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DEMONSTRAO DE
FLUXO DE CAIXA
Conceitos Importantes
Apresentao da DFC
Apresentao da DFC
Atividades Operacionais
So as principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, os fluxos
de caixa decorrentes das atividades operacionais geralmente derivam de
transaes e de outros eventos e condies que entram na apurao do resultado.
Exemplos:
recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestao de servios;
pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e servios;
pagamentos de caixa a empregados e em conexo com a relao empregatcia;
pagamentos ou restituio de tributos sobre o lucro, a menos que possam ser
especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de
investimento;
recebimentos e pagamentos de investimento, emprstimos e outros contratos
mantidos com a finalidade de negociao, que so similares aos estoques
adquiridos especificamente para revenda.
Apresentao da DFC
Atividades de Investimentos
Representam a aquisio ou alienao de ativos de longo prazo e outros
investimentos.
Exemplos:
pagamentos de caixa para aquisio de ativo imobilizado (incluindo os ativos
imobilizados construdos internamente), ativos intangveis e outros ativos de longo
prazo;
recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangvel e
outros ativos de longo prazo;
adiantamentos de caixa e emprstimos concedidos a terceiros.
Apresentao da DFC
Atividades de Financiamentos
Resultam das alteraes no tamanho e na composio do patrimnio lquido e dos
emprstimos da entidade.
Exemplos:
caixa recebido pela emisso de aes ou quotas;
pagamentos de caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes ou quotas;
caixa recebido pela emisso de debntures, emprstimos, ttulos de dvida,
hipotecas e outros emprstimos de curto e longo prazos;
pagamentos para amortizao de emprstimo e ou reduo de
financiamento/arrendamento.
Apresentao da DFC
Mtodo Direto
Pelo mtodo direto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais
apresentado por meio da divulgao das principais classes de recebimentos e
pagamentos brutos de caixa.
Apresentao da DFC
Mtodo Indireto
Pelo mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais
determinado ajustando-se o resultado quanto aos efeitos de:
- mudanas ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar durante o perodo;
- itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises, tributos
diferidos, receitas (despesas) contabilizadas pela competncia, mas ainda no
recebidas (pagas), ganhos e perdas de variaes cambiais no realizadas, lucros
de coligadas e controladas no distribudos, participao de no controladores;
- todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam decorrentes das
atividades de investimento ou de financiamento.
Estrutura da DFC
Itens que no afetam o caixa e equivalentes de caixa
-Depreciao
-Amortizao
-Exausto
-Perda ao valor recupervel impairment
-Equivalncia patrimonial
-Ganho ou perda na venda de ativos
-Provises, contingncias
-Variaes cambiais no realizadas
- Tratam-se de itens que devero ser ajustados na DFC (mtodo indireto).
Estrutura da DFC
Particularidade emprstimos bancrios
Emprstimos bancrios so geralmente considerados como atividades de
financiamento. Entretanto, saldos bancrios a descoberto, decorrentes de
emprstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas
correntes garantidas que so liquidados em curto lapso temporal compem parte
integral da gesto de caixa da entidade. Nessas circunstncias, saldos bancrios a
descoberto so includos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma
caracterstica desses arranjos oferecidos pelos bancos que frequentemente os
saldos flutuam de devedor para credor.
Balano Patrimonial
31/12/2013
R$
15.000,00
R$
40.000,00
R$
35.000,00
R$ 100.000,00
R$ 120.000,00
R$
20.000,00
R$ 330.000,00
Fornecedores
Contas a Pagar
Distribuio de Lucros a Pagar
Emprstimos
Capital Social
Resultado do Exerccio
Passivo Total
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
20.000,00
10.000,00
300.000,00
330.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
Dbito
85.000,00
80.000,00
10.000,00
5.000,00
13.000,00
-
R$
R$
R$
R$
R$
R$
Crdito
44.000,00
25.000,00
15.000,00
20.000,00
2.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
5.000,00
1.000,00
10.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
10.000,00
10.000,00
60.000,00
10.000,00
13.000,00
31/12/2014
R$
56.000,00
R$
95.000,00
R$
30.000,00
R$ 105.000,00
R$ 113.000,00
R$
18.000,00
R$ 417.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
25.000,00
9.000,00
10.000,00
60.000,00
310.000,00
3.000,00
417.000,00
Investimento
Imobilizado
Intangvel
R$
R$
R$
100.000,00 R$
120.000,00 R$
20.000,00 R$
R$
R$
R$
-R$
R$
13.000,00
20.000,00
2.000,00
5.000,00
30.000,00
5.000,00 R$
13.000,00 R$
R$
R$
20.000,00 R$
2.000,00 R$
105.000,00
113.000,00
18.000,00
31/12/2013
R$ 15.000,00
R$ 40.000,00
R$ 35.000,00
R$ 100.000,00
R$ 120.000,00
R$ 20.000,00
R$ 330.000,00
31/12/2014
Variaes
R$ 56.000,00
R$ 95.000,00 -R$ 55.000,00
R$ 30.000,00 R$ 5.000,00
R$ 105.000,00
R$ 113.000,00
R$ 18.000,00
R$ 417.000,00
Fornecedores
Contas a Pagar
Distribuio de Lucros a Pagar
Emprstimos
Capital Social
Resultado do Exerccio
Passivo Total
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
20.000,00
10.000,00
300.000,00
330.000,00
25.000,00 R$ 5.000,00
9.000,00 -R$ 1.000,00
10.000,00
60.000,00
310.000,00
3.000,00
417.000,00
Variaes do Circulante
Clientes
Estoques
Fornecedores
Contas a Pagar
-R$
R$
R$
-R$
55.000,00
5.000,00
5.000,00
1.000,00
Atividades Operacionais
Lucro do Exerccio
R$
13.000,00
(+) Depreciao
R$
20.000,00
(+) Amortizao
R$
2.000,00
-R$
5.000,00
R$
30.000,00
Clientes
-R$
55.000,00
Estoques
R$
5.000,00
Fornecedores
R$
5.000,00
-R$
1.000,00
16.000,00
Contas a Pagar
Atividades de Investimentos
Aquisio de Ativo Imobilizado
-R$
3.000,00
de
variaes
para
identificao
de
atividades
Atividades de Financiamentos
Emprstimos Obtidos
R$
60.000,00
de
31/12/2013
R$
15.000,00
R$
40.000,00
R$
35.000,00
R$
100.000,00
R$
120.000,00
R$
20.000,00
R$
330.000,00
31/12/2014
R$
56.000,00 R$ 41.000,00
R$
95.000,00
R$
30.000,00
R$
105.000,00
R$
113.000,00
R$
18.000,00
R$
417.000,00
Atividades Operacionais
Lucro do Exerccio
R$
13.000,00
(+) Depreciao
R$
20.000,00
(+) Amortizao
R$
2.000,00
-R$
5.000,00
R$
30.000,00
Clientes
-R$
55.000,00
Estoques
R$
5.000,00
Fornecedores
R$
5.000,00
-R$
1.000,00
16.000,00
Contas a Pagar
Atividades de Investimentos
Aquisio de Ativo Imobilizado
-R$
3.000,00
Emprstimos Obtidos
R$
60.000,00
R$
41.000,00
R$
15.000,00
R$
56.000,00
Atividades de Financiamentos
Os montantes totais dos juros e dividendos e juros sobre o capital prprio, pagos e
recebidos, separadamente, bem como o montante total do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro lquido pagos, neste caso destacando os
montantes relativos tributao da entidade.