pensadas e podem oferecer dados para comparao (MILES e HUBERMAN,
1994, p. 34; EISENHARDT, 1989, p.537). Um guia que Miles e Huberman (1994, p. 34)
propem para resolver esse problema pensar primeiro naqueles casos que sejam tpicos
ou representativos do fenmeno e depois, pensar em casos que sejam negativos ou no
conformes ao fenmeno. Em quarto lugar, o uso de casos considerados excepcionais ou
discrepantes, o que fora o pesquisador a clarear os conceitos e confirmar os limites
estabelecidos para escolha da amostra (MILES e HUBERMAN, 1994, p. 34).
Miles e Huberman (1994) oferecem uma lista de questes que auxiliam o pesquisador a
determinar se o critrio utilizado para seleo dos casos foi adequado: a amostra escolhida
relevante para o quadro referencial e para as questes de pesquisa? O fenmeno no qual
se est interessado pode ser identificado na amostra? Os casos escolhidos permitem
comparao e algum grau de generalizao? As descries e explanaes que podem ser
obtidas a partir dos casos estudados guardam consonncia com a vida real? Os casos
selecionados so considerados viveis, no sentido de acesso aos dados, custo envolvido,
tempo para coleta de dados? Os casos escolhidos atendem aos princpios ticos?
Responder essas questes no momento em que se delineia a pesquisa com o Mtodo do
Estudo de Caso pode aumentar o nvel de rigor metodolgico do estudo.
2.4 Aplicao do Mtodo nas Cincias Sociais
Pode acontecer, durante o delineamento de uma pesquisa, que o pesquisador afaste o uso
do Mtodo do Estudo de Caso em estudos que envolvam construo ou refutao de
teoria, por consider-lo menos preciso ou de difcil aplicao (VOSS, TSIKRIKTSIS,
FROHLICH, 2002; YIN, 2001, p. 32-33). Todavia, o Estudo de Caso no necessariamente
est em desvantagem em relao a outros mtodos de investigao quando se tm esses
objetivos.
Yin (2001) apresenta desvantagens e vantagens para o uso de experimentos,
levantamentos, anlise documental, pesquisa histrica e estudos de casos. Denomina
interpretao equivocada a idia da existncia de uma hierarquia entre os mtodos, na
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qual o Estudo de Caso aparece como adequado para fases exploratrias, os levantamentos
e pesquisas histricas apropriados para a fase descritiva, e os experimentos como o nico
mtodo adequado para se chegar a investigaes explanatrias ou causais.
Yin (2001) discute que os Estudos de Caso vo alm de uma estratgia meramente
exploratria, reforando a existncia de estudos de caso exploratrios, descritivos ou
explanatrios, embora esta viso seja contestada (TULL e HAWKINS, citados por
LAZZARINI, 1997) ou assumida (STAKE, In DENZIN e LINCOLN, 2001) por diferentes
autores.
Na rea de Cincias Sociais a adoo do Mtodo do Estudo de Caso adequada quando
so propostas questes de pesquisa do tipo como e por que, e nas quais o pesquisador
tenha baixo controle de uma situao que por sua natureza, esteja inserida em contextos
sociais, ou em situaes nas quais o fenmeno sob investigao ainda no seja totalmente
compreendido e no se conheam as variveis relevantes ao problema (YIN, 2001; VOSS,
TSIKRIKTSIS, FROHLICH, 2002; MARTINS, 2008; GOMES; 2006; GIL, 2009).
Quando no se pode controlar comportamentos, o Mtodo do Estudo de Caso permite que
os dados sejam coletados a partir de mltiplas fontes, todas baseadas em relatos,
documentos ou observaes, podendo-se inclusive fazer uso de evidncias (dados) de
natureza quantitativa que estejam catalogadas (STAKE In DENZIN e LINCOLN, 2001);
esta considerada uma das vantagens deste mtodo sobre outros mtodos de investigao
tidos como qualitativos.
Quanto ao foco temporal, o Mtodo do Estudo de Caso bastante amplo, pois permite que
o fenmeno seja estudado com base em situaes contemporneas, que estejam
acontecendo; ou em situaes passadas, que j ocorreram e que sejam importantes para a
compreenso das questes de pesquisa colocadas.
2.5 Quesitos para investigao de rigor metodolgico
A partir das diversas contribuies de autores apresentadas ao longo deste texto, pode-se
construir um diagrama (Figura 1) que sintetiza o contexto do uso do Mtodo de Estudo de
Caso, sugerindo os aspectos essenciais para que se analise o rigor metodolgico adotado
por pesquisas que tenham utilizado o Mtodo do Estudo de Caso.

