Presupuestos Empresa Privada

CONSTRUCCION DEL PRESUPUESTO OPERATIVO
PRONOSTICO Y PRESUPUESTO DE VENTAS

Pronostico y Presupuesto de Ventas
Recoge el potencial de negocios que pueden abarcar todas las
empresas del sector o aquellas que constituyen la competencia real.
La compracion del mercado potencial o demanda potencial con las
ventas u oferta del sector permite detectar las siguientes situaciones:
Si el mercado potencial o demanda potencial es superior a la oferta ,
productores pueden acortar distancia con estrategias de penetracion
de mercado, desarrollo de productos o integracion horizontal.
Si el mercado potencial es similar a la oferta, los productores pueden
acudir al atrincheramiento, contraccion de productos, diversificacion,
politicas de precios y crediticias.

Los pronosticos de ventas por lo general surgen de evaluaciones del
pasado y del presente del sector respectivo, considerando lo
siguientes casos:
Los posibles cambios en las variables economicas,
El concepto de dependencia,
Los estudios demograficos,
Bienes importados,
Sectores vinculados a la actividad portuaria tienen intima relacion
con el comercio exterior.
Cuantificadas las ventas del sector, la medicion de mercado se sentra
en proyectar las ventas de la empresa por clase, forma y marca de
producto.

Los pronosticos deben estratificarse de manera que se
identifiquen las ventas estimadas para un item especifico.
Formas de Proyeccion
Existen diversas formas para proyectar las ventas. Se destaca el
metodo basado en las series de tiempo, de facil aplicacion
porque se sustenta en las tendencias historicas:
Modelos de regresion, minimos cuadrados, Indice de
Estacionalidad.
Modelo de Difusion

Presupuesto y pronostico de Ventas.
Modelo de Regresion, Minimos Cuadrados.
Esta es otra tcnica de tipo cuantitativo que permite el clculo de los
pronsticos para perodos futuros, para lo cual requiere de registros
histricos
que
sean
consistentes,
reales
y
precisos.
Esta tcnica como su nombre lo indica se trata de sacar el total de las
desviaciones elevadas al cuadrado a un valor mnimo: su objetivo es
determinar los coeficientes a y b, que son conocidos como coeficientes
de regresin, donde x es la variable independiente (tiempo), y es
la variable dependiente (pronstico de la demanda).
En la prctica se pueden utilizar dos metodos para calcular los
pronsticos a travs de mnimos cuadrados: Frmula general y
Mtodos simplificado

Pronosticos y Presupuesto de Ventas
Modelo de Regresion, Indice de Estacionalidad.
Esta tcnica sirve para calcular el pronstico de ventas cuando
existe estacionalidad o ciclos y tambin se utiliza cuando en
cada perodo existen diferencias de ventas muy marcadas, razn
por la cual se hace necesario calcular un ndice que nos
permitir un ajuste por cada perodo.

Fijacion de Precios
Las decisiones de fijacin de precios son decisiones estratgicas

sobre cunto cobrar por los productos o servicios de una
compaa. Estas decisiones afectan las ventas de la empresa y
por consiguiente los ingresos y las utilidades.
El precio de un artculo o servicio es la resultante entre la
demanda del producto y su oferta.
Tres elementos importantes en relacin con la oferta y demanda
deben analizarse:

Fijacion de Precios
Los clientes: Influyen en el precio a travs de su efecto sobre la
demanda .
Los competidores: Todo negocio tiene que estar pendiente de las
acciones de la competencia y sus precios siempre tendrn
relacin con los de la competencia, en el caso de productos
similares y de fcil sustitucin.
Los costos: Suelen afectar la oferta. Cuanto ms bajo sea el costo
respecto al precio, mayor cantidad de artculos se ofrecern.

Fijacion de Precios
El tiempo y la fijacin de precios:
Corto Plazo
Muchas decisiones de fijacin de precios son de corto plazo y tienen un horizonte
inferior al ao e incluyen fijar precio a una orden especial y nica sin
repercusiones de largo plazo.
Largo Plazo
Las decisiones de largo plazo abarcan un ao o ms y plantean diferencias en
relacin con el corto plazo:
A. Los costos que no son relevantes en el corto plazo, como los fijos, al existir la
oportunidad de modificarlos son relevantes.
B. Los mrgenes de utilidad se establecen para obtener un rendimiento razonable
sobre la inversin.

Fijacion de Precios
Enfoques Comunes
1.
Basado en los Costos (Cost Plus)
En este enfoque tradicionalmente el producto es primero
diseado y producido y su costo es entonces determinado y el
precio calculado agregando un margen (Mark Up) al costo. El
tamao del margen depende del objetivo deseado en cuanto
utilidad operativa.

