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ADRIANNI DA SILVA CAVALCANTE

O eSOCIAL
E AS MUDANAS NAS RELAES TRABALHISTAS NO BRASIL

Monografia apresentada ao Curso de

Cincias
Contbeis
da
Faculdade
Cearenses, como requisito parcial para
obteno de grau de bacharel em Cincias
Contbeis, sob orientao do Prof. Jos
Maria Alexandre Silva.

FORTALEZA
2013

ADRIANNI DA SILVA CAVALCANTE

O eSOCIAL
E AS MUDANAS NAS RELAES TRABALHISTAS NO BRASIL

Monografia como pr-requisito para obteno

do ttulo de Bacharelado em Cincias Contbeis,
outorgado pela Faculdade Cearense FaC, tendo
sido aprovada pela banca examinadora composta
pelos professores.
Data de aprovao:
____/ ____/____

BANCA EXAMINADORA

_________________________________________________
Prof. Jos Maria Alexandre Silva
(Especialista orientador)
_________________________________________________
Prof(a).
_________________________________________________
Prof(a).

Dedico este trabalho ao meu esposo, meus filhos e aos

meus pais .Por todo amor e carinho.

AGRADECIMENTOS
Agradeo a Deus por ter me dado sade, sabedoria e fora de vontade para
chegar ao fim dessa jornada, e assim vencer mais uma etapa em minha vida.
Ao meu esposo Jos do Egito, pela cumplicidade, pelas palavras de incentivo, em
especial quando me chama de guerreira, por todo carinho, pacincia e
compreenso.
Aos meus filhos, Egito Filho, Elgia e Everton, pelo amor incondicional, por todo
apoio nos momentos mais difceis, e pelas alegrias em todos momentos felizes que
nos foram proporcionados .
Aos meus pais Francinet e Lourdes pelo amor e carinho, sempre me incentivando
nas investidas de minha educao e profisso. A todos familiares e amigos que
torceram pelo meu progresso.
Aos colegas de turma, pelo apoio e troca de experincias ao longo da vida
acadmica.
Ao professor Jos Maria Alexandre Silva, meu agradecimento pelos conhecimentos
transmitidos e pelo empenho dispensado orientao desta pesquisa. A todos
mestres

que

me acompanharam

nesta graduao e com suas experincias

contriburam para o meu crescimento profissional.

E por fim, Faculdade Cearense, por ser uma instituio comprometida com o
ensino de qualidade, proporcionando a realizao de muitos sonhos.

Otimismo esperar pelo melhor.

Confiana saber lidar com o pior.
(Roberto Simonsen).

RESUMO
Tendo em vista as inovaes nos sistemas de informaes tributrias impostas pelo
fisco nacional, o presente estudo apresenta o projeto eSocial- Sistema de
Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais, Previdencirias e Trabalhistas, e
as mudanas nas relaes trabalhistas no Brasil. O objetivo da pesquisa abordar
sobre o processo de implantao, a estrutura de funcionamento, as mudanas na
atual estrutura de informao trabalhista ao fisco nacional, os impactos nas reas de
atuaes das relaes trabalhistas, a importncia e os benefcios a serem
alcanados pelo projeto do eSocial. Diante disso foi preciso descrever o processo de
sistemas de informao contbil e tributrio, abordar sobre o Sistema Pblico de
Escriturao Digital SPED e seus projetos. Este estudo sobre o eSocial, justificase por ser um processo novo, com grande expectativa de conhecimento e que
carece de muitas informaes pois ele est sendo considerado o maior e mais
complexo projeto do SPED e vai gerar mudanas relevantes em toda estrutura atual
de informao ao fisco relativo a todos os vnculos trabalhistas contratados no
Brasil. A metodologia tem uma abordagem bibliogrfica, aplicada em trabalhos de
alguns autores acerca do assunto, a legislao vigente e pesquisas em stios na
internet. Foi encontrada limitao na execuo do trabalho, no que se refere ao
campo de estudo, devido ser um assunto recente e ter poucas obras publicadas.
Palavras Chaves: Sistemas. SPED. eSocial.

ABSTRACT

With regard to the innovations in the systems of tax information imposed by national
tax authorities, this study presents the project social- Digital Tax bookkeeping
System of Tax, social security and labor Obligations, and changes that will
revolutionize labor relations in Brazil. The goal of the research is to address about
the deployment process, the operating structure, changes in the current structure of
labor information to the National Treasury, the impacts in the areas of labor relations
activities, the importance and the benefits to be achieved by the project of social
influence. Given that it was necessary to describe the process of accounting and tax
information systems, addressing about public Digital bookkeeping System Sped
and your projects. This study is justified because it is a new process, with great
anticipation and knowledge that lacks a lot of information. After the study, it was
concluded that the social influence is the largest and most complex project of SPED
and will generate important changes in current structure of information to the IRS
concerning all links in Brazil. The methodology has a bibliographical approach,
applied in works of some authors on the subject, current legislation and research in
sites on the internet. Imitation was found in the execution of the work, with regard to
the field of study, due to be a recent issue and have few published works..
Key Words : System. SPED. eSocial.

LISTA DE FIGURAS
01- Figura I - Registro de Eventos do eSocial

50

02- Figura II - Forma de Transmisso de Arquivos do eSocial

54

03- Figura III - Formato da Folha de Pagamento Digital

55

04- Figura IV- Recepo de Eventos Trabalhistas e Folha de Pagamento

56

LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS

ABRASF - Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das
Capitais
AIDF - Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais
ASO - Atestado de Sade Ocupacional
Art.- Artigo
CAEPF- Cadastro de Atividade da Pessoa fsica
CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
CAT- Comunicao de Acidente de Trabalho
CEI - Cadastro Especfico do INSS
CEF- Caixa Econmica Federal
CFC - Conselho Federal de Contabilidade
CIAP - Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
CLT - Consolidao das Leis Trabalhistas
CNAE - Classificao Nacional de Atividades Econmicas
CNO - Cadastro Nacional de Obras
CNPJ - Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica
COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
CNIS - Cadastro Nacional de Informaes Sociais
CPC - Comit de Pronunciamentos Contbeis
CPF - Cadastro de Pessoa Fsica
CSLL- Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
CT-e - Conhecimento de Transporte Eletrnico de Cargas
CTN - Cdigo Tributrio Nacional
CVM - Comisso de Valores Mobilirios
DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais
DACTE - Documento Auxiliar de Conhecimento Eletrnico
DANFE- Documento Auxiliar de Notas Fiscais Eletrnica
DIRF- Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte
DNRC - Departamento Nacional de Registro do Comrcio
ECD - Escriturao Contbil Digital, mdulo do Sped
e-CNPJ - Certificado Digital de Pessoa Jurdica
e-CPF - Certificado Digital de Pessoa Fsical

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EFC - Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped

EFD - Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped
ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios
ERP - Enterprise Resource Planning ou Sige - Sistemas Integrados de Gesto
Empresarial
eSOCIAL - Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais,
Previdencirias e Trabalhistas
FCONT - Sistema de Controle Fiscal Contbil de Transio
FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Servio
GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes a Previdncia Social
GPS - Guia de Recolhimento da Previdncia Social
IASB - International Accounting Standards Board
IBM - International Business Machines
ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao
ICP-Brasil - Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras
IFRS - International Financial Reporting Standard
INSS - Instituto Nacional de Seguridade Social
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica
ISSQN - Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza
ITA - Instituto Tecnolgico de Aeronutica
LALUR - Livro de Apurao do Lucro Real
LTCAT - Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho
Leiaute - Idem a layout
Layout - Modelo de arquivo, com parmetros a serem seguidos
MANAD - Manual Normativo de Arquivos Digitais
MEI - Micro Empreendedor Individual
MTE- Ministrio do Trabalho e Emprego
NBC - Normas Brasileira de Contabilidade
NF - Nota Fiscal
NF-e - Nota Fiscal Eletrnica
NFS-e - Nota Fiscal de Servio Eletrnica
NIS - Nmero de Informaes Sociais
NIT - Nmero de Informao do Trabalhador

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OGMO - rgo Gestor de Mo-de-Obras

PAC - Programa de Acelerao do Crescimento
PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional
PPP - Perfil Profissiogrfico Previdencirio
PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais
PVA - Programador Validador e Assinador,
PIS - Programa de Integrao Social
RAIS - Relao Anual de Informaes Sociais
RET - Registro de Eventos Trabalhistas
RFB - Receita Federal do Brasil
RTT - Regime Tributrio de Transio
SEFIP - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia
Social
SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital
SIC - Sistemas de Informao Contbeis

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SUMRIO
1 INTRODUO...................................................................................................14
2 PROCESSO DE SISTEMAS DE INFORMAO CONTBIL E TRIBUTRIO.16
2.1Sistemas de Informao....................................................................................16
2.2 Sistemas de Informao Integrados................................................................17
2.3 Sistemas de Informao Contbil....................................................................18
2.3.1 Forma de Escriturao Eletrnica.....................................................................20
2.4 Sistema de Informao Tributria....................................................................22
3 SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL-SPED.................................25
3.1 Histrico..............................................................................................................25
3.2 Objetivos.............................................................................................................27
3.3 Projetos do SPED..............................................................................................28
3.3.1 Sped Contbil...................................................................................................28
3.3.2 Sped Fiscal.......................................................................................................29
3.3.2.1 EFD ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) /IPI........29
(Imposto sobre Produtos Industrializados)
3.3.2.2 EFD - Contribuies......................................................................................30
3.4 Nota Fiscal Eletrnica........................................................................................32
3.5 Nota Fiscal Eletrnica de Servio - NFS-e.......................................................34
3.6 Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e.............................................34
3.7 Controle Fiscal Contbil de Transio Fcont..............................................36
3.8 Escriturao Fiscal Digital do Imposto de Renda Pessoa Jurdica e
Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - EFD IRPJ......................................38
4 SISTEMA DE ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DAS OBRIGAES FISCAIS
PREVIDENCIARIAS E TRABALHISTAS eSOCIAL...............................................39
4.1 Conceito..............................................................................................................39
4.2 Objetivos............................................................................................................40
4.2.1 Obrigaes Acessrias Trabalhistas Atuais......................................................41
4.2.1.1Livro De Registro De Empregado....................................................................41
4.2.1.2 Folha De Pagamento......................................................................................42
4.2.1.3 GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes a Previdncia
Social..........................................................................................................................42
4.2.1.4 CAT- Comunicao de Acidente de Trabalho................................................43

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4.2.1.5 PPP- Perfil Profissiogrfico Previdencirio..................................................44

4.2.1.6 Formulrio de Seguro Desemprego...............................................................45
4.2.1.7 DIRF- Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte.............................45
4.2.1.8 RAIS- Relao Anual de Informaes Sociais...............................................46
4.2.1.9 CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados......................46
4.2.1.10 MANAD - Manual Normativo de Arquivos Digitais.......................................47
4.3 Produtos do e-Social........................................................................................48
4.4 Registro de Eventos Trabalhistas- RET...........................................................49
4.5 Identificadores..............................................................................................................52
4.6 Transmisso dos Arquivos...............................................................................53
4.7 Tabelas................................................................................................................56
4.8 Obrigatoriedade da Transmisso.....................................................................57
4.9 O Impacto do eSocial nas reas de Atuao das Relaes Trabalhistas...58
4.9.1 Alteraes de Procedimentos Trabalhistas.......................................................59
4.10 Vantagens , Desafios e Riscos......................................................................61
5 CONCLUSO ........................................................................................................63
6 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS......................................................................64

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1 INTRODUO
O Governo Brasileiro vem procurando acompanhar a velocidade das
informaes no cenrio mundial, seguindo os avanos tecnolgicos e as mudanas
sociais, polticas e econmicas geradas pela globalizao, e com isso veio a
necessidade de adequar seu sistema fiscal tributrio a esta nova realidade.

soluo encontrada foi a informatizao do sistema tributrio, desenvolvendo e

implantando um sistema de informao integrado denominado de SPED- Sistema
Pblico de Escriturao Digital, com o objetivo de unificar, padronizar e melhorar a
qualidade das informaes contbeis e fiscais das empresas a fim de aumentar a
arrecadao de impostos e com maior eficincia da fiscalizao, inibir aes
criminosas contra o fisco nacional.
O Sistema Pblico de Escriturao Digital- SPED, um sistema
complexo composto por grandes projetos, Sped Contbil (ECD), Sped Fiscal (EFD),
Nota Fiscal Eletrnica ( NF-e, NFS-e), Conhecimento Eletrnico de Transporte (CTe) Controle Fiscal contbil de Transio (FCONT), e Escriturao Fiscal Digital do
imposto de Renda (EFD- IRPJ). Cada projeto possui andamento e estrutura
prprios, alguns j foram implantados e outros ainda esto em fases de estudo e
implantao.
O presente trabalho tem como tema apresentar o novo projeto do SPED,
denominado de Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais,
Previdencirias e Trabalhistas, eSocial, e as mudanas nas relaes trabalhistas no
Brasil. O eSocial o caula deste processo, que ser implantado no ano de
2014(dois mil e quatorze), um sistema de escriturao digital da folha de
pagamento que vai passar informaes trabalhistas para um cadastro nico que
ser compartilhado por vrias entidades do governo, como a Receita Federal,
Ministrio do Trabalho, Previdncia Social e Justia do Trabalho.

