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CEI - MAGISTRATURA FEDERAL


ESPELHO DE CORREO DA RODADA GRATUITA

ESPELHO DE CORREO DA
RODADA GRATUITA

CEI

MAGISTRATURA FEDERAL
PREPARATRIO PARA A
MAGISTRATURA FEDERAL

Crculo de Estudos pela Internet


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ESPELHO DE CORREO DA RODADA GRATUITA

CORPO DOCENTE
1. EMMANUEL MASCENA DE MEDEIROS Mediador em Direito Ambiental e Administrativo e em Sentena Cvel.
Juiz Federal Titular em Manaus AM (aprovado no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Tcnico Judicirio no TRF-5 (2004/2011).
Graduado em Direito pela Universidade Federal da Paraba (2007). Ps-graduado em Direito Pblico. Aprovado nos concursos
de Defensor Pblico Federal e Procurador Federal AGU, dentre outros.
2. LUCAS MARIANO CUNHA ARAGO DE ALBUQUERQUE Mediador em Direito Processual Civil e Econmico/Defesa do
Consumidor e em Sentena Penal.
Juiz Federal Titular em Araguana TO (aprovado no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Oficial de Justia Avaliador Federal do
TRT-6a Regio (2007/2011). Bacharel em Direito pela Universidade Federal do Cear (2006). Especialista em Direito e Processo
Civil pela Universidade Anhanguera. Aprovado tambm no concurso para Procurador do Estado da Paraba.
3. LUCIANO MENDONA FONTOURA Mediador em Direito Penal e Internacional Pblico e Privado e em Sentena Penal.
Juiz Federal Substituto em Uberlndia MG (aprovado no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Delegado da Polcia Federal
(2002/2011) e Procurador do IPSEMG Instituto de Previdncia dos Servidores do Estado de Minas Gerais (2001/2002). Bacharel
em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais (1999) e Ps-Graduado em Direito Pblico pela Universidade Cndido
Mendes.
4. RAFAEL LEITE PAULO Mediador em Direito Constitucional e Financeiro/Tributrio e em Sentena Cvel.
Juiz Federal Titular em Manaus AM (aprovado no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Tcnico Judicirio no TRF-5 (2004/2011).
Bacharel em Direito pela Universidade Federal da Paraba (2005) e Especialista em Direito Pblico. Curso Deciso Judiciria:
construo, simplificao e legitimao da e-UNIFOJ, da Universidade de Coimbra. Aprovado tambm para os cargos de
Promotor de Justia do Estado do Rio Grande do Norte e de Procurador Federal AGU.
5. RAFAEL VASCONCELOS PORTO Coordenador e Mediador em Direito Previdencirio e Processual Penal e em Sentena
Penal.
Juiz Federal Titular em Poos de Caldas MG (aprovado no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Defensor Pblico Federal (2010/2011).
Bacharel em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais (2005). Aprovado tambm para o cargo de Procurador Federal
AGU (8o lugar) e Advogado da Caixa Econmica Federal (para lotao no Distrito Federal), dentre outros.
6. WAGNER MOTA ALVES DE SOUZA Mediador em Direito Civil e Empresarial e em Sentena Cvel.
Juiz Federal Titular em Cuiab MT (aprovado em 3o lugar no XIII Concurso para o TRF-1). Foi Juiz de Direito no TJDFT
(2009/2011) e Analista Judicirio do TRE/BA (2007/2009). bacharel em Direito e Mestre em Direito Privado e Econmico pela
Universidade Federal da Bahia.

COORDENAO CEI
CAIO PAIVA - caio.paiva@cursocei.com
Defensor Pblico Federal, titular do 2 Ofcio Criminal da DPU/Manaus, unidade em que Chefe-Substituto. Membro do GT
Grupo de Trabalho da DPU sobre presos. Especialista em Cincias Criminais. Exerceu o cargo de assessor de juiz de direito
(2010-2013). Fundador do CEI. Editor do site www.oprocesso.com.

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QUESTO SUBJETIVA
Rodin ajuizou ao de reintegrao de posse em face de Porfiri, objetivando a proteo possessria
sobre determinada gleba rural. Fundamentou seu pedido to somente na circunstncia de exercer,
de longa data, posse mansa e pacfica sobre referido imvel. Durante a tramitao do feito, a
Unio Federal, em petio genrica, alegou ser a titular do domnio da citada gleba, manifestando
interesse em ingressar na causa, sem, contudo, indicar qual situao almejaria exercer na relao
processual. A gleba rural discutida no est inserida em projeto de assentamento para fins de
reforma agrria, tampouco est relacionada com qualquer prestao de servio pblico. Diante
da manifestao da Unio, o juiz estadual declinou da competncia, remetendo os autos para a
Justia Federal.
Com base na situao descrita, qual a soluo que por voc seria adotada na qualidade de juiz(a)
federal oficiante na causa? Fundamente sua resposta.
COMENTRIO
O caso narrado no enunciado, embora fictcio, constitui situao que frequentemente enfrentada no
cotidiano de um(a) juiz(a) federal, alm do que o contedo frequentemente exigido nas provas oficiais
de concurso pblico para ingresso na magistratura federal. Examinaremos, ento, os aspectos que devem
necessariamente abordados na resposta. A ordem lgica adotada para a exposio do raciocnio constitui
uma preferncia nossa, jamais sendo obrigatria. O importante abordar cada um dos pontos a seguir
tratados, em uma linguagem clara e concatenada.
1. Impossibilidade de discusso de domnio em demanda exclusivamente possessria.
Primeiramente, cabe asseverar que, tendo o Brasil adotado a teoria objetiva da posse de Ihering, o
possuidor recebe proteo prpria, autnoma, at mesmo contra o proprietrio (o ius possessionis).
A norma do art. 923, do CPC gerou muita controvrsia sobre se era permitido, no Brasil, a chamada
exceo de domnio em ao possessria, devido visvel contradio entre a primeira e segunda parte
desse artigo.
Art. 923. Na pendncia do processo possessrio, defeso, assim ao autor como
ao ru, intentar a ao de reconhecimento do domnio. No obsta, porm,
manuteno ou reintegrao na posse a alegao de domnio ou de outro
direito sobre a coisa; caso em que a posse ser julgada em favor daquele a quem
evidentemente pertencer o domnio.
Diante da parte final desse artigo, passou-se a entender que, se as partes discutissem a posse com base
no domnio, deveria o juiz julgar em favor daquele que detivesse o domnio, permitindo-se, assim, a
chamada exceo de domnio.
Nesse diapaso o Supremo Tribunal Federal editou o verbete n. 487 das smulas de seus julgados.
SMULA 487 DO STF: Ser deferida a posse a quem, evidentemente, tiver o
domnio, se com base neste for ela disputada.
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Entretanto, com a supresso da segunda parte desse dispositivo pela Lei n. 6.820/80, no mais se admite
no direito brasileiro tal alegao, nem mesmo quando ambas as partes aleguem ser o proprietrio,
implicando, assim, na separao total do juzo possessrio do petitrio. Veja-se a nova redao do
art.923do CPC, com a redao dada pela Lei n. 6.820/80:
Art. 923. Na pendncia do processo possessrio, defeso, assim ao autor como
ao ru, intentar a ao de reconhecimento do domnio.
A esse propsito, faz-se necessrio trazer colao o entendimento do eminente professor Alexandre
Freitas Cmara que, ao tecer consideraes sobre a mudana da redao do art. 923 do CPC, assevera,
in verbis:
Assim sendo, no h mais que se falar, no Direito Brasileiro, em exceo de
domnio. No juzo possessrio, portanto, no poder o juiz conhecer da alegao,
em defesa, do ius possidendis. Opera-se, assim, uma total separao, no direito
vigente, do juzo possessrio (aquele que versa sobre o ius possessionis) e do
petitrio (aquele que versa sobre o ius possidendis). (...)
No se admite, pois, no direito vigente, qualquer interferncia, no juzo possessrio, de discusses de
natureza petitria. Em outras palavras, no se pode discutir o ius possidendis no curso de um processo
possessrio.
Tal posio foi acatada pelo Cdigo Civil de 2002, ao deixar claro que as aes possessrias devem, sem
exceo, ser julgadas independentemente da discusso do domnio, consoante norma do art. 1210, 2:
Art. 1.210. (...)
2. No obsta manuteno ou reintegrao na posse a alegao de propriedade,
ou de outro direito sobre a coisa.
Nesse diapaso a lio do magistrado Marcus Vincius Rios Gonalves:
Hoje nos parece no poder haver dvida a respeito: no mais se admite, em
nenhuma hiptese, a exceo de domnio nas aes possessrias. que o
Cdigo Civil vigente, no art. 1210, 2, estabelece: No obsta manuteno ou
reintegrao na posse a alegao de propriedade, ou de outro direito sobre a
coisa.
A lei no faz nenhuma exceo a essa regra, de sorte que, atualmente, a regra de
que o juzo possessrio e o petitrio devem ficar separados absoluta. Mesmo
que na ao possessria ambas as partes invoquem para si a qualidade de
proprietrias, o juiz no deve julgar em favor de quem provar ser o dono
da coisa, mas de quem demonstrar melhor posse. Se ningum conseguir, a
deciso deve ser dada com fundamento nas regras do nus da prova. (sem
destaques no original).
Importa destacar que esse foi o entendimento sufragado na I Jornada de Direito Civil, promovida pelo
Centro de Estudos Judicirios CEJ do Conselho da Justia Federal CJF em 2002, ao se entender que
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no mais existe no direito brasileiro a figura da exceo de domnio, como se v nos enunciados 78 e 79.
Enunciado 78 Art. 1.210: Tendo em vista a no-recepo pelo novo Cdigo Civil
da exceptio proprietatis (art. 1.210, 2) em caso de ausncia de prova suficiente
para embasar deciso liminar ou sentena final ancorada exclusivamente no ius
possessionis, dever o pedido ser indeferido e julgado improcedente, no obstante
eventual alegao e demonstrao de direito real sobre o bem litigioso.
Enunciado 79 Art. 1.210: A exceptio proprietatis, como defesa oponvel s aes
possessrias tpicas, foi abolida pelo Cdigo Civil de 2002, que estabeleceu a
absoluta separao entre os juzos possessrio e petitrio.
O caso do enunciado, portanto, refere-se a uma reintegrao de posse em que figuram como litigantes
dois particulares, sem que qualquer deles alegue ser legtimo proprietrio.
Neste sentido colhemos diversos precedentes em que no admite a oposio, assistncia, ou outra forma
de interveno de terceiros, sob alegao de propriedade, em ao possessria, como se v nas ementas
abaixo transcritas, ipsis litteris:
PROCESSUAL CIVIL. AO DE REINTEGRAO DE POSSE. NO COMPROVAO
DO DOMNIO OU DA POSSE. OPOSIO. DISCUSSO DO DOMNIO.
IMPOSSIBILIDADE. IMPROPRIEDADE DA VIA ELEITA.
I -* Nos termos do art. 59 do CPC, A oposio, oferecida antes da audincia,
ser apensada aos autos principais e correr simultaneamente com a ao, sendo
ambas julgadas pela mesma sentena.
II - Em ao de reintegrao de posse, no se admite a discusso sobre a
propriedade, uma vez que o objeto da possessria o fato da posse e no o
direito de propriedade, conforme dispe o art. 923 do Cdigo de Processo Civil.
III - A posse de bem pblico, para ser tida como justa, dever ser decorrente de
autorizao, concesso ou permisso; ausente o justo ttulo, no h posse, mas
mera deteno.
V - A jurisprudncia do STJ e deste Tribunal consolidou-se no sentido de que,
mesmo que se trate de bem pblico, no se admite oposio em ao de natureza
possessria, porque naquela discute-se a propriedade do imvel e nesta a posse,
institutos com finalidades distintas.
V - Apelao na ao de reintegrao de posse e remessa oficial na oposio a
que se nega provimento.
(TRF1. AC 0030130-56.2001.4.01.3400/DF, Rel. DESEMBARGADOR FEDERAL JIRAIR
ARAM MEGUERIAN, SEXTA TURMA, e-DJF1 p.51 de 29/10/2012).
PROCESSUAL CIVIL. AO POSSESSRIA. DISCUSSO ENTRE PARTICULARES.
OPOSIO APRESENTADA PELO INCRA. DOMNIO. IMPOSSIBILIDADE. SENTENA
MANTIDA.
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I - Trata-se de oposio interposta pelo INCRA buscando o reconhecimento do