Fijacion de Precios
2.
Costo Objetivo (Target Costing)

Proporciona una alternativa, al basarse sobre el mercado; con l primero se estima
cunto querr pagar el cliente por el nuevo producto. La utilidad requerida por la
compaa es restada de este precio de venta estimado para determinar el costo
objetivo del producto. Un equipo multifuncional de diseadores, ingenieros,
contadores, personal de mercadeo y gente de produccin es responsable de
asegurar que se logre la meta. Si en algn momento este equipo tiene claro que no
es posible cumplir con el costo objetivo el nuevo producto es abandonado, evitando
as lo que sucede muchas veces con el mtodo tradicional del Cost-Plus, donde los
clientes pueden no querer comprar al precio fijado por la compaa. Si el precio es
alto en opinin del cliente, ste puede decidir comprarle un producto similar a la
competencia, o simplemente
no comprarlo.

Fijacion de Precios
Implementacion de precios objetivos (TARGET PRICING) y costeo objetivo

(TARGET COSTING).
Hay cuatro pasos o elementos bsicos
1.
2.
Desarrollar un producto (implementar un servicio) que responda a los

intereses de los clientes futuros.
Escoger un precio objetivo. A partir de lo que quiere el cliente, de lo
que est dispuesto y puede pagar por el producto (o servicio) y del
anlisis de las reacciones de la competencia, la compaa establece su
precio objetivo.

Fijacion de Precios
3.
Determinar un costo objetivo (Target Cost) por unidad, restando la
utilidad de operacin objetivo por unidad, del precio de venta
objetivo previamente fijado.
4. Realizar la ingeniera de valor y el mejoramiento continuo para
obtener el costo objetivo: La ingeniera de valor es una evaluacin
sistemtica de todos los aspectos de la cadena de valor del producto,
para disminuir los costos sin bajar calidad, cumpliendo las necesidades
a satisfacer del cliente.

Presupuesto de Produccion
Producir o Comprar?
La investigacion de mercado culmina con la cuantificacion de las
ventas que la empresa puede alcanzar, considerando las
capacidades empresariales y de las manifestaciones del entorno,
proporciona la informacion fundamental para formulacion y
ejecucion posterior de las politicas de fabricacion.
Este plan converge con el alcance de metas, exigencias
comerciales, el pleno y optimo empleo de los recursos
productivos, el desarrollo de productos que proporcionen el
maximo beneficio a los consumidores, la minimizacion de costos
y la sincronizacion adecuada de los flujos de los materiales.

Objetivo General
Presentar los criterios generales en que se basa el planeamiento de la
produccion, considerando las expectativas de ventas, representa
herramientas de apoyo al logro de los objetivos asociados con la
productividad y la rentabilidad.
Diseo de un sistema de produccion a largo plazo.
Se debe considerar los siguientes frentes de accion:
1.
Investigacion y desarrollo de productos.
2.
Seleccion y diseo de productos,
3.
Seleccion de los procesos y equipos,
4.
Diseo de tareas,
5.
Distribucion interna de instalaciones

Desiciones y Politicas del Sistema de Produccion.
Politicas de Inventarios
La administracion de los inventarios de los productos
terminados, productos en proceso, y de los insumos, requiere
una atencion especial debido a los costos relacionados a su
tenencia. Las politicas de inventarios en conjunto con los
pronosticos de ventas determinanlos programas de produccion.
Planeamiento de la produccion.
La plantilla laboral, la demanda de supervision, la intensidaddel
control de la calidad, del mantenimiento de los medios
tecnologicos, y la gestion de compras.

Distribucion de la produccion en el tiempo.
El caracter ciclico o estacional de las ventas requiere modelos
matematicos para evaluar la conveniencia o inconveniencia
financiera de politicas aplicadas al mantenimiento o la variacion
periodica de los inventarios que va en contravia de la variacion
o el sostenimiento de los niveles de inventarios y de los
encargados de la fabricacion y el ensamble de productos.

Planificacion del abastecimiento y de los insumos.
El concepto de periodicidad, aplicable al planeamiento de la
produccion, permite determinar el volumen de produccion afin
con las expectativas de ventas y con las politicas de inventarios
de productos terminados. Los coeficientes tecnicos del consumo
de materias primas, informacion complementaria de los
inventarios iniciales y de las exigencias finales, llevan a la
estimacion de las compras.