Este um

processo novo e de grandes mudanas em vrios ambientes das empresas; no

Departamento de Recursos Humanos, no Departamento Pessoal e inclusive no
Contbil, onde os profissionais tero que ampliar seus conhecimentos e se
modernizarem, pois a sua participao ser de fundamental importncia neste
processo.
O objetivo geral da pesquisa abordar sobre o processo de implantao,
a estrutura de funcionamento, as mudanas na atual estrutura de informao ao

15

fisco nacional, os impactos nas reas de atuaes das relaes trabalhistas, a

importncia e os benefcios a serem alcanados pelo projeto do eSocial.
Dessa forma, de acordo com a grande expectativa de conhecimento
gerada sobre o assunto, surge a seguinte problemtica: Como a implantao do
eSocial-

Sistema

de

Escriturao

Fiscal

Digital

das

Obrigaes

Fiscais,

Previdencirias e Trabalhistas, vai mudar toda estrutura atual de informao ao fisco

relativo a todos os vnculos trabalhistas contratados no Brasil ?
Os objetivos especficos que sero analisados nos captulos da
fundamentao terica desta pesquisa so:
Abordar sobre o Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED e seus projetos;
Apresentar o novo Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais,
Previdencirias e Trabalhistas eSocial.
Essa pesquisa, ento, proporcionar o maior detalhamento para o
entendimento da importncia do objeto em estudo, atravs da metodologia aplicada
que ser o de pesquisa bibliogrfica em trabalhos de alguns autores acerca do
assunto, a legislao vigente e pesquisas em stios na internet.
Este trabalho apresenta algumas limitaes quanto execuo desta
pesquisa, no que se refere ao campo de estudo, que se restringe a peridicos, stios
eletrnicos, s opinies de consultores e palestrantes sobre o assunto e tambm a
falta da normatizao do objeto de estudo.
O trabalho dividido em seis captulos. O primeiro apresenta a
introduo contendo o tema e problema de pesquisa; os objetivos da pesquisa; a
justificativa do estudo selecionado; a metodologia aplicada; as limitaes da
pesquisa e estruturao e descrio do presente trabalho. O segundo captulo
descreve sobre os sistemas de informao, os Sistema Integrados (ERPs) , a
utilizao dos sistemas de informaes pela contabilidade e o sistema de informao
tributrio. O terceiro captulo aborda sobre Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED seu conceito, objetivos e detalhamento dos projetos que j esto em
funcionamento.O quarto captulo apresenta o novo projeto do SPED, o eSocial, seu
conceito, objetivo, funcionalidade, as obrigaes acessrias que sero substitudas
pelo eSocial, o impacto nas reas de atuao das relaes trabalhistas, as
mudanas nos procedimentos trabalhistas, e por fim as vantagens desafios e os
riscos do projeto. O quinto a concluso e o sexto as referncias bibliogrficas.

16

2. PROCESSO DE SISTEMAS DE INFORMAO CONTBIL E TRIBUTRIO

2.1 Sistemas de Informao
A informao dentro das organizaes uma ferramenta de trabalho
muito poderosa, atravs dela pode-se obter os melhores resultados, ou se no for
bem conduzida, gerar pssimos resultados para a organizao. um fator decisivo
na gesto, pode-se considerar como informao o efeito positivo de uma deciso,
que aliada ao conhecimento adquirido, conduzir qualitativamente um parecer sobre
determinado assunto. Ou seja, a informao somente considerada como tal,
quando expressar valor e contedo.
Sendo assim, os gestores das organizaes, que se utilizam de formas
ilcitas para minimizar seus gastos tributrios, tero de se adaptar a nova realidade
fiscal, implantando sistemas que forneam dados gerenciais articulados que
proporcionem informaes teis ao aprimoramento da gesto empresarial.
Padoveze (1997, p.34) define sistema de informao como:
o conjunto de recursos humanos, materiais, tecnolgicos e financeiros
agregados segundo uma seqncia lgica para o processamento dos dados
e traduo em informaes, para que com seu produto, permitir s
organizaes o cumprimento
de seus objetivos .

Ainda, segundo o autor (1997, p.34) a informao dever ser tratada

como qualquer outro produto que esteja disponvel para consumo. Ela deve ser
desejada, para ser necessria. Para ser necessria deve ser til.
Um Sistema de Informao pode ser manual ou automatizado,
denominado de Sistema de Informao Computadorizado, os dois abrangendo
pessoas ou mquinas, tem como finalidade de coletar, processar, transmitir dados
que representam informaes para diversos usurios de uma organizao, como
clientes, administradores, empregados e o fisco .
Mascove, Simkin e Bagranoff (2002, p. 23) destacam que:
Um sistema de informaes um conjunto de subsistemas interrelacionados que funcionam em conjunto para coletar, processar,
armazenar, transformar e distribuir informaes para fins de planejamento,
tomada de deciso e controle.

O benefcio dos sistemas de informao, a habilidade de processar um

enorme

volume

de

dados

informaes,

simultaneamente,

tornando

17

disponibilizao destas, praticamente imediata. Sistemas de Informao tem como

um dos grandes desafios assegurar agilidade da informao, a qualidade, que so
mandatrio para seus gestores e as corporaes.
As informaes geradas pelos sistemas so consideradas um dos
principais elementos da organizao, e devem fornecer o suporte informativo
adequado seguindo atributos de Confidencialidade que limita o acesso ao dono da
informao ou outras entidades liberadas pelo mesmo, Integridade que garante que
a informao legtima e no foi alterada, e Disponibilidade que garante que estar
sempre disponvel para os usurios autorizados.
2.2 Sistemas de Informao Integrados
O Sistema ERP (Enterprise Resource Planning) ou SIGE (Sistemas
Integrados de Gesto Empresarial), no Brasil, so responsveis pela integrao de
dados de uma entidade dentro de um nico sistema, pode ser funcional ou
sistmica, o meio pelo qual as empresas armazenam os dados do seu negcio
atravs de seus softwares que os integram e do suporte a diversas reas
operacionais como vendas, produo, contabilidade, pessoal.
Entre seus benefcios esto a disponibilidade de todos os dados para
todos usurios, viso sistmica dos eventos e objetos organizacionais, proteo da
integridade dos dados corporativos. O que podemos dizer que o sistema ERP
proporciona maior confiabilidade dos dados, pois os dados so monitorados em
tempo real o que diminuem o retrabalho, desde que alimentados corretamente pelos
usurios.
Segundo Caiara Junior (2012, p.88) :
Uma definio de ERP que abrange o termo de forma didtica o conceitua
como um sistema de informao adquirido na forma de pacotes comerciais
de software que permitem a integrao entre dados dos sistemas de
informao transacionais e dos processos de
negcios de uma
organizao.

A utilizao desse sistema pelas organizaes traz como resultado um

fluxo de dados consistentes que flui entre as diferentes interfaces do negcio. Um
sistema integrado oferece a possibilidade de melhoria de relatrios, fidelidade de
dados, consistncia e comparao de dados, devido utilizao de um critrio nico

18

em todas as atividades da empresa, principalmente na contabilidade, onde os dados

so processados em tempo real dos fatos, pois apesar de toda evoluo dos
sistemas integrados a informao contbil no pode perder suas caractersticas
como: Confiabilidade, tempestividade, compreensibilidade e comparabilidade.
Algumas vantagens e desvantagens da implementao de um ERP
classificadas no stio na internet, denominado Sete Sistemas disponvel no endereo
<http://www.se7esistemas.com.br>, acesso em 07out.2013, so: Vantagens, eliminar
o uso de interfaces manuais, reduzir custos, eficincia no fluxo da informao e a
qualidade da mesma dentro da organizao, otimizar o processo de tomada de
deciso, eliminar a redundncia de atividades, reduzir os limites de tempo de
resposta ao mercado, incorporao de melhores prticas (codificadas no ERP) aos
processos internos da empresa, reduzir o tempo dos processos gerenciais,
Desvantagens: altos custos que muitas vezes no comprovam a relao
custo/benefcio; dependncia do fornecedor do pacote; adoo de melhores prticas
aumenta o grau de imitao e padronizao entre as empresas de um segmento;
torna os mdulos dependentes uns dos outros, pois cada departamento depende
das informaes do mdulo anterior, por exemplo. Logo, as informaes tm que ser
constantemente atualizadas, uma vez que as informaes so em tempo real,
ocasionando maior trabalho, aumento da carga de trabalho dos servidores da
empresa e extrema dependncia dos mesmos.

2.3 Sistemas de Informao Contbil

A contabilidade contempornea se utiliza dos sistemas de informao

contbeis, para o registro dos fatos ocorridos na organizao e como fonte de
informaes teis no processo decisrio das organizaes. Um sistema de
informao contbil fornece informaes financeiras e no financeiras para diversos
usurios, tanto interno como externo entidade.
Moscove, Simkin e Bagranoff (2002) complementam afirmando que:
Os SIC se concentram na coleta, no processamento e no fornecimento de
informaes de cunho financeiro para as partes externas companhia
(como investidores, credores e rgos da receita) e partes internas
(principalmente a
administrao).

19

Marion (2003) entende, no entanto que:

O sistema de contabilidade o conjunto de atividades contbeis
compatveis que vai desde a compreenso da atividade empresarial
(necessidade para elaborar um plano de contas adequado), passando
pela anlise e interpretao de cada fato contbil isoladamente, sua
contabilizao, at a elaborao das demonstraes financeiras, sua
anlise, interpretao e recomendaes para aperfeioar o desempenho
da empresa. (MARION, 2003, p.255).

A inovao tecnolgica, tanto de produto como de processo, propiciou a

melhoria nos mtodos de controle e de organizao das empresas, fundamental
que o empresrio da atualidade conte com uma grandiosa fonte de informaes com
base tecnolgica. A grandiosa fonte de informaes que toda empresa deve ter
disponvel um Sistema de Informao Contbil.
Nesse sentido Padoveze (2009, p. 29) conceitua tecnologia da
informao como:
O conjunto tecnolgico a disposio das empresas para efetivar seu
subsistema de informao e suas operaes. Esse arsenal tecnolgico est
normalmente ligado informtica e a telecomunicao, bem como a todo o
desenvolvimento cientifico do processo de transmisso espacial de dados.

Nos dias de hoje, muito comum que esse sistema esteja automatizado,
facilitando o trabalho do contabilista e possibilitando uma rapidez maior na obteno
das informaes. Em algumas empresas, o sistema de informao contbil est
interligado com outros sistemas e subsistemas (folha de pagamento, fiscal, contbil,
vendas, controle de estoque, entre outros). As entidades esperam que os sistemas
possam tornar a informao disponvel num prazo de tempo mais curto.
Conforme publicado em revista Enfoque Reflexo Contbil (2006,p. 62),
a

contabilidade

aliada

aos

sistemas

de

informaes,

referencialmente

computadorizados, auxiliaro de maneira eficaz o controle patrimonial de bens

permanentes em toda sua movimentao, tais como: aquisies, alienaes,
vendas, transferncias, manuteno. Os sistemas de informaes contbeis so
ferramentas de registro, controle, gerenciamento e salvaguarda do patrimnio
empresarial, compostos de elementos (pessoas, bens, insumos ) que permitem a
realizao de um processo para satisfazer um objetivo previamente traado.

20

2.3.1 Forma de Escriturao Eletrnica

A contabilidade passou por processos de mudanas rigorosas, tanto na
suas normas quanto nas formas de escriturao. Com a globalizao que um
processo

de

integrao

mundial de

informaes

polticas,

econmicas

tecnolgicas, veio a necessidade de adequar as informaes contbeis com os

padres internacionais, isto ocorreu atravs da Padronizao das Normas Contbeis
pela Lei 11.638/07, que modificou a Lei das Sociedades por Aes, de n 6.404076,
principalmente em suas disposies de natureza contbil e alguns ajustes relativos
tributao.
As principais mudanas trazidas com a promulgao da Lei 11.638/07,
foi a atualizao das regras contbeis brasileiras e o aumento da harmonizao
dessas regras com os pronunciamentos internacionais, principalmente com os
emitidos pelo International Accouting Standards Board (IASB) e os dos International
Financial Reporting Standard (IFRS).
Diante desta realidade o universo contbil aderiu s transformaes
tecnolgicas inserindo-se no contexto digital, na prtica, toda escriturao dos fatos
contbeis e fiscais passaro a ser registradas em arquivos magnticos, que
contero as mesmas informaes que os livros fsicos, mas com uma segurana
adicional, que realizada com a Identificao atravs da certificao digital,
assinatura eletrnica com validade jurdica.
Certificado Digital um documento eletrnico que identifica quem seu
titular, pessoa fsica ou jurdica, e que serve para assinar digitalmente documentos
eletrnicos, garantindo a autoria e a validade jurdica. Com essa novidade
tecnolgica os processos eletrnicos ficaram mais confiveis protegidos contra
leitura de pessoas no autorizadas. A Certificao Digital est sendo considerada
uma ferramenta de segurana extremamente eficaz que garante a identificao de
origem e destino das informaes que trafegam pela internet, algumas garantias
so: Privacidade nas transaes, Integridade das mensagens, Autenticidade,
Assinatura Digital e No repdio.

21

A forma de escriturao contbil eletrnica est normatizada pela Norma

brasileira de Contabilidade- NBC- T2- Da Escriturao Contbil,
NBC T 2.1 - DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL 2.1.1
Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos seus atos
e fatos administrativos, atravs de processo manual, mecanizado ou
eletrnico.