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Mtodo indutivo
Modificao do
fenmeno ao longo do
tempo

Contexto natural
onde o fenmeno
ocorre

Observaes
entrevistas
questionrios

Compreenso do fenmeno

Rediscutido
Reafirmado
rejeitado
CONHECIMENTO
Interiorizado

Triangulao de fontes
de dados

Compartilhado
Perceptual
framework do
pesquisador

Vieses

Figura 1: Diagrama que sintetiza o contexto do uso do Mtodo do Estudo de Caso

Pode-se observar no diagrama apresentado na Figura 1, nas formas de cor laranja, ocre e
amarelo da imagem uma representao de uma realidade que se pretende estudar, e que
se altera ao longo do tempo. Enquanto um caso selecionado, esta realidade pode ser
considerada nica ou representativa do fenmeno sob estudo. A forma de cor verde
representa o mapa perceptual do pesquisador. Este se mistura e, por vezes, se confunde
com a realidade analisada. Gera vieses na compreenso do fenmeno, e na interiorizao e
compartilhamento do conhecimento adquirido ao longo do estudo de caso. A seta
pontilhada que passa sobre as formas que representam a realidade sob estudo mostra que
no Estudo de Caso o objetivo pode estar relacionado rediscusso, reafirmao ou
refutao de teorias.
Como resultado deve-se obter uma compreenso mais acurada do fenmeno sob estudo
gerando assim um patamar superior de conhecimento. Essa compreenso expandida do
fenmeno est intrinsecamente relacionada aos mtodos escolhidos para coleta de dados,
tais como entrevistas, observaes em campo, levantamentos baseados em questionrios,
dentre outros. Considerando-se as diversas objees que se faz sobre estudos de natureza
qualitativa, notadamente aquelas relacionadas ao envolvimento do pesquisador com a
realidade sob estudo, utiliza-se no diagrama (Figura 1) um tringulo para representar o
que se chama de triangulao, ou seja, utilizao de mltiplas fontes de dados que
poderiam, de certa forma, amenizar os vieses gerados pela imerso do pesquisador na
realidade sob estudo.
Finalizando, a cor salmo, que delimita o espao do diagrama (Figura 1), representa o
universo no qual um Estudo de Caso pode ser analisado. Este espao abrange todas as
possveis fontes de interferncia sobre a realidade estudada e to mais amplo e mais
complexo quanto mais ampla seja a delimitao do objeto de estudo. Desta forma, pode
representar espaos sociais, pode se referir aos cenrios econmicos ou envolver sistemas
polticos, dentre outras possibilidades.

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3. Metodologia
Para atingir os objetivos deste estudo, foram analisados o percentual de uso do mtodo de
estudo de caso e o rigor metodolgico com que este foi empregado.
Define-se percentual de uso como sendo a quantidade de estudos publicados nos meios
selecionados para o estudo que declaram utilizar um dos o Mtodo do Estudo de Caso como mtodo
de investigao cientfica.
Define-se rigor metodolgico como sendo o percentual de citao, dentre os artigos publicados,
da utilizao ou considerao de cada um dos dezesseis quesitos identificados pelos autores deste
estudo como sendo indispensveis para garantir a validade e a confiabilidade de estudos
de natureza qualitativa, bem como a possibilidade de generalizao dos resultados. Se
todos os estudos analisados citaram um dos dezesseis quesitos, por exemplo, poder-se-ia
dizer que em relao a este quesito os artigos apresentaram 100% de rigor metodolgico.
Deve-se considerar, contudo, que a no citao do quesito no artigo no significa que o
mesmo no tenha sido considerado no desenrolar da pesquisa. Todavia, os trabalhos so
criticados pela comunidade acadmica a partir dos seus relatos. Pressupe-se, assim, que
se o autor no o citou porque no atribua ao mesmo um alto grau de importncia.
3.2 Aspectos Analisados
Os aspectos analisados foram desenvolvidos a partir do referencial terico relacionado aos
procedimentos formais a serem cumpridos quando se utiliza como metodologia de
pesquisa o Mtodo do Estudo de Caso. A partir desse referencial montou-se um diagrama
de anlise (Figura 1), que orientou a seleo dos aspectos investigados, considerados
essenciais na utilizao do Mtodo do Estudo de Caso, listados a seguir, na forma de
quesitos:
Quesitos relacionados ao fenmeno estudado:
1. Os estudos foram feitos em ambientes naturais?
2. Foram analisadas as modificaes do fenmeno ao longo do tempo?
3. Os fenmenos estudados se configuram como situaes nicas?
4. Os fenmenos estudados se configuram como situaes raras?
Quesitos relacionados coleta de dados:
5. Foram citados quais os mtodos utilizados para coleta de dados?
6. Foi utilizado qualquer tipo de triangulao para confirmao dos dados?
7. Foram citados quantos respondentes/ dados/ situaes foram considerados (as) /
analisados (as)?
Quesitos relacionados ao contexto e s possibilidades de vieses na coleta de dados:
8. Foi analisada a influncia do contexto sobre os respondentes/ documentos/
situaes?
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9. Foi analisada a influncia do contexto sobre o pesquisador (perceptual framework)?