Programacion de exigencias laborales.
Se requiere de estudios que interrelacionen la produccion con la
plantilla laboral, sosteniendo la produccion modificando el
numero de operarios, mantener la fuerza laboral cambiando los
niveles de produccion o aplicar una opcion intermedia
flexibilisandose. El camino seleccionado reportara informacion
cuantitativa (volumen de produccion) que junto con los
coeficientes de mano de obra (horas-hombre totales y por
producto en cada estacion de trabajo) dan lugar a los
requerimientos globales del recurso humano que se requerira o
comprometera en la produccion.

Definicion de politicas sobre el apoyo logistico a la produccion.
Factores como los recursos a invertir en cuanto a control de
calidad, mantenimiento, seguridad industrial y remuneraciones
del personal que se asignara a los campos citados y a las labores
administrativas.

Criterios de Politicas de Inventarios
1.
Existencias en tiempo: para meses segun el promedio de ventas
esperado.
2. Existencias en terminos de limites: Inventarios superior e
inferior.
3. Existencias especificas: en funcion de las ventas para los
siguientes meses.
4. Existencias en funcion de la rotacion: La rotacion de
inventarios debe ser un promedio de seis veces durante el
periodo a presupuestar.

Beneficios de la Programacion Constante de la Produccion:
Estabilidad del Empleo: mayor sentido de pertenencia
institucional, menor rotacion del personal, disminucion de costos
y gastos de contratacion y adiestramiento.
Economia en las adquisiciones de insumos: cuando se
programan cantidades de produccion uniformes, se facilita el
suministro de materias primas y disminuyen los riesgos de
inventarios.
Mejora el aprovechamiento de instalaciones: un flujo de
produccion constante reduce la capacidad ociosa en temporadas
de bajas ventas.

Deficiencias en la Programacion constante de la Produccion
Inmovilizacion de capital en inventarios
Gasto o costo de almacenamiento temporal de los inventarios.

Elaboracion:
PRESUPUESTOS DE VENTAS EN
UNIDADES
+
INVENTARIO FINAL DE ARTICULOS
TERMINADOS EN UNIDADES
=
NECESIDADES TOTALES EN
UNIDADES
INVENTARIO INICIAL DE ARTICULOS

TERMINADOS EN UNIDADES
=
PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN
UNIDADES

Presupuesto Compras y de Consumo de Materias primas
El proceso de planeamiento empresarial incorpora la toma de
decisiones sobre la adquisicion y la tenencia de las materias
primas y las partes o componentes empleados en la produccion
de los articulos terminados que se colocaran a la ventas. (Ya sea
en los canales de intemediacion
o entrega directa al
consumidor final)

Presupuesto de Compras y de consumo de Materias Primas
Condicionantes financieros
Estandares o coeficientes de consumo por productos
Estos coeficientes revelan la cantidad de cada insumo que exige la
fabricacion o el ensamble de cada producto.
Niveles de Inventarios,
Los inventarios representan un colchon de seguridad entre las cantidades de
insumos a consumir y el volumen a comprar y se establecen segun el
comportamiento de los negocios. Cosiderando capacidad de almacenaje, de
produccion, capital. (Lote Economico de Pedido)
Compras, costos,
Estos soportan las cantidades requeridas de cada insumo y de las politicas
gerenciales trazadas en torno a los inventarios y deben proporcionar
criterios sobre los volumenes de insumos que habran de adquirirse, el
momento oportuno para ejecutar la accion de compra y el valor de los
bienes por adquirir.

Composicion
1.
Presupuesto de Insumos en cantidades, contiene las cantidades
pronosticadas de cada insumo por producto y si es necesario
por subperiodos.
2. Presupuestos de Inventarios. Involucra los niveles de
existencias esperados en cuanto a cantidades y costos, con
base en politicas que sobre el particular instaure la gerencia y
teniendo en cuenta los costos del mantenimiento de
existencias.

Composicion
3. Presupuesto de compras, incluye la periodicidad, la cantidad
y el valor de las adquisiciones correspondiente a cada insumo.
En todo proceso de produccion intervienen dos clases de
materiales o insumos. Los directos corresponden a las materias
primas, partes o componentes que conforman el producto
terminado y cuya identificacion con el costo unitario de los
bienes finales es facilmente comprobable. Los materiales
indirectos son los que se emplean en los procesos
manufactureros y cuyos costos no se ubican directamente en
cada articulo.

Con fines de planeamiento y control financiero, el presupuesto
debe contemplar informacion relacionada con las exigencias de
productos importantes para la cuantificacion de los costos
unitarios y la posterior fijacion de precios, con cada materia o
componente del bien terminado en aras de programar el
abastecimiento y cada subperiodo, como punto de partida para
la planificacion de los pagos a los proveedores.