A NBC T2.8 determina a forma pela qual a tcnica e a escriturao

contbil deve ser pautada em seu sentido amplo de Cincias Contbeis, a Norma
esclarece a forma pela qual a entidade deve escriturar as suas relaes comerciais
e o procedimento para tal fim.
NBC T2.8- DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL EM
FORMA ELETRNICA (Resoluo do Conselho Federal de ContabilidadeCFC 1.020 2005, D.O.U.: 02.03.2005 - retificado no DOU de 16.02.2007)
2.8.1.DISPOSIESGERAIS
2.8.1.1. Esta norma estabelece critrios e procedimentos
para a
escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua
validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade
de
contabilista.
2.8.1.2. A Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos
seus atos e fatos administrativos que atendam s NBC T 2.1, NBC T 2.2,
NBC T 2.3, NBC T 2.4, NBC T 2.5, NBC T 2.6 e NBC T 2.7 e aos requisitos
adicionais
estabelecidos
nesta
norma.
2.8.1.3. O processo de certificao digital deve estar em consonncia com
a legislao vigente e as normas estabelecidas pela Infra-Estrutura de
Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil.

A citada resoluo sofrer a reformulao quanto modernidade da

informao ao seu usurio por meio eletrnico, mas a teoria que baseia e concretiza
as Cincias Contbeis deve ser levada em conta de forma a abranger tanto as
necessidades modernas quanto sua base terica.
Com o advento desta norma, a contabilidade passou a ser totalmente
eletrnica,

com

utilizao

dos

sistemas

integrados

de

gesto-

ERPs,

proporcionando qualidade dos servios, aumento da produtividade, rapidez,

eficincia

nas

informaes

transparncias

nos

relatrios,

facilitando

compreenso para os usurios e a obteno por parte do fisco de todas as

informaes financeiras , econmicas e fiscais das entidades.

22

2.4 Sistema de Informao Tributria

O Brasil tem seu Sistema Tributrio muito complexo formado por vrios
Tributos, tornando a carga tributria brasileira uma das mais elevadas do planeta.
Dentre as receitas pblicas, as receitas tributrias formam o grupo mais
significativo em termos de arrecadao. Os governos tm os tributos como fonte de
financiamento para desenvolver aes pblicas. Teoricamente, as receitas
tributrias tm como finalidade o custeio das despesas estatais e suas necessidades
de investimento.
Tributo normatizado no Cdigo Tributrio Nacional(CTN), nos artigos:
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda
Constitucional n. 18, de 1 de dezembro de 1965, em leis complementares,
em resolues do Senado Federal e, nos limites das respectivas
competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis estaduais, e em
leis municipais.
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.(CTN,
arts. 2,3,4 e 5)

O sistema tributrio no Brasil est cada vez mais gil e dinmico, graas
tecnologia da informao, a relao fiscal com o contribuinte migrou do papel para
o ambiente virtual, o sistema tributrio brasileiro est em plena era da
informatizao.

As

administraes

tributrias

avanam

cercando

os

maus

contribuintes com um controle mais inteligente e eficaz foi criado um sistema de

inteligncia artificial para acompanhar e cruzar as informaes dos contribuintes.
Segundo o professor Roberto Dias Duarte(2010, p.29),
O governo tem desenvolvido meios tcnicos e com isso, disponibilizado
para as empresas um sistema de coleta e armazenamento em seu banco
de dados. Um supercomputador chamado T-rex, montado pela
International Business Machines(IBM) nos estados Unidos, junto com o
software Harpia, desenvolvidos pelo Instituto tecnolgico de Aeronutica
(ITA) e Universidde Estadual de Campinas(Unicamp), entraram em
funcionamento em 2006 e so as ferramentas do fisco para combater a
sonegao.

23

A informatizao do sistema tributrio criado pelo governo federal tem o

objetivo de unificar e cruzar as informaes contbeis e fiscais das empresas dentro
das cadeias produtivas, a fim de aumentar a arrecadao de impostos e combater
as fraudes.
Atravs da integrao entre os fiscos, com o compartilhamento das
informaes, maior eficcia da fiscalizao, diminuio no custo da
fiscalizao,rapidez ao acesso s informaes haver maior controle da
sonegao gerando assim maior arrecadao. (WALTER; RIBEIRO, 2008,
p.9)

As empresas tem se esforado bastante para cumprir as exigncias do

governo, pois as informaes que so passadas ao fisco podem originar multas ou
acrscimos fiscais, caso estas no se enquadrem nas normas especficas do
sistema tributrio ou no cumpram os prazos estipulados pelas autoridades.
O sistema possibilita uma srie de avanos ao pas e ao prprio ambiente
de negcio, que passa a adquirir um novo nvel de transparncia, com o
livre acesso de informaes ao fisco e a identificao, cada vez mais gil,
de eventuais falhas. Permite ainda o intercmbio de dados em tempo real
entre empresas de uma mesma cadeia produtiva. (INTERNEWS, 2009).

Essa necessidade do governo de informaes confiveis trar como

conseqncia a eliminao de crimes contra o sistema tributrio, uma vez que
possveis inconsistncias de informaes enviadas ao municpio, estado e unio
sero facilmente detectadas, pelo cruzamento de dados contbeis e fiscais com
auditoria eletrnica, eliminando informaes redundantes dos contribuintes s
autoridades tributrias, eliminando retrabalhos, diminudo a quantidade de papis,
entre outros nus burocrticos.
Em sua palestra Nota Fiscal Eletrnica e SPED Fiscal no Brasil, Pinto
(2009) acredita que, de posse de informaes mais completas o fisco
poder realizar cruzamentos dessas das mais variadas formas o que pode
gerar leis especficas para uma mudana na tributao, o que possvel
para o Estado em virtude da permisso mencionada no artigo 144 do CTN,
vislumbra-se inmeras possibilidades no novo contexto como um
direcionamento das aes fiscais para os maiores contribuintes, melhoria na
gesto da para no sacrificar o contribuinte regular, racionalizao dos
procedimentos, preveno de concorrncia desleal, e outras.

24

Nesse contexto foi que s Administraes Tributrias da Unio, dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, fundamentadas pela Emenda
Constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, que introduziu o inciso
XXII ao art.37 da Constituio Federal, buscaram solues conjuntas que
promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das
informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no
atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de
aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de
informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de
informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de
procedimentos. Segundo o stio do Portal Brasil- SPED- sobre o projeto- Histrico .
Emenda Constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, que
introduziu o inciso XXII ao art.37 da Constituio Federal
Altera o
Sistema Tributrio Nacional e d outras providncias.
Art. 1 Os artigos da Constituio a seguir enumerados passam a vigorar
com as seguintes alteraes:"Art. 37... XXII - as administraes tributrias
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, atividades
essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de
carreiras especficas, tero recursos prioritrios para a realizao de suas
atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento
de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio. (Brasil,

2003)
Para a Receita Federal do Brasil (RFB), para s administraes
tributrias, h a necessidade de despender grandes somas de recursos para captar,
tratar, armazenar e disponibilizar informaes sobre as operaes realizadas pelos
contribuintes, e em relao aos contribuintes, h a necessidade de alocar recursos
humanos e materiais vultosos para o registro, contabilidade, armazenamento,
auditoria interna e prestao de informaes s diferentes esferas de governo que,
no cumprimento das suas atribuies legais, as demandam, usualmente por
intermdio

de

declaraes

outras

obrigaes

acessrias.

custo

substancialmente elevado.
A soluo encontrada foi desenvolver e implantar um sistema de
informao integrado que atendesse a todos esses requisitos, esse sistema
denominado de SPED- Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal
Eletrnica. Este sistema foi institudo pelo Decreto n 6022 de Janeiro de 2007, o
projeto faz parte do PAC (Programa de Acelerao do Crescimento do Governo
Federal do Brasil). Ser abordado com mais detalhes no captulo seguinte.

25

3 SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL-SPED

3.1 Histrico
Com a instituio do Decreto-Lei n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o
SPED- Sistema Pblico de Escriturao Digital mais um avano na informatizao
da relao entre o fisco e os contribuintes. Consiste na modernizao da sistemtica
atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s
administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao
digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a
validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital que consta no sitio
Portal Brasil- SPED- sobre o projeto- Histrico.
DECRETO N 6.022, DE 22 DE JANEIRO DE 2007 ART.1,2e 3.
o
Art. 1 Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.
o
Art. 2 O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo,
validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que
integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas
jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico,
computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto n 7.979,
de 2013)
o
1 Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma
o
eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de
agosto de 2001.
o
2 O disposto no caput no dispensa o empresrio e as pessoas
jurdicas, inclusive imunes ou isentas, de manter sob sua guarda e
responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na
legislao aplicvel. (Redao dada pelo Decreto n 7.979, de 2013)
o
Art. 3 So usurios do Sped:
I - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda;
II - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita
Federal; e
II - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e
indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e
fiscalizao dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou
isentas. (Redao dada pelo Decreto n 7.979, de 2013)
o
1 Os usurios de que trata o caput, no mbito de suas respectivas
competncias, devero estabelecer a obrigatoriedade, periodicidade e
prazos de apresentao dos livros e documentos, por eles exigidos, por
o
intermdio do Sped. 2 Os atos administrativos expedidos em observncia
ao disposto no 1 devero ser implementados no Sped
o
concomitantemente com a entrada em vigor desses atos. 3 O disposto no
o
1 no exclui a competncia dos usurios ali mencionados de exigir, a
qualquer tempo, informaes adicionais necessrias ao desempenho de
suas atribuies .(Brasil, 2007)

26

Para o SPED chegar a ser institudo, foram realizados periodicamente

vrios encontros entre as Administraes Tributrias da Unio, dos Estados, Distrito
Federal e dos Municpios, denominado de ENAT- Encontro Nacional dos
Administradores Tributrios.
Conforme o histrico do Sped no portal Brasil, no primeiro encontro
realizado em Salvador, BA, em julho de 2004, houve aprovao de protocolos de
cooperao visando realizao do cadastro sincronizado e escriturao digital. Em
seu segundo encontro realizado em So Paulo, SP, em agosto de 2005 houve
aperfeioamento das decises do ENAT I e aprovao de protocolos visando
realizao do SPED, Nota Fiscal Eletrnica e padronizao na aplicao do CNAE
(Classificao Nacional das Atividades Econmicas). No terceiro encontro realizado
em Fortaleza, CE, em novembro de 2006, objetivando a implantao da Nota Fiscal
de Servios Eletrnica (NFS-e), estabelecendo regras para utilizao de NF-e
conjugada, objetivando a implantao do Conhecimento de Transporte Eletrnico
(CT-e) e objetivando a instituio do Comit Gestor Nacional de Documentos Fiscais
Eletrnicos.
Em vrios outros encontros houve discusso sobre o SPED, Simples
Nacional, Cadastro Sincronizado, Siscomex, ITR, Educao Fiscal e Nota Fiscal
Eletrnica. A partir das discusses, diversos protocolos foram firmados no intuito de
melhorar a arrecadao de impostos e a eficcia da fiscalizao, sendo o ltimo
encontro realizado em Porto Alegre, RS, em novembro de 2012, segundo o portal do
ENAT.
Para Almeida (2008, p.1) o SPED :
Sistema Pblico de Escriturao Digital um programa que prev a
obteno das informaes junto s empresas de forma on-line. A iniciativa
eliminar a troca de informaes processuais entre os diversos rgos,
fortalecendo o controle de arrecadao e disponibilizando uma base
autntica para uso de fins lcitos pelo governo.

O Sped uma reunio de esforos dos entes envolvidos, cada um com

seus objetivos e benefcios especficos, mas todos voltados para uma mesma
soluo.

27

3.2 Objetivos
Dentre os objetivos do SPED constantes no sitio do Portal BrasilSPED, esto:

Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e

compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as
restries legais.

Racionalizar

uniformizar

as

obrigaes

acessrias

para

os

contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas

obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores.

Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do
controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao
mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria
eletrnica.
Conforme esses objetivos as esferas do governo podero consultar em
uma nica base de dados as informaes necessrias permitindo o cruzamento
destas informaes e detectando incoerncias. O contribuinte ter uma simplificao
de suas obrigaes acessrias, isso no implica que ser uma diminuio das
informaes solicitadas, mas a reduo da quantidade de declaraes entregue. O
fisco ter acesso s informaes de todas as empresas em um nico banco de
dados o que lhe permitir o cruzamento das informaes entregues pelos vrios
contribuintes, ficando mais gil a deteco de irregularidades.
Os principais benefcios advindos do sistema de escriturao digital so:
Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de
documentos em papel; Eliminao do papel; Reduo de custos com a
racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias; Uniformizao
das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; Reduo
do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes
do contribuinte; Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao
controle da administrao tributria (comrcio exterior, regimes especiais e
trnsito entre unidades da federao); Fortalecimento do controle e da
fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as
administraes tributrias; Rapidez no acesso s informaes; Aumento da
produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos
arquivos; Possibilidade de troca de informaes entre os prprios
contribuintes a partir de um leiaute padro; Reduo de custos
administrativos; ;Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os
fiscais;Reduo do Custo Brasil; Aperfeioamento do combate
sonegao;( Brasil, 2007).

