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I
Operaciones con personas jurdicas no

domiciliadas (Parte final)
...Vienen
Ficha Tcnica
Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Operaciones con personas jurdicas no domiciliadas (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 341 - Segunda Quincena de Diciembre 2015
.Continuacin.
Asientos contables
x
DEBE HABER
63 Gastos de serv. prestados por terc.

64,460.00

635 Alquileres
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
15,470.40

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

40174 Renta de no domiciliados
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 48,989.60

469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la provisin del gasto por alquiler de maquinaria.
x
DEBE HABER
94 Gastos de administracin
64,460.00
79 Cargas Imput. a cta. de ctos. y gtos. 64,460.00
x/x Por el destino del gasto por alquiler de maquinaria.
x
DEBE HABER
46 Cuentas por pagar diversas-terc.

48,989.60

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 48,989.60

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de alquiler de maquinaria.
x
DEBE HABER
DEBE HABER
75 Otros ingresos de gestin

0.40


10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 11,660.00

x/x Por el pago del IGV por utilizacin de servicios
de no domiciliados.
x
DEBE HABER

11,660.40


4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV-Cuenta propia

DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 11,660.40



40112 Servicios prestados por no domiciliados
x/x Por la aplicacin del IGV por utilizacin de servicios
de no domiciliados al crdito fiscal.
Caso N. 2
Persona jurdica no domiciliada que percibe renta por
alquiler de naves
Una persona jurdica domiciliada va a pagar la suma de
S/. 70,000 por concepto de alquiler de una embarcacin de
carga para transporte internacional a una persona jurdica no
domiciliada. El servicio culmin el 25 de octubre de 2015.

15,470.40



0.40


10 Efectivo y equivalentes de efectivo
15,470.00


x/x Por el pago de la retencin de impuesto a la renta
de no domiciliados.
Se pide determinar el monto de la retencin por impuesto a la

renta y el IGV a pagar.
La empresa domiciliada deber retener por impuesto a la renta

la suma de S/. 5,600.00 y debe pagar dicha retencin al fisco
en el PDT 617 Otras Retenciones en noviembre, de acuerdo
con el cronograma de vencimiento de obligaciones mensuales.
DEBE HABER

11,660.40



40112 IGV-Servicios prestados por no domiciliados
Van...
N. 341
Segunda Quincena - Diciembre 2015
Solucin
Determinamos el importe a retener por impuesto a la renta
Costo del servicio
Renta neta 80%
IR 10% de la renta neta
S/.
70,000
56,000
5,600
Neto a pagar: 70,000 - 5,600 = S/. 64,400
Incidencia en el IGV
Costo del servicio
Parte gravada 60%
IGV 18%
S/.
70,000
42,000
7,560
Actualidad Empresarial
I-7
Actualidad y Aplicacin Prctica
rea Tributaria
En el caso de alquiler de naves prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el pas, se entiende
que solo el 60 por ciento es prestado en territorio nacional; por
lo tanto, se grava con el IGV solo dicha parte. (art. 2, inc. b),
ltimo prrafo del Reglamento de la Ley del IGV)
Asientos contables
x
DEBE HABER
63 Gastos de serv. prestados por terc.

70,000.00

635 Alquileres

DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 5,600.00



46 Cuentas por pagar diversas-Terceros
64,400.00

x/x Por la provisin del gasto por alquiler de nave.
x
DEBE HABER
95 Gastos de venta
70,000.00
79 Cargas Imputables a cuentas de
costos y gastos 70,000.00
x/x Por el destino del gasto por alquiler de nave para
transporte.
x
DEBE HABER
46 Cuentas por pagar diversas-Terc.

64,400.00

64,400.00


x/x Por el pago de alquiler de nave
x
DEBE HABER

5,600.00




104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por el pago de la retencin de impuesto a la renta
de no domiciliados.
x
x




40111 IGV-Cuenta propia
Instituto Pacfico
DEBE HABER




40112 IGV-servicios prestados por no domiciliados
x/x Por la aplicacin del IGV de no domiciliados al crdito
fiscal.
7,560.00
Caso N. 3
Persona jurdica no domiciliada que percibe renta por
sobreestada de contenedores
La empresa La Estacin SA ha pagado a una empresa no domicilida por sobreestada de contenedores en noviembre de 2015,
del 15 hasta el da 23 en que se emite el comprobante de pago
por la suma de $ 800.00 (ochocientos dlares). Se pide determinar el importe de la retencin de impuesto a la renta y del
IGV, si el pago al no domiciliado se realiz el 27 de noviembre
de 2015. El comprobante se anota en el registro de compras el
da 23 de noviembre de 2015.
Solucin
Registro del gasto
Para contabilizar la operacin a la fecha de devengo del gasto
utilizamos el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente al da 23 de noviembre que publica la SBS en el diario
El Peruano.
Asientos contables
5,600.00
x
63

46

x/x
7,560.00
DEBE HABER
Gastos de serv. prestados por terc.

