Você está na página 1de 9

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE

FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA


PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
EL PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE
Tal como se seal anteriormente, existe un principio contable que es fundamental en la Contabilidad, "la
partida doble" o dualidad econmica, y que demuestra la igualdad entre el Activo y el Pasivo de una empresa
o la IGUALDAD DEL INVENTARIO, que constituye la base de la contabilidad.

ACTIVO =PASIVO

El Activo representa o incluye todos los bienes y derechos que posee una empresa. El Pasivo representa o
incluye todas las deudas y obligaciones que tiene una empresa con terceros o con los dueos (constituidos por
el capital o patrimonio). Por lo tanto, una empresa puede tener un Activo y ste tener reducciones por deudas
u obligaciones con terceros (distintos de los dueos) y, que al rebajarlas, obtenemos el capital.

ACTIVO PASIVOS=CAPITAL
ACTIVO= PASIVO +CAPITAL
Activo
Son todos los valores que tiene o que le deben a la empresa. Tambin los bienes fsicos, los bienes intangibles
y los derechos sobre personas. Adems son todos los recursos que posee la empresa para crear valor, es decir,
que traern beneficios o flujos de fondos en el futuro.
Ejs: Derecho sobre personas: letras o cuentas por cobrar, anticipos al personal.
Bienes Fsicos: inmuebles: edificios, locales, galpones. Muebles: maquinarias, herramientas, mercaderas,
dinero.
Bienes Intangibles: derechos de llaves, patentes de invencin, derechos de marcas.
Pasivo
Son todas las deudas y obligaciones que tiene una empresa, ya sea a personas naturales o jurdicas, y que
incluye la obligacin con los dueos representados por el capital.
Las obligaciones pueden ser de corto plazo que deben pagarse dentro del plazo de un ao, a partir de la fecha
de los estados financieros. O pueden ser de largo plazo que son aquellas cuyo vencimiento es a ms de un ao
plazo, a partir de la fecha de los estados financieros.
Las deudas u obligaciones pueden ser documentadas con letra, con pagar, con garanta hipotecaria o garanta
prendaria.
Capital
Es lo que los inversionistas han entregado a una empresa, o sea, lo que la empresa adeuda al inversionista o
dueo. A su vez, el dueo o inversionista tiene el derecho sobre esa inversin o propiedad.

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
1. Variaciones de la Ecuacin del Inventario
Las diferentes operaciones o transacciones que se originan en un negocio van alterando o cambiando la
ecuacin del inventario. Se mostrar a travs de un ejercicio simplificado de aplicacin estos diferentes
cambios, el efecto e interrelacin que va teniendo en los diferentes componentes, para terminar en la
informacin que emana de la contabilidad a travs de un balance general y un estado de resultados.
Ejercicio:
Una empresa inicia sus actividades con los siguientes antecedentes:
- Aporte inicial en efectivo $1.000.
- Compra de mercaderas por $500, cancelando en efectivo $450 y al crdito simple $50.
- Compra de activo fijo en efectivo por $300.
- Venta de mercaderas por $400, ms un 50% de rentabilidad sobre el costo. Las condiciones de pago son en
efectivo $580 y al crdito simple $20.
- Pago de remuneraciones en efectivo por $70.
- Pago en efectivo de gastos de agua, luz y otros por $50.

Desarrollo en clases

Cabe destacar que en todo momento la ecuacin del inventario se ha mantenido igual, es decir, los Activos
siempre sern iguales a los Pasivos. (Activos=Pasivos).
Despus del registro de las operaciones en la contabilidad y al agrupar la informacin en CUENTAS de
activos, de pasivos y de Resultados, los informes que se elaboran para mostrar la informacin del periodo se
denominan Estados Financieros, (Balance General y Estado de Resultados), y de acuerdo al desarrollo en este
ejemplo serian:
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Caja
Clientes
Mercaderas
Activo fijo
Total de Activos

PASIVO
710
20
100
300
1130

Proveedores
Capital
Utilidad del ejercicio
Total de Pasivo

50
1000
80
1130

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
-Costos de ventas

600
(400)

