IV

Anlisis y Dinmica de la Cuenta 37 Activos

Diferidos del Nuevo Plan Contable General
Empresarial, Versin Modificada (Parte final)
rea Contabilidad y Costos

Asiento Contable

Ficha Tcnica
Ttulo : Anlisis y Dinmica de la Cuenta 37 Activos Diferidos del Nuevo Plan
Contable General Empresarial, Versin Modificada (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 218 - Primera Quincena de Noviembre 2010

Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales

El Ao 2
Valor
Contable

Base
Tributaria

1,620

1,620

Clientes

12,600

12,600

Existencias

72,720

72,720

Gastos pagados por Anticip.

181,140

181,140

Inmueble, Maq. y Equipo

120,000

144,000

Partidas

Diferenc.

Diferenc.
Temporal

Activo
Caja y Bancos

Impuestos Diferidos

3,600

3,600

391,680

415,680

88 IMPUESTO A LA RENTA
54,000
881 Impuesto a la Renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO
3,600
371 Impuesto a la Renta Diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central

Partidas

Valor
Contable

(24,000)

(24,000)

(24,000)

(24,000)

Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.

150

150

30

30

180

180

210,000

1,500

13,500

12,000

Resultados del Ejercicio

180,000

192,000

12,000

391,680

415,680

24,000

Activo Diferido del ejercicio

120

120

22,200

22,200

0
0

21,600

60,000

96,000

(36,000)

(36,000)

7,200

7,200

421,740

457,740

(36,000)

(36,000)

180

180

60

60

240

240

Pasivo
Sobregiros Bancarios

Patrimonio
Capital

210,000

210,000

Resultados Acumulados

1,500

25,500

24,000

Resultados del Ejercicio

210,000

222,000

12,000

421,740

457,740

36,000

(24,000)

Menos: Activo Diferido inicial

Diferenc.
Temporal

310,620

Resultados Acumulados

Activo Diferido: 30% de 24,000

Diferenc.

21,600

Cuentas por pagar

210,000

Base
Tributaria

310,620

Impuestos Diferidos

Patrimonio
Capital

57,600

Activo

Inmueble, Maq. y Equipo

Sobregiros Bancarios

HABER

Determinando la Base Tributaria y las Diferidas Temporales

El Ao 3

Pasivo

Cuentas por pagar

DEBE

Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala

(36,000)

(7,200)
3,600
(3,600)

Activo Diferido: 30% de 36,000

(10,800)

Menos: Activo Diferido inicial

7,200

Activo Diferido del ejercicio

(3,600)

Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 192,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.

Comentario
El resultado del ejercicio mostrado en el Balance General de
base tributaria es de 222,000, monto imponible sobre el cual
se calcula el Impuesto a la Renta.

El 30% de 192,000 es 57,600 que corresponde al pago por

concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio.

El 30% de 222,000 es 66,600, que corresponde al pago por

concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
el ejercicio.

La base tributaria de la partida Inmueble Maquinaria y Equipo

mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 24,000, lo que determina un pago
mayor tributario de 7,200 ( 30% de 24,000).

La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo

mostrado en el Activo del Balance con respecto a los Valores
Contables es mayor por 36,000, lo que determina un pago
mayor tributario por 10,800 (30% de 36,000).

Habindose contabilizado en el ejercicio anterior 3,600 como

Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la
diferencia de 3,600 (7,200 - 3,600), el mayor pago efectuado en el ejercicio se contabilizar como Activo Diferido de
la siguiente manera:

Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 7,200 como

Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (10,800 - 7,200) el mayor pago efectuado en
el ejercicio se contabilizar como Activo Diferido de la siguiente
manera:

N 218

Primera Quincena - Noviembre 2010

Actualidad Empresarial

IV-11

IV

Aplicacin Prctica

Asiento Contable
DEBE

88 IMPUESTO A LA RENTA
63,000
881 Impuesto a la Renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO
3,600
371 Impuesto a la Renta Diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central

HABER

Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales

El Ao 5
Valor
Contable

Partidas

Base
Tributaria

Diferenc.

