Persona natural

Naturaleza jurdica y algunas obligaciones tributarias.

Algunos de los conceptos y definiciones ms comunes de persona natural:
1. Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la capacidad legal en
la sociedad si importar edad, sexo o religin (Scrates).
2. Persona es todo ente susceptible de tener derechos o deberes jurdicos.
3. Persona es todo ente susceptible de figurar como trmino subjetivo en
una relacin jurdica;
4. Persona es todo ente susceptible de ser sujeto.
El Cdigo civil Colombiano define la persona como:
Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que
sea su edad, sexo, estirpe o condicin:. (Art. 74).
Igualmente la Constitucin colombiana en el artculo 14 establece que toda
persona tiene el derecho a su reconocimiento de su personalidad jurdica.
La persona natural, o fsica como la llaman en la mayora de los pases
latinos, es un concepto estrictamente jurdico, cuyo origen proviene de los
primeros juristas romanos. En el presente, cada pas tiene su propio
ordenamiento jurdico que le da su propia definicin de persona, aunque en
todos los casos es muy similar.
Su origen etimolgico viene de persona-ae, que era aquella mscara (per
sonare, es decir, para hacerse or) que llevaban los actores en la
Antigedad y que ocultaba su rostro al tiempo que haca sonar su voz. Esto
es, una ficcin que se sobrepone al ser que la porta. Ello es as porque no
todos los seres humanos -especialmente en otros tiempos- podan ser
considerados personas.
Hoy, las personas fsicas tienen, por el solo hecho de existir, atributos dados
por el Derecho. La personalidad abre la puerta de la titularidad de derechos,
de modo que slo siendo considerado tal se poda contratar o contraer
matrimonio, por poner un par de ejemplos.
La persona desde el punto de vista jurdico tiene muchos atributos como lo
son el nombre, el domicilio, la nacionalidad, etc. Aqu solo abordaremos un

poco lo relacionado con el patrimonio por estar directamente relacionado

con la parte tributaria que es la que nos interesa.
Por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones jurdicas activas y
pasivas pertenecientes a una persona que tengan una utilidad econmica y
sean susceptibles de estimacin pecuniaria.

Cmo se clasifican las personas naturales?

Publicado: 8 abril, 2014

ltima Actualizacin: 9 agosto, 2016

Para efectos del rgimen laboral colombiano una persona natural que se
encuentra bajo una situacin de subordinacin, recibe una
contraprestacin salarial de parte de un empleador y cumple un horario
de trabajo, es un empleado; en tanto que para efectos de la liquidacin
del impuesto de renta y complementarios, la retencin en la fuente sobre
ingresos laborales, entre otros, la Reforma tributaria (Ley 1607/2012),
clasific a las personas naturales en 3 categoras: a) empleados, b)
Trabajadores por cuenta propia y c) Rgimen ordinario general; la
clasificacin en mencin se encuentra claramente detallada en el
siguiente cuadro:
Tabla 1. Clasificacin de las personas naturales
Condiciones segn la Ley 1607 de 2012

Personas
Naturales

Empleados

Quienes reciban
contraprestacin
salarial de un
empleador por
la prestacin de
servicios de manera
personal o de la
realizacin de una

Siempre que el 80% o

ms del total de sus
ingresos provenga del
ejercicio de las
actividades aqu
mencionadas.

actividad econmica.

Quienes prestan servicios

personales en ejercicio de
profesiones liberales.

Quienes presten servicios

tcnicos que no requieran
la utilizacin de
materiales o insumos
especializados o de
maquinaria o equipo
especializados.

Trabajador cuenta
propia

Quienes obtengan
ingresos de la realizacin
de una de las actividades
econmicas sealadas en
el artculo 340 del E.T.;
independientemente del
tipo de vinculacin laboral
(prestacin de servicios,
contrato de trabajo,
contratista, etc)

Rgimen Ordinario
General

Quienes no clasifiquen en
las categoras anteriores
tales como:
Notarios
Trabajadores cuenta
propia que no ejercen
actividades del artculo
340 del E.T.
Trabajadores cuenta
propia con ingresos
superiores a 27.000 UVT
Pensionados

Ahora bien, a causa de la poca especificidad de la norma puesta en

vigencia en diciembre de 2012; los declarantes lograron implementar
maniobras elusivas que pretendan ocultar su condicin de empleados y
por tanto evitar la liquidacin del Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional[1]; por dicha razn, el 27 de diciembre de 2013, el gobierno
nacional expidi el decreto 3032 que modific la ley 1607 de 2012 y
agreg caractersticas a cada una de las clases de personas naturales
(trabajadores cuenta propia, empleados y Rgimen ordinario general).

OBLIGACIONSES DE LAS PERSONAS NATURALES

Estos son los topes para declarar renta en el 2016
11 de diciembre del 2015
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A travs del Decreto 2243 del 2015, el Gobierno estableci los plazos para la
presentacin de las declaraciones y pago de los impuestos administrados por la
Dian para el 2016.

Uno de los aspectos definidos por la norma son los valores tope de patrimonio
bruto, ingresos, compras con tarjeta, consumos en general y valor acumulado de las
consignaciones bancarias a partir de los cuales las personas naturales estn
obligadas a declarar renta, dentro de los que se incluyen los empleados,
trabajadores por cuenta propia y las personas naturales que cumplan con los
siguientes requisitos:

Patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 que exceda de

4.500 UVT: $ 127256.000.

Ingresos brutos superiores a 1.400 UVT: $ 39591.000.

Consumos mediante tarjeta crdito que excedan de 2.800 UVT: $ 79

181.000.

Valor total de compras y consumos que supere 2.800 UVT: $ 79181.000.

Valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o

inversiones financieras que excedan 4.500 UVT: $ 127256.000.

Es decir, ingresos brutos de $ 39591.000 representaran un ingreso mensual de $

3.299.250.

Los vencimientos para cumplir con la obligacin de declarar y/o pagar comenzarn
el 9 de agosto y terminarn el 19 de octubre del 2016, de acuerdo con los dos
ltimos dgitos del NIT.

En el caso de los grandes contribuyentes, el plazo para pagar el valor de la primera

cuota (de tres), se cumplir entre el 9 y 22 de febrero; para la segunda ser entre el
12 y el 25 de abril del 2016; y la tercera debern pagarla entre el 9 y 22 de junio, a
partir del ltimo dgito del NIT.
2. Si una persona est clasificada en la categora de Empleado Qu
mtodo de determinacin de renta puede o debe usar?

Si la categora es de EMPLEADO, obligatoriamente debe calcular el

impuesto de renta y complementario por el sistema IMAN y por el sistema
contemplado en el Ttulo I del Libro I del Estatuto ordinario (sistema
ordinario y renta presuntiva), con el fin de poder comprarlos.
Es de recordar que se debe pagar y declarar el impuesto que resulte mayor,
despus de haber realizado la comparacin.
No obstante, aquellos empleados cuya Renta Gravable Alternativa (RGA)
calculada de acuerdo con el artculo 332 del ET sea inferior a
4.700 UVT ($126.152.700 para el ao 2013) podrn declarar y pagar su
impuesto sobre la renta y complementarios bajo el sistema IMAS.
3. Si una persona est clasificada en la categora de Trabajador por
Cuenta Propia Qu mtodos de determinacin de renta puede o debe
utilizar?

Si la categora es de TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA, est obligado

a calcular el impuesto de renta y complementario por el sistema ordinario y
renta presuntiva.
Sin perjuicio de lo anterior, voluntariamente puede utilizar el sistema de
determinacin del impuesto IMAS, siempre cuando cumpla la TOTALIDAD
de las siguientes condiciones: a) Est catalogado como Trabajador por
cuenta propia, b) Su Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de
acuerdo con el artculo 339 del ET sea inferior a 27.000 UVT ($724.707.000
para el ao 2013) y c) Su patrimonio lquido gravable del ao 2012 sea
inferior a 12.000 UVT ($312.588.000).