28

3.3 Projetos do SPED

O SPED, pelo seu tamanho e complexidade composto por grandes
projetos, Sped Contbil (ECD), Sped Fiscal(EFD), NF-e, NFS-e, CT-e FCONT,alm
desses projetos j em utilizao, outros esto sendo implantados e j sero
utilizados no ano de 2014 , so eles: EFD- IRPJ e o e-Social que o objeto desta
pesquisa.
3.3.1 Sped Contbil
Sped Contbil ou Escriturao Contbil Digital (ECD) a substituio da
escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica. Foi instituda pela
Receita Federal do Brasil, por intermdio da Instruo Normativa RFB n 787, de 19
de novembro de 2007, utilizada para fins fiscais e previdencirios, atendendo s
exigncias do DNRC (Departamento nacional do Registro do Comrcio), do CFC
(Conselho Federal de Contabilidade), do Banco Central, da CVM (Comisso de
valores mobilirios), e outros rgos interessados.
O Sped Contbil tem o objetivo de substituir a escriturao dos livros e
demonstraes contbeis em papel pela escriturao transmitida via arquivo e
conforme o Portal Brasil- SPED -Sped Contbil, abrange a substituio da
escriturao e impresso dos seguintes livros fiscais:
I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos
assentamentos neles transcritos
A partir dos dados gerados pelo seu sistema de informao, a empresa
dever gerar um arquivo digital no leiaute preestabelecido. Este arquivo ser
submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA)
fornecido pelo SPED. Por isso o nome Escriturao Contbil Digital (ECD). Todas
as informaes contidas nos documentos em papel sero armazenadas em arquivos
digitais, que sero assinados eletronicamente, por meio da certificao digital, pelo
contabilista e pelo responsvel pela empresa. Tal qual nos livros em papel assinam
as pessoas fsicas. Assim, o certificado digital necessrio para esse procedimento
o e-CPF do contabilista e do representante da empresa perante a Junta Comercial.

29

3.3.2 Sped Fiscal

Sped Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital ( EFD ), um arquivo digital
em leiaute especfico, com validade jurdica, abrangendo um conjunto de
escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos
fiscos, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte. Visa substituir a escriturao dos livros
fiscais realizadas em papel por arquivos digitais. Este arquivo dever ser assinado
digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.
3.3.2.1 EFD ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) /IPI
(Imposto sobre Produtos Industrializados)
A EFD foi instituda pelo convnio ICMS n 146/2006, de 20/12/2006.
Nela encontram-se todas as informaes fiscais das empresas substituindo os livros
de entrada e sada de mercadorias, apuraes de impostos e informaes que
sejam de interesse do Fisco.
A Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI) um arquivo digital, com
validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos fi
scais e outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas
e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de
impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
A EFD ICMS/IPI contm:
I - Livro Registro de Entradas
II - Livro Registro de Sadas
III - Livro Registro de Inventrio
IV - Livro Registro de Apurao do IPI
V - Livro Registro de Apurao do ICMS
VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap)
O Sped Fiscal representa uma evoluo natural do Sintegra, de forma a
substitu-lo gradativamente por um conjunto bem mais abrangente e
detalhado de informaes. Alm disso, assinado com certificado digital, o
que confere a validade jurdica, para todos os fins, dos dados enviados. O
Convnio ICMS 143/2006 instituiu a Escriturao Fiscal Digital (EFD
ICMS/IPI), mas foi revogado tacitamente pelo Ajuste Sinief 2/2009. A EFD
obrigatria desde 1 de janeiro de 2009 para todos os contribuintes do
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
(CNC-Duarte 2012, p. 66)

Os contribuintes foram selecionados atravs de lista divulgada pelo

Protocolo ICMS n 77/2008, sendo obrigados a entregar os arquivos mensalmente
da EFD desde janeiro de 2009.

30

Nesta informao est includa todas as operaes da empresa de

compras, vendas e movimentaes de estoques, com os documentos fiscais
correspondentes, apuraes e cdigos fiscais corretos. O principal desafio das
empresas o cuidado com a qualidade das informaes transmitidas, a EFD deve
ter coerncias com outras informaes eletrnicas que o fisco possui, seja elas da
empresa de fornecedores, ou de clientes.
3.3.2.2 EFD - Contribuies
Instituda pela Instruo normativa RFB n1252/2012, que substituiu a
EFD PIS/COFINS (PIS (Programa de Integrao Social) /COFINS (Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social), a EFD- contribuies um arquivo digital,
assinado com certificado digital, para escriturao da contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins, nos regimes de apurao no cumulativo e/ou cumulativo, bem como a
contribuio previdenciria incidente sobre a receita. Esse arquivo contm
informaes sobre os documentos e operaes representativos das receitas, bem
como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no
cumulatividade.
Com o objetivo de escriturar digitalmente as contribuies para o
PIS/Pasep , COFINS e contribuies previdenciria, a EFD - Contribuies tambm
pode gradativamente substituir algumas obrigaes assessrias, exemplo disso
temos o Demonstrativo

de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), que j

deixou de ser obrigatrio para as empresas tributadas pelo lucro presumido.

O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem
escriturar e prestar as informaes referentes s suas operaes, de
natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal,
assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil,
correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes
em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica. Assim tambm em relao s operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de aquisies de bens para revenda, bens
e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos,
sujeitos incidncia e apurao de crditos prprios do regime no
cumulativo, de crditos presumidos da agroindstria e de outros crditos
previstos na legislao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
(CNC-Duarte 2012 p. 107).

31

Ainda segundo o autor devem ser escriturados os valores retidos na

fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em relao s sociedades
cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente
sobre a receita bruta, a contribuio para o PIS/Pasep sobre a folha de salrios e
tambm torna-se necessria a escriturao da contribuio previdenciria incidente
sobre a receita conforme a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
Em relao a sua obrigatoriedade a Receita Federal do Brasil no portal
nacional do Sped, informa:
O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente
e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina
a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012, esto
obrigadas escriturao fiscal digital em referencia:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas
jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais
pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base
no Lucro Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas
jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de
novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas
jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8
da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n
12.546, de 2011;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas
jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art.
7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.(Brasil,
2007)

As empresas devem se preocupar em manter com qualidade as

informaes transmitidas, pois os riscos decorrentes de informaes incompletas ou
incoerentes das compensaes de crditos dessas contribuies podem trazer
muitos problemas no fluxo de caixa da empresa como tambm autuaes por parte
do fisco.

32

3.4 Nota Fiscal Eletrnica

A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), considerada um documento de
existncia digital emitido e armazenado eletronicamente que registra as operaes
de entradas e sadas de mercadorias e prestaes de servios, em conformidade
com a legislao do ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) e
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) e que substitui a Nota Fiscal Mercantil
em papel, em todo territrio nacional.
Este documento digital tem validade jurdica para todos os fins, garantida
pela assinatura digital do emissor e pela recepo do documento eletrnico pelo
fisco antes mesmo da circulao da mercadoria.
O projeto justifica-se pela necessidade de investimento pblico voltado para
integrao do processo de controle fiscal, possibilitando: Melhor intercmbio
e compartilhamento de informaes entre os fiscos; Reduo de custos e
entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias
e o pagamento de impostos e contribuies; Fortalecimento do controle e da
fiscalizao.(Brasil, 2007)

So vrios os benefcios acarretados pela NF-e, Nota Fiscal Eletrnica,

tanto para as Administraes tributrias, para a sociedade, para o contribuinte
comprador (receptor da NF-e) e tambm o contribuinte vendedor (emissor da NF-e) :
Benefcios para as Administraes Tributrias:
Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal;
Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio
e compartilhamento de informaes entre os fiscos;
Reduo
de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela

fiscalizao de mercadorias em trnsito;

Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao;
Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Secretaria
da RFB (Sistema Pblico de Escriturao Digital ( SPED).
Benefcios para a Sociedade:
Reduo do consumo de papel, com impacto positivo no meio ambiente;
Incentivo ao comrcio eletrnico e ao uso de novas tecnologias;
Padronizao dos relacionamentos eletrnicos entre empresas;
Surgimento de oportunidades de negcios e empregos na prestao de
servios ligados Nota Fiscal Eletrnica.
Benefcios para o Contribuinte Comprador (Receptor da NF-e):
Eliminao de digitao de notas fiscais na recepo de mercadorias;
Planejamento de logstica de entrega pela recepo antecipada da
informao da NF-e;
Reduo de erros de escriturao devido a erros de digitao de notas
fiscais;
Incentivo ao uso de relacionamentos eletrnicos com fornecedores (B2B);
Benefcios para o Contribuinte Vendedor( Emissor de NF-e):
Reduo de custos de impresso;
Reduo de custos de aquisio de papel;
Reduo de custos de envio do documento fiscal;
Reduo de custos de armazenagem de documentos fiscais;
Simplificao de obrigaes acessrias, como dispensa de AIDF;

33

Reduo de tempo de parada de caminhes em Postos Fiscais de Fronteira;

Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com clientes.(Brasil, 2007)

O processo de emisso da Nota fiscal eletrnica (NF-e) consiste quando

a empresa gera um arquivo eletrnico das operaes comerciais, no formato padro
XML, este formato contm mais informaes que a nota em papel, o qual dever ser
assinado digitalmente, de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do
emissor. Este arquivo deve ser transmitido pela Internet para a Secretaria da
Fazenda de jurisdio do contribuinte que far uma pr-validao do arquivo e
devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no
poder haver o trnsito da mercadoria. Esta Nota tambm ser transmitida para a
Receita Federal e no caso de operaes interestaduais, para a Secretaria de fazenda
de destino. Foi criado o Documento Auxiliar da NF-e (Danfe), para acompanhar o
trnsito das mercadorias e facilitar a consulta da NF-e. Tanto a NF-e quanto o Danfe
tm leiaute e regras definidos pelo Manual de Integrao - Contribuinte
Segundo Duarte (2012), a regra geral da obrigatoriedade da Nota Fiscal
Eletrnica (NFe)

foi definida pelo Protocolo ICMS 42/2009, publicado no Dirio

Oficial da Unio, em 15 de julho de 2009, que estabelece a obrigatoriedade da

utilizao da nota fiscal eletrnica (NF-e) em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou
1-A, pelo critrio de CNAE e operaes com os destinatrios que especifica. At
ento, as obrigatoriedades no eram determinadas pelo CNAE do estabelecimento,
a partir dessa nova lista, o CNAE passa a ser fator importante na anlise.
H diversas normas, Protocolos ICMS publicados e interpretaes
estaduais que definem os critrios da obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal
Eletrnica, que sempre esto sendo atualizadas, ento preciso consultar sempre o
Portal Estadual da NF-e, para acompanhar as mudanas.
Com

esta

modernizao

as

empresas

devem

utilizar

sistemas,

certificados digitais, internet e equipamentos para garantir o cumprimento dessa

obrigao acessria, tambm h a necessidade de garantir a segurana dessas
informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos,
mais a grande preocupao deve ser com a qualidade das informaes contidas na
NF-e, o preenchimento das informaes fiscais e comerciais deve seguir
rigorosamente as normas do ICMS e do IPI.

34

3.5 Nota Fiscal Eletrnica de Servio NFS-e

Este mais um projeto que faz parte do Sped- Sistema Pblico de
Escriturao Digital, que est sendo desenvolvido de forma integrada pela Receita
Federal do Brasil(RFB) e pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas
das Capitais (Abrasf), atendendo o protocolo do ENAT n 2 de 2007.
um documento fiscal digital, que veio substituir as notas fiscais de
prestao de servio em papel, a NFS-e gerada e armazenada eletronicamente
pela prefeitura ou outra entidade conveniada que documenta as operaes de
prestaes de servios sujeitas ao Imposto Sobre servio de qualquer Natureza
(ISSQN) .
Apesar de existir um grande esforo para padronizar o leiaute e as regras
de emisso de NFS-e, os Municpios tm autonomia para legislar sobre a
matria. Portanto, nem todas as Prefeituras seguem o padro recomendado
pelo Sped. Alis, h mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas
ainda h uma grande quantidade que estabeleceu um modelo particular
para o processo de emisso de NFS-e (CNC-Duarte 2012 p. 91)

A NFS-e ser gerada atravs dos servios informatizados disponibilizados

pela respectiva secretaria municipal de finanas, e a responsabilidade do correto
fornecimento dos dados secretaria pelo preenchimento da NFS-e, toda do
contribuinte. Essa obrigao acessria vem passando por um processo contnuo de
aprimoramento e tem como objetivo bsico de substituir as notas fiscais tradicionais,
padronizando e melhorando a qualidade de informaes, racionalizando os custos e
gerando maior eficcia e competitividade para as empresas.
Apesar de existir o protocolo do ENAT, para o estabelecimento de um
modelo nacional nico neste campo, cada municpio tem autonomia para definir e
adotar seu sistema, desta maneira algumas cidades implantaram a NFS-e de acordo
com o padro da Abrasf, e outras com modelos particulares.
3.6 Conhecimento de Transporte Eletrnico -CT-e
Institudo pelo Ajuste Sinief 09 / 2007, alterado pelo Ajuste Sinief 04/09, o
Conhecimento de Transporte Eletrnico, CT-e, um documento digital, gerado e
armazenado eletronicamente para uma prestao de servio de transporte, com
validade jurdica pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecida

35

pela administrao tributria do domicilio do contribuinte. O CT-e poder substituir

os seguintes documentos fiscais, conforme sitio Portal Brasil- SPED Cte
Conhecimento de Transporte Eletrnico:

Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;

Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;

Conhecimento Areo, modelo 10;

Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;

Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em

transporte de cargas.
O CT-e poder tambm ser utilizado como documento fiscal

eletrnico no transporte dutovirio e futuramente nos transportes multimodais,

a adeso ao projeto iniciou pelo credenciamento voluntrio de empresas que
se interessaram em substituir os modelos de documentos fiscais em papel pelo
projeto do conhecimento de transporte eletrnico.
Mesmo no sendo obrigatrio at o momento, h cerca de 10 milhes de
Conhecimentos de Transportes Eletrnicos emitidos com validade jurdica.
Ainda no h definio de cronograma para a sua obrigatoriedade.
(DUARTE, 2011, p.69)