10. Foram considerados os possveis vieses na coleta de dados?
11. Foram considerados os possveis vieses na anlise dos resultados?
Quesitos relacionados ao conhecimento gerado baseado no estudo de caso
12. Houve tentativa de refutao do conhecimento gerado?
13. Foram citados quais os objetivos perseguidos pelos pesquisadores para a
aplicao do mtodo do estudo de caso (Descrio de uma realidade/ fenmeno?
Teste de teoria? Gerao de teoria?)
14. Houve proposta de retomada de processo considerando o grau de
conhecimento gerado pelo estudo?
15. A pesquisa props desdobramentos para estudos posteriores?
16. A pesquisa gerou desdobramentos para estudos posteriores?
3.3 Populao
Neste estudo foram analisados todos os artigos acadmicos publicados no Congresso
EnANPAD no Brasil no perodo de 2002 a 2006, na rea de Contabilidade. Trata-se de um
censo e, como tal, no so feitas consideraes sobre procedimentos de amostragem. Como
medida de comparao, elegeu-se um peridico internacional da rea de Contabilidade e
foram analisados todos os artigos publicados no referido peridico, no mesmo perodo de
2002 a 2006, utilizando-se os mesmos quesitos. Conforme j apresentado, esperava-se que
neste tipo de publicao houvesse maior rigor metodolgico do que nos artigos
apresentados em congresso, visto que a publicao em peridicos considerada
publicao permanente e deve contemplar trabalhos que estejam metodologicamente
ajustados.
A eleio de um peridico internacional se deu para evitar a sobreposio de publicao,
vez que muitos dos artigos publicados no EnANPAD so posteriormente ajustados e
encaminhados para publicao em peridicos nacionais. O aspecto negativo desta escolha
que no so consideradas variveis de natureza cultural que possam interferir na escolha
do uso do Mtodo ou mesmo na definio do tipo de problema selecionado para estudo.
3.3.1 Artigos Publicados em Congresso
Foram analisados, neste estudo, os trabalhos publicados nos Anais do EnANPAD, no
perodo de 2002 a 2006. O EnANPAD (Encontro da Associao Nacional de PsGraduao e Pesquisa em Administrao) tido como um dos maiores eventos da
comunidade cientfica e acadmica na rea de administrao e afins no pas. O evento tem
periodicidade anual e acontece geralmente nos meses de setembro, em diferentes cidades
brasileiras, tendo em sua programao principal a apresentao de aproximadamente 800
trabalhos nas diversas reas temticas, em cada ano.
Consideraram-se como populao deste estudo todos os trabalhos apresentados nos
Encontros de 2002 a 2006 na rea de Contabilidade. Essa macro rea foi subdividida nos
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anos de 2005 e 2006; para possibilitar comparao, fez-se o estudo considerando-se, nesses
anos, a somatria dos trabalhos das subreas. Apresenta-se, a seguir, a lista do nmero de
trabalhos apresentados em cada evento: 1. EnANPAD 2002, Salvador / BA - Contabilidade
e Controle Gerencial: 47 trabalhos; 2. EnANPAD 2003, Atibaia / SP: Contabilidade e
Controle Gerencial: 55 trabalhos; 3. EnANPAD 2004, Curitiba / PR - Contabilidade e
Controle Gerencial: 68 trabalhos apresentados; 4. EnANPAD 2005, Braslia / DF: Finanas
e Contabilidade: Contabilidade para usurios externos FIC A, 39 trabalhos apresentados;
Finanas e Contabilidade: Contabilidade gerencial e controladoria FIC B, 31 trabalhos
apresentados; 6. EnANPAD 2006, Salvador / BA: Finanas e Contabilidade: Contabilidade
para usurios externos FIC A: 38 trabalhos apresentados; Finanas e Contabilidade:
Contabilidade gerencial e controladoria FIC B : 33 trabalhos apresentados. A populao
total de artigos publicados no EnANPAD, no perodo de 2002 a 2006 foi de 744 artigos (43
desses eram ensaios); dos 311 da rea de Contabilidade (ou Contabilidade e Finanas)
sobraram 268 a serem analisados.
3.3.2 Artigos Publicados em Peridico Internacional
Considerou-se como populao de publicaes em lngua inglesa os artigos publicados no
Journal of Accounting Research (JAR), uma publicao de estudos analticos, empricos,
experimentais e que utilizam o Mtodo do Estudo de Caso na rea de contabilidade e
afins. Este peridico publicado desde 1963 pelo Institute of Professional Accounting (IPA)
da Universidade de Chicago, e desde 2001 em parceria com a Editora Blackwell.
Para o desenvolvimento deste estudo foram analisados os artigos publicados entre os anos
de 2002 a 2006, correspondendo aos volumes de nmero 40 a 44. Cada volume teve cinco
diferentes nmeros lanados nos meses de maro, maio, junho, setembro e dezembro de
cada ano. No total foram publicados 184 artigos, assim distribudos: ano 2002 57 artigos,
2003 34 artigos, 2004 32 artigos, 2005 27 artigos e 2006 34 artigos. H de se destacar
que o nmero de trabalhos publicados em um peridico, por ano, bem inferior ao
nmero de artigos publicados em congressos. Assim, a populao internacional (184
artigos) menor do que a nacional (311 artigos) no perodo de 2002 a 2006.
3.4 Procedimentos de Coleta e Anlise de Dados
Dentro dos segmentos selecionados como populao do estudo (EnANPAD e JAR) foram
analisados todos os artigos nos quais os autores declaravam que haviam utilizado o
Mtodo de Estudo de Caso. Cada artigo foi analisado considerando-se a citao de uso dos
dezesseis quesitos propostos.
A anlise descritiva baseou-se na incidncia ou no de relato, no texto do artigo da
observncia do quesito sob estudo. Assim, a escala era nominal (presena ou ausncia do
quesito). Para registro dos dados considerou-se o seguinte critrio: se o quesito havia sido
descrito ou citado no texto, atribua-se o valor 1 (um); se no, era atribudo o valor zero. As
variveis mensuradas em escala no mtrica foram assim transformadas em escala mtrica
(varivel dummy). Com base nesses valores foram montadas tabelas de freqncia para
cada um dos quesitos analisados.
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Para anlise da frequncia dos dados, bem como para os demais procedimentos
estatsticos utilizados no estudo foram usados os softwares: Excel e SPSS (Statistical
Package for the Social Sciences) verso 13.0.
4. Apresentao e Discusso dos Resultados
4.1 Anlise Descritiva - Dados de Publicao em Congressos (EnANPAD)
Em relao ao percentual de uso do Mtodo do Estudo de Caso pode-se ver que dentre os
268 artigos da rea de Contabilidade, 67 artigos apresentam declarao do uso do Mtodo
do Estudo de Caso. Todas as Figuras trazem as colunas A (nmero de artigos da rea de
Contabilidade, ano a ano) e a coluna B (nmero de artigos que declaram usar o Mtodo,
ano a ano). Pode-se observar que h um crescimento do uso do Mtodo ao longo dos anos,
sendo que em 2006 havia 70% a mais de utilizao do Mtodo do que em 2002.
A Tabela 1 apresenta as distribuies de Frequncias associadas s seguintes questes: 1Os estudos foram feitos em ambientes naturais? 2. Foram analisadas as modificaes do
fenmeno ao longo do tempo? 3. Os fenmenos estudados se configuram como situaes
nicas? 4. Os fenmenos estudados se configuram como situaes raras? O percentual de
citao desse quesito mostra o cumprimento de rigor metodolgico em relao ao aspecto
representado pelo quesito.
Tabela 1 Caractersticas Relacionadas ao Fenmeno Estudado
Quantidade de Artigos
Ano