4. Si una persona est clasificada en la categora de OTROS Qu

mtodos de determinacin de renta puede o debe utilizar?

En este caso est obligado a calcular el impuesto de renta y

complementario por el sistema ordinario y renta presuntiva.
5. Una persona natural catalogada en la categora de empleado que se
acogi al beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre
la renta y complementario del artculo 4 de la ley 1429 de 2010, al
momento de determinar su impuesto sobre la renta puede aplicar
este beneficio ya sea que determine por el sistema ordinario o por el
sistema IMAN?

En el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010 consagra el beneficio de la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios,
para aquellas pequeas empresas cumplan con los requisitos establecidos
en dicha ley as como en el reglamento y cuya definicin incluye a las
personas naturales, en los siguientes porcentajes:
1 y 2 ao, cero por ciento (0%)
3er ao, veinticinco por ciento (25%)
4 ao, cincuenta por ciento (50%)
5 ao, setenta y cinco por ciento (75%)
6 ao y siguientes, ciento por ciento (100%)
Para aquellos beneficiarios que tengan su domicilio principal y desarrollen
toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guana y
Vaups, esta progresividad tiene unos porcentajes especiales de acuerdo
con el pargrafo 10 del artculo 4 de la ley 1429 de 2010.
Por su parte el artculo 330 del Estatuto tributario, adicionado por el artculo
10 de la ley 1607 de 2012, consagra para aquellas personas naturales
clasificadas como empleados, los siguientes sistemas de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios:

ECRETO 2150 DE 1995

(Diciembre 05)

Por el cual se suprimen y reforman regulaciones, procedimientos o

trmites innecesarios existentes en la Administracin Pblica.
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA,
en ejercicio de las facultades extraordinarias que le confiere el
artculo 83 de la Ley 190 de 1995, oda la opinin de la Comisin
prevista en dicho artculo, y
CONSIDERANDO:
Que el artculo 83 de la Constitucin Poltica seala que las actuaciones
de los particulares y de las autoridades pblicas deben ceirse a los
postulados de la buena fe, la cual se presume en todas las gestiones que
aqullos adelanten ante stas;
Que el artculo 84 de la Constitucin Poltica seala que cuando un
derecho o una actividad hayan sido reglamentados de manera general,
las autoridades pblicas no podrn establecer ni exigir permisos,
licencias o requisitos adicionales;
Que el artculo 209 de la Constitucin Poltica seala que la funcin
administrativa est al servicio de los intereses generales y se desarrolla
con fundamento en los principios de igualdad, moralidad y eficacia,
economa, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la
descentralizacin, delegacin y desconcentracin de funciones;
Que el artculo 333 de la Constitucin Poltica garantiza la libertad
econmica para cuyo ejercicio determina que nadie podr exigir permisos
previos ni requisitos, sin autorizacin de la Ley y consagra la libre
competencia como un derecho de todos;
Que el artculo 83 de la Ley 190 de 1995, "por la cual se dictan normas
tendientes a preservar la moralidad en administracin pblica y se fijan
disposiciones", con el fin de facilitar las relaciones entre el Estado y los
ciudadanos y erradicar la corrupcin administrativa, facult al Gobierno
por el trmino de seis meses para expedir normas con fuerza de la Ley
para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos o trmites
innecesarios, existentes en la administracin pblica, y
Que es voluntad del Gobierno, en cumplimiento de los fines esenciales
del Estado, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad

de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitucin,

mediante la eliminacin de toda regulacin, trmite o requisito que
dificulte el ejercicio de las libertades ciudadanas,

Ver Decreto Nacional 2398 de 1986

DECRETA:
TTULO I
RGIMEN GENERAL
CAPTULO I
ACTUACIONES GENERALES
Artculo 1.- Supresin de Autenticaciones y Reconocimientos. A las
entidades que integran la Administracin Pblica les est prohibido exigir
documentos originales autenticados o reconocidos notarial o
judicialmente.
Artculo 2.- Horarios extendidos de Atencin al Pblico. En adicin a
sus jornadas habituales, las entidades de la Administracin Pblica
debern poner en funcionamiento horarios extendidos de atencin al
pblico, no coincidentes con la jornada laboral comn, para que la
ciudadana pueda cumplir sus obligaciones y adelantar los trmites frente
a las mismas.
Artculo 3.- Pago de obligaciones oficiales mediante abono en cuencas
corrientes o de ahorro. El Estado dispondr de los mecanismos
necesarios para pagar obligaciones a su cargo mediante el abono en
cuentas corrientes o de ahorro.
Artculo 4.- Cancelacin de obligaciones a favor del Estado. Modificado
por el art. 27, Decreto Nacional 019 de 2012. La cancelacin de
obligaciones dinerarias en favor de las entidades de la Administracin
Pblica, podr realizarse a travs de cualquier medio de pago,
incluyendo las transferencias electrnicas de fondos, abono en cuenta y
sistemas de crdito mediante la utilizacin de tarjetas.

Para tal efecto, las entidades pblicas debern difundir las tablas y las
tarifas que permitan a los particulares efectuar la liquidacin y pago de
tales obligaciones. En caso de que la entidad incumpla esta obligacin, el
particular podr cancelarla en el mes siguiente a su vencimiento.
Artculo 5.- Reglamentado por el Decreto Nacional 2751 de 2002 Pago
de obligaciones de entidades de previsin social. Las entidades de
previsin social consignarn en cuentas corrientes o de ahorros o
enviarn por correo certificado el importe de las prestaciones sociales a
su cargo, a los pensionados o acreedores que as lo soliciten.
Los pagos que se remitan mediante correo, se harn a travs de
cheques cuyo beneficiario ser el titular de la prestacin, con clusula
restrictiva de negociacin y para abono en cuenta abierta a nombre
exclusivamente de aqul. En tal caso no ser procedente exigir prueba
de la supervivencia.
Del mismo modo, cuando el importe de la prestacin se cancele a travs
de cuenta corriente o de ahorros, abierta a nombre del beneficiario de la
prestacin, las entidades de previsin social debern convenir con las
instituciones financieras, que las cuentas respectivas slo podrn
debitarse por su titular mediante presentacin personal o autorizacin
especial. No podrn admitirse autorizaciones de carcter general o que la
administracin de la cuenta se confe a un apoderado o representante
En todo caso, si el beneficiario opta por reclamar personalmente ante la
administracin el pago de su prestacin, no se le podr exigir prueba de
supervivencia. En tal evento, sta se requerir cuando se obre mediante
apoderado.
Artculo 6.- Dbitos y traslados de cuentas. Tratndose de las
obligaciones que los particulares tengan para con el Estado, aqullos
podrn solicitar a los establecimientos de crdito que debiten y trasladen
de sus cuentas corrientes o de ahorros, los fondos necesarios para el
cumplimiento de toda clase de obligaciones a favor de las entidades de la
Administracin Pblica.
Artculo 7.- Cuentas nicas. Con el objeto de poder hacer efectivo el
pago de las obligaciones de los particulares para las entidades de la
Administracin Pblica, stas abrirn cuentas nicas nacionales en los
establecimientos financieros autorizados por la Superintendencia
Bancaria.