2,700.80
639 Otros servicios prestados por terceros
Cuentas por pagar diversas-terceros
Por el gasto de sobreestada de contenedores.
2,700.80
DEBE HABER
94 Gastos de administracin
2,700.80
79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
x/x Por el destino del gasto.
2,700.80
Retencin del impuesto a la renta
DEBE HABER
Para fines del impuesto a la renta determinamos primero la renta

neta, que es igual al 80% del importe bruto que obtenga el no
domiciliado por su servicio.
Para ello primero convertimos a moneda nacional con el tipo
de cambio promedio venta vigente al da del pago que publica
la SBS en el diario El Peruano que es el del da 27 de noviembre
de 2015.
7,560.00
Van...
I-8
$ 800 x S/. 3.376 = S/. 2,700.80
DEBE HABER

7,560.00



40112 IGV-servicios prestados por no
domiciliados


x/x Por el pago del IGV por utilizacin de servicios de no
domiciliados.
...Vienen
$ 800.00 x 3.378 = S/. 2,702.40
N. 341
rea Tributaria
Determinamos la renta neta

S/. 2,702.40 x 80% = S/. 2,161.92
Determinamos el importe a retener por impuesto a la renta

S/. 2,161.92 x 30% = 648.58
Contabilizacin del pago al no domiciliado y la retencin

efectuada
x
DEBE HABER
46 Cuentas por pagar diversas-terc.

2,700.80

67 Gastos financieros
1.60

676 Diferencia de cambio




10 Efectivo y equivalenteS de efectivo

x/x Por el pago del servicio y la retencin de impuesto
a la renta efectuado.
x
648.58
2,053.82
DEBE HABER

648.58



65 Otros gastos de gestin
0.42

659 Otras gastos de gestin
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo


x/x Por el pago del impuesto a la renta.
649.00
Determinamos el IGV a pagar

Para fines del IGV convertimos a moneda nacional con el tipo
de cambio promedio ponderado venta publicado en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, que es en la fecha de anotacin del comprobante en el registro de compras, es decir, el 23
de noviembre de 2015, pero en dicho da no existe publicacin;
por lo tanto, se toma el ltimo da inmediato publicado que es el
da 21 de noviembre, dicho tipo de cambio es S/. 3.360.
$ 800.00 x S/. 3.360 = S/. 2,688.00
El IGV a pagar es el 18% de S/. 2,688.00 que equivale a S/.483.84.

Llenado del PDT 617 para efectos de la declaracin y pago
de la retencin del impuesto a la renta
La Estacin S.A
N. 341
Actualidad Empresarial
I-9

Caso N. 4
Persona jurdica no domiciliada que vende acciones en el

Per
La empresa Holding World Co. adquiri acciones emitidas por
una empresa domiciliada en enero de 2012, por un monto de
S/. 220,000; en mayo de 2015 decide venderlas por S/. 240,000
negocindolas en la Bolsa de Valores de Lima. Se pide determinar el monto de impuesto a la renta que deber abonar el no
domicilado por la renta obtenida.
Solucin
Determinamos la renta teniendo en cuenta el costo de adquisicin de las acciones, por lo tanto la ganancia obtenida ser de
S/. 20,000; a dicho importe se le aplica la tasa de 5%, esto es,
un importe de S/. 1,000 por impuesto a la renta que debe ser
retenido por la Institucin de Compensacin y Liquidacin de
Valores (CAVALI) al momento en que se efecte la compensacin
y liquidacin en efectivo (cuando se efecte la transferencia de
fondos del comprador al vendedor).
Por ser negociada la venta en el Per no se exige la certificacin
de capital invertido y la tasa del impuesto a la renta es 5%.
Caso N. 5
Persona jurdica no domiciliada que vende acciones fuera
del Per
La empresa Holding World Co. adquiri acciones emitidas por
una empresa domiciliada en enero de 2013, por un monto de
S/. 220,000; en octubre de 2015 decide venderlas por
S/. 240,000 negocindolas en una bolsa de valores fuera del
Per. Se pide determinar el monto de impuesto a la renta que
deber abonar el no domicilado por la renta obtenida asumiendo que tramita la certificacin de capital invertido.
Solucin
En vista de que se ha obtenido la certificacin de capital invertido, se podr deducir el costo de adquisicin de las acciones, por
lo tanto la renta obtenida es de S/. 20,000; la tasa del impuesto
a la renta que debe aplicarse en este caso es de 30% por haberse
negociado fuera del Per, por lo tanto el impuesto a la renta que
debe pagar el no domiciliado es de S/. 6,000, debe pagar dicho
impuesto en el formulario N. 1073 dentro de los primeros 12
das de noviembre de 2015.
Caso N. 6
Persona jurdica que presta servicio digital desde el extranjero
Una empresa no domiciliada presta servicio de mantenimiento
de software en red desde Alemania y cobra por ello la suma de
1,000 euros. Se pide determinar el importe de la retencin de
impuesto a la renta y el pago del IGV por utilizacin de servicios
de no domiciliados.
Solucin
En vista de que se trata de un servicio digital, se considera
renta de fuente peruana porque la utilizacin del servicio es
I-10
Instituto Pacfico
en el Per y por lo tanto sujeto a la retencin de impuesto a la