Presupuesto de Mano de Obra
La cuantificacion de los costos de la mano de obra directa
integra la informacion de la programacion productiva a las
exigencias de la mano de obra en cada etapa del proceso
industrial y a los costos por hora que incluyen la remuneracion
basica, las prestaciones sociales y los programas de seguridad
social imputables al empresario.
En la industria la mano de obra directa esta representada por los
operarios que prestan su directamente en las labores de
transformacion de materias primas o de ensamble de partes y
componentes.

Presupuesto de Mano de Obra Directa
El presupuesto de mano de obra directa contribuye a la
cuantificacion de :
1.
Costos Unitarios,
2. Establecimiento de precios,
3. Elaboracion del flujo de caja, y
4. Al ejercicio del control.

Variables Condicionantes
El presupuesto de mano de obra directa se presenta en terminos
monetarios, pero esta basado en operaciones matematicas
normales, no tiene sentido ignorar que sus soportes de calculo
(cantidades de horas-hombre a invertir y salarios) reciben
influencia directa de diversas variables controlables por la
gerencia como son:

1.
Variables Condicionantes:
Conociminento de la cargas de trabajo: sostenimiento de
cargos innecesarios, cancelando salarios sin las
compensaciones productivas debidas; y el desequilibrio de los
volumenes de trabajo en las diferentes etapas productivas,
desbalanceando la linea de produccion y con ello a fijar la
capacidad real de produccion correspondiente al
departamento, operacion o estacion de trabajo mas lenta.

Variable Condicionantes:
2. Caracteristicas de los procesos: la agilidad fomenta la puntual
y oportuna toma de decisiones, e incide sobre planes de
compras, produccion, o ventas; su ineficiencia nos hara
incurrir en costos elevados.
3. Reconocimiento de horas extras: si es secuela de improvisacion
los costos relacionados creceran de manera injustificada.
4. Estabilidad del Personal: el paternalismo es sinonimo de altos
costos, pero del mismo modo una exagerada rotacion de
personal puede ser contraproducente con relaciona a la futura
seleccion, induccion, adiestramiento y amoldamiento de
personal.

5. Criterios de Administracion: filosofia japonesa para
incrementar la productividad del trabajo y procurar la
asignacion justa de salarios, debe pensarse en la
administracion de personas y desechar la costumbre de la
administracion de personal.
6. Consistencia de los planes de produccion: la produccion se ve
ajustada a las perspectivas comerciales, las estimaciones sobre
horas-hombre requeridas seran fidedignas.

7. Determinacion de los estandares: Es preciso que los estandares
de produccion sean resultado de estudios de tiempos y
movimientos.
8. Grado de actualizacion tecnologica: la innovacion industrial
en cuanto a procesos y maquinarias.
9. Nivel de capacitacion: la capacitacion constante del trabajador
propicia con el paso del tiempo el desarrollo de las
habilidades individuales y colectivas.
10. Condiciones ambientales de trabajo: condiciones fisicas
favorables en las areas de iluminacion y aireacion.

Planificacion de los costos

Tres posibles dimensiones a considerar:
Por centro de responsabilidad o costo: departamento o estacion
de trabajo.
Por subperiodo: mes, bimestre, trimestre, aos)
Por producto.
Los dos primeros son primordiales para la practica del control
cuantitativo y financiero, y el tercero (el de productos) es capital
para la fijacion apropiada de los precios.

Factores que se involucran en el estudio de las remuneraciones
al recurso humano:
1.
Sistema Salarial: las empresas pueden recurrir a una
remuneracion fija o a pagos que interpreten la productividad
individual, de una cuadrilla o de una linea de produccion
2. Cuantificacion de Estandares: mediante observacion directa
expetos en tiempos y movimientos calculen los tiempos
estandar o promedio de cada una de las operaciones
relacionadas.
3. Plan de Produccion.

Presupuesto de Gastos de Fabricacion
Gastos que no son atribuibles directamente a cada producto pero
que influyen en el proceso de produccion. Recurriendo para su
elaboracion y pronostico a bases fabriles idoneas .
Algunos gastos indirectos no guardan relacion directa con el
tamao de la labor industrial pronosticada, como es el caso de
los seguros y la depreciacion, otros varian en proporcion directa
al uso de maquinas (reparaciones), y otros son el producto de las
politicas trazadas a nivel gerencial (intensidad de control de
calidad, investigacion y desarrollo de productos), los demas
estan sujetos al volumen de operaciones fabriles (consumo de
energia, supervision).