domnio de bem discutido em ao de reintegrao de posse, que foi extinta sem
julgamento de mrito ao fundamento de que os opostos no litigam pela posse do
imvel com fundamento na propriedade e que o art. 923 do Cdigo de Processo
Civil veda a discusso de propriedade em ao possessria.
II - A jurisprudncia do STJ e deste Tribunal consolidou-se no sentido de que,
mesmo que se trate de bem pblico, no se admite oposio em ao de natureza
possessria, porque naquela discute-se a propriedade do imvel e nesta a posse,
institutos com finalidades distintas.
III - Apelao do INCRA no provida.
(TRF1. AC 0000011-41.2008.4.01.3603/MT, Rel. DESEMBARGADOR FEDERAL JIRAIR
ARAM MEGUERIAN, SEXTA TURMA, e-DJF1 p.127 de 03/11/2011)
PROCESSUAL CIVIL. AO POSSESSRIA. DISCUSSO ENTRE PARTICULARES.
OPOSIO MANIFESTADA PELO INSTITUTO NACIONAL DE COLONIZAO E
REFORMA AGRRIA (INCRA). NO CABIMENTO.
1. Consoante entendimento assente na jurisprudncia deste Tribunal, no havendo,
na ao possessria, discusso sobre o domnio da rea objeto do pedido de
reintegrao, mas, sim, de posse, incabvel (...) manifestao de oposio, por
parte da Unio, sob alegao dedomnio do imvel (AC 2002.34.000.040035-8/
DF, entre muitos outros).
2. Correta, assim, a sentena que extinguiu o processo, sem resoluo de mrito,
por inadequao da via eleita.
3. Apelao no provida.
(TRF1. AC 200334000403700. Rel. DESEMBARGADOR DANIEL PAES RIBEIRO, e-DJF1
de 29/07/2011)
AGRAVO REGIMENTAL CONTRA DECISO QUE NEGA SEGUIMENTO
MONOCRATICAMENTE APELAO. ART. 557, CAPUT, DO CPC. PROCESSUAL
CIVIL. AO POSSESSRIA. DISCUSSO ENTRE PARTICULARES. OPOSIO
MANIFESTADA PELA UNIO. NO CABIMENTO.
1. Segundo o caput do art. 557 do CPC, o relator negar seguimento a recurso
manifestamente inadmissvel, improcedente, prejudicado ou em confronto com
smula ou com jurisprudncia dominante do respectivo tribunal, do Supremo
Tribunal Federal, ou de Tribunal Superior. (Redao dada pela Lei n 9.756, de
17.12.1998)
2. Consoante entendimento dominante na jurisprudncia desta Corte, em
aopossessriano se admite oposio,mesmo que se trate de bem pblico,
porque naquela discute-se a posse doimvele nesta odomnio.Precedentes do STJ
e deste Tribunal (AGA 2009.01.00.050365-6 - Relator Juiz Federal Rodrigo Navarro
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de Oliveira (Convocado) - e-DJF1 de 22.02.2010, p. 253. Outro precedente, dentre


vrios: AC n. 2002.34.00.040035-8/DF, Relator Desembargador Federal Daniel Paes
Ribeiro).
3. Correta, assim, a sentena que extinguiu o processo, sem resoluo de mrito,
por falta de interesse processual, nos termos do art. 267, inciso VI, do CPC.
4. Agravo regimental do apelante improvido.
(TRF1. AGRAC 200141000043380, Rel.Conv. JUIZ FEDERAL MRCIO BARBOSA
MAIA (CONV.), e-DJF1 p.1670, de 31/10/2012).
Diga-se, ainda, que o resultado da ao narrada, qualquer que seja, no produzir reflexos, ainda que
indiretos, de natureza jurdica ou econmica a serem suportados pela UNIO, pois, em demanda prpria,
poder fazer valer sua condio de titular do domnio contra qualquer um dos particulares que saia
vitorioso na demanda possessria citada.
Importante consignar, ainda, que o enunciado da questo expressamente assevera que o bem imvel
objeto de discusso no est vinculado a qualquer finalidade pblica. Alis, o enunciado narra uma
petio genrica, de modo que no h prova do domnio alegado. Poder-se-ia cogitar de admisso do
ingresso da Unio no feito acaso fosse demonstrada a existncia de posse sobre o bem, o que se revela
impossvel porque tal circunstncia sequer foi alegada perante o juzo.
Verifica-se, portanto, a ausncia de interesse jurdico da Unio, devendo ser indeferida sua interveno
na lide.
2. Verificao de interesse na demanda da competncia do juzo federal. Necessidade de
devoluo dos autos justia estadual.
De outro lado, importante consignar que a Justia Federal competente para processar e julgar as
causas em que a Unio, entidade autrquica ou empresa pblica federal forem interessadas na condio
de autoras, rs, assistentes ou oponentes, segundo estabelecido no art. 109, inc. I, da Constituio Federal.
Cumpre asseverar que no basta a vontade do ente federal em ingressar no feito para que seja autorizada
a modificao de competncia. Com efeito, o controle acerca da existncia ou no de interesse jurdico
que justifique a interveno de ente federal matria de cunho jurisdicional. Neste sentido, dispe o
enunciado n.150 da Smula do STJ: Compete Justia Federal decidir sobre a existncia de interesse
jurdico, que justifique a presena, no processo, da Unio, suas autarquias ou empresas pblicas.
Ausente o interesse jurdico da Unio, conforme acima exposto, deve o feito ser devolvido Justia
Estadual, e no suscitado o conflito de competncia, tudo conforme o teor do enunciado n. 224 da
Smula do STJ, inteiramente aplicvel ao caso em questo Excludo do feito o ente federal, cuja presena
levara o Juiz Estadual a declinar da competncia, deve o Juiz Federal restituir os autos e no suscitar o
conflito.
Finalmente, cumpre pontuar que a prerrogativa prevista no art.5, pargrafo nico da Lei n.9.492/97
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(As pessoas jurdicas de direito pblico podero, nas causas cuja deciso possa ter reflexos, ainda que
indiretos, de natureza econmica, intervir, independentemente de demonstrao de interesse jurdico, para
esclarecer questes de fato e de direito, podendo juntar documentos e memoriais reputados teis ao exame
da matria e, se for o caso, recorrer, hiptese em que, para fins de deslocamento de competncia, sero
considerados partes) no tem o condo de, na hiptese do enunciado da questo, atrair a competncia da
justia federal, pois haveria, por meio de lei ordinria, o alargamento da competncia constitucionalmente
fixada. Este o atual entendimento do Superior Tribunal de Justia, conforme se verifica a seguir:
AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL DECISO MONOCRTICA QUE
DEFERIU O PEDIDO DE INTERVENO NO FEITO FORMULADO PELA UNIO,
COM BASE NO ARTIGO 5 DA LEI 9.469/97.
1. A interveno anmala da Unio, com base unicamente na demonstrao de
interesse econmico no resultado da lide (artigo 5 da Lei 9.469/97), para juntada de
documentos e memoriais reputados teis, no implica o deslocamento automtico
da competncia para a Justia Federal. Precedentes do STJ.
2. A lei ordinria no tem a fora de ampliar a enumerao taxativa da competncia
da Justia Federal estabelecida no art. 109, I, da Constituio Federal, razo pela
qual o deslocamento da competncia para a Justia especializada somente se
verificaria se configurado o efetivo interesse jurdico da Unio ou de outro ente
federal (EDcl no AgRg no CC 89.783/RS, Rel. Ministro Mauro Campbell Marques,
Primeira Seo, julgado em 09.06.2010, DJe 18.06.2010).
3. Outrossim, revela-se Inaplicvel, espcie, a jurisprudncia firmada quando do
julgamento do Recurso Especial 1.111.159/RJ (submetido ao rito do artigo 543-C do
CPC), segundo o qual, em se tratando de causas que versem sobre emprstimo
compulsrio sobre energia eltrica, ingressando a Unio no feito, mediante
demonstrao de legtimo interesse, a competncia passa a ser da justia federal,
por fora do que determina o artigo 109, inciso I, da Constituio Federal.
4. Isto porque, naquela hiptese, a concluso adotada pelo rgo colegiado
contm premissa peculiar, consubstanciada na orientao jurisprudencial de que
solidria a responsabilidade da Unio pelo pagamento dos valores devidos a ttulo
do emprstimo compulsrio institudo em favor das Centrais Eltricas Brasileiras
(Eletrobrs), donde se extraiu o potencial interesse jurdico da interveniente,
ensejador do deslocamento da competncia ratione personae, caso assim decidido
pela Justia Federal, nos termos da Smula 150/STJ.
5. Assim, correta a deciso agravada que, ao acolher o pedido de interveno
formulado pela Unio, amparada no artigo 5 da Lei 9.469/97, determinou o
recebimento do processo no estado em que se encontra e a manuteno da
competncia originria para julgamento da demanda.
6. Agravo regimental desprovido.
(STJ. AgRg no REsp 1045692/DF. T4 Quarta Turma. Rel. Min. Marco Buzzi. DJe
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29.06.2012).
Desta forma, nos termos das razes expostas, o procedimento correto reconhecer a inexistncia de
interesse da Unio para ingressar no feito e, assim, determinar a devoluo dos autos Justia Estadual.
Bons estudos e at a prxima rodada!
MELHORES RESPOSTAS
THIAGO FORTI
De acordo com o artigo 109, inciso I da CRFB/88, compete Justia Federal processar e julgar as causas
em que a Unio, entidade autrquica ou empresa pblica federal forem interessadas na condio de
autoras, rs, assistentes ou opoentes.
No caso, manifestando a Unio o seu interesse em ingressar no feito, correta a deciso do Juiz estadual
em declinar da sua competncia para a Justia Federal, visto que compete Justia Federal decidir sobre
a existncia de interesse jurdico que autoriza o ingresso no processo da Unio, conforme Smulas 150
do STJ.
Na qualidade de Juiz federal oficiante na causa, o correto a fazer seria excluir a Unio do processo e
restituir os autos para o Juiz estadual declinante, sem suscitar conflito (Smula 224 do STJ), tendo em vista
que a Unio no indicou qual situao almejaria exercer na relao processual. Ademais, por se tratar
de uma ao de reintegrao de posse, de acordo com os artigos 923 do CPC e 1210, 2o do CC/02,
vedada a discusso de domnio no mbito de ao possessria, de modo que a alegao da Unio de
que seria titular do domnio seria irrelevante.
VANESSA PINOTTI
A causa comporta o declnio da competncia da Justia Federal e o retorno dos autos a Justia Estadual,
uma vez que a Unio no demonstrou a existncia de interesse especfico e concreto em relao causa.
Inicialmente, cabe ponderar que se trata de causa entre particulares em que se discute a posse sobre
imvel, tendo, pois, sido ajuizada a demanda de reintegrao de posse.
cedio que o atual ordenamento jurdico brasileiro no comporta a discusso de domnio em sede de
ao possessria. Frise-se que essa discusso doutrinria perdurou por alguns anos com a alterao do
Cdigo de Processo Civil (CPC), mas restou espancada com a dico do artigo 1210, 2, do Cdigo Civil
(CC), o qual preceitua que a discusso de posse no comporta a exceo de domnio.
Portanto, na presente demanda, no cabe a Unio ingressar com discusso sobre a propriedade do bem,
sendo que tal tema pode ser objeto de ao petitria.
Superado esse ponto, preciso verificar se a Unio declinou algum interesse concreto e especfico que
justifique o deslocamento do feito para a Justia Federal, conforme preceitua o artigo 109 da Constituio
Federal (CF).
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Nesse ponto, observa-se que a gleba rural em discusso no objeto de projeto de assentamento para
fins de reforma agrria, espcie de desapropriao e/ou assentamento de competncia exclusiva da
Unio, o que poderia justificar a sua interveno.
Outrossim, ao que se vislumbra, o terreno no envolve servio pblico ou qualquer outra atividade de
competncia da Unio, o que tambm poderia permitir o deslocamento dos autos para a Justia Federal.
Destarte, preciso a demonstrao de interesse concreto e especfico, conforme entendimento dos
Tribunais Superiores, para que haja a atrao dessa demanda para a Justia Federal, o que tambm no
restou explicitado.
Portanto, no vislumbro justificativa para que a Unio ingresse no feito como interessada, seja porque o
objeto da lide delimitado e no permite a discusso de domnio, seja porque as alegaes da Unio so
genricas e abstratas, no justificando sua manuteno no feito.
Cabe frisar que a competncia da Justia Federal de carter absoluto, no podendo ser violada sob
pena de nulidade absoluta.
Por fim, cumpre salientar que, conforme entendimento pacificado nos Tribunais Superiores, inclusive
sumulado, cabe a Justia Federal decidir sobre o interesse da Unio ser mantida no feito e, acaso tal
interesse no exista ou deixe de existir ao longo do processo, cumpre o declnio da competncia da
Justia Federal e a remessa dos autos a Justia Estadual, no sendo caso, pois, de conflito negativo de
competncia.