Utilidad Bruta
-Gastos

200
(120)

Utilidad Neta

80

En el desarrollo del ejercicio simplificado se observa como el Capital no sufre variaciones. Esto sucede en la
prctica contable, porque existe un concepto terico de la Invariabilidad del Capital. Este concepto apunta a
que al mantener constante el capital se pueda conocer el aumento o disminucin que experimenta, en el curso
de las operaciones, dicho capital.
De acuerdo al aumento o disminucin que experimente el capital se generan los siguientes conceptos:

Si el capital inicial es menor que el capital final, implicara un aumento, y ser una Utilidad,
Ganancia o Ingreso.
Si el capital inicial es mayor que el capital final, implicara una disminucin y ser una Perdida o
Gasto.
Si el capital inicial es igual al capital final, implicara un equilibrio y estar en el Punto de
Equilibrio, donde no hay prdidas ni utilidades.

Para reflejar estos conceptos de resultados o de cambios en el Capital se crean las cuentas que son de
Ganancias o Ingresos y de Perdidas o Gastos.
Analizando nuevamente la ecuacin del inventario con estos nuevos conceptos tenemos:

ACTIVO =PASIVO +CAPITAL +GANACIA -PERDIDAS

2.- Las Cuentas


La CUENTA se define como un registro que acumula o agrupa conceptos o partidas homogneas o de la
misma naturaleza, con el fin de registrar en la contabilidad, los hechos econmicos.
Las cuentas deben tener nombre representativo, claro y significativo del concepto al cual se quiere referir o
registrar.
Por ejemplo, la cuenta Banco representara el dinero que tiene la empresa en ese Banco y se deber reflejar
todo el movimiento que tenga este concepto es esa cuenta, sean depsitos, giros, cargos por intereses etc.

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
La cuenta est constituida por DEBE y HABER, y como consecuencia de estos conceptos, se desprende el
SALDO de la cuenta.
Se esquematiza

Conceptos Involucrados en una Cuenta:


DEBE: Es el lado izquierdo de una cuenta.
HABER: Es el lado derecho de una cuenta.
CARGO: Es la anotacin en el lado izquierdo de una cuenta.
ABONO: Es la anotacin en el lado derecho de una cuenta.
DEBITO: Es la suma de los cargos (Suma del Debe)
CREDITO: Es la suma de los abonos (Suma del Haber).
SALDO: Es la diferencia entre el Dbito y el Crdito.
SALDO DEUDOR: Es cuando el Dbito es mayor que el Crdito.
SALDO ACREEDOR: Es cuando el Dbito es menor que el Crdito.
SALDO BALANCEADO: Es cuando el Dbito es igual al Crdito.

Basndose en la Igualdad de Inventario, tenemos cuentas que son de Activos, Pasivos y Capital y
considerando adems que cada una de ellas pueden aumentar o disminuir, se realiza lo que denomina
TRATAMIENTO DE CUENTAS, que consiste determinar en qu lado aumentan y en qu lado disminuyen.

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
TRATAMIENTO DE CUENTAS:

Al realizar la Igualdad del Inventario, se pudo observar que los gastos y las utilidades de las operaciones
comerciales, pueden aumentar o disminuir el Capital, pero es necesario conocer cules son las causas de estos
movimientos y como no se puede modificar el Capital en forma continua, se prefiere utilizar lo que
denominan Cuentas de Resultados. Razn por la cual tendremos CUENTA DE RESULTADO PERDIDAS Y
CUENTAS DE RESULTADO GANANCIAS.