2002
2003
2004
2005
2006

Total de artigos
analisados
46
54
68
59
71

Artigos que
usam estudo de
caso
09
13
15
14
16

Totais
268
67
Rigor metodolgico (% de citao do quesito )

Freqncia dos Aspectos Analisados1


Quesito
1

Quesito
2

Quesito
3

Quesito
4

7
11
14
12

4
6
12
7

5
9
9
5

0
1
1
0

14

11

58
86%

40
68%

30
45%

2
3%

1Legenda:

Quesito 1: Os estudos foram feitos em ambientes naturais?


Quesito 2. Foram analisadas as modificaes do fenmeno ao longo do tempo?
Quesito 3. Os fenmenos estudados se configuram como situaes nicas?
Quesito 4. Os fenmenos estudados se configuram como situaes raras?

Em relao ao rigor metodolgico pode-se verificar que grande parte dos artigos (86% ou
58/67) relata que o estudo de caso foi realizado em ambiente natural de ocorrncia do
fenmeno analisado no artigo, conforme previsto no modelo terico apresentado. Este
percentual alto pode ser decorrncia da utilizao de dados secundrios (como os
extrados das demonstraes contbeis e relatrios anuais divulgados pela mdia)
utilizados para coleta de dados, o que habitual em estudos da rea.
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O percentual de citao, nos artigos, de anlise do fenmeno ao longo do tempo (68%)