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SENTENA PENAL
O MPF apresentou, em 08 de setembro de 2013, denncia contra Joaquim Silvrio dos Reis
(brasileiro, casado, filho de Nestor Ladeira Reis e Snia Pumpido Reis, nascido em 10/05/1940,
natural de Bragana Paulista/SP, portador da Cdula de Identidade n. 121 SSP/SP e do CPF n.
212, residente na Av. Ipiranga, 72, Extrema - MG) e Robert Ford (brasileiro, solteiro, filho de
Arquimedes Sorrentino e Eunsia Miranda, nascido em 18/07/1970, natural de Santa Rita do
Sapuca/MG, portador da Cdula de Identidade n. 123 SSP/SP e do CPF n. 797, residente na Av.
Ipiranga, Extrema - MG) como incursos no art. 1, I, da Lei 8.137/90 (duas vezes, em concurso
material) e nos arts. 337-A, III (vinte e quatro vezes, em continuidade delitiva), 171, 3, e 299 do
Cdigo Penal.
A denncia foi recebida em 23 de setembro de 2013.
Narra a inicial acusatria que os acusados eram scios-administradores da empresa denominada
Comercial San Isidro Ltda. at outubro de 2002, quando modificaram o contrato social para,
retirando seus nomes, incluir os de dois laranjas Yuri Carredo Gouva e Lcio Mauro Pompidou
- como novos scios da empresa, porm, permaneceram como gestores de fato desta. Por tal
conduta, o MPF enquadrou os rus no art. 299, primeira parte (documento pblico) do Cdigo
Penal.
Nos exerccios de 2003 e 2004, a empresa omitiu receitas auferidas, por uma de suas lojas, com a
venda de produtos, sonegando, a partir de tal conduta, IRPJ (anos-calendrio 2003 e 2004) e as
contribuies sociais previstas no art. 195, I, b e c, da CRFB (competncias de 01/2003 a 12/2004).
O lanamento definitivo dos tributos ocorreu em dezembro de 2007. Os dbitos foram inscritos
em CDA e passaram a ser cobrados por meio das execues fiscais de n. 762-10 (contribuies
sociais) e 735-41 (IRPJ), sendo que os valores atualizados, descontados juros e multas, esto,
respectivamente, no patamar de R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e quinhentos e
sessenta e dois reais) e R$4.086.109,72 (quatro milhes, oitenta e seis mil e cento e nove reais e
setenta e dois centavos). Por tais condutas, o MPF enquadrou os rus no art. 1, I, da Lei 8.137/90,
por duas vezes, na forma do art. 69 do CP, e no art. 337-A, III, do Cdigo Penal, por vinte e quatro
vezes, na forma do art. 71 do CP.
No exerccio de 2006, a empresa deixou de recolher, parcialmente, o IRPJ, embora tenha feito
corretamente a declarao (esta foi apresentada em junho de 2007, em relao ao ano-calendrio
de 2006). O lanamento definitivo do tributo ocorreu em outubro de 2009. O dbito, que alcana
o valor atual de R$18.632,00 (dezoito mil, seiscentos e trinta e dois reais), foi inscrito em CDA e
passou a ser cobrado na execuo fiscal de n. 873-12. As trs execues fiscais (762-10, 735-41 e
873-12) foram reunidas, a pedido da Fazenda Nacional, acolhido pelo juzo, sendo que o valor est
sendo globalmente cobrado no bojo do processo mais antigo (735-41). Tendo em vista a dissoluo
irregular da empresa, constatada por oficial de justia nos autos da mencionada execuo fiscal,
a Fazenda Nacional pleiteou o redirecionamento contra os scios laranjas, quando ento estes
informaram que os verdadeiros administradores eram Joaquim Silvrio dos Reis e Robert Ford.
Diante de tal informao, a PFN enviou ao MPF representao fiscal para fins penais. Por esta
ltima conduta, o MPF enquadrou os rus no art. 171, 3, do Cdigo Penal, entendendo que,
embora no tenha havido sonegao fiscal, pois no houve burla obrigao tributria em si,
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visto que no se ocultou o fato gerador e o imposto foi devidamente lanado, eles tinham a
inteno de se furtar ao pagamento do tributo, por ocasio de eventual redirecionamento da
execuo fiscal, por meio da aposio de laranjas no contrato social.
Embora os laranjas tenham sido indiciados no inqurito policial, o MPF no apresentou denncia
contra eles, tampouco requereu arquivamento.
No curso da instruo probatria, foram ouvidos como testemunhas os laranjas que foram
colocados como scios da Comercial San Isidro Ltda., que confirmaram a tese acusatria.
Esclareceram que concordaram com a insero de seus nomes no contrato social, em troca do
recebimento de vantagem financeira. Os rus, em seus interrogatrios, confessaram integralmente
a prtica criminosa, alegando dificuldades financeiras.
Em sede de alegaes finais, o MPF requereu a condenao dos rus, nos moldes da inicial
acusatria. Quanto dosimetria da pena, requer, para os delitos do art. 1, I, da Lei 8.137/90 e do
art. 337-A, III, do Cdigo Penal, o reconhecimento da causa de aumento prevista no art. 12, I, da
Lei 8.137/90.
A defesa dos rus, apresentada em conjunto, alegou que os laranjas tambm deveriam ter sido
denunciados, sendo que, como no foram, o arquivamento implcito deveria ter seus efeitos
estendidos aos demais indiciados, sendo a denncia, portanto, rejeitada. Tambm em sede de
preliminares, suscitou a prescrio pela pena em perspectiva em relao a todos os crimes. Quanto
ao delito previsto no art. 299 do CP, apontou a incompetncia da Justia Federal para o seu
julgamento. Quanto aos demais delitos, aventou o reconhecimento da inexigibilidade de conduta
diversa, em virtude da dificuldade financeira vivenciada pela empresa. Requereu, ademais, quanto
conduta enquadrada no art. 171, 3, a modificao da capitulao, de ofcio, para o art. 1, I, do
art. 8137/90, com o consequente reconhecimento do princpio da insignificncia, tendo em vista
que o valor do dbito, isoladamente considerado, inferior a vinte mil reais. Subsidiariamente,
pleiteou o reconhecimento da atenuante prevista no art. 65, III, d, do Cdigo Penal, com relao
a todos os crimes.
Com base no caso acima delineado, elabore sentena penal, com fundamentao, dispositivo e
dosimetria, dispensado o relatrio.
COMENTRIO
A tcnica de elaborao de uma sentena perpassa pelo que denomino de aspectos formais e materiais.
O candidato precisa estar bem ambientando com os aspectos formais para a confeco da referida pea,
pois assim ganha (ou no perde) tempo (que costuma ser muito curto) e desenvolve o raciocnio mais
facilmente.
Sugiro, portanto, que o candidato estude a fundo os aspectos formais para a confeco de uma sentena,
sendo recomendvel que adote um livro como base para tal. A obra que eu indico - por ser curta (sem ser
incompleta), didtica e elaborada por um Juiz Federal (e que, portanto, conhece bem as peculiaridades
da atividade, especialmente o que essencial e o que descartvel) a Sentena Penal, de Jos
Paulo Baltazar Jnior, Ed. Verbo Jurdico, mas h muitas outras no mercado. Recomendo que o aluno
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elabore um resumo a partir da(s) obra(s) que escolher - no qual far constar os principais dados -, alm
de um modelo de sentena no qual procurar apor todos os pontos e detalhes passveis de serem
cobrados, alm de escolher qual a estrutura que ir adotar nas provas. importante tambm destacar os
dispositivos legais pertinentes (ex: art. 59 do CP), inclusive os da legislao extravagante pertinente.
Aconselho tambm que o candidato procure ler vrias sentenas reais, para ir se acostumando mais e
mais com a prxis. Elaborar questes cobradas em provas anteriores tambm salutar.
Consignarei aqui detalhes sobre o modelo que costumo utilizar em minha atividade prtica, mas ressalto
que o candidato tem certa liberdade (desde que respeite aspectos mnimos) para adotar o que melhor
lhe aprouver.
Uma sentena penal condenatria deve conter, necessariamente, relatrio, fundamentao, dispositivo e
dosimetria da pena. Eu incluiria tambm mais alguns tpicos, conforme veremos adiante. O cabealho
no obrigatrio e a ementa , a meu ver, perfumaria dispensvel em prova, salvo se for expressamente
exigida. Dificilmente uma sentena em prova no ser ao menos parcialmente condenatria, pois o
examinador possivelmente pretende ver a capacidade do candidato em desenvolver a dosimetria da
pena.
O relatrio muitas vezes dispensado em prova (como foi aqui em nossa questo). Se no for dispensado,
deve propiciar os dados necessrios para a compreenso do caso, ou seja, a boa sentena aquela que
permite at a quem no conhece os autos ter a noo do que est sendo julgado. O relatrio deve
observar o disposto no art. 381, I e II (embora no seja recomendvel, nada obsta que este ltimo
esteja no corpo da fundamentao, especialmente a exposio sucinta da defesa) do CPP e descrever
os principais acontecimentos do processo ( imprescindvel, por exemplo, constar a data de recebimento
da denncia). Eu, particularmente, opto por j descrever detalhadamente todas as provas que foram
produzidas (inclusive a testemunhal), no que forem relevantes para o deslinde do feito, no corpo do
relatrio, sendo que abro a fundamentao, aps o exame das preliminares, j adiantando qual a minha
concluso, passando, em seguida, a justific-la. No entanto, no recomendo que o candidato adote tal
estilo em prova, sendo mais seguro que examine as provas produzidas na fundamentao
Na fundamentao, o candidato ir desenvolver o raciocnio acerca do caso posto, enfrentando todas
as questes relevantes levantadas. Recomendo que sejam enfrentadas inicialmente as preliminares,
passando-se em seguida ao mrito. No mrito, sugiro que, se possvel, o candidato passe, pela ordem
consagrada na doutrina majoritria, por todos os elementos para a configurao do delito, quais sejam,
autoria, materialidade, tipicidade (incluindo a o elemento subjetivo), excludentes de ilicitude e excludentes
de culpabilidade. Baltazar Jnior (op. cit.) recomenda que sejam tratadas como preliminares, dentre
outras, as seguintes matrias: competncia, desclassificao (em alguns casos, contudo, entendo que tal
matria pode ser melhor apreciada no tpico tipicidade, especialmente se for acolhida), extino da
punibilidade, condies da ao ou de procedibilidade. Sugere, ainda, seja utilizado, como indicativo, o
art. 301 do CPC, no que couber.
preciso ter em vista que a sentena deve guardar uma correlao com a acusao, sem prejuzo de dar
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aos fatos classificao jurdica diversa (emendatio libelli). Sugiro que o candidato faa a separao em
tpicos, para facilitar a prpria elaborao e, principalmente, demonstrar mais claramente ao examinador
que o ponto foi lembrado e devidamente examinado.
O dispositivo deve conter (sugere-se a separao em itens): a rejeio e/ou o acolhimento das preliminares;
quais rus foram absolvidos por quais crimes e o fundamento legal para a absolvio; quais rus foram
condenados por quais crimes; se a dosimetria precedeu o dispositivo, ser preciso colocar tambm as
penas ( j somadas as da mesma espcie e separadas as de espcies distintas).
A fixao da pena, geralmente, vem logo aps a fundamentao e antes do dispositivo ou logo aps
o dispositivo e antes das deliberaes finais. Particularmente, adoto a segunda opo, por me parecer
mais didtica e melhor esteticamente. Dentro do prprio tpico, ou logo a seguir, eu adoto a seguinte
sequncia: regime inicial; substituio de pena e sursis; efeitos da condenao; e reparao do dano (art.
387, IV, do CPP), se for o caso.
A dosimetria da pena privativa de liberdade deve passar pelas trs fases (na prova, importante delinear
bem cada fase), quais sejam: pena base (circunstncias judiciais, previstas no art. 59 do CP); pena
provisria (agravantes e atenuantes); e pena definitiva (majorantes e minorantes ou causas de aumento
e de diminuio).
Em seguida, dosa-se a pena de multa, se houver previso legal desta.
Aps a fixao da pena (ou aps o dispositivo), entendo ser recomendvel abrir um tpico para as
deliberaes finais, que so, em geral (sem prejuzos de outras, conforme o caso concreto), as seguintes:
direito de apelar em liberdade; condenao em custas e despesas processuais; aps o trnsito em
julgado, comunicao Justia Eleitoral (art. 15, III, da CRFB) e lanamento dos nomes dos condenados
no rol de culpados. A qualificadora, tecnicamente falando (em sentido estrito), configura, em verdade, um
novo tipo penal (com novo preceito secundrio), pelo que deve ter sido analisada j na fundamentao
(no momento da adequao tpica) e referenciada no dispositivo, sem ser trazida para o momento da
dosimetria.
Por fim, o PRIC, local e data (em prova, escreva apenas Local e data) e assinatura (em prova, voc no
pode colocar o seu nome, nem assinar, sob pena de ser eliminado, ento coloque apenas Juiz Federal
Substituto, que o cargo para o qual voc concorre).
Ressalto que tratei aqui apenas de aspectos genricos, mas possvel que o caso concreto guarde
peculiaridades para alm do que foi aqui abordado.
Quanto aos aspectos materiais (substanciais), o aluno precisa conhecer bem o Direito Penal (especialmente
aqueles crimes mais comuns na esfera federal) e o Direito Processual Penal, para conseguir se desvencilhar
bem de todas as armadilhas que so colocadas na prova. Ademais, preciso estar muito atualizado
no que tange jurisprudncia do STJ, do STF e do Tribunal para o qual est prestando o concurso. Alm
disto, preciso lembrar que trs dos cinco membros da banca so magistrados (em geral, dois deles
so Desembargadores e um Juiz de primeiro grau), pelo que sempre sugiro sempre que o candidato
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procure ler as decises que foram por eles prolatadas - quanto aos Desembargadores, os acrdos nos
quais foram relatores (originrios ou, por divergncia, para o acrdo) -, ao menos as do ltimo ano
(recomendvel: dos trs ltimos anos). Em geral, no site do Tribunal possvel obter ao menos as decises
prolatadas pelos Desembargadores. Por precauo, e se sobrar tempo, examine tambm as decises
dos membros suplentes. possvel, diria at provvel, que os examinadores retirem os casos a partir de
sua experincia prtica, por vezes efetuando pequenas modificaes. por tal razo, inclusive, que no
presente curso procuramos trabalhar casos que enfrentamos na prtica.
Por fim, ressalto que preciso trabalhar tambm o poder de argumentao, a redao concisa, clara,
direta e didtica e caprichar na letra.
Apresento, a seguir, um modelo sucinto de sentena penal condenatria. Ressalto que um modelo que
eu particularmente utilizo, mas o aluno deve estar atento s consideraes acima feitas. Ademais, um
modelo utilizado na prtica, sendo que, na prova, h vrios detalhes que so despiciendos, como ser
possvel notar.
MODELO SUCINTO DE SENTENA PENAL CONDENATRIA
PODER JUDICIRIO
JUSTIA FEDERAL
PROCESSO N.

