INTRODUCCIN

Las operaciones pasivas consisten en la captacin de fondos del pblico que hace una
entidad financiera, Mediante el plan general de cuentas proporcionado por la
Superintendencia de Bancos del Ecuador podemos encontrar el grupo 21
correspondiente a las Obligaciones con el Pblico y dems cuentas y subcuentas,
mismas que constituyen fondos depositados directamente por la clientela, de los
cuales el banco puede disponer para la realizacin de sus operaciones de activo. La
captacin de fondos es de gran importancia para todo banco, ya que supone las
actividades que realiza una institucin bancaria para allegarse al dinero,
esencialmente del pblico en general. Para que un banco pueda desarrollarse, es
necesario que adquiera depsitos, pues sin estos sera imposible crear una reserva
suficiente que le ayude a colocar estos fondos en prstamos e inversiones que le
generen dividendos, que permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en
efectivo, solicitado por sus clientes.
En el presente trabajo se dar a conocer las cuentas correspondientes a las
obligaciones con el pblico indicando cul es su naturaleza deudora y acreedora,
adems se ejemplificara con transacciones correspondientes a este grupo de cuentas
desarrollando el respectivo registro mediante un asiento contable.

2 PASIVO
Segn (Avila, pg. 17) define al Pasivo de la siguiente manera:
En contabilidad se le denomina as al total de deudas y obligaciones contradas por la
empresa, o cargo del negocio.

Nombre de la Cuenta
Pasivo
Debe
Haber
Disminuye
Aumenta
Saldo Acreedor

Segn (Alvear Juan, pg. 3) con respecto a las obligaciones con el pblico menciona que:
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Las obligaciones con el pblico representa la captacin de recursos mediante las
diferentes modalidades y los depsitos recibidos por la prestacin de servicios
bancarios diversos, los fondos captados de las entidades , as como las cuentas que
registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes
de pago.
Las obligaciones con el pblico son todas aquellas adquiridas por la institucin
financiera, al momento de captar el dinero de las diferentes transacciones que realice
un usuario que mantiene una cuenta con la institucin, sea por depsitos, plizas,
pagos por diferentes servicios que brinde la institucin, y otros que se encuentren
dentro de los servicios que otorga una institucin financiera y/o seguros a la
ciudadana.

SUBCUENTA
S
CUENTAS

Elemento

CATALOGO NICO DE CUENTAS

2101
Grupo

PASIVO
SUBCUENTAS
210135

Cuenta

Depsitos
a
21
2101
la vista A LA VISTA
OBLIGACIONES CON
DEPSITOS
EL PBLICO
Depsitos de ahorro

Subcuenta
210135 Depsitos de ahorro
DESCRIPCIN

210105 Depsitos monetarios que generan

intereses
210110 Depsitos monetarios que no generan
intereses
210115 Depsitos monetraios de instituciones
financieras
210120 Ejecucin Presupuestaria
210125 Depsitos de otras instituciones para
eencaje
210530 Cheques certificados
210131 Cheque de Emergencia
210135 Depositos de Ahorro
210140 Otros Depositos
21 0145 Fondos de tarjetas habientes 210150
Depsitos pro confirmar
210155 Depsitos de cuenta bsica

210205 Operaciones
2102
210210 Operaciones
Registra
el valor de los
recibidos porde
una institucin autorizada
CDIGO
21depsitos de ahorro confirmados
Operaciones
confirmar
del sector
financiero popular y solidario, exigibles mediantereporto
la presentacin de libretas de ahorro u
GRUPO
210215 Operaciones
otros mecanismos
de pago y registro. CUENTAS
OBLIGACIONES