sugere que muitos estudos fazem essa citao e os que o fazem provavelmente fazem
meno anlise de sries histricas de dados contbeis ou financeiros. Estudos dessa
natureza ficam menos suscetveis ocorrncia de vieses ocasionados por situaes
especficas de um determinado momento histrico (a exemplo de uma alterao eventual
de vendas em um determinado perodo do ano).
Quanto classificao, feita pelos autores dos artigos, sobre o fenmeno de estudo ser uma
situao nica ou uma situao rara, nota-se que quase a metade dos artigos faz citao
dos mesmos como sendo nicos (45%) e quase nenhuma citao deles como sendo raros
(3%). Isto sugere que, dentre aqueles que fizeram meno a este quesito, os casos
escolhidos foram considerados como situaes tpicas, que meream ser estudadas, mas
que no so raras, que talvez possa ser explicado pela caracterstica da rea, fortemente
normatizada, quando relacionada contabilidade para usurio externo, ou pelo estudo de
uma prtica de contabilidade gerencial em uma organizao especifica, quando
relacionada contabilidade para usurio interno. Isto leva a supor que os autores dos
artigos analisados no escolheram analisar casos que estivessem na fronteira do fenmeno,
casos estes que poderiam revelar facetas ainda inexploradas pelas pesquisas na rea.
Talvez tenham optado por estudos que permitissem maior generalizao dos resultados.
A anlise dos quesitos de nmeros 1 a 4 sugere que os pesquisadores utilizam o Mtodo
do Estudo de Caso para estudos feitos em ambiente natural e ao longo do tempo. Contudo
no h grande preocupao em explicar o critrio usado para seleo dos casos. Isto pode
ocorrer pela dificuldade que os pesquisadores tm de acesso s empresas para fazerem
suas pesquisas. Acabam optando por dados secundrios ou escolhendo casos que estejam
mo, independente do fato deles representarem adequadamente o fenmeno sob
estudo; este um dos casos de quebra do rigor metodolgico que se pode constatar com a
pesquisa.
A Tabela 2 apresenta as distribuies de frequncias relacionadas ao fenmeno estudado:
5. Foram citados quais foram os mtodos utilizados para coleta de dados? 6. Foi utilizado
qualquer tipo de triangulao para confirmao dos dados? 7. Foram citados quantos
respondentes/ dados/ situaes foram considerados(as)/analisados (as)?
Analisando-se o rigor metodolgico para os quesitos relacionados coleta de dados v-se
que 95% dos artigos apresentam a descrio dos mtodos que foram utilizados para coleta
de dados, conforme previsto no modelo terico proposto neste estudo. Isto esperado,
pois esta uma exigncia formal a ser cumprida para submisso de artigos avaliao
para publicao em anais de congresso ou em peridicos acadmicos.
Quanto ao baixo uso de triangulao (36% dos estudos), entende-se que se os estudos de
caso apresentados forem de natureza eminentemente quantitativa (utilizao de mtodos
quantitativos para coleta de dados), a triangulao no faria parte do protocolo de
pesquisa. Assim, no se pode afirmar que a no citao de utilizao de triangulao seja
indcio de quebra de rigor metodolgico para estes casos.

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Em relao citao do nmero de respondentes, apenas 61% dos artigos os citam; este
um dado importante para se analisar a profundidade de anlise utilizada no Estudo de
Caso. Apenas cerca de 40% dos artigos analisados discutem a influncia do contexto sobre
os respondentes/documentos/situaes analisadas, mostrando uma dissonncia, j que
todos os artigos relatam terem feitos seus estudos em ambiente natural (questo 1); isto
sugere uma grande probabilidade de interferncia do meio sobre o fenmeno que est
sendo estudado, caracterstica inerente pesquisa qualitativa na rea de Cincias Sociais e
importante aspecto a ser controlado, quando h alto nvel de rigor metodolgico.

Tabela 2 Caractersticas Relacionadas Coleta de Dados


Quantidade de Artigos
Ano

Freqncia dos Aspectos


Analisados1

Total de artigos
analisados

Artigos que
usam estudo de
caso

Quesito 5

Quesito 6

Quesito 7

2005

46
54
68
59

09
13
15
14

08
12
14
14

3
9
4
5

3
13
6
9

2006

71

16

16

10

Totais

268

67

64
95%

24
36%

41
61%

2002
2003
2004

Rigor metodolgico (% de citao do quesito )


1Legenda:

Quesito 5: Foram citados quais os mtodos utilizados para coleta de dados?


Quesito 6: Foi utilizado qualquer tipo de triangulao para confirmao dos dados?
Quesito 7:. Foram citados quantos respondentes/ dados/ situaes foram considerados (as) / analisados (as)?

A Tabela 3 apresenta as distribuies de Frequncias associadas s: 8. Foi analisada a


influncia do contexto sobre os respondentes/ documentos/ situaes 9. Foi analisada a
influncia do contexto sobre o pesquisador (perceptual framework)? 10. Foram considerados
os possveis vieses na coleta de dados? 11. Foram considerados os possveis vieses na
anlise dos resultados? 12. Houve tentativa de refutao do conhecimento gerado?

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Tabela 3 Caractersticas Relacionadas ao Contexto e s Possibilidades de Vieses


na Coleta de Dados
Quantidade de Artigos

Freqncia dos Aspectos Analisados1

Ano

Total de artigos
analisados

Artigos que
usam estudo de
caso

Quesito
8

Quesito
9

Quesito
10

Quesito
11

2002

2005

46
54
68
59

09
13
15
14

6
11
5
8

1
1
2
2

0
1
0
1

2
1
1
1

2006

71

16

Totais

268

67

38
57%

6
9%

4
6%

6
9%

2003
2004

Rigor metodolgico (% de citao do quesito )


1Legenda:

Quesito 8: Foi analisada a influncia do contexto sobre os respondentes/ documentos/ situaes?


Quesito 9: Foi analisada a influncia do contexto sobre o pesquisador (perceptual framework)?
Quesito 10: Foram considerados os possveis vieses na coleta de dados?
Quesito 11: Foram considerados os possveis vieses na anlise dos resultados?

Os quesitos de 8 a 11 referem-se ao rigor metodolgico no controle de possveis vieses.