XXXXXX

AUTOR

XXXXXX

RUS

XXXXXX

Vistos, etc..
1. RELATRIO

Trata-se de Ao Penal Pblica Incondicionada, promovida pelo MINISTRIO PBLICO FEDERAL,
com esteio no Inqurito Policial de n XXXX, contra XXXXX, brasileiro, solteiro, filho de XXXXX e XXXXX,
nascido em XX/XX/XXXX, portador do RG XXXX e CPF n XXXX, imputando-lhe a prtica do delito previsto
no art. 171, 3, do Cdigo Penal.

A denncia foi recebida em XX/XX/XXXX (fls. XX).

Narra a inicial acusatria que...


O ru, em XX/XX/XXXX, foi pessoalmente citado e intimado para apresentar resposta acusao
(fls. XX-XX).

Em sede de defesa preliminar (fls. XX-XX), o ru alegou...

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A denncia foi definitivamente recebida em XX/XX/XXXX (fls. XX-XX).


Em audincia realizada no dia XX/XX/XXXX, foram ouvidas as testemunhas de acusao XXX, XXX,
e XXX, e as de defesa XXX e XXX (fls. XX-XX).

(Relatar o que as testemunhas disseram de relevante).


A testemunha de defesa XX foi ouvida em audincia realizada em XX/XX/XXXX, ato deprecado
Subseo Judiciria de XXX (fls. XX-XX).

(Relatar o que a testemunha disse de relevante)

O ru, eu seu interrogatrio judicial, realizado em XX/XX/XXXX (fls. XX-XX), disse que...

Na fase do art. 402 do CPP, as partes no requereram diligncias complementares.

Em sede de alegaes finais (fls. XX-XX), o MPF...

Nos memoriais defensivos (fls. XX-XX), o ru sustentou...

Vieram os autos conclusos para sentena.

o relatrio. Decido.

2. FUNDAMENTAO
2.1 Preliminares e Prejudiciais

O ru suscitou a ocorrncia de prescrio pela pena em perspectiva...

2.2. Mrito

Imputa-se ao acusado a prtica do crime previsto no art. 171 do Cdigo Penal, com a incidncia
da causa de aumento prevista no 3 do mesmo dispositivo legal. In verbis:
Art. 171 - Obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em prejuzo alheio,
induzindo ou mantendo algum em erro, mediante artifcio, ardil, ou qualquer
outro meio fraudulento:
Pena - recluso, de um a cinco anos, e multa.
(...)
3 - A pena aumenta-se de um tero, se o crime cometido em detrimento de
entidade de direito pblico ou de instituto de economia popular, assistncia social
ou beneficncia.

Para formar meu convencimento, analisei detidamente todo o material probatrio colhido na fase
indiciria e na fase judicial da persecuo penal, especialmente...

Bem analisado o contexto probatrio, no tenho dvida alguma de que o acusado XXX praticou
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o fato-crime narrado na denncia, de modo que o pedido de condenao formulado pelo Ministrio
Pblico procedente.
2.2.1. Da materialidade
(...)
2.2.2. Da autoria
(...)
2.2.3. Da tipicidade, ilicitude e culpabilidade

A conduta se afigura perfeitamente tpica...


No restou comprovada e nem sequer foi alegada excludente de ilicitude ou de culpabilidade.
Em especial, destaco que eventual situao financeira desfavorvel no justifica a perpetrao do ilcito e
que os rus claramente possuam condies de entender o carter ilcito de suas condutas.
3. DISPOSITIVO

Diante do exposto, afasto as preliminares de... e, no mrito, JULGO PROCEDENTE a pretenso
punitiva estatal para CONDENAR o ru XXXXX pela prtica do delito previsto no art. 171 do Cdigo
Penal.
3.1. Fixao da pena
a) Pena-base

Quanto culpabilidade, a reprovabilidade da conduta do ru no extrapola aquela inerente
gravidade do prprio crime praticado. De fato, a conduta perpetrada de comum ocorrncia em casos
que tais. Ausentes elementos que permitam avaliar negativamente a conduta social e a personalidade
do agente. O motivo do crime revela-se ordinrio neste tipo de delito, qual seja, a obteno Quanto
s conseqncias do crime, entendo que tal circunstncia milita desfavoravelmente ao ru, j que foi
causado prejuzo de larga monta (mais de $$$ reais poca) ao INSS, que uma entidade que j
conta com oramento reduzido e se responsabiliza pela previdncia pblica e pela assistncia social As
circunstncias em que praticado o delito no justificam a exasperao da pena, pois que no fogem ao
que ordinariamente se observa. O ru no ostenta maus antecedentes.