Los particulares podrn consignar el importe de sus obligaciones en

cualquier sucursal del pas. En tal caso, el pago se entender efectuado
en la fecha en que se realice la consignacin respectiva.
El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
Artculo 8.- Prohibicin de la exigencia de la comparecencia
personal. Prohbese la exigencia de comparencia personal, para hacer
pagos ante las entidades de la Administracin Pblica.
Artculo 9.- Salida de menores del pas. Todo menor puede obtener
pasaporte y salir del pas en compaa de sus dos padres, sin acreditar
ningn otro documento.
En caso de que lo haga con el cnyuge suprstite, adems del
pasaporte, bastar acreditar el registro de defuncin del padre faltante.
Cuando el menor salga del pas acompaado de uno solo de los padres,
bastar con acreditar mediante documento reconocido la autorizacin del
otro padre, si la patria potestad se ejerce conjuntamente.
La autorizacin de salida del pas podr otorgarse con carcter general
por escritura pblica con la constancia sobre su vigencia.
Pargrafo.- Para estos efectos previstos en este artculo el Ministerio de
Relaciones Exteriores incluir en los pasaportes de los menores, los
nombres y los documentos de identidad de los padres.
Pargrafo Transitorio.- Mientras en el pasaporte se incorporan las
modificaciones previstas en este artculo, se exigir la presentacin del
Registro Civil de nacimiento de los menores.
Ver el Cdigo del Menor - Decreto 2737 de 1989
Artculo 10.- Modificado por el art. 7, Decreto Nacional 019 de
2012, Modificado por el art. 25, Ley 962 de 2005. Prohibicin de
declaraciones extrajuicio. En las actuaciones administrativas, suprmese
como requisito las declaraciones extrajuicio para el reconocimeinto de un
derecho particular y concreto. Para estos efectos bastar la afirmacin
que haga el particular ante la entidad pblica, la cual tendr los mismos
efectos y consecuencias de la declaracin extrajuicio.

Artculo 1l.- Supresin de sellos. En el desarrollo de las actuaciones de

la Administracin Pblica, intervengan o no los particulares, queda
prohibido el uso de sellos, cualquiera sea la modalidad o tcnica
utilizada, en el otorgamiento o trmite de documentos, distintos de los
ttulos valores.
La firma y la denominacin del cargo sern informacin suficiente para la
expedicin del documento respectivo.
Prohbese a los funcionarios pblicos el registro notarial de cualquier
sello elaborado para el uso por la Administracin Pblica.
Artculo 12.- Firma mecnica. Los jefes de las entidades que integran
la Administracin Pblica podrn hacer uso, bajo su responsabilidad, de
la firma que procede de algn medio mecnico, tratndose de firmas
masivas. En tal caso, previamente mediante acto administrativo de
carcter general, deber informar sobre el particular y sobre las
caractersticas del medio mecnico. Ver la Resolucin de la Secretaria de
Transito y Transporte 3142 de 2001
Artculo 13.- Prohibicin de exigir copias o fotocopias de documentos
que se poseen. En todas las actuaciones pblicas, quedan prohibidas las
exigencias de copias o fotocopias de documentos que la entidad tenga
en su poder, o a los que la entidad pblica tenga facultad legal de
acceder.
Artculo 14.- Modificado por el art. 11, Ley 962 de 2005. Prueba de
requisitos previamente acreditados. No se podr exigir el cumplimiento
de un requisito cuando ste se debi acreditar por mandato legal o
reglamentario, en un trmite o actuacin anterior que ya se surti. En tal
caso, el servidor pblico tendr por cumplido, para todos los efectos
legales, el requisito que debi servir de fundamento a una actuacin
concluida.
Artculo 15.- Prohibicin de paz y salvo internos. En las actuaciones
administrativas queda prohibida la exigencia de cualquier tipo de paz y
salvo interno. Ver el Concepto del Consejo de Justicia 0835 de 1997
Artculo 16.- Modificado por el art. 14, Ley 962 de 2005. Solicitud
oficiosa por parte de las entidades pblicas. Cuando las entidades de la
Administracin Pblica requieran comprobar la existencia de alguna
circunstancia necesaria para la solucin de un procedimiento o peticin

ciudadana, que obre en otra entidad pblica, procedern a solicitar

oficialmente a la entidad el envo de dicha informacin.
Pargrafo.- Las entidades de la Administracin Pblica a las que se les
solicite informacin, darn prioridad a la atencin de dichas peticiones,
las resolvern en un trmino no mayor de diez (10) das y debern
establecer sistemas telemticos compatibles que permitan integrar y
compartir la informacin.
Artculo 17.- Antecedentes judiciales o de polica, disciplinarios y
profesionales. Cuando las entidades de la Administracin Pblica
requieran la presentacin de los antecedentes judiciales o de polica,
disciplinarios o profesionales acerca de un ciudadano en particular
debern, previa autorizacin escrita del mismo, solicitarlos directamente
a la entidad correspondiente. Para este efecto, el interesado deber
cancelar los derechos pertinentes si es del caso.
Artculo 18.- Modificado por el art. 23, Ley 962 de 2005. Prohibicin de
retener docu

LEY 48 DE 1993
(Marzo 3)
Reglamentada por el Decreto Nacional 2048 de 1993
"Por la cual se reglamenta el servicio de Reclutamiento y
Movilizacin".
El Congreso de la Repblica de Colombia,
DECRETA:
TITULO PRELIMINAR
Normas rectoras.
ARTICULO 1 Fuerza Pblica. La Fuerza Pblica est integrada en
forma exclusiva por las Fuerzas Militares y la Polica Nacional.

ARTICULO 2 Funciones de las Fuerzas Militares. La Nacin tendr para

su defensa unas Fuerzas Militares permanentes constituidas por el
Ejercito, la Armada y la Fuerza Area. Las Fuerzas Militares tendrn
como finalidad primordial la defensa de la soberana, la independencia, la
integridad del territorio nacional y del orden constitucional.
ARTICULO 3 Servicio militar obligatorio. Todos los colombianos estn
obligados a tomar las armas cuando las necesidades pblicas lo exijan
para defender la independencia nacional y las instituciones pblicas con
las prerrogativas y las exenciones que establece la presente Ley.
TITULO I
Del Servicio de Reclutamiento y Movilizacin.
ARTICULO 4 Finalidad. Corresponde al Servicio de Reclutamiento y
Movilizacin planear, organizar, dirigir y controlar la definicin de la
situacin militar de los colombianos e integrar a la sociedad en su
conjunto en la defensa de la soberana nacional, y as como ejecutar los
planes de movilizacin del potencial humano, que emita el Gobierno
Nacional
ARTICULO 5 Organizacin. El Servicio de Reclutamiento y movilizacin
estar integrado por:
a) La Direccin de Reclutamiento y Movilizacin del Comando General
de las Fuerzas Militares;
b) Las Direcciones de Reclutamiento y Control Reservas del Ejrcito, la
Armada y la Fuerza Area;
c) Las Direcciones de Reclutamiento y Control Reservas de cada Fuerza
contarn con Zonas de Reclutamiento, Distritos Militares y
Circunscripciones Militares.
ARTICULO 6 Tablas de Organizacin y Equipo. Corresponde al
Comandante General de las Fuerzas Militares elaborar las Tablas de
Organizacin y Equipo (TOE) del Servicio de Reclutamiento y

Movilizacin, las cuales debern ser aprobadas por el Ministerio de

Defensa Nacional.
ARTICULO 7 Divisin Territorial Militar. El Comando General de las
Fuerzas Militares fijar la Divisin Territorial Militar del Pas.
ARTICULO 8 Autoridades del Servicio de Reclutamiento y Movilizacin.
Son Autoridades del Servicio de Reclutamiento y Movilizacin:
a) El Ministro de Defensa Nacional; b) El Comandante General de las
Fuerzas Militares;
c) El Director de Reclutamiento y Movilizacin del Comando General de
las Fuerzas Militares;
d) E] Comandante de cada Fuerza Militar;
e) Los Directores de Reclutamiento y Control Reservas del Ejrcito,
Armada y Fuerza Area;
f ) Los Comandantes de Zonas de Reclutamiento y Control Reservas;
g) Los Comandantes de Distritos Militares de Reclutamiento.
ARTICULO 9 Funciones del Servicio de Reclutamiento y Movilizacin.
Son funciones del Servicio de Reclutamiento y Movilizacin:
a) Definir la situacin militar de los colombianos;
b) Dirigir y organizar el sistema de reemplazos en las Fuerzas Militares,;
c) Efectuar la movilizacin del personal con fines de defensa nacional:
d) Inspeccionar el territorio nacional en tiempo de guerra, a fin de
determinar las necesidades que en materia de reclutamiento y
movilizacin tenga el pas;
e) Las dems que le fije el Gobierno Nacional.