Observa-se que os artigos no discutem a influncia do contexto sobre o pesquisador
(apenas 9% o fazem). Este um dado curioso, uma vez que um dos pressupostos da
pesquisa qualitativa que o pesquisador atue tanto na coleta quanto na interpretao dos
dados do fenmeno sob estudo, de acordo com o significado que o fenmeno tem para ele,
pesquisador. Assim, considera-se que o contexto interfira sobre a anlise que o
pesquisador faz de seus dados, o que exige controles para minimizar os efeitos dessa
influncia, o que no demonstrado pelos relatos dos textos analisados.
V-se que poucos artigos discutem a influncia destes vieses na coleta de dados (6%). Este
baixo percentual talvez esteja associado ao uso de dados secundrios e de documentos
para a coleta de dados, documentos esses geralmente publicados e formalmente
confeccionados, de acordo com normas de regulamentao existentes, sendo assim poucos
sujeitos a gerar vieses na coleta de dados, no caso da contabilidade para usurio externo.
No mbito da contabilidade gerencial era de se esperar uma maior interao na coleta de
dados no ambiente da empresa e, portanto, maior presena de vieses e, conseqentemente,
o pesquisador deveria expressar maior preocupao com este tipo de controle, o que no
ocorreu. Os resultados encontrados relacionados influncia dos vieses na anlise dos
resultados (questo 11) podem ser considerados desalentadores, em termos de rigor
metodolgico: apenas 9% a citam, pois isso indica que a anlise dos resultados, seja em
pesquisa de natureza qualitativa ou quantitativa, est fortemente alicerada na viso de
mundo do pesquisador. Isto significa que h um grau de subjetividade inerente na
interpretao dos dados.

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Alm disto, a prpria escolha do referencial terico utilizado pelo pesquisador para dar
forma s suas anlises no se d de maneira neutra. Pode-se dizer que h uma
contaminao de interesses do pesquisador, tanto na proposta dos temas para estudo,
quanto na anlise dos dados. Assim sendo, os artigos deveriam citar com maior freqncia
esta possibilidade de vis na anlise dos resultados para garantir maior rigor
metodolgico, o que na prtica no se constatou.
Em relao tentativa de refutao do conhecimento gerado (questo 12), v-se que
pouqussimos artigos a citaram (6%). Para a pesquisa de natureza quantitativa a tentativa
de refutao em relao ao conhecimento gerado se d pela utilizao de testes e tcnicas
estatsticas concorrentes, tendo como objetivo analisar a estabilidade do resultado
encontrado ou sua significncia estatstica. Assim, os artigos que apresentam estudos de
caso, com nfase em metodologia quantitativa, tambm deveriam citar o que foi feito para
tentar refutar o conhecimento gerado.
Essa baixa incidncia de citao de tentativa de refutao indica que os pesquisadores no
a fizeram, ou no consideraram relevante incluir algum comentrio em seus artigos a
respeito do tema. A falta de cumprimento deste passo importante para garantia do rigor
metodolgico preocupante, pois a refutabilidade um dos critrios mais importantes
para a gerao de teoria.
A Tabela 4 apresenta as distribuies de frequncias associadas ao conhecimento gerado
baseado no estudo de caso: 12. Houve tentativa de refutao do conhecimento gerado? 13.
Foram citados quais os objetivos perseguidos pelos pesquisadores para a aplicao do
mtodo do estudo de caso (Descrio de uma realidade/ fenmeno? Teste de teoria?
Gerao de teoria?); 14. Houve proposta de retomada de processo considerando o grau de
conhecimento gerado pelo estudo? 15. A pesquisa props desdobramentos para estudos
posteriores? 16. A pesquisa gerou desdobramentos para estudos posteriores?
V-se na Tabela 4 que de todos os artigos apresentam os objetivos do estudo, o que no
surpreendente, pois um dos critrios considerados pelos peridicos acadmicos para
aceitao de artigos a serem publicados a existncia de objetivos claramente definidos ao
longo do texto. Os quesitos de nmeros 14 a 16 referem-se possibilidade de
desdobramentos do estudo em novas pesquisas, mostrando a insero do estudo num
corpo de conhecimentos pr-existente ou a possibilidade de abertura de novos horizontes
de pesquisa, mostrando o carter inovador do tema estudado. Esses quesitos foram pouco
citados, especialmente aqueles que se referem ao real desdobramento da pesquisa. Boa
parte dos estudos mostra a inteno de continuidade (39%), mas apenas 6% deles citam
uma proposta de retomada e nenhum deles cita um novo estudo em andamento.
Analisando-se o percentual geral de cumprimento dos quesitos relacionados ao rigor
metodolgico no uso do Mtodo do Estudo de Caso parece que ainda h um longo
caminho a se percorrer, especialmente nos relatos das pesquisas, j que esses so os
registros do conhecimento colocado disposio da comunidade acadmica. Se no se tem
certeza do rigor metodolgico, no se pode ter certeza de que o conhecimento gerado

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nesses estudos possa alicerar novos trabalhos, cumprindo uma das principais funes da
Cincia: ser cumulativa.
Tabela 4 Conhecimentos Gerados Baseados no Estudo de Caso
Quantidade de Artigos