Adiante, ressalto que adoto, salvo situaes extraordinrias, o critrio de aumentar a pena-base
em 1/8, tendo em vista a pena mnima cominada ao tipo e o termo mdio entre esta e a pena mxima, a
cada circunstncia judicial desfavorvel que vem a ser reconhecida. Assim, tendo em vista ter reconhecido
apenas uma circunstncia judicial desfavorvel, fixo a pena-base em 01 ano e 03 meses de recluso.
b) Pena provisria

No vislumbro nenhuma circunstncia agravante ou atenuante apta a influenciar a pena, razo


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pela qual mantenho o quantum fixado na 1 fase da dosimetria.


c) Pena definitiva

Resta claro ser aplicvel a causa de aumento prevista no 3 do art. 171 do Cdigo Penal, tendo
em vista que o crime foi praticado em detrimento de entidade de direito pblico, qual seja, o INSS (neste
sentido, STF no HC 73.749/SP e TRF-1 na AC 89.0121445/BA). Destarte, a pena deve ser aumentada em
1/3.

No h minorantes nem outras majorantes a serem reconhecidas, razo pela qual fixo a pena
definitiva em 01 ano e 08 meses de recluso.
d) Pena de multa

Atento ao disposto nos arts. 49-51 e 60 do Cdigo Penal, e observando o reconhecimento de uma
circunstncia judicial desfavorvel, fixo o nmero de dias-multa em 15 (quinze). Tendo em vista a condio
financeira atual do ru, que teve sua aposentadoria cessada, fixo o valor do dia-multa em 1/30 do salrio
mnimo vigente na data desta sentena.
e) Regime inicial

Atento ao disposto na alnea c do 2 do art. 33 do Cdigo Penal, e tendo em vista a anlise das
circunstncias judiciais, estabeleo o regime inicial aberto para cumprimento da pena.
f) Substituio da Pena e Sursis

A pena privativa de liberdade aplicada no supera quatro anos, o crime no foi cometido com
violncia ou grave ameaa pessoa, o ru no reincidente e as circunstncias judiciais, conforme
fundamentao j exposta, indicam a suficincia da pena restritiva de direitos para a reprovao e
preveno do crime.

Preenchidos, assim, os requisitos previstos nos incisos I, II e III do art. 44 do Cdigo Penal, e
considerando que a pena privativa de liberdade aplicada foi superior a 01 ano, substituto a pena privativa
de liberdade por duas penas restritivas de direitos, nos termos do 2 do referido dispositivo legal.

Analisando as espcies de penas restritivas previstas no art. 43 do Cdigo Penal, entendo que,
para a necessria e suficiente reprovao e preveno do crime praticado, afiguram-se recomendveis,
para o caso em tela, a prestao de servios comunidade (inciso IV do art. 43 do CP) e a prestao
pecuniria.

Deveras, a pena restritiva consistente na prestao de servios comunidade ou a entidades
pblicas, com tarefas gratuitas a serem prestadas pelo condenado (art. 46, caput e 1, do CP), a
que melhor funciona como resposta criminal, alm de no restringir o direito de locomoo. Essa pena
possibilita a manuteno do agente na sociedade em que inserido e bem cumpre a funo de resposta
criminal especfica, pois o condenado bem sente os efeitos de efetiva pena - pela prestao do trabalho
-, que, alis, socialmente til.
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As tarefas sero atribudas, em execuo de sentena, conforme as aptides da condenada,
devendo ser cumpridas razo de uma hora de tarefa por dia de condenao, fixadas de modo a no
prejudicar a jornada normal de trabalho (art. 46, 3, do Cdigo Penal). Fica facultado ao condenado
cumprir a pena substitutiva em menor tempo, nunca inferior metade da pena privativa de liberdade
fixada (art. 46, 4, do Cdigo Penal).

A outra pena restritiva de direitos consistir na prestao pecuniria (art. 43, I, do Cdigo Penal),
a qual razovel, diante das circunstncias do caso, como resposta penal, pois a condenada praticou o
delito com o objetivo de auferir vantagem econmica. Essa pena tambm tem o benefcio de manter o
condenado socialmente inserido e serve como razovel reprimenda criminal. Deve, porm, ser utilizada
como pena suplementar prestao de servios comunitrios, em casos de pena privativa de liberdade
superior a um ano, pois possui mero carter indenizatrio e, assim, menos apta conscientizao do
criminoso e reparao social.

Sopesadas as circunstncias do caso, a prestao pecuniria consistir no pagamento do valor
de R$ 2.000,00 (dois mil reais), cujo montante dever ser entregue entidade com destinao social, a
ser indicada oportunamente pelo juzo da execuo (art. 45, 1, do CP). Esse valor deve ser atualizado,
a partir da presente data, at o efetivo pagamento, podendo este ser parcelado, a critrio do juzo da
execuo. Justifica-se esse valor, pois que o mesmo no pode ser irrisrio a ponto de no servir como
reprimenda, nem pode tambm ser excessivo, a ponto de inviabilizar o seu cumprimento. Tendo em vista
a renda anual auferida pela r, de se admitir que consiga arcar tranquilamente com o valor estipulado
na condenao, tendo em vista, inclusive, a possibilidade de parcelamento.

Com efeito, a limitao de final de semana no se mostra recomendvel, porque traz os malefcios
da segregao social, ainda que noite e em finais de semana, no cumprindo tampouco a funo
regeneradora da pena, porque ausentes as necessrias Casas de Albergado onde seriam realizados os
cursos reeducativos ao condenado. No o caso de aplicar a pena de interdio temporria de direitos,
porque o crime no foi praticado com o exerccio de direito que possa ser legalmente limitado (ex.:
cargo pblico, habilitao para dirigir e porte de arma de fogo). Em vista da espcie de delito praticado,
tambm no o caso de se aplicar a pena de perda de bens e valores.

Finalmente, no deve ser aplicada duplamente uma mesma pena restritiva de direitos, de modo
que possa o condenado efetivamente cumprir duas diferentes respostas criminais e no apenas uma
maior (como se daria em duas penas de prestao de servios comunidade ou duas penas pecunirias).

Advirto que o descumprimento injustificado das penas restritivas de direitos impostas dar ensejo
a sua converso em pena privativa de liberdade, observada a detrao penal.

Por fim, cumpre salientar que no se revela cabvel a suspenso condicional da pena, diante do
disposto no art. 77, III, do Cdigo Penal, considerando que a pena privativa de liberdade foi substituda
por penas restritivas de direitos.
NA PROVA, NO NECESSRIO FAZER UMA FUNDAMENTAO TO EXTENSA QUANTO A
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PRESENTE, SERVINDO ESTA APENAS COMO EXEMPLO.


g) Reparao do dano

Segundo apurou o INSS (fls. XX-XX dos autos), o ru percebeu indevidamente o montante de
R$ 39.885,68 (sessenta e dois mil, setecentos e oitenta e trs reais e trinta e sete centavos), valor
apurado em XX/XX/XXXX. Consoante o disposto no art. 387, IV, do Cdigo de Processo Penal, fixo tal
montante, que deve ser devidamente atualizado, como sendo o valor mnimo de indenizao a ser
paga pelo ru em favor do INSS. Ressalvo, contudo, a possibilidade de que a cobrana dos valores se
d nos moldes previstos na legislao de regncia da autarquia previdenciria, inclusive com eventual
parcelamento.
3.2. Direito de apelar em liberdade

O ru respondeu a todo o processo em liberdade e no tecnicamente reincidente. Ademais,
a pena privativa de liberdade aplicada neste ato foi substituda por duas penas restritivas de direitos.
Portanto, reconheo ao ru o direito de recorrer em liberdade da presente sentena condenatria.
3.3. Deliberaes finais

Condeno o ru ao pagamento das custas e despesas processuais, com fundamento no art. 804 do
CPP e art. 6. da Lei n. 9.289/1996.

Em razo da condenao, depois de transitada em julgado esta sentena, os direitos polticos do
ru restam suspensos, na forma do art. 15, III, da Constituio da Repblica. Oportunamente, oficie-se
Justia Eleitoral.

Certificado o trnsito em julgado, independentemente de nova concluso, permanecendo
inalterada esta sentena:

1) lance-se o nome do ru no rol dos culpados;

2) procedam-se s anotaes e comunicaes devidas;

3) expea-se e remeta-se a carta de guia definitiva, com a maior brevidade;

4) remetam-se os autos ao Sr. Contador para clculo das multas aplicadas e das custas;


5) intime-se o ru para o recolhimento do valor das custas e das multas, nos moldes do artigo 50,
caput, do Cdigo Penal;

6) caso o ru alegue impossibilidade de pagamento da pena de multa, d-se vista dos autos ao
Ministrio Pblico Federal e, caso decorra o prazo de dez dias, in albis, extraia-se certido, encaminhandose-a Procuradoria da Fazenda Nacional, para a competente execuo.
NA PROVA, NO NECESSRIO COLOCAR TODAS ESSAS DELIBERAES, BASTANDO
DETERMINAR O LANAMENTO NO ROL DE CULPADOS, COMUNICAO JUSTIA ELEITORAL E
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CONDENAO EM CUSTAS E DESPESAS PROCESSUAIS.


Publique-se. Registre-se. Intimem-se. Cumpra-se.

Promovam-se as diligncias necessrias.