renta con la tasa de 30%, es decir, la empresa peruana deber
retener 300 euros.
Dicha retencin se convierte a moneda nacional y se declara
y paga con el PDT 617 Otras retenciones previa conversin a
moneda nacional.
Con respecto al IGV, por ser utilizacin de servicios en el pas
se encuentra gravado con dicho impuesto, la tasa a aplicar es
de 18% sobre el monto del servicio de 1,000 euros, es decir,
un importe por IGV de 180 euros que deber convertirse a
moneda nacional y pagarse al fisco con el formato gua para
pagos varios. Dicho pago se puede usar como crdito fiscal de
destinarse el servicio a operaciones de venta gravadas con el
IGV previa anotacin del documento de pago del impuesto y
del comprobante del no domiciliado en el registro de compras.
Caso N. 7
Persona jurdica que cede el uso de una marca a una empresa peruana
Una empresa no domiciliada cede el uso de una marca de su
propiedad a una empresa peruana, por el monto de $ 10,000,
la empresa peruana utiliza la marca en Argentina. Se pide determinar el monto del impuesto a la renta que corresponde y
el tratamiento con respecto del IGV.
Solucin
Si bien es cierto la marca ser usada en Argentina, por ser el
pagador una empresa peruana, se considera renta de fuente
peruana porque la regala es pagada por un sujeto domiciliado
en el pas y por lo tanto el importe a retener es del 30% de
$ 10,000, o sea $ 3,000, monto que se debe declarar y pagar
con el PDT 617 Otras retenciones previa conversin a moneda
nacional.
En cuanto al IGV podemos mencionar que la disposicin del
servicio ser en Argentina y no en el Per. Por lo tanto, no
califica como utilizacin de servicios de no domiciliados en el
pas, entonces no hay pago de IGV.
Caso N. 8
Persona jurdica que presta servicio de asistencia tcnica
Una empresa no domiciliada presta un servicio de asistencia
tcnica en el Per cobrando un monto de $ 5,000. Se pide
determinar el monto de la retencin por el impuesto a la renta
y el pago del IGV.
Solucin
En vista de que el servicio es prestado por una persona jurdica
no domiciliada, se debe retener por concepto de impuesto a la
renta el 15% del monto del servicio, es decir, 15% de $ 5,000
que resulta $ 750, dicho monto se debe declarar y pagar con el
PDT 617 Otras retenciones previa conversin a moneda nacional.
Con respecto del IGV, por ser utilizacin de servicios de no
domiciliados en el pas se debe pagar el IGV con la tasa de
18% sobre el monto facturado por el servicio, el importe ser
$ 900 el cual se debe pagar con el formulario gua para pagos
varios previa conversin a moneda nacional y anotacin del
comprobante del no domiciliado y el del pago del impuesto en
el registro de compras.
N. 341

1 18435 39419

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I

Operaciones con personas jurdicas no

Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas

63 Gastos de serv. prestados por terc.

46 Cuentas por pagar diversas-terc.

75 Otros ingresos de gestin

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

Se pide determinar el monto de la retencin por impuesto a la

La empresa domiciliada deber retener por impuesto a la renta

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

Segunda Quincena - Diciembre 2015

Neto a pagar: 70,000 - 5,600 = S/. 64,400

Actualidad y Aplicacin Prctica

Actualidad y Aplicacin Prctica

63 Gastos de serv. prestados por terc.

46 Cuentas por pagar diversas-Terc.

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

Gastos de serv. prestados por terc.

Retencin del impuesto a la renta

Para fines del impuesto a la renta determinamos primero la renta

$ 800 x S/. 3.376 = S/. 2,700.80

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

$ 800.00 x 3.378 = S/. 2,702.40

Segunda Quincena - Diciembre 2015

Determinamos la renta neta

Determinamos el importe a retener por impuesto a la renta

Contabilizacin del pago al no domiciliado y la retencin

46 Cuentas por pagar diversas-terc.

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.

Determinamos el IGV a pagar

El IGV a pagar es el 18% de S/. 2,688.00 que equivale a S/.483.84.

Segunda Quincena - Diciembre 2015

Actualidad y Aplicacin Prctica

Persona jurdica no domiciliada que vende acciones en el

en el Per y por lo tanto sujeto a la retencin de impuesto a la

Segunda Quincena - Diciembre 2015

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