Freqncia dos Aspectos Analisados

Total de artigos
analisados

Artigos que
usam estudo
de caso

Quesito
12

Quesito
13

Quesito
14

Quesito
15

Quesito
16

2005

46
54
68
59

09
13
15
14

0
3
0
1

9
13
15
14

1
0
0
1

3
5
6
6

0
0
0
0

2006

71

16

16

Totais
268
67
Rigor metodolgico (% de citao do
quesito )

67

26

6%

100%

6%

39%

0%

Ano
2002
2003
2004

Legenda:
Quesito 12: Houve tentativa de refutao do conhecimento gerado?
Quesito 13: Foram citados quais os objetivos perseguidos pelos pesquisadores para a aplicao do mtodo do estudo de caso
(Descrio de uma realidade/ fenmeno? Teste de teoria? Gerao de teoria?)
Quesito 14: Houve proposta de retomada de processo considerando o grau de conhecimento gerado pelo estudo?
Quesito 15: A pesquisa props desdobramentos para estudos posteriores?
Quesito 16: A pesquisa gerou desdobramentos para estudos posteriores?

4.2 Anlise Descritiva - Dados de Publicao em peridico (JAR)


A Tabela 5 mostra o nmero de artigos publicados no Journal of Accounting Research (JAR)
ano a ano, considerando todas as edies de cada ano, e a freqncia de artigos que
declaram ter usado o Mtodo do Estudo de Caso. Relacionado Tabela 5, o nmero de
estudos de caso no peridico internacional mnimo, pode ser um problema de vis da
prpria revista ou da rea de contabilidade. A Tabela 6 apresenta a freqncia bruta de
citao de cada um dos dezesseis quesitos ao longo dos anos.
Tabela 5- Artigos analisados no
Journal of Accounting Research (JAR)
Ano
F/T1
2002
2/57
2003
1/34
2004
0/32
2005
0/27
2006
0/34
Totais
3/184
1Legenda:

F nmero de artigos que usam o Mtodo do Estudo de Caso em cada ano;


T - Nmero total de artigos da rea de Contabilidade analisados em cada ano.

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Estudo de Caso... Pesquisas...Contabilidade..Public. Nac. e Internac.