Com o Ajuste SINIEF 18/11, alterado pelo 08/12, foi institudo a relao
de datas para incio da obrigatoriedade para emisso do CT-e em substituio aos
documentos em papel equivalentes.
Segundo este documento, os contribuintes do ICMS em substituio aos
documentos citados na clusula primeira do citado Ajuste ficam obrigados
ao uso do CT-e, nos termos do 3, a partir das seguintes data
"I - 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
a)rodovirio
relacionados
no
Anexo
nico;
b)dutovirio;
c)areo;
d)ferrovirio;
II - 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio;
III - 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio,
cadastrados
com
regime
de
apurao
normal;
IV - 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes:
a) do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional;
b) cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas.
Pargrafo nico. Ficam mantidas as obrigatoriedades estabelecidas
pelas unidades federadas em datas anteriores a 31 de dezembro de 2011".
(Brasil, 2007)

36

Para a realizao da prestao de servio de trnsito da mercadoria,

ser impresso o Documento Auxiliar de Conhecimento Eletrnico (Dacte), em papel
comum, que ter como objetivo acompanhar a prestao de servio de transporte de
mercadorias, colher a firma do destinatrio/tomador para comprovao de entrega
de mercadorias e /ou prestao de servios, e auxiliar a escriturao do CT-e para
tomadores de servios no emissores de documentos fiscais eletrnicos.
3.7 Controle Fiscal Contbil de Transio Fcont
O Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) uma escriturao, em
formato eletrnico, das contas patrimoniais e de resultado, que considera os
mtodos e critrios contbeis anteriores aplicabilidade da Lei n 11.638/07,
disciplinada pela Instruo Normativa RFB n 949/09.
Devido a Lei de n 11.638/07 que entrou em vigor em 1 de janeiro de
2008, que atualiza as regras contbeis brasileira, deixando-as em conformidade com
os parmetros internacionais, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941/09, foi institudo
o Regime Tributrio de Transio (RTT), pela Lei n 11.941/09, com o objetivo de
estabelecer a neutralidade tributria, e viger at a entrada em vigor de lei que
discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis.
Segundo o Professor Roberto Dias Duarte sobre o RTT,
O RTT refora o conceito de diferenciao entre a apurao fiscal e a
apurao contbil. O lucro contbil no o parmetro para calcular os
tributos. A apurao fiscal passa a seguir outro clculo de lucro, apurado
exclusivamente para esse fim, baseado nas regras contbeis existentes at
dezembro de 2007 e que pode ser diferente do lucro contbil. (CNC,
2012,p. 114)

A utilizao do FCONT necessria realizao dos ajustes efetuados

no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), no podendo ser substitudo por
qualquer outro controle ou memria de clculo. Os dados a serem apresentados por
intermdio do Programa FCONT consistem em lanamentos referentes aos fatos
contbeis que sofrem tratamento tributrio diferenciado, Conforme consta no Portal
Tributrio disponvel em <http://www.portaltributario.com.br/guia/fcont.html>acesso
em 25 de out. 2013, so eles:

37

I - lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem

ser expurgados; e
II - lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins
tributrios, que devem ser inseridos.
O Fcont destinado e obrigatrio, exclusivamente para as pessoas
jurdicas, sujeitas ao Lucro Real e ao Regime Tributrio de Transio,
cumulativamente:
Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para
fins de registros auxiliares previstos no inciso II do 2 do art. 8 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, destinado obrigatria e exclusivamente s
pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT.
Art. 8 O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de
resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios
contbeis aplicados pela legislao tributria, nos termos do art. 2.
1 A utilizao do FCONT necessria realizao dos ajustes previstos
no inciso IV do art. 3, no podendo ser substitudo por qualquer outro
controle ou memria de clculo.
2 Para fins de escriturao do FCONT, poder ser utilizado critrio de
atribuio de custos fixos e variveis aos produtos acabados e em
elaborao mediante rateio diverso daquele utilizado para fins societrios,
desde que esteja integrado e coordenado com o restante da escriturao,
nos termos do art. 294 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999.
3 O atendimento condio prevista no 2 impede a aplicao do
disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999.
4 A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir
lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos
pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007, nos termos do art. 2. ( Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011 )
Art. 9 O FCONT dever ser apresentado em meio digital at s 24 (vinte e
quatro) horas (horrio de Braslia) do dia 30 de novembro de 2009,
mediante a utilizao de aplicativo a ser disponibilizado no dia 15 de
outubro de 2009, no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>.
Pargrafo nico. Para a apresentao do FCONT obrigatria a assinatura
digital mediante utilizao de certificado digital vlido.( Instruo Normativa
RFB n 949/09disponvel em <http://www.receita.fazenda. gov. br>.acesso
13 out.2013).

Esto obrigadas apresentao do Fcont, as pessoas jurdicas que

apurem a base de clculo do IRPJ pelo Lucro Real, mesmo no caso de no existir
lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela
legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007.

38

3.8 Escriturao Fiscal Digital do Imposto de Renda Pessoa Jurdica e

Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - EFD IRPJ
Em continuidade ao projeto Sped, a Receita Federal do Brasil deu mais
um passo, por meio da instruo Normativa RFB n 1353/2013, instituiu a

Escriturao Fiscal Digital do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social

sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica (EFD IRPJ). O projeto inicial
denominava-se Livro Eletrnico de escriturao e apurao do IRPJ e CSLL da
Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur), institudo pela Instruo
normativa RFB n 989/2009, ficando esta revogada.
A obrigatoriedade de utilizao da EFD-IRPJ ser para as pessoas
jurdicas sujeitas apurao do Imposto sobre a Renda pelo regime do Lucro Real,
Lucro Presumido ou Arbitrado, e tambm para as pessoas jurdicas imunes e isentas
e ter incio a partir do ano calendrio de 2014.
Devero ser informadas na EFD-IRPJ todas as operaes que
influenciem, direta ou indiretamente, imediata ou futuramente, a composio da base
de clculo e o valor devido do IRPJ e CSLL, que ser transmitida anualmente ao
Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano calendrio a que
se refira.
Outro projeto que entrar em vigor no ano calendrio de 2014 o
eSocial, que consiste em um mdulo no mbito do Sistema Pblico de Escriturao
Digital (Sped), e se constitui em mais um avano na informatizao da relao entre
o fisco e o contribuinte, sua estrutura e o impacto desse sistema para as empresas
sero detalhados no prximo captulo.

39

4 SISTEMA DE ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DAS OBRIGAES FISCAIS

PREVIDENCIARIAS E TRABALHISTAS eSOCIAL
4.1 Conceito
O Sped Social ou o eSocial , a sigla para o Sistema de Escriturao
Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais Previdencirias e Trabalhistas, que faz parte do
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), lanado em 2007. E j est sendo
considerado antes mesmo de sua implantao, o maior, o mais complexo e
ambicioso projeto do Sped.
O conceito do e-Social, segundo o Manual de Orientao do e-Social,
verso 1.0, de 17 de julho de 2013, o Ato Declaratrio Executivo SUFIS n05, que
Aprova e divulga o leiaute do Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes
Fiscais, Previdencirias e Trabalhistas eSocial :
O eSocial um projeto do governo federal que vai coletar as informaes
descritas no Objeto do eSocial, armazenando-as no Ambiente Nacional do
eSocial, possibilitando aos rgos participantes do projeto, sua efetiva
utilizao para fins previdencirios, fiscais e de apurao de tributos e do
FGTS.
As informaes podem ser classificadas em trs tipos, a saber:
a) Eventos trabalhistas: uma ao ou situao advinda da relao entre
empregador e trabalhador, como por exemplo, a admisso de empregado,
alterao de salrio, exposio do trabalhador a agentes nocivos, etc.
b) Folha de Pagamento;
c) Outras informaes tributrias, trabalhistas e previdencirias: so aquelas
previstas na lei n 8212, de 1991, e em Normas Regulamentadoras do
Ministrio do Trabalho e Emprego MTE

Este projeto vai mudar toda estrutura atual de informao ao fisco relativo
a todos os vnculos trabalhistas contratado no Brasil regidos pela Consolidao das
leis Trabalhistas (CLT), sejam eles em carter efetivo ou temporrio, estagirios,
menores aprendizes, trabalhadores cooperados, autnomos, domsticos. Como
tambm

ser

exigido

para

todos

os

portes

de

empresas,

desde

os

Microempreendedores Individuais (MEI), produtores rurais at as empresas de

grande porte e multinacionais.

40

4.2 Objetivos
Em seu blog o Professor Roberto Dias Duarte afirma que a
informatizao do sistema de escriturao da folha de pagamento visa atender as
necessidades dos principais rgos governamentais, consolidando em uma base
nica, dados e informaes para atividades da Receita Federal do Brasil (RFB), do
Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), do Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), da Caixa Econmica Federal (CEF) e do Conselho Curador do Fundo de
Garantia por Tempo de Servio (FGTS) e tambm a Justia do Trabalho qualificando
as informaes para uso em decises das Aes Reclamatrias Trabalhistas.
O objeto desse projeto so as informaes trabalhistas, previdencirias,
tributrias e fiscais e outras informaes fiscais previdencirias previstas na lei n
8.212, de 1991.
Dispe sobre a organizao da Seguridade Social, institui Plano de Custeio,
e d outras providncias. Art. 32. A empresa tambm obrigada a:
I - preparar folhas-de-pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas
estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social;
II - lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das
quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos;
III prestar Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informaes
cadastrais, financeiras e contbeis de seu interesse, na forma por ela
estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao;
(Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
IV declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho
Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, na forma,
prazo e condies estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a
fatos geradores, base de clculo e valores devidos da contribuio
previdenciria e outras informaes de interesse do INSS ou do Conselho
Curador do FGTS; (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
VI comunicar, mensalmente, aos empregados, por intermdio de
documento a ser definido em regulamento, os valores recolhidos sobre o
total de sua remunerao ao INSS. (Includo pela Lei n 12.692, de 2012)
( LEI 8.212/91)

Com esse sistema o governo federal pretende obter a reduo das

execues das obrigaes tributrias aumentando a taxa de emprego formal e a
incluso previdenciria, melhorando a renda do trabalhador e diminuindo o alto
custo do recursos humanos das empresas. Visa tambm aumentar a arrecadao
mediante a transparncia do controle fiscal, facilitar a fiscalizao, combater a
sonegao e garantir direitos e acesso informaes aos trabalhadores.

41

Objetivos do projeto:
Unificar a captao das informaes definidas no conceito do eSocial;
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os
empregadores, com o estabelecimento de transmisso nica para os
diferentes rgos de governo, usurios da informao;( Manual de
Orientao do eSocial, 2013, Verso 1.0)

O novo sistema pretende obter a racionalizao e uniformizao das

obrigaes acessrias para os empregadores, eliminando algumas obrigaes
acessrias , como Dirf, Rais, Caged e Manad, no ano de 2015 e substituir outras
obrigaes j a partir do ano de implantao, 2014, como Livro de Registro de
Empregado, Folha de Pagamento, GFIP, Comunicao de Acidente de Trabalho,
Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP), e Formulrio de Seguro Desemprego .
4.2.1 Obrigaes Acessrias Trabalhistas Atuais.
4.2.1.1 Livro De Registro De Empregado

O Livro Registro de Empregados um livro onde so anotados todos os

dados da qualificao civil do trabalhador no momento de sua admisso, como
tambm outras informaes relativas remunerao, frias, casos de acidentes,
informao sindical e outras, um livro obrigatrio para as pessoas jurdicas e
equiparadas que possuam funcionrios, podendo ser substitudo por fichas manuais
ou informatizadas.Termo estabelecido pela Consolidao das Leis trabalhistas(CLT):
Art. 41 CLT- Em todas as atividades ser obrigatrio para o empregador o
registro dos respectivos trabalhadores, podendo ser adotados livros, fichas
ou sistema eletrnico, conforme instrues a serem expedidas pelo
Ministrio do Trabalho. (Redao conforme a Lei n 7.855, de 24.10.1989)
Pargrafo nico - Alm da qualificao civil ou profissional de cada
trabalhador, devero ser anotados todos os dados relativos sua admisso
no emprego, durao e efetividade do trabalho, a frias, acidentes e demais
circunstncias que interessem proteo do trabalhador. (Redao
conforme a Lei n 7.855, de 24.10.1989)

Com o Livro de Registro, as empresas tem todo histrico de seus

empregados, servindo este como prova para uma futura necessidade de dados
cadastrais de trabalhadores, pelos rgos do governo.