de Reporto financiero
de reporto por
de reporto burstil

CON deber mantener independiente un registro para control de aquellas

La entidad
210305 De 1 a 30 das
cuentas
han sido inmovilizadas y cerradas.
ELque
PBLICO
210310 De 31 a 90 dias
DINMICA
2103
210315 De 91 a 180 das
DBITOS
CRDITOS
210320 de 181 a 360 Das
Depsitos a Plazo
1. Por el valor de los retiros y notas de 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.
210325 De mas de 361 das
dbito autorizadas por el ahorrista.
210330 Depsitos por confirmar
2. Por los depsitos
2104 en cheque transferidos de la
2. Por la transferencia de una porcin de subcuenta 210150 -de
Depsitos Depsitos por confirmar,
los depsitos a la cuenta 3103 Capital cuando se hayan
efectivizado los fondos.
Garanta
social - Aportes de socios, siempre que
cuente previamente con autorizacin 3. Por el valor de los intereses pagados al cuenta
2105
escrita por parte del socio.
ahorrista.
Depsitos
restringidos

3. Por la entrega de los fondos recibidos, a

los respectivos beneficiarios.
4. Por el valor de las notas de dbito por la
recaudacin de los servicios financieros
sujetos a tarifas mximas en la entidad.
5. Por transferencia a la Cuenta del Tesoro
Nacional

Elemento
PASIVO
SUBCUENTAS
210135

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Grupo
21
OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
Depsitos de ahorro

Cuenta

2101
DEPSITOS A LA VISTA

Subcuenta
210150 Depsitos por confirmar
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que
se remiten al cobro a travs de la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su
confirmacin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.Por la transferencia a las cuentas 210105 1. Por los depsitos recibidos en cheques remitidos
Depsitos
monetarios
que
generan al cobro a travs de la cmara de compensacin.
intereses, 210110 Depsitos monetarios 2. Por los depsitos recibidos en cheques de otras
plazas o del exterior que van a ser efectivizados a
que no generan intereses 210115
travs de remesas.
Depsitos monetarios de instituciones
financieras, 210135 Depsitos de ahorro,
210140 Otros depsitos y 210145 Fondos
de tarjetahabientes, cuando se hayan
efectivizado los fondos

Elemento
PASIVO
SUBCUENTAS
210135

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Grupo
21
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO

Cuenta

2102
OPERACIONES DE REPORTO

Depsitos de ahorro

Subcuenta
210205 Operaciones de reporto Financiero
210210 Operaciones de reporto por confirmar
210215 Operaciones de reporto burstil
DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que
vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de crditos,
con la obligacin de transferir al comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y
caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das si se trata de un
reporto financiero, ni ms de 180 das si es un reporto burstil; y contra el reembolso del mismo
precio menos un descuento o inters.
Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarn en la cuenta

2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras.

Los repos que se efecten con la recepcin de cheques de bancos locales y de otras plazas, se
registrarn en la subcuenta 210210 Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y
posteriormente sern reclasificadas a las subcuentas 210205 Operaciones de reporto financiero
o 210215 Operaciones de reporto burstil, segn corresponda..
DINMICA
DBITOS
1. Por la recompra de las inversiones
propia en cumplimiento del contrato.

CRDITOS
1. Por el valor de la recepcin de efectivo por la
venta de las inversiones propias negociados con
pacto de recompra.

2. Por la recompra de las inversiones del

portafolio de terceros en cumplimiento del
contrato.

2. Por el valor de la recepcin en efectivo por la

venta de inversiones del portafolio de terceros
negociados con pacto de recompra.

3. Por la eliminacin de la opcin de

recompra, si las operaciones no se han
adquirido dentro del plazo de 30 das.
4. Por la transferencia de la cuenta 210210
Operaciones de reporto por confirmar a las
cuentas 210205 Operaciones de reporto
financiero o 210215 Operaciones de
reporto burstil, cuando se hayan
efectivizado los cheques enviados al cobro.

3. Por la transferencia desde la cuenta 210210

Operaciones de reporto por confirmar, a las cuentas
210205 Operaciones de reporto financiero o 210215
Operaciones de reporto burstil, cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados
directamente al cobro.