TITULO II
De la situacin militar.
CAPITULO I
Servicio militar obligatorio.
ARTICULO 10. Obligacin de definir la situacin militar. Todo varn
colombiano est obligado a definir su situacin militar a partir de la fecha
en que cumpla su mayora de edad, a excepcin de los estudiantes de
bachillerato, quienes definirn cuando obtengan su ttulo de bachiller. La
obligacin militar de los colombianos termina el da en que cumplan los
cincuenta (50) aos de edad.
PARAGRAFO. La mujer colombiana prestar el servicio militar voluntario,
y ser obligatorio cuando las circunstancias del pas lo exijan y el
Gobierno Nacional lo determine, en tareas de apoyo logstico,
administrativo, social, cultural o de defensa de la ecologa y el medio
ambiente, y en general, de las actividades que contribuyan a la
modernizacin y al desarrollo del pas y tendrn derecho a los estmulos
y prerrogativas que establece esta Ley no importando la modalidad en
que se preste el servicio.
ARTICULO 11. Duracin servicio militar obligatorio. El servicio militar
obligatorio bajo banderas tendr una duracin de doce (12) a veinticuatro
(24) meses, segn determine el Gobierno.
ARTICULO 12. Reemplazos de personal. Los reemplazos del personal
de las Fuerzas Militares en tiempo de paz, se efectuarn por el sistema
de conscripcin mediante la incorporacin y licenciamiento de
contingentes. En tiempo de guerra los reemplazos se harn en la forma
que establezca el Gobierno Nacional mediante los Decretos de
Movilizacin , de acuerdo con la evolucin del conflicto.
ARTICULO 13. Modalidades prestacin servicio militar obligatorio. El
Gobierno podr establecer diferentes modalidades para atender la

obligacin de la prestacin del servicio militar obligatorio. Continuarn

rigiendo las modalidades actuales sobre la prestacin de] servicio militar:
a) Como soldado regular, de 18 a 24 meses;
b) Como soldado bachiller durante 12 meses;
c) Como auxiliar de polica bachiller, durante 12 meses;
d) Como soldado campesino, de 12 hasta 18 meses.
PARAGRAFO 1. Los soldados, en especial los bachilleres, adems de
su formacin militar, y dems obligaciones inherentes a su calidad de
soldado, debern ser instruidos y dedicados a la realizacin de
actividades de bienestar social a la comunidad y en especial a tareas
para la preservacin del medio ambiente y conservacin ecolgica.
PARAGRAFO 2 Los soldados campesinos prestarn su servicio militar
obligatorio en la zona geogrfica en donde residen. El Gobierno Nacional
organizar tal servicio tomando en cuenta su preparacin acadmica y
oficio.
CAPITULO II
Definicin situacin militar.
ARTICULO 14. Inscripcin. Todo varn colombiano tiene la obligacin de
inscribirse para definir su situacin militar dentro del lapso del ao
anterior en que cumpla la mayora de edad, requisito sin el cual no podr
formular solicitudes de exencin o aplazamiento. Cuando se llegue a la
mayora de edad sin haberse dado cumplimiento a esta obligacin, la
autoridad podr compelerlo sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones
que se establecen en la presente Ley. Texto subrayado Declarado
EXEQUIBLE de manera condicionada en los trminos fijados en el
punto 7 de las consideraciones de la parte motiva, mediante
Sentencia de la Corte Constitucional C-879 de 2011.

PARAGRAFO 1 Los alumnos de ltimo ao de estudios secundarios, sin

importar la edad, debern inscribirse durante el transcurso del ao lectivo
por intermedio del respectivo plantel educativo, en coordinacin con la
Direccin de Reclutamiento y Control Reservas del Ejrcito. Las Fuerzas
Militares y la Polica Nacional solicitarn las cuotas de bachilleres, para
su incorporacin a la Direccin de Reclutamiento y Control Reservas del
Ejrcito, nico organismo con facultad para cumplir tal actividad.
PARAGRAFO 2 La inscripcin militar prescribe al trmino de un (l) ao,
vencido este plazo, surge la obligacin de inscribirse nuevamente.
ARTICULO 15. Exmenes de aptitud sicofsica. El personal inscrito se
someter a tres exmenes mdicos.
ARTICULO 16. Primer examen. El primer examen de aptitud sicofsica
ser practicado por Oficiales de sanidad o profesionales especialistas al
servicio de las Fuerzas Militares en el lugar y hora fijados por las
autoridades de Reclutamiento. Este examen determinar la aptitud para
el servicio militar, de acuerdo con el reglamento expedido por el
Ministerio de Defensa Nacional para tal fin.
ARTICULO 17. Segundo examen. Se cumplir un segundo examen
mdico opcional por determinacin de las autoridades de Reclutamiento
o a solicitud del inscrito, el cual decidir en ltima instancia la aptitud
sicofsica para la definicin de la situacin militar.
ARTICULO 18. Tercer examen. Entre los 45 y 90 das posteriores a la
incorporacin de un contingente, se practicar un tercer examen de
aptitud sicofsica para verificar que los soldados no presenten
inhabilidades incompatibles con la prestacin del servicio militar.
ARTICULO 19. Sorteo. La eleccin para ingresar al servicio militar se
har por el procedimiento de sorteo entre los conscriptos aptos, el cual
podr cumplirse en cualquier etapa del proceso de acuerdo con el
potencial humano disponible y las necesidades de reemplazos en las
Fuerzas Militares. Por cada principal se sortear un suplente. Los sorteos
sern pblicos. No habr lugar a sorteo cuando no sea suficiente el

nmero de conscriptos. El personal voluntario tendr prelacin para el

servicio sobre los que resulten seleccionados en el sorteo. Los reclamos
que se presenten despus del sorteo y hasta quince (15) das antes de la
incorporacin, sern resueltos mediante la presentacin de pruebas
sumarias por parte del interesado; quien no comprobare su inhabilidad o
causal de exencin ser aplazado por un ao, al trmino del cual se
efectuar su clasificacin o incorporacin.
ARTICULO 20. Concentracin e incorporacin. Cumplidos los requisitos
de ley, los conscriptos aptos elegidos se citan en el lugar, fecha y hora
determinados por las autoridades de Reclutamiento, con fines de
seleccin e ingreso, lo que constituye su incorporacin a filas para la
prestacin del servicio militar.
PARAGRAFO. La incorporacin se podr efectuar a partir de la mayora
de edad del conscripto hasta cuando cumpla 28 aos, salvo las
excepciones establecidas en la presente Ley para bachilleres.
ARTICULO 21. Clasificacin. Sern clasificados quienes por razn de
una causal de exencin, inhabilidad o falta de cupo, hayan sido eximidos
de la prestacin del servicio militar bajo banderas.
ARTICULO 22. Cuota de compensacin militar. El inscrito que no
ingrese a filas y sea clasificado debe pagar una contribucin pecuniaria al
Tesoro Nacional, denominada "cuota de compensacin militar". El
Gobierno determinar su valor y las condiciones de liquidacin y
recaudo . Texto subrayado declarado INEXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-621 de 2007
PARAGRAFO. La cuota de compensacin militar se pagar dentro de los
treinta (30) das siguientes a su clasificacin.
Ver la Ley 1184 de 2008, Ver la Ley 1243 de 2008
CAPITULO III
Situaciones especiales.