Areas relacionadas:
1.
Control de Calidad: con el producto en el mercado se

encuentra en juego el prestigio de la empresa, por lo que hay
que realizar practicas encaminadas a proteger el buen
desenvolvimiento del producto y la satisfaccion absoluta de las
necesidad del cliente. Las etapas de un buen control de
calidad deben comprender a)formulacion de politicas,
b)niveles esperados, c)practicas de control durante el proceso,
d)retroalimentacion con el cliente.

Areas relacionadas:
2. Gastos de Mantenimiento: el apropiado mantenimiento nos
brindarar un nivel maximo de eficiencia, lo contrario no
generara los llamados cuellos de botella. Existen dos tipos
de mantenimiento preventivo y correctivo.
3. Gastos de energia y otros: hay que considerar los coeficientes
tecnicos de consumo de energia y agua con los volumenes de
produccion.

Areas Relacionadas
4.
Labores Gerenciales Realcionadas con la Produccion.

La administracion general de los asuntos cubiertos por la
gestion fabril (direccion, superintendencia, supervision,
compras, almacenamiento e investigacion y desarrollo),
genera costos asignados a las funciones administrativas,
inherentes a la produccion y la dotacion de elementos de
oficina (incluyendo su depreciacion).

Distribucion
El prorrateo de los gastos se efectua con el soporte de medidas

cuantitativas, tambien denominadas base de actividad o
rendimientos productivos, entre los cuales cabe resaltar las
siguientes:

CONCEPTO DE GASTO
BASES PARA ASIGNAR POR CENTRO DE

COSTO POR PRODUCTO
GASTO DE MANTENIMIENTO
HORAS-OPERARIO POR PRODUCTO

HORAS-MAQUINA POR PRODUCTO
GASTOS DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS INSUMOS
VOLUMENES DE COMPRAS POR PRODUCTO
GASTOS DEL CONTROL DE CALIDAD DE BIENES EN

PROCESO O TERMINADOS
VOLUMENES DE PRODUCCION
ADMINISTRACION DEL ABASTECIMIENTO
VALORES PRONOSTICADOS DE LAS COMPRAS

NUMERO PREVISTO DE PEDIDOS POR PRODUCTO
GASTOS ASOCIADOS A LOS SERVICIOS PUBLICOS

DEPRECIACION DE EDIFICIOS O INSTAL. CONSTRUIDAS
SUPERFICIE OCUPADA
SUPERINTENDENCIA Y SUPERVISION DE FABRICA
DEPRECIACION DE EQUIPOS Y MAQUINARIA


Presupuesto de Costos Unitarios o Costo Primo
Es el costo de aquellos insumos que se incorporan al producto
terminado en forma directa, tales como las materias primas,
otros materiales directos, mano de obra directa.

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracion
Presupuesto de Ventas, Mercadotecnia o Marketing
Son un grupo de gastos mas bien discrecionales que se centran
en el consumo de recursos para generar ingresos operacionales
por ventas o prestacion de servicios.
El presupuesto de gastos de ventas se relaciona en dos formas

con los planes de ventas.
Primera es impulsado por las ventas, como el caso en que
volumenes mas altos de ventas pueden ser el resultado de
generar mayores gastos de publicidad.
Segunda , estos gastos pueden usarse para impulsar las ventas,
como, como el caso en que se planean actividades de
publicidad.

Presupuesto de Gastos de Ventas.
Para cumplir con las metas y propositos propuestos, se incluyen
los departamentos o centros de gestion siguientes:
1.
Investigacion de mercados,
2. Investigacion y desarrollo de productos,
3. Diseo de productos,
4. Facturacion,
5. Distribucion y logistica.

Presupuesto de Gastos de Administracion
De acuerdo con el plan de accion de la organizacion, se plantea
una estructura organizacional que permita el desarrollo de las
operaciones de apoyo y sostenimiento del negocio de manera
eficiente, eficaz y efectiva.
Los directores o gerentes de cada departamento o seccion de la
empresa, elabora y propone un indicador que permita planear y
cumplir metas, fines y propositos.

Presupuesto de Gastos de Administracion
Ventajas de medir el trabajo del area administrativa:

Al conocer y determinar como los empleados invierten el
tiempo, el area de recursos humanos, puede indicar si estan
categorizados en las escalas de salarios adecuados.
Se observan con claridad los ciclos de los trabajos y permite la
contratacion de personal.
Es posible realizar comparaciones validas de los costos indirectos
mucho mas analiticas que la simple comparacion de totales. Ej.
Comparar Dpto de Contabilidad de una division con otra o de
una organizacion con otra.



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