42

4.2.1.2 Folha De Pagamento

a descrio dos fatos que envolveram a relao de trabalho, de
maneira simples e transparente, transformado em fatores numricos, atravs de
cdigos, quantidade, referncias, percentagens e valores, em resultados que
formaro a folha de pagamento. A Folha de Pagamento tem funo operacional,
contbil e fiscal, devendo ser constituda com base em todas as ocorrncias
mensais do empregado, e tem um fator muito importante na relao trabalhista em
razo da riqueza tcnica que existe para transformar todas as informaes do
empregado e da empresa em um produto final. Definio disponvel no Guia prtico
das obrigaes das pessoas jurdicas equiparadas, portal CRC SP.
Os eventos descritos na folha de pagamento so relativos a proventos
fixos como salrios, extras como horas extraordinrias e gratificaes, descontos
obrigatrios de encargos e impostos, e eventuais. De um ponto de vista de resultado
operacional da empresa, a folha de pagamento uma ferramenta importantssima,
porque os salrios e encargos sociais afetam muito o lucro da empresa e segue
uma normatizao, implicando direitos e deveres.
4.2.1.3 GFIP- Guia de Recolhimento do FGTS e de Informaes a Previdncia
Social
A GFIP um instrumento que o Governo encontrou para montar um
cadastro eficiente de vnculos e remuneraes, tendo dupla finalidade: serve como
guia de recolhimento para o FGTS e documento de declarao de dados para a
Previdncia Social. A confeco da GFIP tornou-se obrigatria a partir da
competncia

janeiro

de

1999,

devendo

ser

apresentada

mensalmente,

independentemente do efetivo recolhimento ao FGTS ou das contribuies

previdencirias, quando houver. Definio disponvel no Guia prtico das obrigaes
das pessoas jurdicas equiparadas, portal CRC SP.
As pessoas jurdicas, fsicas e contribuintes equiparados a empresa,
esto obrigadas a entregar mensalmente a GFIP nos seguintes casos: Fonte stio
Significados.com.br:

quando necessitam recolher o fundo de garantia por tempo de servio dos

trabalhadores; e/ou,

quando prestam informaes referentes s remuneraes auferidas pelos

funcionrios e o vnculo empregatcio.

43

As informaes acima so essenciais para que a Previdncia Social

tenha um registro funcional dos seus segurados.
A GFIP proporcionou uma forma de recolhimento mais eficiente dos
valores do FGTS e acrescentou informaes teis para facilitar o acesso
comprovao do tempo de contribuio dos segurados, alm de melhorar o
atendimento na Previdncia Social.
A empresa transporta de seu sistema de folha de pagamento todos os
dados referentes ao empregado, seu vnculo e sua remunerao, para o programa
gerador da GFIP, que se chama Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
Informaes Previdncia Social (SEFIP), podendo ser tambm preenchido
manualmente os dados direto no programa SEFIP, ele responsvel por consolidar
os dados cadastrais e financeiros da empresa e dos trabalhadores para repassar ao
FGTS e Previdncia Social, podendo tambm ser utilizado para gerar a Guia de
Recolhimento do FGTS - GRF, uma guia gerada com cdigo de barras que viabiliza
o recolhimento do FGTS. e a Guia da Previdncia Social(GPS). Este programa est
disponvel no sitio da Caixa Econmica Federal. A GFIP dever ser transmitida via
internet pelo programa da Conectividade Social at ao stimo dia do ms seguinte
ao da competncia do fato gerador. Conforme definido no sitio da Caixa Econmica
Federal.
4.21.4 CAT- Comunicao de Acidente de Trabalho
considerado Acidente de Trabalho, aquele que decorre do exerccio
profissional e que causa leso corporal ou perturbao funcional que provoca a
perda ou reduo, permanente ou temporria, da capacidade para o trabalho, nos
termos do artigo 19 da Lei 8.213/91. Conforme dispe a IN INSS 31/2008, o acidente
do trabalho ser caracterizado tecnicamente pela percia mdica do INSS, mediante
a identificao do nexo entre o trabalho e o agravo.Segundo definio encontrada no
sitio Guia Trabalhista.
O acidente de trabalho um fato que pode ocorrer em qualquer empresa,
independentemente de seu grau de risco ou de sua organizao e estrutura em
relao Segurana e Medicina do Trabalho.

44

Art. 19. Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do trabalho a

servio da empresa ou pelo exerccio do trabalho dos segurados referidos
no inciso VII do art. 11 desta Lei, provocando leso corporal ou perturbao
funcional que cause a morte ou a perda ou reduo, permanente ou
temporria, da capacidade para o trabalho.
1 A empresa responsvel pela adoo e uso das medidas
coletivas e individuais de proteo e segurana da sade do trabalhador.
2 Constitui contraveno penal, punvel com multa, deixar a
empresa de cumprir as normas de segurana e higiene do trabalho.
3 dever da empresa prestar informaes pormenorizadas sobre os
riscos da operao a executar e do produto a manipular.
4 O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social fiscalizar e os
sindicatos e entidades representativas de classe acompanharo o fiel
cumprimento do disposto nos pargrafos anteriores, conforme dispuser o
Regulamento.( Lei 8.213/91)

Ocorrido o Acidente de Trabalho, o mesmo deve ser comunicado pela

empresa ao Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS), atravs do documento
de Comunicao de Acidente de trabalho (CAT), no prazo de um dia til ou, se
ocorreu o bito, imediatamente. Pode tambm ser emitida pelo mdico, pelo familiar,
pelo sindicato ou por uma autoridade pblica, mesmo fora do prazo. A CAT inicial
para novas doenas ou leses e quando ocorre o agravamento da leso ou da
doena, a empresa deve emitir outra CAT, sendo essa de reabertura.

4.2.1.5 PPP- Perfil Profissiogrfico Previdencirio

O PPP um documento destinado a prestar informaes ao INSS
relativas ao empregado, seu histrico laboral dentro da empresa, referente a
atividade que exerce, o agente nocivo ao qual est exposto, a intensidade e a
concentrao do agente, ou associao de agentes prejudiciais sade, alm de
dados referentes empresa, como tambm registros ambientais com base no Laudo
Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho (LTCAT) e resultados da monitorao
biolgica com base no Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional
(PCMSO) e Programa de Preveno de Riscos Ambientais(PPRA) .
Este

documento

ser

exigido

para

todos

os

segurados,

independentemente da atividade da empresa e da exposio do trabalhador a

agentes nocivos a sade, e dever abranger tambm informaes relativas aos
fatores de riscos ergonmicos e mecnicos.

45

4.2.1.6 Formulrio de Seguro Desemprego

Atualmente, quando o empregado dispensado sem justa causa , o
empregador deve entregar ao empregado o formulrio prprio de Requerimento do
Seguro Desemprego em duas vias, devidamente preenchido.
Seguro- Desemprego Formal (iniciada em 1986): Foi institudo pela Lei
n..998, de 11 de janeiro de 1990, alterado pela Lei n. 8.900, de 30 de
junho de 1994, com a finalidade de prover assistncia financeira temporria
a trabalhadores desempregados sem justa causa, e auxili-lo na
manuteno e na busca de emprego, provendo para tanto, aes integradas
de orientao, recolocao e qualificao profissional.
O Seguro-Desemprego um benefcio integrante da seguridade social que
tem por objetivo, alm de prover assistncia financeira temporria ao
trabalhador desempregado sem justa causa, auxili-lo na manuteno e na
busca de emprego, promovendo para tanto, aes integradas de orientao,
recolocao e qualificao profissional. A assistncia financeira concedida
em no mximo cinco parcelas, de forma contnua ou alternada, a cada
perodo aquisitivo de dezesseis meses Fonte: Ministrio do Trabalho e
Emprego (Portal Brasil)

4.2.1.7 DIRF- Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte,

uma obrigao tributria acessria, devida por todas as pessoas
jurdicas e equiparadas, independente da forma de tributao, feita pela Fonte
Pagadora, com o objetivo de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil as
retenes de Imposto de Renda, Pis, Cofins e Contribuio Social Sobre Lucro
Lquido, sobre pagamentos efetuados a terceiros e sobre pagamentos decorrentes
do trabalho assalariado , Definio disponvel no Guia prtico das obrigaes das
pessoas jurdicas equiparadas, portal CRC SP.
Conforme a Receita Federal na Dirf, deve ser informado tambm:
os rendimentos pagos a pessoas fsicas domiciliadas no Pas, inclusive os isentos
e no tributveis nas condies em que a legislao especifica;
o valor do imposto sobre a renda e/ou contribuies retidos na fonte, dos
rendimentos pagos ou creditados para seus beneficirios;
o pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados
no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos
de iseno ou alquota zero;
os pagamentos a plano de assistncia sade coletivo empresarial.

46

uma declarao anual que contm a identificao por espcie de

reteno e identificao do beneficirio que sofreram reteno na fonte, no caso de
rendimentos que so o mesmo ou acima do valor anual mnimo para apresentao
da Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica, incluindo dcimo terceiro
salrio, mesmo que no tenha sofrido reteno de imposto.
4.2.1.8 RAIS Relao Anual de Informaes Sociais
um importante instrumento de coleta de dados pela gesto do governo
no setor do trabalho, instituda pelo Decreto n 76.900/75 e tem como objetivos:
o suprimento s necessidades de controle da atividade trabalhista no Pas,
o provimento de dados para a elaborao de estatsticas do trabalho,a
disponibilizao de informaes do mercado de trabalho s entidades
governamentais.
Os dados coletados pela RAIS constituem expressivos insumos para
atendimento das necessidades:
da legislao da nacionalizao do trabalho
de controle dos registros do FGTS ;
dos Sistemas de Arrecadao e de Concesso e Benefcios Previdencirios;
de estudos tcnicos de natureza estatstica e atuarial;
de identificao do trabalhador com direito ao abono salarial
PIS/PASEP.(Portal da RAIS)

Esto atualmente obrigados a entrega da declarao da RAIS, todos os

empregadores, as empresas com ou sem empregados, mesmo com suas atividades
paralisadas entregam a RAIS Negativa, empresas pblicas, empregadores rurais,
individuais, autnomos, profissionais liberais, cartrios, condomnios e outros que
tiveram empregados no ano base.
4.2.1.9 CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
Conforme descrio encontrada no Portal do Ministrio do Trabalho,
criado pelo Governo Federal, o CAGED foi Institudo pela lei 4.923/65, que instituiu o
registro permanente de admisses e dispensa de empregados, sob o regime da
Consolidao das Leis do trabalho- CLT,
Este cadastro possibilita ao Governo Federal acompanhar a ocupao
na mo de obra no emprego formal em todo pas, servindo como base para
elaborao de estudos, pesquisas, projetos, e programas ligados ao mercado de
trabalho, alm de subsidiar a tomada de decises para aes governamentais. O

47

CAGED ainda utilizado pelo programa de Seguro Desemprego, para conferir os

dados referentes aos vnculos trabalhistas .
Ganho mdio passou de R$1.076,55 para R$1.100,22 em setembro
Segundo dados do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
(Caged), divulgados nesta quarta-feira (16 de outubro) pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego (MTE), os salrios mdios de admisso tiveram
aumento real de 2,20% de janeiro a setembro de 2013, quando comparado
ao mesmo perodo do ano passado. O salrio mdio passou de R$1.076,55
para R$1.100,22. Fonte: Ministrio do Trabalho e Emprego (Portal Brasil)

Todos os estabelecimentos que tenha admitido, desligado, transferido

empregado com contrato de Trabalho regido pela CLT, que tenha feito qualquer
movimentao em seu quadro de empregados, deve entregar o CAGED para o
Ministrio do Trabalho e Emprego at o dia sete do ms subsequente.
Quem deve ser declarado no CAGED so os empregados, contratados
por empregadores, pessoas fsicas ou jurdicas, por prazo determinado ou
indeterminado, empregados rurais e aprendiz, e quem no deve constar no CAGED
so os servidores da administrao pblica direta ou indireta, federal, estadual ou
municipal, os servidores de fundaes inclusive os no efetivos, os cedidos e os
requisitados; os trabalhadores avulsos; os diretores sem vnculos empregatcios,
dirigente sindical; autnomo, eventual; ocupante de cargo eletivo, estagirio,
empregado domstico, cooperado, e trabalhador por contrato determinado para
atender necessidades temporria de excepcional interesse pblico.
4.2.1.10 MANAD - Manual Normativo de Arquivos Digitais
O MANAD foi institudo pela Portaria no 58/2005 expedida pela
Previdncia Social que obriga as empresas que utilizam sistema de processamento
eletrnico de dados para o registro de negcios e atividades econmicas,
escriturao de livros ou produo de documentos de natureza contbil, fiscal,
trabalhista e previdenciria, quando intimada por Auditor-Fiscal da Previdncia
Social (AFPS), a apresentar documentao tcnica completa e atualizada de seus
sistemas, bem como os arquivos digitais com as informaes relativas aos seus
negcios e atividades econmicas, observadas as orientaes e especificaes
contidas no referido MANAD. Fonte do stio da internet, WK.com, produtos Manad.

48

Quando a empresa est sob fiscalizao dos tributos previdencirios,

solicitado mesma por intermdio de intimao, a utilizao do MANAD (portaria
58/05) e no caso da fiscalizao dos demais tributos Federais, utilizado o modelo,
desde 2002, definido pela IN SRF 86/01.
1.2 Em se tratando de empresas sob o regime de Direito Privado, as
informaes de que trata o Art. 1 da Portaria MPS/SRP N 58/2005
devero ser apresentadas em arquivo digital padronizado, atendidos os
itens 2 e 3 deste Manual, com o seguinte contedo: a) Informaes Fiscais
I fornecedores e clientes; II - documentos fiscais; III- comrcio exterior;
IV - relao insumo/produto. b) Informaes Contbeis
I lanamentos contbeis; I demonstraes contbeis.
c) Informaes Patrimoniais
I - controle de estoque e registro de inventrio; II - controle patrimonial.
d) Informaes dos Trabalhadores I - segurados empregados; II
contribuintes individuais e avulsos; 1.3 As informaes solicitadas no item
anterior devero ser apresentadas pelas pessoas jurdicas, quando
solicitadas por Auditor Fiscal da Previdncia Social AFPS no curso de
Ao Fiscal devidamente autorizada, atendido o disposto neste manual.
(http://www.receita.fazenda.gov.br)(Manual Normativo de Arquivos Digitais
MANAD)

4.3 Produtos do e-Social

O e-Social ir produzir diversos eventos diferentes em relao as rotinas
trabalhistas atuais, os Departamentos Pessoais e de Recursos Humanos das
empresas tero que se adaptar as novas regras, e novos prazos para entrega das
informaes trabalhistas.