ARTICULO 23. Colombianos residentes en el exterior. Los varones

colombianos residentes en el exterior definirn su situacin militar en los
trminos de la presente Ley, por intermedio de las autoridades
consulares correspondientes.
ARTICULO 24. Colombianos por adopcin. Los varones colombianos por
adopcin residentes en el pas definirn su situacin militar de
conformidad con la presente Ley, siempre y cuando no lo hayan hecho en
el pas de origen.
ARTICULO 25. Colombianos con doble nacionalidad. Los varones
colombianos, por nacimiento con doble nacionalidad definirn su
situacin militar de conformidad con la presente Ley.
PARAGRAFO. Se exceptan de este artculo los jvenes colombianos,
por nacimiento, que presenten comprobantes de haber prestado el
servicio militar en algunos de los Estados con los cuales Colombia tenga
celebrado convenio al respecto.
ARTICULO 26. Extranjeros domiciliados en Colombia. Los extranjeros
domiciliados en Colombia no estn obligados a definir la situacin militar
en nuestro pas.
TITULO III
Exenciones y aplazamientos.
ARTICULO 27. Exenciones en todo tiempo. Estn exentos de prestar el
servicio militar en todo tiempo y no pagan cuota de compensacin militar:
a) Los limitados fsicos y sensoriales permanentes;
b ) Los indgenas que residan en su territorio y conserven su integridad
cultural, social y econmica.
ARTICULO 28. Exencin en tiempo de paz. Estn exentos del servicio
militar en tiempo de paz, con la obligacin de inscribirse y pagar cuota de
compensacin militar:

a) Los clrigos y religiosos de acuerdo a los convenios concordatarios

vigentes. As mismo los similares jerrquicos de otras religiones o
iglesias, dedicados permanentemente a su culto;
b) Los que hubieren sido condenados a penas que tengan como
accesorias la perdida de los derechos polticos mientras no obtengan su
rehabilitacin
c) El hijo nico hombre o mujer, de matrimonio o de unin permanente,
de mujer viuda, divorciada separada o madre soltera; Texto subrayado
declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-755 de 2008.
d) El hurfano de padre o madre que atienda con su trabajo a la
subsistencia de sus hermanos incapaces de ganarse el sustento;
e) El hijo de padres incapacitados para trabajar o mayores de 60 aos,
cuando stos carezcan de renta, pensin o medios de subsistencia
siempre que dicho hijo vele por ellos;
f) El hermano o hijo de quien haya muerto o adquirido una inhabilidad
absoluta y permanente en combate, en actos del servicio o como
consecuencia del mismo, durante la prestacin del servicio militar
obligatorio, a menos, que siendo apto, voluntariamente quiera prestarlo;
g) Los casados que hagan vida conyugal; Literal declarado
EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C755 de 2008, en el entendido de que la exencin all establecida se
extiende a quienes convivan en unin permanente, de acuerdo con
la ley.
h) Los inhbiles relativos y permanentes;
i) Los hijos de oficiales, suboficiales, agentes y civiles de la Fuerza
Pblica que hayan fallecido o adquirido una inhabilidad absoluta y
permanente en combate o en actos del servicio y por causas inherentes
al mismo, a menos que siendo aptos, voluntariamente quieran prestarlo.

ARTICULO 29. Aplazamientos. Son causales de aplazamiento para la

prestacin del servicio militar por el tiempo que subsistan, las siguientes:
a) Ser hermano de quien est prestando servicio militar obligatorio
b) Encontrarse detenido presuntivamente por las autoridades civiles en la
poca en que deba ser incorporado;
c) Resultar inhbil relativo temporal, en cuyo caso queda pendiente de un
nuevo reconocimiento hasta la prxima incorporacin. Si subsistiere la
inhabilidad, se clasificar para el pago de la cuota de. compensacin
militar;
d) Haber sido aceptado o estar cursando estudios en establecimientos
reconocidos por las autoridades eclesisticas como centros de
preparacin de la carrera sacerdotal o de la vida religiosa; Texto
subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-478 de 1999, en el entendido de que la misma
se refiere a todas las iglesias y confesiones religiosas reconocidas
jurdicamente por el Estado colombiano.
e) El aspirante a ingresar a las escuelas de formacin de Oficiales,
Suboficiales y Agentes;
f) El inscrito que est cursando el ltimo ao de enseanza media y no
obtuviere el ttulo de bachiller por perdida del ao;
g) El conscripto que reclame alguna exencin al tenor del artculo 19 de
la presente Ley.
TITULO IV
Tarjetas de reservista y provisional militar.
ARTICULO 30. Tarjeta de reservista. Tarjeta de reservista es el
documento con el que se comprueba haber definido la situacin militar.
Este documento ser expedido con carcter permanente por las
Direcciones de Reclutamiento y Control Reservas de las respectivas

Fuerzas para las tarjetas de reservista de primera clase. La Direccin de

Reclutamiento y Control Reservas del Ejrcito expedir todas las tarjetas
de reservista de segunda clase, as como las tarjetas de reservista de
primera clase para los miembros de la Polica Nacional.
PARAGRAFO 1 A las tarjetas tanto de primera como de segunda: clase,
se les asignar el nmero correspondiente al documento de identidad
vigente.
PARAGRAFO 2 Las tarjetas expedidas con anterioridad a la presente
Ley conservarn su nmero inicial hasta que sea solicitado; el duplicado ,
al que se le asignar el nmero correspondiente al documento de
identidad.
ARTICULO 31. Tarjeta provisional militar. Es funcin de la Direccin de
Reclutamiento del Ejrcito expedir la tarjeta provisional militar.
ARTICULO 32. Reglamentacin. El Comandante General de las Fuerzas
Militares reglamentar el modelo y caractersticas de las tarjetas de
reservista y la provisional militar.
ARTICULO 33. Costo. El costo de la expedicin de los documentos de
que trata la presente Ley y de sus respectivos duplicados, ser fijado y
su recaudo reglamentado mediante disposicin que expida el Ministerio
de Defensa.
ARTICULO 34. Documento pblico. Las tarjetas de reservista y
provisional militar, se clasificarn como material reservado adquiriendo el
carcter de documento pblico una vez hayan sido expedidos legalmente
por la respectiva Direccin de Reclutamiento y Control Reservas.
ARTICULO 35. Cdulas militares. Reglamentado por el Decreto
Nacional 284 de 2013. Para los Oficiales y Suboficiales de las Fuerzas
Militares en servicio activo, situacin de retiro o de reserva, la cdula
militar reemplaza la tarjeta de reservista para todos los actos en que sta
sea requerida.

PARAGRAFO 1 Para los Oficiales y Suboficiales de la Polica Nacional

en servicio activo, la cdula de identidad policial reemplaza la tarjeta de
reservista.
PARAGRAFO 2 Para los alumnos de las escuelas de formacin de
Oficiales y Suboficiales, Soldados, Grumetes, Infantes y Agentes de
Polica, durante su permanencia en la institucin, la respectiva tarjeta de
identidad militar o policial, reemplaza la tarjeta de reservista.
ARTICULO 36. Presentacin tarjeta de reservista provisional
militar. Modificado por el art. 111, Decreto Ley 2150 de 1995. El nuevo
texto es el siguiente: Los colombianos hasta los 50 aos de edad, estn
obligados a definir su situacin militar. No obstante, las entidades
pblicas o privadas no podrn exigir a los particulares la presentacin de
la libreta militar, correspondindoles a stas la verificacin del
cumplimiento de esta obligacin en coordinacin con la autoridad militar
competente nicamente para los siguientes efectos:
a. Celebrar contratos con cualquier entidad pblica;
b. Ingresar a la carrera administrativa;
c. Tomar posesin de cargos pblicos, y
d. Obtener grado profesional en cualquier centro docente de educacin
superior. Ver la Ley 1738 de 2014
Texto anterior:
Los colombianos hasta los 50 aos de edad, estn obligados a presentar la tarjeta de reservista o
tarjeta provisional militar, para los siguientes efectos:
a) Otorgar instrumentos pblicos y privados ante notario;
b) Servir de perito o de fiador en asuntos judiciales o civiles;
c) Registrar ttulos profesionales y ejercer la profesin;
d) Celebrar contratos con cualquier entidad pblica
e) Cobrar deudas del Tesoro Pblico;

f ) Ingresar a la carrera administrativa;

g) Obtener la expedicin del pasaporte;
h) Tomar posesin de cargos pblicos o privados;
i) Obtener o refrendar el pase o licencia de conduccin de vehculos automotores, aeronaves y
motonaves fluviales y martimas;
j ) Matricularse por primera vez en cualquier centro docente de educacin superior;
k) Obtener salvoconducto para el porte de armas de fuego.