Elemento
PASIVO

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Grupo
21
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO

SUBCUENTAS
210135

Cuenta

2103
DEPSITOS A PLAZO

Depsitos de ahorro

Subcuenta
210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
210315 De 91 a 180 das
210320 de 181 a 360 Das
210325 De ms de 361 das
210330 Depsitos por confirmar
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de
recursos del pblico, exigibles al vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente
convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor, nominativo, a la orden o al
portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el
deudor.
Adicionalmente se registrarn los depsitos por confirmar, que corresponden a la recepcin de los
cheques locales o del exterior recibido para la constitucin de depsitos a plazo, que se remiten al
cobro a travs de la cmara de compensacin o de remesas.
Estos depsitos sern transferidos a la subcuenta 210140 Otros depsitos, en la fecha de su
vencimiento si no fueren renovados o retirados.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado a su vencimiento.
2. Por la transferencia desde la cuenta

CRDITOS
1. Por el valor de la recepcin de los depsitos en
efectivo o confirmados.

210330 - Depsitos por confirmar a las

subcuentas de Depsitos a plazo
confirmados cuando se hayan efectivizado
los fondos de los cheques enviados al
cobro.
3. Por la transferencia entre subcuentas,
conforme transcurre el plazo remanente de
las captaciones.
4. Por la transferencia a la subcuenta
210140 Otros depsitos en la fecha de
vencimiento del depsito a plazo si no
fueren renovados o retirados.
6. Por la transferencia desde la cuenta
210330 - Depsitos por confirmar a las
subcuentas de Depsitos a plazo
confirmados cuando se hayan efectivizado
los fondos de los cheques enviados al
cobro.

2. Por la transferencia desde la subcuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas respectivas
de la cuenta 2103 Depsitos a plazo cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro
.
3. Por los depsitos recibidos por transferencias.
4. Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al
cobro a travs de la cmara de compensacin para su
posterior transferencia a las subcuentas 210305,
210310, 210315, 210320 y 210325 de Depsitos a
plazo, una vez que los cheques se hayan efectivizado.
5. Por los depsitos recibidos en cheques de otras
plazas que van a ser efectivizados a travs de
remesas para su posterior transferencia a las
subcuentas 210305, 210310, 210315, 210320 y
210325 de Depsitos a plazo, una vez que los
cheques se hayan efectivizado.
6. Por los depsitos recibidos por transferencias.

EJERCICIO PRCTICO
El Banco Don Dinero ha realizado las siguientes transacciones:
03 /05/2016 El Seor Ernesto Meja se presenta para abrir una cuenta de ahorro por la cantidad de $3.750,00 la cual devengar el 2,50% de
inters anual, con capitalizacin trimestral de saldos diarios.
Fecha
03/05/1
6

Cdigo
11
1101
110105
21
2101
210135

Detalle
X
FONDOS DISPONIBLES
Caja
Efectivo
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a la vista
Depsitos de Ahorro

Parcial

Debe

Haber

3.750,00
3.750,00

3.750,00
3.750,00

P/R Apertura de cuenta de ahorros

a favor del Sr. Ernesto Meja.
03 /05/2016 El Seor Jorge Jcome procede abrir una cuenta corriente N 2365 mediante depsito en efectivo por la cantidad de $500,00 la cual
devengar el 2,00% de inters anual, que se acredita trimestralmente.
Fecha

Cdigo

Detalle

Parcial

Debe

Haber

03/05/1
6

11
1101
110105
21
2101
210105

X
FONDOS DISPONIBLES
Caja
Efectivo
500,00
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a la vista
Depsitos monetarios que
500,00
generan intereses
P/R Apertura de cuenta corriente a
favor del Sr. Ernesto Meja.