Segundo palestra apresentada em Braslia, Projeto EFD

Social da Receita Federal em 2012, os produtos so:

Produtos do e-Social -1:

Folha de Pagamento Digital Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes
Previdencirias e Trabalhistas e povoamento de base de dados.

Folha de Pagamento Digital Simplificada Escriturao Simplificada na Web
para pequenos empregadores (MEI, Segurado Especial, Empregador
Domstico, Pessoa Fsica equiparada empresa e Simples Nacional)

Registro de Eventos Trabalhistas (RET)

Banco de Dados com Viso Empregado Base de dados com a viso da
vida laboral do empregado e viso contracheque .

DCTF Prev Unificao dos procedimentos no mbito da RFB de cobrana,
parcelamento e certido negativa.

Portal do Trabalhador Sistema de Consulta das Informaes de Empregados
e Autnomos.

49

Produtos e- Social 2 :

Sistema de Consulta da Declarao Portal do Empregador

Mdulo Reclamatria Trabalhista

Plano de capacitao e divulgao na sociedade civil

Atendimento integrado aos rgos da administrao direta e indireta federal
nas informaes previdencirias e trabalhistas:
Secretaria da Receita Federal do Brasil
Ministrio da Previdncia Social
Ministrio do Trabalho e Emprego
Instituto Nacional do Seguro Social
Conselho Curador do FGTS (*)
Caixa Econmica Federal (*)
(*) Ainda no participam do Projeto
4.4 Registro de Eventos Trabalhistas- RET
O Registro de Eventos Trabalhistas, RET, a comunicao

do

empregador, pessoa fsica ou jurdica, sobre alteraes que ocorrerem na relao

trabalhista, estes registros devero ser informados tempestivamente, assim que o
evento ocorrer, sob o risco de multa pela falta de comunicao no prazo adequado,
as empresas tero que se reorganizar para cumprir tempestivamente as obrigaes
pois a fiscalizao agora online, averiguando e multando automaticamente as
infraes cometidas.
Segundo o Manual de Orientao do e-Social (2013) , todos os arquivos
de eventos, ao serem transmitidos, passaro por validao e somente sero aceitos
se estiverem consistentes com o RET. Isto , os eventos tero que ser transmitidos
sequencialmente por ordem de acontecimento, como exemplo, temos um evento de
desligamento de empregado, que s ser aceito se para aquele empregado tiver
sido enviado anteriormente, o evento de admisso. O RET tambm ser utilizado
para validao da folha de pagamento, que s ser aceita se todos os trabalhadores
constantes no RET como ativos constarem na mesma e, por outro lado, todos os
trabalhadores constantes da folha de pagamento constarem no RET. Alm dos
empregados, outras categorias de trabalhadores tambm sero objeto de
informaes que alimentaro o RET, como os trabalhadores avulsos, os dirigentes
sindicais e algumas categorias de contribuintes individuais, como diretores no
empregados e cooperados .

50

Para o incio de utilizao do e-Social as empresas tero que preencher

um cadastro inicial dos dados que est contido na folha pagamento para o sistema
do Fisco, esta carga ser composta de dados como a tabela de rubricas,
departamento, obras, cargos, funes, horrios, turnos, dos colaboradores ativos na
data de incio da obrigatoriedade, etc. Muitas empresas tero dificuldades e demora
no levantamento desses dados, pelo motivo do alto nvel de detalhamento das
informaes que sero exigidas pelo sistema, como exemplo, o empregador poder
ter que saber at se seu empregado tem residncia prpria e se esta residncia foi
comprada com recursos do FGTS e outras informaes de interesse do fisco.
Figura 1: Registro de Eventos do eSocial

Fonte: Slide Palestra da 1 Conferncia do eSocial Daniel Belmiro(2013)

Os eventos que devero ser informados para fazer o cadastro da

empresa e seus colaboradores junto ao governo so conforme o Manual de
Orientao do eSocial (2013):

51

Informaes do Empregador;
Arquivos de Tabelas;
Tabela de rubricas da folha de pagamento;
Tabela de Lotaes e Departamentos;
Tabela de Cargos;
Tabela de Funes;
Tabela de Horrios;
Tabela de Estabelecimentos e Obras de Construo Civil;
Tabela de Processos;
Tabela de Operadores Porturios;
Cadastramento inicial de vnculos;
Os eventos de registro trabalhistas aleatrios , RET, so:
Cadastramento Inicial;
Admisso;
Alterao Cadastral;
Alterao Contratual;
CAT;
ASO;
Aviso de Frias;
Afastamento Temporrio;
Alterao de Afastamento Temporrio;
Retorno de Afastamento Temporrio;
Estabilidade Incio;
Estabilidade Trmino;
Condio Diferenciada de Trabalho Incio;
Condio Diferenciada de Trabalho Trmino;
Aviso Prvio;
Cancelamento de Aviso Prvio;
Atividades Desempenhadas;
Comunicao de Acidente de Trabalho;
Os eventos mensais da folha de pagamento e outras informaes so:
Abertura da Folha de Pagamento;

52

Remunerao dos trabalhadores (um arquivo para cada trabalhador);

Servios Tomados;
Servios Prestados;
Servios tomados de cooperativa;
Servios prestados por cooperativa;
Aquisio de produo rural;
Comercializao da produo rural;
Recursos recebidos ou repassados por/para associao desportiva de futebol;
Encerramento.
No se deve esquecer que a sequncia das informaes deve ser
obedecida, pois as informaes dos primeiros arquivos so necessrias para o
processamento das informaes posteriores. Portanto muito importante que as
empresas se preocupem desde agora, com o contedo das informaes existentes
dentro dos seus bancos de dados, uma reviso no cadastro ser pea fundamental
para o sucesso da empresa no cumprimento desta nova obrigao.
O coordenador de Sistemas da Atividade Fiscal da Receita Federal do
Brasil, Sr. Daniel Belmiro, explica em palestra de pr lanamento do e-Social (2013):
Para evitar problemas no lanamento da escriturao fiscal digital, a RFB
vai abrir um perodo de consulta para que as empresas analisem a situao
do cadastro de seus empregados ativos. Ser uma qualificao do
cadastro dos empregados.
O subsecretrio de Fiscalizao complementa que ser feito um batimento
mnimo entre os bancos de dados dos quatro grandes parceiros do projeto
a prpria RFB, a Caixa Econmica Federal, o Ministrio do Trabalho e o
INSS. Vamos devolver para empregador o resultado dessa checagem e
pedir que ele conserte as informaes que no conseguimos verificar.
Assim vamos ganhar ateno para o programa. Belmiro avalia que a
administrao vai atuar no contra o contribuinte, mas lhe dando suporte.

4.5 Identificadores.
A partir de sua implantao o e-Social vai simplificar a forma de
identificao dos empregadores pessoas jurdicas e pessoas fsicas e dos
trabalhadores. Os empregadores pessoas jurdicas sero identificados apenas pelo
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica(CNPJ) , e os empregadores pessoas fsicas
pelo Cadastro de Pessoa Fsica (CPF). Para as pessoas fsicas que so
cadastradas com matrcula no Cadastro Especfico do INSS(CEI), ser criado o

53

Cadastro de Atividades da Pessoa Fsica (CAEPF), que ser um nmero sequencial

ao CPF.
Para as obras de construo civil, a matrcula CEI existente na
implantao do e-Social comporo ao cadastro inicial do Cadastro Nacional de
Obras (CNO), que ser sempre acoplado a um CNPJ ou CPF.
J os trabalhadores, tero sua identificao, atravs do Cadastro de
Pessoa Fsica (CPF) e o Nmero de Informao Social(NIS) , este NIS composto
ou pelo Nmero de Informao do Trabalhador (NIT), ou pelo nmero do Programa
de Integrao Social (PIS), ou o nmero do Programa de Formao do Patrimnio
do Servidor Pblico (PASEP). Os nmeros do CPF junto com o NIS do trabalhador
deve estar consistente com o Cadastro Nacional de Informaes Sociais (CNIS),
pois a sua inconsistncia gerar recusa na hora da transmisso.
A inteno do Governo Federal simplificar todas as informaes
trabalhistas em um nico cadastro, facilitando o cumprimento das obrigaes
tributrias para os empregadores, no de pedir mais informaes do que as
empresas j fazem hoje, assim explica Daniel Belmiro, coordenador de Sistemas da
Atividade Fiscal da Receita Federal, "Ns no aumentamos o nmero de
informaes pedidas, so as mesmas informaes que hoje so registradas. O que
fizemos foi dividir para facilitar o envio cada vez que o evento ocorre. A empresa no
tem que ficar juntando para mandar um nico arquivo". Ele lembra que o eSocial no
mais um programa de computador que a empresa ter que instalar, e sim um
sistema que vai se comunicar com o sistema que a empresa j tem. Publicao no
Estado em 28 out.2013,< http://economia.estadao.com.br>.
4.6 Transmisso dos Arquivos
No e-Social, a cada situao que ocorrer dentro das rotinas trabalhistas,
dever ser gerada a informao e transmitida a contento, observando os prazos que
existem na legislao em vigor para cada informao, ento medida que esses
eventos vo ocorrendo, a empresa ou pessoa fsica empregadora ter que transmitir
o arquivo com seu leiaute correspondente, para cada evento existe um leiaute
especfico.
O evento que tem maior grau de importncia o de admisso, ele
inicial, dessa maneira assim que o empregador admitir um empregado, o arquivo

54

que contm o evento da respectiva informao dever ser transmitido antes que o
empregado inicie suas atividades profissionais, pois o sistema invalidar qualquer
informao posterior se no tiver sido transmitido o evento da admisso.
O Aviso de Frias concedido no mnimo com trinta dias para as frias
individuais e quinze dias para as frias coletivas, nem sempre as empresas notificam
neste prazo legal aos seus colaboradores, com o e-Social esta notificao est
prevista e se for feita fora do prazo ela ficar evidenciada, portanto melhor que as
empresas faam uma gesto adequada da programao das frias dos seus
empregados.
Para transmisso da folha de pagamento e outras informaes
previdencirias trabalhistas e fiscais, o incio dever ser feito com o arquivo de
abertura e o final com o arquivo de encerramento, durante a transmisso se um
mesmo arquivo for enviado mais de uma vez, o arquivo enviado por ltimo ser o
arquivo vlido e o que foi enviado antes ser invalidado. Os arquivos podero ser
enviados continuamente, como exemplo a cada contracheque finalizado, ele poder
ser enviado, e no final da transmisso de todos, realizar o encerramento.
Figura 2: Forma de Transmisso de Arquivos do e Social

Fonte: Slide Palestra da 1 Conferncia do eSocial Daniel Belmiro(2013)

55

Figura 3: Formato da Folha de Pagamento Digital

Fonte: Slide Palestra da 1 Conferncia do eSocial Daniel Belmiro(2013)

A operacionalidade do sistema consiste na gerao do arquivo contendo

as informaes previstas nos leiautes, assinado digitalmente. Esse arquivo
transformado em um documento eletrnico que ser transmitido pela internet para o
ambiente nacional do eSocial que aps verificao da integridades das informaes
ser emitido um protocolo de recebimento que ser enviado para o empregador,
no ser gerado arquivo nico no formato TXT, para folha de pagamento e os
dados da remunerao ser entregue no formato XML

56

Figura 4: Recepo de Eventos Trabalhistas e Folha de Pagamento

Fonte: Slide Palestra da 1 Conferncia do eSocial Daniel Belmiro(2013)

4.7 Tabelas
Conforme o Manual de Orientao do eSocial (2013) as informaes de
natureza permanentes, que so utilizadas em mais de um arquivo e mais de uma
competncia sero armazenadas em tabelas no ambiente nacional do eSocial, so
elas:

Rubricas da folha de pagamento;

Lotaes e Departamentos; Cargos;

Funes; Horrios de trabalhadores; Estabelecimentos e obras de construo civil;

Processos administrativos e judiciais;

Operadores Porturios, cadastrados pelo

OGMO rgo Gestor de Mo de Obra.

Na Tabela de Rubricas as informaes so utilizadas para a validao do
evento de Remunerao dos trabalhadores, necessrio o envio prvio do evento
de Informaes Cadastrais do Contribuinte/Empregador. Um exemplo de como ser

57

utilizado as tabelas, quando se enviar as informaes da folha de pagamento

todas as rubricas que esto presentes nesta

folha, deve constar na tabela de

rubricas que j foi inicialmente informado ao eSocial.