Diferenc.
Temporal

Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.

66,600

2,460

2,460

35,160

35,160

6,000

6,000

402,600

402,600

Inmueble, Maq. y Equipo

14,400

14,400

460,620

460,620

Sobregiros Bancarios

21,720

21,720

Cuentas por pagar

47,400

47,400

69,120

69,120

210,000

210,000

Impuestos Diferidos
Pasivo

Determinando la Base Tributaria y las Diferencias Temporales

El Ao 4
Partidas

Valor
Contable

Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Gastos pagados por Anticip.
Inmueble, Maq. y Equipo
Impuestos Diferidos
Pasivo
Sobregiros Bancarios
Cuentas por pagar
Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio

Base
Tributaria

690
4,830
67,500
277,980
0
10,800
361,800

690
4,830
67,500
277,980
48,000
10,800
409,800

180
120
300

180
120
300

210,000
1,500
150,000
361,800

210,000
37,500
162,000
409,800

Diferenc.

Diferenc.
Temporal

(48,000)

(48,000)

(48,000)

(48,000)

(48,000)
(14,400)
10,800
(3,600)

El 30% de 162,000 es 48,600 que corresponde al pago por

concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que realizar en
el ejercicio.
La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo
mostrando, con respecto a los Valores contables, es mayor por
48,000, lo que determina un pago mayor tributario por 14,400
(30% de 48,000).
Habiendo contabilizado hasta el ejercicio anterior 10,800 como
Impuesto Diferido, corresponde registrar en el ejercicio la diferencia de 3,600 (14,400 - 10,800), el mayor pago se contabiliza
de la siguiente manera:
Asiento Contable
X

DEBE

88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la Renta Diferido

45,000

Instituto Pacfico

Resultados Acumulados

1,500

49,500

48,000

Resultados del Ejercicio

180,000

132,000

(48,000)

460,620

460,620

Menos: Activo Diferido inicial

14,400

Recuperacin de Diferido Tributarios

14,400

Comentario

El 30% de 132,000 es 39,600 que corresponde al pago por

concepto de Impuesto a la Renta que se tiene que cancelar en
el ejercicio.

36,000
12,000
48,000

Comentario
En el presente ejercicio el resultado mostrado en el Balance
General de base tributaria es de 162,000, monto imponible
sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.

IV-12

Capital

El ltimo ao el resultado del ejercicio mostrado en el Balance

General de base tributaria es de 132,000, monto imponible
sobre el cual se calcula el Impuesto a la Renta.

Activo Diferido: 30% de 48,000

Menos Activo Diferido inicial
Activo Diferido del ejercicio

40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central

Patrimonio

HABER

La base tributaria de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo

con respecto a los Valores Contables al finalizar el 5.to Ao son
iguales, no existe diferencia.
Habiendo contabilizado los mayores pagos de los ejercicios anteriores como Activos diferidos cuyo saldo aparece en el Balance
General por 14,400 y debiendo pagar en el ejercicio slo 39,600
corresponde contabilizar la recuperacin de la siguiente manera:
Asiento Contable
X

DEBE

88 IMPUESTO A LA RENTA
54,000
881 Impuesto a la Renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la Renta Diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central

HABER

14,400

39,600

Mayorizando la cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO

37 ACTIVO DIFERIDO
3,600

14,400

3,600

3,600

3,600
3,600
14,400

48,600

14,400

La cuenta 37 Activo Diferido durante los cuatro aos recibi cargos

por el mayor pagado de tributos pagados por S/. 3,600 en cada ao,
compensndose recin en el ltimo ao por S/. 14,400 de tributos
quedando saldada la cuenta como se puede observar.
N 218

Primera Quincena - Noviembre 2010