500,00

500,00

05/05/2016 Jorge Jcome deposita en su cuenta corriente un cheque del banco del Pichincha por $800, 00.
Fecha

Cdigo

Detalle

Parcial

Debe

Haber

05/05/1
6

11
1104
21
2101
210150

06/05/1
6

11
1101
110105
11
1104

21
06/05/1
6

2101
210150
21
2101
210105

X
FONDOS DISPONIBLES
Efectos de cobro inmediato
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a la vista
Depsitos por confirmar
P/R Depsito del Sr. Jcome con
cheque del Banco del Pichincha.
X
FONDOS DISPONIBLES
Caja
Efectivo
FONDOS DISPONIBLES
Efectos de cobro inmediato
P/R Cheque del Sr. Jcome
confirmado su cobro por cmara
de compensacin.
X
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a la vista
Depsitos por confirmar
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a la vista
Depsitos monetarios que
generan intereses

800,00
800,00

800,00
800,00

800,00
800,00
800,00
800,00

800,00
800,00

800,00
800,00

07/05/2016 El sr. Junior Pesantez ubica $ 25.000,00 a plazo fijo al 8% anual por 60 das, capitalizando mensualmente su inters. Se registrara el
inicio y el inters.
Fecha
07/05/1
6

Cdigo
11
1101
110105
21
2103
210305

07/07/1
6

41
4101
410130
25
2501
250115

Detalle
X
FONDOS DISPONIBLES
Caja
Efectivo
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a Plazo
De 31 a 90 das
P/R Depsito a plazo fijo del Sr.
Pesantez.
X
INTERESES CAUSADOS
Obligaciones con el pblico
Depsitos a Plazo
CUENTAS POR PAGAR
Intereses por pagar
Depsitos a Plazo
P/R Inters por depsito a plazo
fijo
X

Parcial

25.000,0
0

Debe

Haber

25.000,0
0

25000,00
25000,00

333,33
333,33
333,33
333,33

07/07/1
6

25
2501
250115
21
2103
210305

CONCLUSIONES

CUENTAS POR PAGAR

Intereses por pagar
Depsitos a Plazo
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
Depsitos a Plazo
De 31 a 90 das
P/R Asignacin de los intereses
al SR. Pesantez

333,33
333,33
333,33
333,33

Se concluye que:

Las obligaciones con el pblico del grupo del pasivo son todos los depsitos en diferentes modalidades por ejemplo depsito a la vista,
depsitos de garanta, depsitos a plazos entre otros, cuyos recursos son captados por la institucin financiera.

El grupo de obligaciones con el pblico es una cuenta que se debita por intereses devengados por concepto de intereses por
operaciones de depsito a la vita, operaciones de reporto entre otras que se detallaron anteriormente y se acreditan

por ajustes de provisiones efectuados en exceso y por el cierre del ejercicio.

El sistema financiero tiene su propio plan de cuentas que permite reconocer de forma adecuada las cuentas, subcuentas que deben
utilizarse al momento de registrar las transacciones llevadas a cabo en este caso por la institucin financiera.

RECOMENDACIONES:
Se recomienda que:

Las instituciones financieras al captar y usar los recursos recibidos por el pblico cumplan con sus obligaciones, dando seguridad
confianza al cliente del manejo de su dinero, mismo que generara un inters en el cual incurrir la institucin financiera por el uso de esos
recursos.
Las instituciones financieras den asesora a sus clientes, sobre las distintas modalidades de depsitos y dems productos bancarios que los
clientes pueden hacer uso de acuerdo a los intereses que estos generen de tal forma que constituya la mejor inversin.

BIBLIOGRAFA:
Avila. (s.f.). GESTIOPOLIS. Recuperado el 2016, de http://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/
Horngren / Harrison / Oliver. Contabilidad (9e). N.J. Pearson / Prentice Hall. 2010
http://7moutmach.blogspot.com/2015/05/41-obligaciones-con-el-publico.html

http://www.icesi.edu.co/censea/images/TERMINOS-BASICOS-CONTABILIDAD.pdf
http://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/PASIVO%20Y%20PATRIMONIO.pdf/2585d6e8-c52e-44e9-8047-011a8aa0e59