ARTICULO 37. Prohibicin vinculacin laboral. Ninguna empresa

nacional o extranjera, oficial o particular, establecida o que en lo sucesivo
se establezca en Colombia, puede disponer vinculacin laboral con
personas mayores de edad que no hayan definido su situacin militar. La
infraccin a esta disposicin se sancionar en la forma que ms adelante
se determina.
TITULO V
Derechos, prerrogativas y estmulos.
ARTICULO 38. Al momento de ser incorporado. El conscripto llamado al
servicio tiene derecho a que el Estado le reconozca los pasajes y viticos
para su traslado al lugar de incorporacin, su sostenimiento durante el
viaje y el regreso a su domicilio una vez licenciado.
ARTICULO 39. Durante la prestacin del servicio militar. Todo
colombiano que se encuentre prestando el servicio militar obligatorio en
los trminos que establece la ley, tiene derecho:
A) Desde al da de su incorporacin hasta la fecha del licenciamiento,
tendr derecho a ser atendido por cuenta del Estado, en todas sus
necesidades bsicas atinentes a salud, alojamiento, alimentacin,
vestuario, bienestar y disfrutar de una bonificacin mensual. Al
momento de su licenciamiento, se proveer al soldado regular y
campesino, de una dotacin de vestido civil;

b) Previa presentacin de su tarjeta de identidad militar vigente, disfrutar

de espectculos pblicos, eventos deportivos y asistencia a parques de
recreacin, mediante un descuento del 50% de su valor total;
c) Al otorgamiento de un permiso anual con una subvencin de
transporte equivalente al 100% de un salario mnimo mensual vigente y
devolucin proporcional de la partida de alimentacin.
PARAGRAFO. En caso de calamidad domstica comprobada o
catstrofe que haya podido afectar gravemente a su familia, se otorgar
al soldado un permiso igual, con derecho a la subvencin de transporte
equivalente al ciento por ciento de un salario mnimo legal vigente;
a) Recibir capacitacin orientada hacia la readaptacin a la vida civil
durante el ltimo mes de su servicio militar;
b) Todo colombiano que se encuentre prestando servicio militar, previa
presentacin de su tarjeta de identidad militar vigente tendr derecho no
slo a la franquicia postal, sino tambin a la franquicia telefnica en todo
el territorio nacional;
f) La ltima bonificacin ser el equivalente a un salario mnimo mensual
vigente.
ARTICULO 40. Al trmino de la prestacin del servicio militar. Todo
colombiano que haya prestado el servicio militar obligatorio, tendr los
siguientes derechos:
a) En las entidades del Estado de cualquier orden el tiempo de servicio
militar le ser computado para efectos de cesanta, pensin de jubilacin
de vejez y prima de antigedad en los trminos de la ley;
b) A los bachilleres que presten el servicio militar y aspiren a continuar
estudios en centros de educacin superior, el puntaje obtenido en las
pruebas de Estado o su asimilado, realizado por el Icfes o entidad similar,
se le sumar un nmero de puntos equivalente al 10% de los que obtuvo
en las mencionadas pruebas. El Icfes expedir la respectiva certificacin.

PARAGRAFO. Cuando el bachiller, haya sido admitido en la universidad

pblica o privada, stas tendrn la obligacin, en caso de prestar el
servicio militar, de reservar el cupo respectivo hasta el semestre
acadmico siguiente al licenciamiento;
NOTA: El texto subrayado fue declarado INEXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-022 de 1996, pero los efectos
de la Sentencia, se producirn a partir del momento de la
notificacin de la misma. En consecuencia, los bachilleres que
hayan culminado el servicio militar antes de ese momento y los que
an se hallen prestndolo, tienen derecho a recibir el beneficio
previsto en dicha disposicin. Por el contrario, los bachilleres que al
momento de la notificacin de la presente providencia no hayan
comenzado la prestacin del servicio militar, no sern beneficiarios
de la prerrogativa prevista en la norma objeto de la presente
declaratoria de inexequibilidad.
c) Cuando termine estudios universitarios o tecnolgicos en Colombia o
en el exterior previa convalidacin, ser eximido de la prestacin del 50%
del tiempo del servicio social obligatorio de acuerdo con el respectivo
programa acadmico para la refrendacin del titulo profesional, con
autorizacin del organismo competente;
d) INEXEQUIBLE. Ingresar sin examen de admisin a las Escuelas de
Capacitacin Agropecuaria e Industrial, al SENA o a Institutos similares
previa presentacin de la tarjeta de reservista de primera clase; Corte
Constitucional Sentencia C-1410 de 2000.
e) Cuando se haya distinguido por sus cualidades militares, podr ser
becado en las escuelas de formacin de Oficiales y Suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Polica Nacional;
f) Las entidades o empresas oficiales, compaas de seguridad y
vigilancia, Aduana Nacional y resguardos de rentas o similares, darn
prioridad de empleo a los reservistas de primera clase, sin perjuicio de
las normas especiales de ingreso que lijan en cada entidad;

g) Las becas y prstamos que otorguen las instituciones o entidades

oficiales, para estudiantes que cursan estudios universitarios, se
otorgarn con prelacin a quienes hayan prestado el servicio militar.
PARAGRAFO 1 El Icetex crear una lnea especial de crdito para los
soldados bachilleres que ingresen a las universidades.
PARAGRAFO 2 El Gobierno Nacional crear una lnea especial de
crdito de fomento a largo plazo, con el objeto de propiciar el regreso la
actividad agropecuaria de los soldados campesinos en el fomento de
formas de economa solidaria, tales como microempresas entre quienes
prestaron el servicio militar; h) Cuando un soldado, en cumplimiento de
su deber, reciba lesiones permanentes que le impidan desempearse
normalmente, el Estado tiene la obligacin de darle una capacitacin que
elija hasta el grado profesional de instruccin. La obligacin del Estado
cesar cuando el beneficiario rechace el ofrecimiento o cuando se
deduzca su desinters por su bajo rendimiento.
PARAGRAFO. El Estado le pagar una asignacin mensual equivalente
a un salario mnimo mensual legal por el tiempo que dure desempleado.
Esta obligacin cesar cuando el Estado lo incorpore laboralmente o
cuando el ofrecimiento sea rechazado sin justa causa por el beneficiario.
Ver Concepto de la Secretara General 10464 de 2001
PREGUNTAS FRECUENTES IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
PERSONAS NATURALES
1. Qu es el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.
Est integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.
Es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.
Nacional: porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin.
Directo: porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el
Estado.