Esto se puede resumir de la siguiente forma:

Aumenta el Activo
Un cargo

Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital
Prdidas Producidas

Disminuye el Activo
Un abono

Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital
Ganancias Producidas

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
3.- Anlisis de las transacciones
Analizar una operacin o transaccin comercial, es determinar cul o cules cuentas se cargan o se abonan.
Este anlisis es importante, ya que de esto depende el estudio de la Contabilidad.
Con el fin de facilitar el anlisis se presenta el siguiente cuadro que tiene por objeto determinar lo siguiente:
a) Cuentas que intervienen.
b) Tipos de Cuentas (Activo, Pasivo, Capital o Resultado).
c) Como se afectan (Aumentos, Disminuciones, Perdidas o Ganancias).
d) Anotaciones tanto en l Debe como en el Haber.
Se efectuara un anlisis de acuerdo al siguiente ejemplo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Se inicia un negocio con efectivo $1000


Apertura de cuenta corriente en banco X con $800
Compra mercaderas con cheque $400
Cancela arriendo efectivo $50
Vende 50% mercaderas al crdito simple en $300 con una utilidad de $100
Compra muebles y tiles con letras a 60 das $100.

Transacciones

Cuentas que intervienen

Tipos de

Variacin

DEBE

HABER

Cuenta
Iniciacin de actividades

Caja

Activo

Capital

Pasivo

Apertura de Cuenta

Banco

Activo

Corriente

Caja

Activo

Compra de Mercaderas

Mercaderas

Activo

Banco

Activo

Arriendo

RP

Caja

Activo

Pago de Arriendos

1.000
1.000

800
800

400
400

50
50

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
Venta de Mercaderas

Cliente

Activo

Con utilidad

Mercaderas

Activo

200

Utilidad

RG

100

Muebles y tiles

Activo

Letras por Pagar

Pasivo

compra de muebles y tiles

300

100
100

Del anlisis efectuado se desprenden las siguientes reglas o RELACIONES ENTRE CUENTAS:
Se mueven o actan a lo menos dos cuentas.
Si actan dos cuentas de activo, una aumenta y la otra disminuye.
Si actan dos cuentas de pasivo (incluido capital), una aumenta y la otra disminuye.
Si acta una cuenta de activo y otra de pasivo, ambas aumentan o ambas disminuyen.
Las cuentas de resultado prdidas actan como las cuentas de activo y las cuentas de resultado ganancias
actan como las cuentas del pasivo.

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
Ejemplo 2
Realice el cuadro de anlisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes operaciones:
a. Aporte inicial en efectivo por $ 200.000
b. Depsito en el Banco Estado $250.000
c. Compra de mobiliario con cheque del Banco Estado $ 130.000
d. Compra de mercadera al crdito simple $ 61.000
e. Depsito en el Banco del Estado $ 100.000
f. Pago de telfono y luz $ 13.480.

Transacciones

Cuentas que intervienen

Tipos de

Variacin

DEBE

HABER

Cuenta
Iniciacin de actividades

Caja

Activo

Capital

Pasivo

Apertura de Cuenta

Banco Estado

Activo

Corriente

Caja

Activo

Compra de Mobiliario

Mobiliario

Activo

Banco Estado

Activo

Mercaderas

Activo

Proveedor

Pasivo

Banco Estado

Activo

Caja

Activo

Gastos Generales

RP

Caja

Activo

Compra Mercaderas

Depsito cta Cte

Pago Gastos

200.000
200.000

250.000
250.000

130.000
130.000

61.000
61.000

100.000
100.000

13.480
13.480

UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE


FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
PROFESOR: ARTURO CERDA MORALES
Ejercicio para su Desarrollo con Nota
Realice el cuadro de anlisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes operaciones:
1. Inicio de actividades con: efectivo por $ 1.800.000, mercaderas $ 400.000, prstamo bancario por $
520.000 y un vehculo por $ 3.000.00.
2. Compra de mercaderas en $ 480.000 de los cuales el 40% fue cancelado en efectivo, el 20% con crdito
simple y el saldo con letras.
3. Se cancela comercial de televisin por $ 45.000 con efectivo.
4. Se abre cuenta corriente por $ 500.000 en efectivo
5. Se cancela el 50% del prstamo bancario del inicio, en efectivo.
6. Se compra un computador en $ 380.000 cancelado 50% contado saldo con crdito simple.
Deben ser llevado para el Lunes 7 de Noviembre.