LICEO COMERCIAL MOLINA LAVIN

Departamento de Contabilidad
EL IVA EN LAS COMPRAS Y VENTAS
1. IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercaderas tiene que pagar un precio que incluye el
valor neto de la mercadera ms el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA cancelado
en las compras se utiliza la cuenta llamada IVA Crdito Fiscal. Esta es una cuenta de Activo, porque el IVA
cancelado queda a favor de la Empresa, hasta que se haga la compensacin con el IVA de las Ventas. PRECIO
DE COMPRA BRUTO = VALOR COMPRA NETO + 19% IVA
2. IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercaderas tiene que cobrar al cliente un precio que incluya
el valor de la mercadera ms el Impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA de las ventas
cobrado al cliente, se utiliza una cuenta llamada IVA Dbito Fiscal. Esta es una cuenta de Pasivo, porque el IVA
cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la compensacin con el IVA de las compras.
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19 % IVA
3. Al cierre de cada mes las empresas tienen que comparar el IVA de las Compras con el IVA de las Ventas para
declarar remanente o pago de Impuesto.
3.1. IVA CRDITO > IVA DBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las
ventas. Como resultado se obtiene un IVA REMANENTE que se acumula y se traspasa para el mes siguiente, el
IVA Remanente es una cuenta de Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS > IVA VENTAS
3.2. IVA DBITO > IVA CRDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al impuesto de las
compras. Como resultado se obtiene un IVA a Pagar, el IVA a Pagar es una cuenta de Pasivo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS
El IVA Remanente o el IVA a Pagar se declaran en el formulario N 29 del SII, el que se paga a ms tardar el da
12 de cada mes. (Artculo 64 DL 825).
Libro Diario
------------- x -----------Clientes
xxxxx
Ventas
xxxxxx
IVA Dbito Fiscal
xxxx
Glosa: Venta mercaderas
------------- x -----------Mercaderas
xxxxx
IVA Crdito Fiscal
xxxx
Proveedores
xxxxxx
Glosa: Compra mercadera a crdito Proveedor
a) Si Dbito > Crdito = Pago de Impuesto
----------- x/1. ----------IVA Dbito Fiscal
xxxxx
IVA Crdito Fiscal
xxxxx
IVA por Pagar
xxxxx
Glosa: Por ajuste mensual de IVA
----------- x/2. ----------IVA por Pagar
xxxxx
Caja / Banco
Glosa: Pago mensual de IVA

xxxxx

b) Si Crdito > Dbito = Remanente Crdito Fiscal

----------- x/. ----------IVA Dbito Fiscal
xxxxx
Remanente Crdito Fiscal
xxxxx
IVA Crdito Fiscal
xxxxx
Glosa: liquidacin IVA mensual con remanente
Por ajuste de IVA al mes siguiente con saldo a pagar
----------- x/. ----------IVA Dbito Fiscal
xxxxx
IVA Crdito Fiscal
xxxxx
Remanente Crdito Fiscal
xxxxx
Iva por Pagar
xxxxx

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Departamento de Contabilidad
Ejercicio N 1:
Don Zacaras Labarca Del Ro tiene el siguiente movimiento en el mes de Septiembre.
a) Compra mercaderas por $ 55.000 (IVA incluido)
b) Compra mercaderas por $ 60.000 (IVA incluido)
c) Vende mercaderas por $ 10.000 (valor neto)
d) Compra mercaderas por $ 100.000 (Ms IVA)
e) Vende mercaderas por $ 70.000 (valor bruto)
En el mes de Octubre realiza los siguientes movimientos:
f) Compra mercaderas por $ 15.000 (valor neto)
g) Vende mercaderas por $ 150.000 (valor neto)
h) Vende mercaderas por $ 200.000 (valor bruto)
i) Compra mercaderas por $ 30.000 (IVA incluido)
j) Compra mercaderas por $ 75.000 (IVA incluido)
k) Vende mercaderas por $ 175.000 (IVA incluido)
Se pide: Confeccionar Libro diario
Determinar Pago de Impuesto
Ejercicio N 2:
Doa Zoila Vaca tiene el siguiente movimiento de compra y venta en el mes de Abril.
a) Compra mercaderas por$ 37.990 (ms IVA)
b) Compra mercaderas por $ 210.000 (IVA incluido)
c) Vende mercaderas por $ 300.000 (valor bruto)
d) Compra mercaderas por $ 85.300 (valor neto)
e) Vende mercaderas por $ 150.000 (ms IVA)
f) Vende mercaderas por $ 90.000 (IVA incluido)
g) Vende mercaderas por $ 30.000 (valor bruto)
h) Compra mercaderas por $ 250.000 (ms IVA)
En el mes de Mayo realiza los siguientes movimientos:
i) Vende mercaderas por $ 25.500 (IVA incluido)
j) Compra mercaderas por $ 30.000 (ms IVA)
k) Vende mercaderas por $ 81.100 (valor bruto)
l) Vende mercaderas por $ 110.000 (ms IVA)
m) Compra mercaderas por $ 250.000 (valor neto)
n) Compra mercaderas por $ 180.000 (IVA incluido)
En el mes de Junio realiza los siguientes movimientos:
o) Compra mercaderas por $ 15.000 (valor neto)
p) Vende mercaderas por $ 250.000 (ms IVA)
q) Compra mercaderas por $ 45.550 (IVA incluido)
r) Vende mercaderas por $ 135.800 (IVA incluido)
s) Vende mercaderas por $ 290.700 (valor bruto)
t) Compra mercaderas por $ 50.800 (ms IVA)
u) Compra mercaderas por $ 20.000 (IVA incluido)
v) Vende mercaderas por $ 100.200 (ms IVA)
Se pide: - Confeccionar Libro diario
- Determinar Pago de Impuesto