Observou-se que no perodo de 2002 a 2006, foram encontrados apenas trs artigos que
utilizam o mtodo do estudo de caso, sendo que apenas um deles (o artigo de 2003) cita a
utilizao de 9 dentre os dezesseis quesitos analisados, ficando prximo de um ndice de
50% de utilizao. Dentre os dois artigos de 2002, um cita seis quesitos e o outro, apenas
trs quesitos. Essa citao de utilizao est abaixo da mdia encontrada nos peridicos
nacionais, mas no permite que se conclua sobre a qualidade do rigor metodolgico de
artigos publicados em peridicos.
Pela baixa freqncia encontrada de artigos que utilizam o Mtodo do Estudo de Caso no
peridico escolhido para comparao, no se pode concluir sobre a diferena de rigor
metodolgico entre os artigos publicados em anais de congresso ou em peridicos, um dos
objetivos secundrios deste trabalho.
5. Concluses
Pode-se dizer que o estudo cumpriu seu objetivo principal, e alcanou os seguintes
resultados: 1) apresentou um painel sobre a forma como vem sendo aplicado o Mtodo do
Estudo de Caso no estudo de fenmenos da rea de Contabilidade; 2) identificou aspectos
essenciais a serem considerados para minimizao das crticas que a utilizao do Mtodo
recebe por parte de pesquisadores; 3) identificou a distncia entre a teoria e a prtica em
relao ao Mtodo do Estudo de Caso.
Os resultados obtidos sugerem haver uma lacuna entre o que proposto na teoria de
metodologia de pesquisa em relao ao Mtodo do Estudo de Caso e a sua utilizao na
prtica. Muito embora se tenha trabalhado com os relatos de pesquisa e no com a anlise
dos protocolos seguidos em cada uma das pesquisas objeto dos artigos publicados, tem-se
uma impresso geral de que o descrdito dado utilizao do Mtodo tem algum
fundamento; afinal, aspectos essenciais, como triangulao e considerao de vieses, por
exemplo, parecem ser negligenciados. No cabe ao leitor acreditar na veracidade dos
dados, mas sim ao pesquisador apresentar todos os elementos que possam corroborar a
metodologia utilizada e isto no parece ter sido cumprido nos relatos de pesquisa que
foram analisados.
No se pode afirmar, contudo, que o pesquisador no tenha cumprido os critrios na
pesquisa de campo propriamente dita; o baixo ndice de citao dos quesitos analisados
pode estar associado apenas a erros formais de apresentao de resultados o que, por si, j
um fato relevante para a comunidade acadmica.
Em relao citao de utilizao do Mtodo em artigos publicados em peridicos,
chamou a ateno a baixa freqncia encontrada para o uso do Mtodo do estudo de Caso.
Como uma possvel contribuio para estudos futuros, foram levantadas algumas
suposies que poderiam ser testadas por outros pesquisadores interessados no tema.
Apresenta-se a seguir essas proposies: 1.
O Mtodo do Estudo de Casos muito utilizado em outras reas das Cincias Sociais, o
que se percebe pelos exemplos que so citados nos livros de metodologia de pesquisa
qualitativa (estudos sociolgicos, antropolgicos, etc.). Os livros de metodologia de
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pesquisa para a rea de negcios, escritos por autores no brasileiros, do pouca nfase
metodologia de pesquisa qualitativa. Por vezes, dentro de um livro, dedicado um
captulo metodologia qualitativa (HAIR, Jr et al., 2003; COOPER e SCHINDLER, 2003).
Os pesquisadores podem no valorizar o Mtodo do Estudo de Caso, abraando as crticas
que se fazem ao mesmo, em termos de baixo controle de variveis, dificuldades de
generalizao, interferncia do pesquisador sobre o objeto de estudo, dentre outras. 2. A
confuso existente entre o Mtodo do Estudo de Caso, enquanto mtodo de investigao
cientfica, com estudo de caso didtico, que tem um objetivo pedaggico, e cujos
contedos no so necessariamente desenvolvidos a partir de rigor metodolgico; em
publicaes de artigos em congresso h trabalhos que citam ser um estudo de caso mas
estes mais se aproximam do caso didtico do que do Mtodo do Estudo de Caso enquanto
mtodo de investigao cientfica.
Talvez por esta razo os congressos tenham criado fruns especiais para discusso de
estudos de caso de empresas, inclusive com publicao de normas diferenciadas para
submisso de trabalhos. 3. Conforme j discutido, os critrios para publicao em
peridicos so mais rigorosos do que os de aceitao de um trabalho para congresso. Os
congressos normalmente so fruns de discusso de trabalhos em andamento; nos
peridicos esperada a apresentao de trabalhos em sua verso final, que j tenham
agregado uma discusso da comunidade acadmica, como a que ocorre durante as
apresentaes de trabalhos em congressos.
Tambm preciso que se considere a poltica de publicao do peridico internacional
analisado. Pode ser que a mesma no incentive a publicao de estudos que sejam
considerados estudo de caso, vez que estudos dessa natureza, embora apresentem
profundidade de anlise, tm baixo poder de generalizao. 4. Um peridico acadmico
internacional adota um idioma que possa ser lido por pblicos de diferentes pases,
facilitando assim a difuso do conhecimento apresentado em seus artigos.
possvel que na rea de Contabilidade os estudos de caso no sejam de interesse desse
tipo de publicao porque podem no fazer sentido para pessoas que estejam em outros
contextos. 5. O baixo percentual de citao de utilizao do Mtodo do Estudo de Caso
pode estar associado classificao que se faz do Caso no estudo. possvel que uma
anlise de dados longitudinais no seja considerada um estudo de caso, ainda que a
mesma tenha sido feita em uma nica empresa. No Brasil estudos dessa natureza
freqentemente so enquadrados como sendo anlise de um caso.
Por fim, entende-se que, da mesma forma que a pesquisa qualitativa evoluiu, de seus
primrdios at a posio mais recente, considerada como um momento ps-experimental
ou mesmo como um momento do futuro (DENZIN e LINCOLIN, 2006, p. 32), o Mtodo
do Estudo de Caso tambm tem evoludo. Muitas das crticas que se fazia utilizao do
mesmo vm sendo derrubadas face aos esforos de Yin, Stake e outros autores que vm
aprimorando o Mtodo atravs de seus estudos.
Entretanto, para que o mtodo se imponha definitivamente como uma das possibilidades
para se fazer cincia na rea de Cincias Sociais, preciso que os procedimentos propostos
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para o mtodo sejam seguidos. O crescimento exagerado da rea de pesquisa qualitativa


(SEALE et al. (2006) preocupa a comunidade acadmica porque quantidade se sabe, no
sinnimo de qualidade.
O fato de haver um nmero crescente de pesquisadores aderindo ao mtodo qualitativo
pode representar uma mudana de paradigma para os estudos da rea de Contabilidade,
mas tambm pode estar associado percepo que alguns tm de que mtodos
qualitativos so soft, enquanto mtodos quantitativos so hard. Isto no verdade:
fazer pesquisa qualitativa exige do pesquisador muita disciplina, perseverana e dedicao
e consome mais tempo do pesquisador do que estudos de natureza quantitativa; exige
habilidades especficas e como qualquer outro estudo de natureza cientfica, rigor
metodolgico. O que parece ter ficado claro para os pesquisadores que desenvolveram
este estudo que o Mtodo do Estudo de Caso no tarefa para iniciantes.

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Ana Maria Roux Valentin Coelho Cesar Professora da


Ps-Graduao em Controladoria da Universidade
Presbiteriana Mackenzie, rouxcesar@mackenzie.br
Endereo: Universidade Presbiteriana Mackenzie (UPM)
Centro de Cincias Sociais e Aplicadas - CCSA
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Patrcia Gonalves Vidal Professora da Universidade
Presbiteriana Mackenzie, patvidal@mackenzie.br.
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Maria Thereza Pompa Antunes Professora da PsGraduao em Controladoria da Universidade


Presbiteriana Mackenzie, mariathereza@mackenzie.br
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