J na Tabela de Lotao, as informaes consolidadas desta tabela so
utilizadas para validao de outros eventos da e-Social (ex: admisso, alterao
contratual, remunerao, etc.). Para envio deste evento tambm necessrio o
envio prvio do evento de Informaes Cadastrais do Contribuinte/Empregador.
A Tabela de Estabelecimento apresenta o detalhamento de informaes
de Fundo da Previdncia e Assistncia Social (FPAS), e Terceiros, para os
estabelecimentos filiais do contribuinte, alm de informaes relativas ao cdigo de
Classificao Nacional de Atividades Econmicas( CNAE), preponderante e alquota
do Risco de Acidente do Trabalho (RAT) das obras de construo civil.
E assim todas as tabelas so utilizadas para validao de diversos
eventos, sendo que algumas no so obrigatrias, como a Tabela de Funes, e
outras dependem das informaes iniciais cadastrais.
4.8 Obrigatoriedade da Transmisso
As regras de obrigatoriedade de transmisso dos arquivos do eSocial
que determinam o calendrio de implantao, ainda precisam ser regulamentadas
por parte dos rgos competentes e devem ser divulgadas em breve por meio de
portarias interministerial, conforme informa a Receita Federal do Brasil, em
participaes de eventos.
O cronograma estimado pelo Coordenador do projeto esocial na
Receita Federal, Daniel Belmiro, divulgado em palestra ser o seguinte:
Tabela 1: Cronograma para Transmisso do eSocial

Fonte:stio :<www.senior.com.br/esocial >acesso em 28 out.2013l

58

Empresas tributadas pelo Lucro Real, devem efetuar o cadastramento e

iniciar a transmisso dos eventos trabalhistas at 30 de abril de 2014 e entregar a
folha de pagamento por meio do eSocial at 30 de maio de 2014, a partir da
competncia de julho de 2014 ser substituda a GFIP atravs da DCTF Web.
O Microempreendedor individual (MEI), o Segurado Especial e Pequeno
Produtor Rural, esto previstos para efetuar o cadastramento inicial e transmisso
do envio da folha de pagamento no final do primeiro semestre, com a substituio
da GFIP em julho de 2014.
J as empresas tributadas pelo Lucro Presumido e pelo Simples Nacional
devem efetuar o cadastramento e iniciar a transmisso dos eventos trabalhistas de
01 de julho 2014 at 30 de setembro de 2014, e entregar a folha de pagamento por
meio do e Social at

31 de outubro de 2014, a partir de novembro de 2014

substituio da GFIP atravs da DCTF Web.

A substituio da DIRF, RAIS, CAGED e outras informaes acessrias
est prevista para janeiro de 2015, assim como tambm o mdulo da Reclamatria
Trabalhista.
4.9 O Impacto do eSocial nas reas de Atuao das Relaes Trabalhistas.
A complexidade do Sistema do eSocial vai impactar em mudanas nas
diversas reas de atuao das relaes trabalhistas, principalmente nas reas de
Recursos Humanos, Departamento Pessoal e Contabilidade. Outra reas tambm
sero atingidas como a Financeira, a Comercial e o Jurdico.
Conforme j mostrado nesta pesquisa, as informaes dos eventos
trabalhistas no podero mais ser informadas fora dos prazos da legislao
trabalhistas e previdencirias, sob o risco de sofrer punio de multa pela falta de
comunicao no prazo adequado, pois a fiscalizao ser online, analisando e
multando as infraes ocorridas. Desta maneira j se pode prever modificaes
importantes na rotina operacional das empresas que tero que ser monitoradas
permanentemente pelo Departamento Pessoal e que por sua vez ter que est
extremamente em dia com a legislao trabalhista e previdenciria. Todo dia ser
dia do eSocial (autor desconhecido, fonte:<www.senior.com.br/esocial>) ser o
lema a ser seguido pelo Departamento Pessoal.

59

Na rea de departamento de Recursos Humanos, a preocupao maior

ser de obter o maior nmero de informaes cadastrais dos funcionrios
selecionados na hora da admisso, pois a admisso dever ser transmitida no dia
anterior ao dia do efetivo inicio do trabalho, e assim tambm a ocorrncia de
resciso de contratos, que deve ser imediatamente informada ao Departamento
Pessoal, com a situao correta da comunicao do Aviso Prvio. Outras
ocorrncias tambm devero ser tempestivas.
Outro ponto de alto impacto na

implantao do eSocial a distribuio das

informaes trabalhistas entre empresas.

servios

prestados

por

escritrios

de

Para empresas que se utilizam dos

contabilidade

terceirizados

para

processamentos da folha de pagamento, que quase na totalidade so as pequenas

empresas brasileiras, e que so usadas as mais variadas formas de comunicao,
como documentos e anotaes em papel, e-mails, planilhas, e at mesmo redes
sociais so utilizadas para informar dados do empregado, como admisses,
rescises, atestados, faltas, horas-extras, afastamentos etc. O que est sendo
sugerido que empresas e contadores tero que usar sistemas eficientes e capazes
de fazer a integrao entre as organizaes e departamentos, como um suporte
remoto de comunicao entre o sistema da empresa e do escritrio de contabilidade
para alimentao desses dados.
4.9.1 Alteraes de Procedimentos Trabalhistas
Alguns

procedimentos

trabalhistas

sofrero

alteraes

em

sua

formalizao com a inovao do Sistema de Escriturao Fiscal Digital das

Obrigaes Fiscais Previdencirias e Trabalhistas, a ttulo de exemplificao
segundo exemplificado no stio da internet Alterdata, so eles:

Cadastro - O cadastro inicial de empregadores e trabalhadores no

sistema do fisco ser atravs de uma carga inicial de dados do
sistema de folha de pagamento para o eSocial, como tabela de
rubricas, departamentos, cargos, funes dos trabalhadores ativos
etc. Na tabela de rubricas, tem que haver uma parametrizao das
rubricas da folha de pagamento e do sistema do fisco, indicando a
incidncia tributria de cada uma delas. J os autnomos no esto
previstos para carga inicial, apenas os Trabalhadores Sem Vnculos

60

que so os Diretores no empregados e os cooperados para as

Cooperativas.

Contratos - No contrato de trabalho que pode ser de at noventa

dias de experincia que uma espcie de contrato de prazo
determinado, sendo permitida uma nica renovao dentro do prazo
limite, ser comunicado ao sistema do eSocial individualmente por
etapas: admisso, prorrogao de experincia, e alterao do tipo
de contrato de determinado para indeterminado, atualmente se
tornava indeterminado sem prvia formalidade.

Resciso Ao comunicar o evento de aviso prvio no eSocial, o

sistema ficar aguardando o envio do evento da resciso do
contrato, caso haja a reconsiderao do aviso prvio pelas partes,
ser preciso comunicar o evento do cancelamento de aviso prvio,
que hoje feito de forma tcita, para que na validao da folha de
pagamento, o empregado conste normalmente.

Certificado Digital - As informaes enviadas tero a assinatura

digital do empregador (e-CNPJ) .

Atestado Mdico e Comunicao de Acidente de Trabalho -

Atestado de Sade Ocupacional (ASO) ser enviado no mesmo

prazo da folha de pagamento, e ocorrendo o acidente de trabalho
ou uma doena profissional ao trabalho, havendo ou no o
afastamento, a empresa dever comunicar o fato no eSocial e
tambm Previdncia Social at o dia seguinte ao de ocorrncia do
fato. Ocorrendo o afastamento do colaborador em decorrncia do
acidente, tambm dever ser enviado o evento de afastamento
temporrio at dez dias da ocorrncia do fato.

Outras informaes sero necessrias, para o eSocial, como

servios tomados de cooperativas ou cesso de mo de obra,
aquisio de produo rural, entre outros.

No caso de erro de informaes anteriores, ser possvel fazer a

retificao dos dados, reabrindo folhas que j estavam fechadas em meses
posteriores.

61

4.10 Vantagens , Desafios e Riscos

A padronizao e a integrao de cadastro que valer para os
empregadores pessoas fsicas e jurdicas perante os rgos participantes, e unir
em uma nica base as informaes para atender diversos rgos do governo uma
das vantagens do projeto, pois ir facilitar a rea de gesto de pessoas na
comunicao com esses rgos envolvidos no projeto. O eSocial simplificar os
procedimentos de controle com a simplificao das obrigaes tributrias e
trabalhistas, e elevar a qualidade das informaes necessrias para as diversas
reas envolvidas do projeto. Haver um canal exclusivo para o trabalhador ter
acesso e acompanhar as informaes enviadas pelas empresas .
Hoje, o profissional de contabilidade entrega a mesma informao, em
diversas abordagens para diferentes plataformas, o que gera desgaste e
aumenta a possibilidade de erros, afirma Daniel Belmiro Fontes, secretrioexecutivo substituto do Ministrio da Fazenda e coordenador de sistemas
de atividade fiscal da Receita Federal. Segundo ele, o eSocial uma nova
forma de registro das obrigaes j existentes que reduz o custo
operacional, simplifica e padroniza a entrega de informaes, com o objetivo
de garantir os direitos dos trabalhadores. No uma questo bsica de
software, mas de processos de trabalho. E acrescenta: fato que um dos
efeitos colaterais do projeto o aumento da arrecadao, mas pela
diminuio da inadimplncia, da incidncia de erros, da sonegao e da
fraude.( Palestra da 1 Conferncia eSocial Daniel Belmiro(2013)

O maior desafio que as empresas enfrentaro com a implantao do

eSocial, que elas tero que deixar seus cadastros de trabalhadores padronizados,
revisados e unificados, pois ser necessrio que essas informaes sejam
consistentes com todas as informaes fiscais da mo de obra contratada, tambm,
ser preciso cumprir os prazos dos envios de informaes, para evitar as punies
que sero automticas, para isso ser fundamental importncia,

organizar o

trabalho de forma que no provoque atrasos no preenchimento e envio das

informaes, principalmente devido a abrangncia do projeto, que unificar todas as
obrigaes trabalhistas, previdencirias e fiscais, cruzando-as e validando-as no
final.
Ocorrero diversos riscos para as empresas no momento da utilizao do
eSocial, como inconsistncias de cadastros, prejudicando o envio de dados gerando
atrasos e multas, divergncias entre gastos com servios e retenes, retrabalho
pelo leiaute imperfeito do sistema de folha, co responsabilidade por mo de obra
irregular por terceiros, insuficincia no recolhimento de tributos, sobrecargas no

62

cumprimento de regras trabalhistas e acordos sindicais, criao de novas

contingncias, e outras.Fonte stio:<www.anefac.com.br,autor: Anselmo Sellera>
Daniel Belmiro Fontes, secretrio-executivo substituto do Ministrio da
Fazenda e coordenador de sistemas de atividade fiscal da Receita Federal, afirma:
O eSocial considerado o maior porque enquadrar todos os contratantes
de funcionrios e de servios no pas, abrangendo desde a multinacional
at o empregador domstico. Em relao a ser considerado o mais
complexo, se justifica porque ser exigida uma coleo considervel de
dados interdepartamental. No compreender somente a escriturao da
folha de pagamentos, mas, sim, de todo um complexo leque de eventos
sociais como contratao de prestadores de servios, autnomos, acordos
judiciais trabalhistas, alteraes de cargos, aes trabalhistas, dissdios,
entre outros eventos que exigem esforos de diversos departamentos,

As empresas tero um grande desafio pela frente, e desde j elas

precisam ficar preparadas para uma profunda mudana nos processos de gerao
de informaes fiscais e sociais, que sero analisadas pelo fisco nacional.

63

5 CONCLUSO
Diante da pesquisa realizada, pde-se constatar o processo de mudana
no sistema fiscal tributrio brasileiro, que atravs dos sistemas de informaes
integrados, est cada vez mais gil, dinmico, em plena era da informatizao e que
as administraes tributrias avanam cercando os maus contribuintes com um
controle mais inteligente e eficaz e como conseqncia, a eliminao de crimes
contra o sistema tributrio e maior arrecadao. Nesse contexto, foi implantado pelo
governo um sistema de informao integrado que atendesse a todos esses
requisitos, esse sistema denominado de SPED- Sistema Pblico de Escriturao
Digital. Um sistema muito complexo, com vrias vertentes que abrange todas as
reas das obrigaes tributrias, a fiscal, contbil e agora com o mais novo projeto,
trabalhista, denominado Sistema de Escriturao Fiscal Digital das Obrigaes
Fiscais, Previdenciria, Trabalhistas eSocial.
Esta pesquisa teve como objetivo geral analisar as mudanas nas
relaes trabalhistas no Brasil com a implantao do eSocial,
pergunta problema, Como a implantao do

atravs da sua

eSocial- Sistema de Escriturao

Fiscal Digital das Obrigaes Fiscais, Previdenciria, Trabalhistas, vai mudar toda
estrutura atual de informao ao fisco relativo a

todos os vnculos trabalhistas

contratado no Brasil?
Em resposta a problemtica, o presente estudo concluiu que esta
mudana relevante e genrica, visto que o sistema do eSocial est sendo
considerado por especialistas, o maior e o mais complexo projeto do Sped,
abrangendo todos contratantes, desde a empresa multinacional ao empregador
domstico, e compreender desde a escriturao da folha de pagamento a todos
eventos

sociais,

como

contratao,

alteraes

cadastrais,

desligamentos,

reclamatria trabalhistas, e outros, criando uma grande mudana na estrutura atual

de informao ao fisco e um grande impacto nas reas envolvidas nas relaes
trabalhistas.
Pode-se deduzir que este estudo contribuiu para o entendimento do novo
cenrio que vem se definindo a partir da implantao do eSocial, nada melhor do
que a busca pela informao e atualizao para cumprir com as novas exigncias do
governo. Sugere-se publicaes de artigos e livros sobre o assunto, uma vez que
essa foi uma das limitaes desta pesquisa.

64

REFERNCIAS

ALMEIDA, Jos O.Tavares. O SPED e a transparncia nas relaes tributrias

Disponvel em< http://www.deloitte.com/assets/DcomBrazil/Local%20Assets/Documents/Artigo%20SPED%20Othon%20Almeida(2).pdf>
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