De perodo: porque tiene en cuenta para determinar la utilidad (renta) generada por el desarrollo de
actividades durante un ao, 1 de enero al 31 de diciembre.
2. Quines son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios?
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales,
las sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales, las personas jurdicas y asimiladas, sobre las cuales recae el hecho
generador del impuesto, que no estn expresamente exceptuadas por la ley.
3. Una sociedad conyugal es declarante del impuesto de renta?
La sociedad conyugal como tal no es contribuyente ni declarante del impuesto sobre la renta, pero
cada uno de los cnyuges debe declarar por separado siempre y cuando sus ingresos y patrimonio
al finalizar el ao, superen los topes fijados por el gobierno nacional para cumplir con dicha
obligacin.
Si se trata de bienes inmuebles y stos figuran a nombre de uno de los cnyuges es ste quien
debe declararlos, as como la renta que generen; si figuran a nombre de los cnyuges como
propiedad comn, cada uno debe declarar el 50%.
Si en el registro figuran porcentajes diferentes, cada uno incluye el porcentaje que le corresponda.
Adems cada sujeto debe declarar los bienes propios.
4. Cmo se declara renta cuando est en curso un proceso de separacin de bienes?
Durante el proceso de separacin de bienes, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los
cnyuges.
5. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta los Consorcios y Uniones temporales y
cmo presentan su declaracin las personas que participan en ellos?
Los consorcios y uniones temporales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero los
miembros del Consorcio o Unin temporal deben llevar dentro de su contabilidad y declarar de
manera independiente los activos, los pasivos, los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su porcentaje de participacin en dicho consorcio o Unin temporal.
6. Si poseo uno o varios bienes a ttulo compartido, como s si debo declarar renta?
El valor de los bienes compartidos se debe prorratear entre las partes, de acuerdo con el
porcentaje que se encuentre estipulado en la escritura registrada en la Oficina de Instrumentos
pblicos si son inmuebles, o tarjeta de propiedad. Para saber si se est o no obligado responsable
de presentar declaracin de renta y complementarios, se debe sumar el valor de cada uno de los
bienes en la parte que le corresponda, con los dems activos que posea para determinar si se
encuentra por encima o por debajo de los topes que se fijan anualmente y establecer la
obligatoriedad o no de presentar la declaracin de renta.
7. Los extranjeros residentes en el pas estn obligados al pago del impuesto de renta y
complementarios?

Los extranjeros residentes en Colombia estn sujetos al impuesto sobre la renta respecto a su
renta o ganancia ocasional de fuente nacional. A partir del quinto ao de residencia, tributan
adems sobre sus rentas de fuente extranjera.
8. Cundo se adquiere la calidad de residente para efectos fiscales?
Para efectos fiscales, la residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis
(6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la
permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable.
Tambin se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el
asiento principal de sus negocios en el pas, aun cuando permanezcan en el exterior.
9. Si un colombiano residente en el pas posee un inmueble en el exterior, lo debe incluir
dentro de la declaracin de renta?
S. Todas las personas naturales residentes en el pas deben incluir dentro de la declaracin de
renta y complementarios, en las casillas correspondientes al patrimonio, los bienes posedos dentro
y fuera del pas.
10. Si soy colombiano, vivo en el exterior y mis bienes estn fuera, debo declarar renta en
Colombia?
No, las personas naturales que tengan su residencia y sus bienes en el exterior no estn obligadas
a presentar declaracin de renta en Colombia, excepto si conservan la familia en el pas.
11. Si durante el ao gravable estuve fuera del pas pero tengo bienes en l, debo
declarar?
S. Porque si sus bienes o su patrimonio se encuentran en el pas, y est obligado a presentar
declaracin de renta siempre y cuando supere los topes que establece el Gobierno Nacional.
12.Cul es el impuesto sobre la renta para los trabajadores independientes no obligados a
declarar?
Para los trabajadores independientes no obligados a declarar, se considera como impuesto sobre
la renta, la suma de las retenciones en la fuente que se les haya practicado durante el respectivo
ao gravable.
13. Que obligacin debe cumplir el asalariado no obligado a declarar?
El asalariado deber conservar en su poder el certificado de ingresos y retenciones del ao
gravable correspondiente, expedido por el empleador y exhibirlo cuando la Administracin de
Impuestos Nacionales as lo requiera.
14. Soy asalariado y recibo una herencia, estoy obligado a pagar impuesto de ganancias
ocasionales?
Si el asalariado est obligado a presentar declaracin de renta y complementarios, la ganancia
ocasional recibida se incluye en la declaracin de renta y se liquida el impuesto correspondiente.

15. Cundo se considera que una sucesin es ilquida?

La sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante (persona fallecida) y la fecha de
ejecutoria de la sentencia aprobatoria de particin o adjudicacin de bienes, o en la fecha en que
se extienda la escritura pblica cuando la sucesin se liquida ante notario.
16.Qu se requiere para que un ingreso llegue a constituir renta?
Que sea susceptible de capitalizarse o de producir incremento neto del patrimonio, que se haya
realizado, y que no est expresamente exceptuado de ser constitutivo de renta.
17. Cundo se entiende realizado el ingreso?
Por regla general, cuando se efectu el pago, ya sea en dinero o en especie, o la extincin de la
obligacin por cualquier medio que tenga los mismos efectos que el pago, como es el caso de las
compensaciones.
No obstante hay excepciones a esta regla general: como es el caso de los obligados a llevar
contabilidad, caso en el cual el ingreso se entiende realizado en el momento en que nace el
derecho a exigir su pago.
18. Qu se entiende por ingresos netos?
Dentro del proceso de la depuracin u obtencin de la renta lquida, un paso intermedio es la
obtencin de los ingresos netos, que resultan de la sumatoria de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el perodo gravable, a los que se le restan los ingresos expresamente
exceptuados y las devoluciones, rebajas y descuentos.
19. Qu se entiende por renta bruta?
Es el resultado de restar a los ingresos netos los costos realizados imputables a tales ingresos,
obteniendo de esta forma la renta bruta.
20. Qu es renta lquida?
Es el resultado de restar de la renta bruta las deducciones realizadas en el perodo, que cumplan
con los requisitos de relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad.
21. Qu se entiende por renta gravable?
Es el resultado de restar de la renta lquida las rentas exentas, que es la base gravable sobre la
cual se le aplica la tarifa del impuesto para que resulte el impuesto a cargo.
22. Si durante el ao 2004 me practicaron retencin en la fuente y mi patrimonio excede los
topes, tengo alguna disminucin para el pago de impuesto sobre la renta?
S. Las retenciones practicadas mediante el mecanismo de retencin en la fuente se restan del
impuesto a cargo del contribuyente en el respectivo ao gravable.

23. Cul es la diferencia entre costo y deduccin?

En trminos generales, el costo es una erogacin necesaria para la adquisicin o produccin de un
bien; las deducciones son aquellos egresos o gastos indispensables dentro de la actividad
productora de renta, que no quedan incorporados al bien.
Ejemplo: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos lo constituyen la suma
de todos los materiales para hacer la camisa, tales como las telas, los hilos y los botones; mientras
que las deducciones lo constituyen los gastos de arriendo del lugar donde fabrica las camisas, as
como los servicios correspondientes de agua, luz, telfono de dicho local.
24. Si una compaa de seguros me reconoce una indemnizacin por dao emergente, este
pago es considerado como ingreso para efectos del impuesto sobre la renta?
El valor recibido como indemnizacin en virtud de seguros de dao, en la parte que corresponda al
dao emergente, no se considera ingreso constitutivo de renta ni ganancia ocasional, pues no es
susceptible de incrementar el patrimonio, en este caso el ingreso en dinero o especie se recibe
para sustituir un bien perdido, pero el valor de la indemnizacin debe utilizarse para reponer el
bien. En cambio se entiende que la indemnizacin por dao emergente tiene por objeto restablecer
el equilibrio del mismo y es una renta gravada.
25. Los ingresos provenientes de premios obtenidos en concursos estn sometidos al
impuesto sobre la renta y complementarios?
A partir del ao gravable 2004 estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, en
su totalidad, los ingresos obtenidos por premios y distinciones obtenidos en concursos o
certmenes nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y
deportivo reconocidos por el Gobierno Nacional.
26. Los ingresos provenientes de recompensas pagadas por el Estado estn sometidos al
impuesto sobre la renta y complementarios?
No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribucin en
dinero recibida de organismos del Estado como recompensa por el suministro de datos e
informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad estatales,
sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de actividades delictivas, en un lugar determinado.
27. Si vend mi apartamento o casa durante el ao gravable, cmo debo declarar?
Al vender el inmueble casa o apartamento de habitacin, el dinero que se recibe como precio, que
es el que queda consignado en la escritura pblica, debe sumarse a los ingresos recibidos en el
ao gravable.
A partir del ao gravable 2004 no se aceptar un precio de venta inferior al costo, del avalo
catastral, ni al autoavalo mencionado en el artculo 72 del Estatuto Tributario.
Si se vende el inmueble dentro de los dos aos siguientes a su adquisicin constituir renta
ordinaria y si lo vende o permuta despus de dos aos ser un ingreso extraordinario objeto del
impuesto de ganancia ocasional.
Cuando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente hubiere sido adquirido con
anterioridad al 1 de enero de 1987, no se causar impuesto de renta ni ganancia ocasional por

concepto de su enajenacin sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se
indican a continuacin:

10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%

si fue adquirida durante el ao 1986

si fue adquirida durante el ao 1985
si fue adquirida durante el ao 1984
si fue adquirida durante el ao 1983
si fue adquirida durante el ao 1982
si fue adquirida durante el ao 1981
si fue adquirida durante el ao 1980
si fue adquirida durante el ao 1979
si fue adquirida durante el ao 1978
si fue adquirida antes del 1 de enero de 1978

28. Se puede tomar el valor del autoavalo o el avalo catastral como costo fiscal?
S. Por disposicin expresa del Artculo 72 del E.T., el autoevalo o el avalo catastral se puede
tomar como costo fiscal para la determinacin de la renta y ganancia ocasional que se produzca en
la enajenacin de inmuebles, y es el que figure en la declaracin del impuesto predial unificado y/o
declaracin de renta, segn el caso correspondiente al ao anterior al de la enajenacin, siempre y
cuando el contribuyente no est obligado a aplicar ajustes integrales por inflacin.
29. Cundo un inmueble tiene el carcter de activo fijo para el contribuyente?
Cuando se adquiera para no ser vendido dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente.
30. Cundo se entiende realizado el ingreso en la enajenacin de bienes inmuebles?
En la fecha de la escritura pblica correspondiente.

31. Que costos o deducciones puedo solicitar en mi declaracin de renta, como profesional
independiente o comisionista?
Las personas naturales que sean profesionales independientes o comisionistas y facturen la
totalidad de operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a la retencin en la fuente,
pueden deducir el 100% de los costos y gastos que se hayan ocasionado por el ejercicio de su
actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos de ley.
En el caso de que los profesionales independientes o comisionistas no facturen, estando obligados
o sus ingresos no se hayan sometido a retencin en la fuente, slo podrn deducir hasta el 50%
del total de los ingresos. Por su parte los ingenieros o arquitectos que incumplan con alguno de los
requisitos, como son facturar y que los ingresos se hayan sometido a retencin en la fuente,
podrn deducir hasta el 90% del total de sus ingresos, siempre que lleven libros de contabilidad
debidamente registrados.
32. Con qu factores puedo depurar los ingresos en mi declaracin tributaria?

Bsicamente existen 3 factores con los cuales se puede depurar la renta: costos, deducciones y
exenciones.
33. Que son las rentas de trabajo exentas?
Son pagos provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria que no estn gravados con
el impuesto sobre la renta, y estn sealadas en el artculo 206 del Estatuto Tributario
principalmente.
Artculo 206. Rentas de trabajo exentas. Estn gravados con el impuesto sobre la renta y
complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o
legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes:
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidas por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral
no exceda de $6308.000. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral
exceda de $6.308.000, la parte no gravada se determinar as:
Salario mensual promedio parte no gravada
Entre
Entre
Entre
Entre
Entre
De

$
$
$
$
$
$

6308.000
7360.001
8411.001
9463.001
10514.001
11565.001

y
y
y
y
y

$
$
$
$
$

7.360.000
8411.000
9463.000
10514.000
11565.000
en adelante

el
el
el
el
el
el

90
80
60
40
20
0

%
%
%
%
%
%

5. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales,

hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de enero de 1998 estarn gravadas slo en la parte
del pago mensual que exceda de cincuenta (50) salarios mnimos mensuales.
El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones
de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto ser el que resulte
de multiplicar la suma equivalente a cincuenta (50) salarios mnimos mensuales, calculados al
momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de meses a los cuales sta corresponda.
(Numeral Modificado Ley 223/95, art. 96)
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Polica Nacional.
Los gastos de representacin que perciban en razn a la naturaleza de las funciones que
desempean,

En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se considerar como gastos de
representacin exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para
los Jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%) sobre su
salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representacin no
podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
8. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y
de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima.
9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda
clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en
empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente
constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las
primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales.
10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales recibidos por los
trabajadores, sumas que se consideran exentas.
Pargrafo 1. La exencin prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artculo, opera
nicamente sobre los valores que correspondan al mnimo legal de que tratan las normas
laborales; el excedente no est exento del impuesto de renta y complementarios.
Pargrafo 2. La exencin prevista en el numeral 10o. no se otorgar sobre las cesantas, sobre la
porcin de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni
sobre la parte gravable de las pensiones. La exencin del factor prestacional a que se refiere el
artculo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.
Pargrafo 3. Para tener derecho a la exencin consagrada en el numeral 5 de este artculo, el
contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin, de acuerdo con la
Ley 100 de 1993.
3. Estn exentas del impuesto sobre la renta las bonificaciones y/o indemnizaciones que reciben
los servidores pblicos por programas de retiro?
Si, estn exentas en su totalidad segn lo establece el Artculo 27 de Ley 488 de 1998, siempre y
cuando se cumplan los requisitos establecidos en dicha norma.
34. Cul es el lmite de los descuentos tributarios?
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75%
del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre el patrimonio lquido, antes de
cualquier descuento tributario.
La limitacin referida no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo 5 dela Ley 218 de
1995 (Ley Pez), ni a las rentas exentas.
As como en ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico
de renta.

35. Es deducible el impuesto del 4 por 1.000?

El 4 por mil es un gasto no deducible del impuesto sobre la renta por expresa disposicin del
artculo 872 del Estatuto Tributario. Los impuestos deducibles son exclusivamente los de industria y
comercio y predial, en un 80%.
36. A qu deducciones tienen derecho los asalariados?
Los asalariados tienen derecho a deducir los pagos por salud y educacin efectuados en el ao
2004, o los intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda si
durante dicho ao obtuvieron ingresos laborales inferiores a $83.021.000.
Igualmente puede deducir el porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios en salud.
37. En qu consiste la deduccin por donacin?
Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones
efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a:

Las entidades sealadas en el artculo 22 del Estatuto Tributario (Nacin, departamentos,

municipios, etc.), y

Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y
actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el
deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la
defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de
programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.

El valor a deducir por este concepto no podr ser superior al 30% de la renta lquida del
contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin.
38. Cules son los requisitos para que proceda la deduccin por concepto de donacin
cuando esta se haya efectuado a una fundacin?
Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una
certificacin de la entidad donataria, firmada por revisor fiscal o contador, en donde conste la
forma, el monto y la destinacin de la donacin, as como el cumplimiento de las dems
condiciones sealadas en la ley.
39. En qu consiste la renta presuntiva?
La renta presuntiva es una renta lquida especial en la que la ley presume de derecho que el
patrimonio lquido a 31 de diciembre produjo como mnimo una renta del 6%. Esta renta lquida
debe ser comparada con la renta lquida ordinaria, y la mayor de las dos ser la base para calcular
el impuesto neto de renta.

40. Si tengo una finca abandonada por problemas de orden pblico, la debo declarar?
S. Porque forma parte del patrimonio del contribuyente, y no existe disposicin expresa que la
excluya.
41. Qu personas naturales no llevan libros de contabilidad?
- Asalariados,
- Trabajadores independientes que ejerzan profesiones liberales,
- Los agricultores y ganaderos dedicados a la enajenacin de sus productos en estado natural, as
como los que los transforman pero siempre y cuando dicha transformacin no constituya por s
misma una empresa.
42. Las personas naturales estn obligadas a efectuar ajustes por inflacin?
Las personas naturales obligadas a llevar libros de contabilidad estn obligadas a efectuar ajustes
por inflacin, con excepcin de las personas naturales y sucesiones ilquidas que cumplan con los
requisitos para pertenecer al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, aun cuando no
sean responsables de dicho impuesto.