Local e Data,
JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO

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O CASO CONCRETO
O caso concreto para a sentena penal na rodada gratuita foi o seguinte:
O MPF apresentou, em 08 de setembro de 2013, denncia contra Joaquim Silvrio dos Reis (brasileiro,
casado, filho de Nestor Ladeira Reis e Snia Pumpido Reis, nascido em 10/05/1940, natural de Bragana
Paulista/SP, portador da Cdula de Identidade n. 121 SSP/SP e do CPF n. 212, residente na Av. Ipiranga,
72, Extrema - MG) e Robert Ford (brasileiro, solteiro, filho de Arquimedes Sorrentino e Eunsia Miranda,
nascido em 18/07/1970, natural de Santa Rita do Sapuca/MG, portador da Cdula de Identidade n.
123 SSP/SP e do CPF n. 797, residente na Av. Ipiranga, Extrema - MG) como incursos no art. 1, I, da Lei
8.137/90 (duas vezes, em concurso material) e nos arts. 337-A, III (vinte e quatro vezes, em continuidade
delitiva), 171, 3, e 299 do Cdigo Penal.
A denncia foi recebida em 23 de setembro de 2013.
Narra a inicial acusatria que os acusados eram scios-administradores da empresa denominada Comercial
San Isidro Ltda. at outubro de 2002, quando modificaram o contrato social para, retirando seus nomes,
incluir os de dois laranjas Yuri Carredo Gouva e Lcio Mauro Pompidou - como novos scios da
empresa, porm, permaneceram como gestores de fato desta. Por tal conduta, o MPF enquadrou os rus
no art. 299, primeira parte (documento pblico) do Cdigo Penal.
Nos exerccios de 2003 e 2004, a empresa omitiu receitas auferidas, por uma de suas lojas, com a venda
de produtos, sonegando, a partir de tal conduta, IRPJ (anos-calendrio 2003 e 2004) e as contribuies
sociais previstas no art. 195, I, b e c, da CRFB (competncias de 01/2003 a 12/2004). O lanamento
definitivo dos tributos ocorreu em dezembro de 2007. Os dbitos foram inscritos em CDA e passaram a
ser cobrados por meio das execues fiscais de n. 762-10 (contribuies sociais) e 735-41 (IRPJ), sendo que
os valores atualizados, descontados juros e multas, esto, respectivamente, no patamar de R$3.067.562,00
(trs milhes, sessenta e sete mil e quinhentos e sessenta e dois reais) e R$4.086.109,72 (quatro milhes,
oitenta e seis mil e cento e nove reais e setenta e dois centavos). Por tais condutas, o MPF enquadrou os
rus no art. 1, I, da Lei 8.137/90, por duas vezes, na forma do art. 69 do CP, e no art. 337-A, III, do Cdigo
Penal, por vinte e quatro vezes, na forma do art. 71 do CP.
No exerccio de 2006, a empresa deixou de recolher, parcialmente, o IRPJ, embora tenha feito corretamente
a declarao (esta foi apresentada em junho de 2007, em relao ao ano-calendrio de 2006). O
lanamento definitivo do tributo ocorreu em outubro de 2009. O dbito, que alcana o valor atual de
R$18.632,00 (dezoito mil, seiscentos e trinta e dois reais), foi inscrito em CDA e passou a ser cobrado na
execuo fiscal de n. 873-12. As trs execues fiscais (762-10, 735-41 e 873-12) foram reunidas, a pedido
da Fazenda Nacional, acolhido pelo juzo, sendo que o valor est sendo globalmente cobrado no bojo do
processo mais antigo (735-41). Tendo em vista a dissoluo irregular da empresa, constatada por oficial
de justia nos autos da mencionada execuo fiscal, a Fazenda Nacional pleiteou o redirecionamento
contra os scios laranjas, quando ento estes informaram que os verdadeiros administradores eram
Joaquim Silvrio dos Reis e Robert Ford. Diante de tal informao, a PFN enviou ao MPF representao
fiscal para fins penais. Por esta ltima conduta, o MPF enquadrou os rus no art. 171, 3, do Cdigo
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Penal, entendendo que, embora no tenha havido sonegao fiscal, pois no houve burla obrigao
tributria em si, visto que no se ocultou o fato gerador e o imposto foi devidamente lanado, eles tinham
a inteno de se furtar ao pagamento do tributo, por ocasio de eventual redirecionamento da execuo
fiscal, por meio da aposio de laranjas no contrato social.
Embora os laranjas tenham sido indiciados no inqurito policial, o MPF no apresentou denncia contra
eles, tampouco requereu arquivamento.
No curso da instruo probatria, foram ouvidos como testemunhas os laranjas que foram colocados
como scios da Comercial San Isidro Ltda., que confirmaram a tese acusatria. Esclareceram que
concordaram com a insero de seus nomes no contrato social, em troca do recebimento de vantagem
financeira. Os rus, em seus interrogatrios, confessaram integralmente a prtica criminosa, alegando
dificuldades financeiras.
Em sede de alegaes finais, o MPF requereu a condenao dos rus, nos moldes da inicial acusatria.
Quanto dosimetria da pena, requer, para os delitos do art. 1, I, da Lei 8.137/90 e do art. 337-A, III, do
Cdigo Penal, o reconhecimento da causa de aumento prevista no art. 12, I, da Lei 8.137/90.
A defesa dos rus, apresentada em conjunto, alegou que os laranjas tambm deveriam ter sido
denunciados, sendo que, como no foram, o arquivamento implcito deveria ter seus efeitos estendidos
aos demais indiciados, sendo a denncia, portanto, rejeitada. Tambm em sede de preliminares, suscitou
a prescrio pela pena em perspectiva em relao a todos os crimes. Quanto ao delito previsto no art. 299
do CP, apontou a incompetncia da Justia Federal para o seu julgamento. Quanto aos demais delitos,
aventou o reconhecimento da inexigibilidade de conduta diversa, em virtude da dificuldade financeira
vivenciada pela empresa. Requereu, ademais, quanto conduta enquadrada no art. 171, 3, a modificao
da capitulao, de ofcio, para o art. 1, I, do art. 8137/90, com o conseqente reconhecimento do princpio
da insignificncia, tendo em vista que o valor do dbito, isoladamente considerado, inferior a vinte mil
reais. Subsidiariamente, pleiteou o reconhecimento da atenuante prevista no art. 65, III, d, do Cdigo
Penal, com relao a todos os crimes.
Com base no caso acima delineado, elabore sentena penal, com fundamentao, dispositivo e
dosimetria, dispensado o relatrio.
COMENTRIO:
Alguns dos pontos cobrados na questo comportam mais de uma resposta, pelo que ganha enorme
peso a argumentao empreendida, ou seja, alm de escolher uma linha aceitvel, o candidato deve
fundament-la devidamente. Outros pontos, contudo, comportam apenas uma resposta (em virtude de,
por exemplo, haver entendimento remansoso na jurisprudncia dos Tribunais Superiores), pelo que o erro
importa na perda total da pontuao destinada ao respectivo tpico.
Tendo em vista que empreendi a correo individualizada de cada prova e observando tambm as
consideraes dantes feitas, no sentido de que a tcnica de elaborao de sentenas comporta, quanto
aos aspectos formais, muitas variveis, farei aqui consideraes gerais sobre os temas tratados na questo,
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sem redigir um modelo de resposta. Ao final, colaciono as duas respostas que considerei como sendo as
melhores.
importante que o candidato leia muito atentamente o enunciado da questo (pode parecer bvio, mas
muitos candidatos acabam por se esquecer de detalhes importantes, pelo pecado de ler com muita pressa
o enunciado, pelo que friso sempre: ler cuidadosamente o enunciado no perder tempo, ganhar
pontos), fazendo breves anotaes sobre os pormenores que observou e os pontos que devem ser
abordados ao longo da sentena. o que chamo de esboo. Claro que o ideal seria redigir um resumo,
mas no costuma haver tempo hbil para tal. Um breve esboo, contudo, auxilia demasiadamente na
confeco da pea.
A primeira circunstncia que o aluno deveria consignar em seu esboo o fato de que o ru Joaquim
Silvrio dos Reis, nascido em 10/05/1940, maior de 70 anos - o que implica na contagem pela metade
dos prazos prescricionais (art. 115 do CP) -, para no se olvidar de levar isto em considerao mais adiante.
Tendo em vista ser dispensado o relatrio, abre-se a questo com a fundamentao. recomendvel que
o candidato analise primeiramente as preliminares. No caso, so as seguintes:
a) Prescrio pela pena em perspectiva
Deve ser afastada, com fulcro na Smula n. 438 do STJ.
b) Arquivamento implcito
Tambm deve ser afastada a preliminar, pois em sede de ao penal pblica incondicionada, tem lugar o
princpio da divisibilidade, ou seja, nada impede que o MP apresente denncia contra apenas alguns dos
indiciados. Tecnicamente, o MP deve se manifestar (em cota ministerial, apresentada concomitantemente
com a denncia) sobre os indiciados que deixou de denunciar, requerendo o arquivamento ou a
continuidade das investigaes, mas a jurisprudncia no reconhece nenhuma consequncia da advinda.
A suscitada incompetncia da Justia Federal para processar um dos crimes pode ser analisada como
preliminar, mas, no caso em questo, nada impede que a anlise seja feita j no mrito.
A seguir, o candidato passa ao mrito, onde, sugere-se, deve analisar, dentro do possvel, cada um dos
crimes separadamente. Vejamos:
a) Falsidade Ideolgica no Contrato Social
Aqui, o candidato tem um extenso leque de alternativas.
Primeiramente, por um pressuposto lgico, dever analisar a questo da competncia. Se optar por fixar
a competncia da Justia Federal, ter de ser por conexo (Smula n. 122 do STJ: Compete Justia
Federal o processo e julgamento unificado dos crimes conexos de competncia federal e estadual, no se
aplicando a regra do Art. 78, II, a, do Cdigo de Processo Penal), posto no haver leso direta a bens,
interesses ou servios da Unio (neste sentido, o STJ nos CCs 130516, 81.261 e 119.576 e o TRF-4 no RSE
3614 SC 2008.72.04.003614-0). Em minha opinio pessoal, a hiptese de declnio de competncia para
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a Justia Estadual, pois no vejo conexo probatria/instrumental (ou a do inciso II do art. 76 do CPP)
suficiente para ensejar o afastamento da competncia absoluta, mas h sim sustentao em jurisprudncia
para acolher a competncia pela conexo (por exemplo, o TRF-1 no RCCR 200738150011391).
Pode considerar que o delito em questo foi absorvido por aquele enquadrado pelo MPF como estelionato.
A Smula n. 17 do STJ diz que quando o falso se exaure no estelionato, sem mais potencialidade lesiva,
por este absorvido. Ainda que o outro delito seja reclassificado como crime contra a ordem tributria,
possvel tambm a absoro. Entendo, contudo, que muito difcil sustentar, no caso, que o falso se
exaure no outro crime. Com efeito, ao se tutelar a f pblica, se est tutelando um perigo abstrato pelo
que a questo da potencialidade lesiva do documento falso deve ser analisada a partir do risco em
potencial que ele carrega (obviamente, tal anlise deve ser feita com razoabilidade). No caso, um contrato
social ideologicamente falso pode, por exemplo, permanecer ludibriando o prprio Fisco (tanto que o
fez por longo tempo), alm de ter potencial para iludir outros credores, pelo que no me parece possvel,
luz da jurisprudncia majoritria sobre o tema (ver, por exemplo, o STF no HC 91542 e o TRF-1 no RCCR
200738150011391), considerar a ocorrncia de absoro. Assim, tal resposta seria, muito possivelmente,
considerada equivocada pela banca.
Pode considerar tambm que no h falsidade ideolgica, pelo fato de que os laranjas aceitaram
constar como scios no contrato social. Com efeito, seria diferente se aposio houvesse sido feita sem a
concordncia deles. Embora a tese me parea razovel, desconheo a existncia de lastro jurisprudencial
para sua sustentao.
Fixada a competncia da Justia Federal, por conexo, e no tendo sido reconhecida a absoro ou a
atipicidade, o prximo passo ser vislumbrar que o contrato social NO documento pblico, mas sim
particular (neste sentido, o TRF-4 na ACR 313879420044047000 e no RSE 200870010017381, o TRF-1 no
RSE 579286720124013800 e o STJ no RHC 24674, no HC 168630 e no REsp 1111933), pelo que a pena
mxima de trs anos de recluso e h prescrio pela pena em abstrato para ambos os rus (em 8 anos,
com fulcro no art. 109, IV, do CP), tendo em vista que a alterao contratual foi efetuada em outubro
de 2002 e a denncia s foi recebida em 23 de setembro de 2013. Com efeito, embora o contrato seja
depositado na Junta Comercial, difcil sustentar que o crime no instantneo (ou seja, se consuma com
o depsito, com a alterao), seno permanente.
b) Estelionato
No incomum que o MPF faa o enquadramento de conduta de tal estirpe como estelionato. H
dificuldade, porm, em vislumbrar prejuzo alheio, j que o tributo foi normalmente lanado (sem
qualquer interferncia), ou seja, a dvida foi constituda e segue inclume. O prejuzo Unio decorre
do no-pagamento, ou seja, o ato de no pagar que gera o prejuzo. Ademais, direta e imediatamente
responsvel pelo tributo a empresa (e a sua insolvncia que est gerando o no-pagamento), sendo
que o redirecionamento aos scios depende da verificao de determinadas circunstncias. Finalmente,
pelo princpio da especialidade, o enquadramento deve se dar, a meu ver, na Lei 8.137/90. Na hiptese de
prestao de informaes falsas para obter restituio a maior de IRPF, o STJ vem afastando a configurao
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do estelionato, como se percebe nos seguintes excertos:


SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
Processo: REsp 1111720 / PR
Relator(a): Ministro SEBASTIO REIS JNIOR (1148)
rgo Julgador: T6 - SEXTA TURMA
Data do Julgamento: 13/08/2013
Ementa
RECURSO ESPECIAL. PENAL. INFORMAO FALSA EM DECLARAO DE AJUSTE
ANUAL DE IMPOSTO DE RENDA. TIPIFICAO. ART. 1, I, DA LEI N. 8.137/1990.
ESTELIONATO. INEXISTNCIA. RESTITUIO INDEVIDA. CONSEQUNCIA DO
DELITO. PARCELAMENTO DO DBITO TRIBUTRIO. QUITAO INTEGRAL.
EXTINO DA PUNIBILIDADE. ART. 9, 2, DA LEI N. 10.826/2003.
1. A conduta daquele que presta informao falsa quando da declarao de ajuste
anual de imposto de renda para reduzir o tributo devido amolda-se ao tipo penal
do art. 1, I, da Lei n. 8.137/1990, e no ao crime de estelionato (art. 171, 3, do
CP), sendo o fato de a conduta ter gerado indevida restituio do imposto retido
na fonte apenas consequncia do delito, desnecessria para a sua configurao.
2. Julgado que no debateu a questo objeto do recurso especial no presta para
caracterizar a divergncia jurisprudencial.
3. O acrdo recorrido est em consonncia com o entendimento desta Corte,
firmado do sentido de que h a extino da punibilidade pelo deferimento do
parcelamento do dbito tributrio, nos termos do art. 34 da Lei n. 9.249/1995,
antes do recebimento da denncia.
4. Hiptese concreta em que o parcelamento do dbito tributrio ocorreu
apenas em 2006, ou seja, j na vigncia da Lei n.10.684/2003, quando o simples
parcelamento no suficiente para a extino da punibilidade, exigindo-se o
pagamento integral da dvida, a qualquer tempo.
5. Noticiado pelo Juzo de primeiro grau ter havido a quitao integral do dbito
parcelado, operou-se a extino da punibilidade, nos termos do art. 9, 2, da
Lei n. 10.684/2003.
6. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa extenso, improvido.
SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
Processo: AgRg no REsp 1366714 MG 2013/0041015-9
Relator(a): Ministra LAURITA VAZ
Julgamento: 22/10/2013
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rgo Julgador: T5 - QUINTA TURMA


Ementa
AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. PENAL. SONEGAO FISCAL.
ABSORO DOS DELITOS DE ESTELIONATO, FALSIDADE IDEOLGICA E USO DE
DOCUMENTO FALSO. PRINCPIO DA CONSUNO. POSSIBILIDADE. FALSIDADE
PRATICADA COM FIM EXCLUSIVO DE LESAR O FISCO, VIABILIZANDO A
SONEGAO DO TRIBUTO. FALSO EXAURIDO NA SONEGAO. PRECEDENTES.
AGRAVO REGIMENTAL DESPROVIDO.
1. aplicvel o princpio da consuno quando os crimes de estelionato, uso de
documento falso e falsidade ideolgica - crimes meio - so praticados para facilitar
ou encobrir a falsa declarao, com vistas efetivao do pretendido crime de
sonegao fiscal - crime fim -, localizando-se na mesma linha de desdobramento
causal de leso ao bem jurdico, integrando, assim, o iter criminis do delito-fim.
2. No caso dos autos, as instncias ordinrias, aps minuciosa anlise dos
elementos de prova coligidos aos autos, entenderam que os Acusados usaram
recibos falsos de despesas mdicas com o fim nico e especfico de burlar o Fisco,
visando, exclusivamente, sonegao de tributos. A lesividade das condutas no
transcendeu, assim, o crime fiscal, razo porque tem aplicao, na espcie, mutatis
mutandis, o comando do Enunciado n. 17 da Smula do Superior Tribunal de
Justia . Precedentes.
3. No tendo o Agravante trazido tese jurdica capaz de modificar o posicionamento
anteriormente firmado, mantenho, na ntegra, a deciso recorrida por seus prprios
fundamentos.
4. Agravo regimental desprovido.
SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
Processo: AgRg no REsp 1349463 MG 2012/0220927-4
Relator(a): Ministra MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA
Julgamento: 18/03/2014
rgo Julgador: T6 - SEXTA TURMA
Ementa
PENAL E PROCESSO PENAL. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL.
ALEGAO DE OFENSA AOS ARTS. 171, 3 e 304, AMBOS DO CP. USO DE
DOCUMENTO FALSO/ESTELIONATO E SONEGAO FISCAL. CONSUNO.
ACRDO EM CONFORMIDADE COM A JURISPRUDNCIA DESTA CORTE.
SMULA 83/STJ. AGRAVO REGIMENTAL A QUE SE NEGA PROVIMENTO.
1 - Este Tribunal sufragou o entendimento de que o crime de falso/estelionato
cometido nica e exclusivamente com vistas a suprimir ou reduzir tributos
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absorvido pelo crime de sonegao fiscal, sendo irrelevante, para tanto, que a
apresentao do documento falso perante a autoridade fazendria seja posterior
entrega da declarao de imposto de renda porque apenas materializa a informao
falsa antes prestada, o que acarreta a aplicao do princpio da consuno.
2 - Agravo regimental a que se nega provimento.
Em caso idntico ao tratado no caso hipottico, decidiu o TRF-4 no seguinte
sentido:
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 4 REGIO
Processo: RSE 17 SC 2005.72.04.000017-9
Relator(a): NIVALDO BRUNONI
Julgamento: 17/02/2010
rgo Julgador: OITAVA TURMA
Ementa
RECURSO EM SENTIDO ESTRITO. ESTELIONATO. CONTRATO SOCIAL. INSERO
DE LARANJA. SONEGAO FISCAL. ART. 1 DA LEI N 8.137/90.
- A fraude praticada visando a supresso ou reduo de tributos constitui conduta
que se enquadra no tipo penal do artigo 1 da Lei n 8.138/90, prevalecendo essa
norma incriminadora frente a contida no artigo 171 do Cdigo Penal em decorrncia
da aplicao do princpio da especialidade (precedentes).
Voto condutor:
Preambularmente, o recurso ministerial limitou-se a enfrentar a parte da deciso que no recebeu o
aditamento, fundamentando apenas a classificao das condutas dos acusados no art. 1, incisos I e IV, da
Lei n 8.137/90, no abordando a emendatio libelli, nem o consequente reconhecimento da prescrio.
Assim, como em nosso ordenamento jurdico defesa a reformatio in pejus, tenho por estar restrita a
anlise questo abordada no recurso.
Conforme consta na denncia e em seu aditamento, o denunciado Henrique Salvaro era o verdadeiro
proprietrio da empresa Minerao Lder Ltda. e, com o auxlio dos co-rus, inseriu laranjas como
scios no contrato social da empresa, tanto na sua constituio como nas alteraes, transferindo a
responsabilidade pela sociedade a terceiros alheios a qualquer atividade da mineradora. Com tal meio
fraudulento - utilizao de scios fantasmas -, houve obteno de vantagens indevidas, atravs do no
recolhimento de tributos decorrentes da comercializao dos produtos da empresa, resultando prejuzo
ao errio, pois o artifcio utilizado dificulta ou at mesmo impossibilita a cobrana.
A questo de qual tipo a incidir nas condutas j foi objeto de julgamento pela Corte no HC n
2007.04.00.039658-3 (publicado no D.E. de 13/12/2007), impetrado em favor dos denunciados, nos
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fundamentos que seguem, que adoto como razo de decidir:


Essa conduta, de incio, poderia ser enquadrada em dois tipos penais: o previsto no
artigo 171 do Cdigo Penal ou no do artigo 1 da Lei n 8.137/90, instaurando-se o
chamado conflito aparente de normas. O embate, como o prprio termo prescreve,
apenas aparente, pois a conduta praticada somente se encaixa adequadamente
em uma das normas incriminadoras indicadas. Para tanto, impe-se solucionar
a questo pela utilizao de um dos princpios apontados pela doutrina: o da
consuno, o da subsidiariedade ou o da especialidade.
No caso vertente tem incidncia esse ltimo, j que o fim visado com a prtica ilcita
a sonegao de tributos, ou seja, o fim especial que o agente busca o deixar
de recolher, ou recolher a menor, os impostos devidos, o que constitui o elemento
especializante da norma contida na lei dos crimes contra a ordem tributria em
detrimento do delito descrito no artigo 171 do Cdigo Penal. Confiram-se os julgados
desta Corte:
(...)
Como no h notcia de fato novo, no se justifica, salvo melhor juzo, mudana de entendimento,
devendo, assim, ser recebido o aditamento da pea acusatria para que os denunciados respondam pelo
delito tributrio e no pelo estelionato.
O ru Henrique Salvaro, com o auxlio dos demais co-denunciados, transferiu toda a responsabilidade pela
empresa a terceiros alheios a qualquer atividade desta, de modo a possibilitar a realizao das atividades
ilcitas sem que respondesse por tais atos. Registre-se que, conforme consta no prprio aditamento do
MPF e na deciso recorrida, houve a mutatio libelli, assim, devem os autos retornar origem para que
seja oportunizada a produo de provas prevista no art. 384 do CPP.
Ante o exposto, voto por dar provimento ao recurso.
Juiz Federal NIVALDO BRUNONI
Relator
Transcrevo outros excertos relevantes:
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 3 REGIO
Processo: RCCR 2110 SP 90.03.002110-4
Relator(a): DESEMBARGADOR FEDERAL PEIXOTO JUNIOR
Julgamento: 19/10/1999
rgo Julgador: SEGUNDA TURMA
Ementa
PENAL. ESTELIONATO. SONEGAO FISCAL. CONFLITO APARENTE DE NORMAS.
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PRINCPIO DA ESPECIALIDADE.
1. EMISSO FRAUDULENTA DE NOTAS FISCAIS VISANDO O BENEFCIO DO
RESPECTIVO CRDITO DE IMPOSTOS. REDUO DO ENQUADRAMENTO
FIGURA DELITUOSA DA SONEGAO FISCAL.
2. AS CIRCUNSTNCIAS DA OBTENO DA VANTAGEM ILCITA E DA FALSIDADE
IDEOLGICA INTEGRAM A FIGURA TPICA DESCRITA NA LEI ESPECIAL E PREVALECE
ESTA COM EXCLUSO DAS FIGURAS DELITUOSAS CONCORRENTES.
3. RECURSO IMPROVIDO.
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 3 REGIO
Processo: RSE 6858 SP 0006858-94.2009.4.03.6181
Relator(a): DESEMBARGADOR FEDERAL JOS LUNARDELLI
Julgamento: 16/10/2012
rgo Julgador: PRIMEIRA TURMA
Ementa
PENAL. PROCESSUAL PENAL. ESTELIONATO E SONEGAO FISCAL.
DESCLASSIFICAO. PRINCPIO DA ESPECIALIDADE. IRRPF. DECLARAO FALSA
AUTORIDADE FAZENDRIA. PRINCPIO DA INSIGNIFICNCIA. REJEIO DA
DENNCIA. RECURSO DESPROVIDO.
1. O Ministrio Pblico Federal denunciou Vanessa Cristina Fernandes Franco pelo
crime previsto no art. 171, 3, do Cdigo Penal (estelionato praticado contra pessoa
jurdica de direito pblico), porque a denunciada teria informado, falsamente, na
Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica do ano-calendrio de 2005,
que recebera rendimentos da pessoa jurdica Organizao Mofarrej Agrcola e
Industrial Ltda., com o consequente imposto retido na fonte. Dessa forma, obteve
a restituio supostamente indevida, no valor de R$ 754,00 (setecentos e cinquenta
e quatro reais), referentes ao valor do imposto retido na fonte.
2. Do cotejo entre os dispositivos, e em observncia ao princpio da especialidade,
verifica-se que a conduta de prestar declarao falsa s autoridades fazendrias, a
respeito de suposto recebimento de rendimentos de pessoa jurdica, subsume-se
ao delito previsto no art. 1 da Lei n. 8.137/90 e no ao delito previsto no art. 171,
3 do Cdigo Penal.
3. Havendo prova material do prejuzo sofrido pela Fazenda Pblica e da constituio
definitiva do crdito tributrio, no h que se falar no tipo previsto no inciso I, do
art. 2, da Lei n. 8.137/90, que, por ser formal, no exige a ocorrncia de nenhum
resultado naturalstico.
4. O artigo 20, caput, da Lei n. 10.522/2002, com a redao dada pela Lei n.
11.033/2004, autoriza o arquivamento dos autos da execuo fiscal, sem baixa na
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distribuio, quando o valor devido for de at R$ 10.000,00 (dez mil reais). 7. Valor
do tributo devido inferior ao patamar legal, circunstncia que enseja a aplicao
do princpio da insignificncia. 8. Afastadas as consideraes subjetivas, como
antecedentes criminais e personalidade do agente, para a aplicao do princpio
da insignificncia ao crime do artigo 334 do Cdigo Penal. Precedentes do STF e
da 1 Turma deste Tribunal. 9. Recurso a que nega provimento.
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 1 REGIO
Processo: EINRC 777 TO 2006.43.00.000777-6
Relator(a): DESEMBARGADOR FEDERAL TOURINHO NETO
Julgamento: 06/02/2013
rgo Julgador: SEGUNDA SEO
Ementa
PROCESSO PENAL. EMBARGOS INFRINGENTES. ESTELIONATO. SONEGAO
FISCAL SUDAM. FINAM. DABO MIHI FACTUM, DABO TIBI JUS. PRINCPIO DO IURA
NOVIT CURIA
1. Exposto o fato, o juiz aplicar o direito, ainda que no alegado o dispositivo
legal ou alegado equivocadamente. Aplicao do princpio iura novit cria, que se
traduz no dever que o juiz tem de conhecer a norma jurdica e aplica-la por sua
prpria autoridade.
2. O cometimento do estelionato com objetivo de obteno de financiamento no
constitui crime autnomo e sim sonegao fiscal.
3. O falso praticado como meio para obter recursos do Fundo de Investimento
da Amaznia - FINAM geridos pela Superintendncia de Desenvolvimento da
Amaznia - SUDAM, fica o mesmo absorvido pela sonegao (Lei 8.137/90, art.
2, IV).
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 1 REGIO
Processo: RSE 426263220114013800 MG 0042626-32.2011.4.01.3800
Relator(a): DESEMBARGADOR FEDERAL OLINDO MENEZES
Julgamento: 09/09/2013
rgo Julgador: QUARTA TURMA
Ementa
PENAL E PROCESSUAL PENAL. SONEGAO FISCAL. PAGAMENTO INTEGRAL
DO PARCELAMENTO DO TRIBUTO. DENNCIA SOMENTE POR ESTELIONATO.
PRINCPIO DA CONSUNO. REJEIO.
1. O art. 1, IV, da Lei 8.137/1990, prev, como conduta tpica contra a ordem
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tributria, suprimir ou reduzir tributo, mediante o uso de documento contrafeito.


Extinta a punibilidade da sonegao fiscal, fica afastada a incidncia da lei geral
(princpio da especialidade) que tipifica o crime do art. 171, 3, do Cdigo Penal,
devendo ser rejeitada a denncia.
2. Se, nos crimes contra a ordem tributria, a contrafao ou o uso do falsum
foram erigidos, pela Lei 8.137/1990, em elementos constitutivos de outro ilcito,
tem-se delito nico, que o de suprimir ou reduzir tributo, mediante aquelas
aes referidas no art. 1, IV da Lei 8.137/1990, afastando-se, pelo princpio da
especialidade, o crime previsto no art. 171, 3, do Cdigo Penal.
3. Desprovimento do recurso em sentido estrito.
TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 4 REGIO
Processo: RSE 4276 RS 2005.71.03.004276-0
Relator(a): LUIZ FERNANDO WOWK PENTEADO
Julgamento: 30/05/2007
rgo Julgador: OITAVA TURMA
Ementa
PENAL E PROCESSO PENAL. SONEGAO FISCAL E ESTELIONATO.
DESCLASSIFICAO. RECEBIMENTO DA DENNCIA. IRPF. FRAUDE. CAPITULAO.
ART. 1, INC. I, LEI N 8.137/90. PRINCPIO DA ESPECIALIDADE.
1. A fase de recebimento da denncia no se mostra adequada para realizao
de eventual desclassificao. Contudo, de forma excepcional, possvel sua
realizao quando flagrante a capitulao jurdica diversa, principalmente quando
tal alterao apresentar reflexos no andamento do processo e at em possveis
benefcios ao acusado.
2. A conduta de omitir rendimentos e de apresentar despesas dedutveis inexistentes
ou falsas em declarao de imposto de renda suficiente para configurar a
tipificao no art. 1, inc. I, da Lei n 8.137/90.
3. Segundo o princpio da especialidade, lei especial derroga lei geral, razo porque
no se trata, na espcie, de mero estelionato e, sim, de crime contra a ordem
tributria.
Restam, assim, duas opes viveis para o candidato.
A primeira delas enquadrar a conduta no art. 2, I, da Lei 8.137/90 (fazer declarao falsa ou omitir
declarao sobre rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente,
de pagamento de tributo). A corrente minoritria em jurisprudncia (neste sentido, o STJ, no RHC
5.123), mas a argumentao que a sustenta tem substrato tcnico. Sustenta-se, basicamente, que o
crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90 tem lugar quando h supresso ou reduo de tributo, ou
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seja, quando h uma mcula constituio da obrigao tributria (aspectos ligados ocorrncia do
fato gerador). No caso examinado, contudo, o tributo foi devidamente lanado, sendo que a conduta
ilcita teve o condo apenas de retirar os scios da linha de redirecionamento (eventual) da execuo
fiscal, ou seja, guarda relao com o momento do pagamento do tributo. Destarte, defende-se que, ao
efetuar alterao contratual fraudulenta, o agente no est ocultando a ocorrncia de fato gerador, mas
apenas se colocando fora da linha de responsabilizao tributria. Faz-se observar, neste diapaso, que
as conseqncias da conduta em questo no tm potencial para interferir na apurao do fato gerador
em si. Guilherme de Souza Nucci (Leis Penais e Processuais Penais Comentadas, Ed. RT), de certa forma
dando, ainda que indiretamente, sustentao a esta corrente, que: no caso do inciso I do art. 1, a
omisso de informao ou a prestao de declarao falsa ao fisco leva efetiva supresso ou reduo do
tributo (...). Na figura prevista no art. 2, I, a declarao falsa ou omisso de dados relativos a rendas, bens
ou fatos, tem a finalidade de no recolher, total ou parcialmente, o tributo. A dificuldade aqui definir:
quando o delito se consumou? Quando da alterao contratual fraudulenta ou quando da ocorrncia do
fato gerador (pois, por ser crime reconhecidamente formal, no poder ser no momento da constituio
definitiva do crdito tributrio)? Entendo que o crime deve ser tido como consumado no momento da
ocorrncia do fato gerador, pois a empreitada criminosa se divide em dois momentos: no primeiro, com a
aposio dos laranjas no contrato social; no segundo, com a prtica do fato gerador, se valendo, como
pano de fundo, do contrato social ideologicamente falso.
A segunda opo enquadrar no art. 1, I, da Lei 8.137/90, sustentando-se, por exemplo (para rebater a
tese anterior), que a obrigao tributria maculada no que concerne ao sujeito passivo, que um de
seus elementos. Atinge-se, portanto, a obrigao tributria, ao se responsabilizar terceiros (ainda que seja
a empresa, visto que mesmo esta no est a representar, no papel, a sua realidade ftica).
Se feito o enquadramento no art. 2, I, da Lei 8.137/90, trata-se de crime formal, pelo que, ainda que se
considere que a consumao se deu quando da ocorrncia do fato gerador (2006), haveria prescrio
para ambos os rus (pois a pena mxima de dois anos, pelo que a prescrio se d em quatro anos,
com fulcro no art. 109, V, do CP).
Se feito o enquadramento no art. 1, I, da Lei 8.137/90, ter-se-ia de analisar a tipicidade material (princpio
da insignificncia), pois o valor atualizado do dbito, individualmente, inferior a vinte mil reais. Entendo
que a anlise deve ser feita a partir do interesse do Fisco em perseguir a cobrana, pois surgiu da a tese
acerca da insignificncia. O 4 do art. 20 da Lei 10.522/2002 (que criou o arquivamento das execues
fiscais de dbitos inferiores a dez mil reais) diz expressamente que: no caso de reunio de processos
contra o mesmo devedor, na forma do art. 28 da Lei no 6.830, de 22 de setembro de 1980, para os fins
de que trata o limite indicado no caput deste artigo, ser considerada a soma dos dbitos consolidados
das inscries reunidas. Assim, se o Fisco mantm o interesse executrio, na seara tributria, no h razo
para se aplicar o princpio da fragmentariedade no mbito criminal. Neste sentido:
SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
Processo: AgRg nos EDcl no REsp 1401641 / PR
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Relator(a): Ministra MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA (1131)


rgo Julgador: T6 - SEXTA TURMA
Data do Julgamento: 18/06/2014
Ementa
PENAL E PROCESSO PENAL. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL.
DESCAMINHO. INSIGNIFICNCIA. (I) - PARMETRO. DEZ MIL REAIS. RECURSO
ESPECIAL REPRESENTATIVO DE CONTROVRSIA N 1.112.748/TO. PORTARIA N
75/2012 DO MINISTRIO DA FAZENDA. INAPLICABILIDADE. (II) - REITERAO
DELITIVA. SOMA DOS DBITOS CONSOLIDADOS NOS LTIMOS CINCO ANOS.
PARGRAFO 4 DA NORMA. AGRAVO INTERNO A QUE SE NEGA PROVIMENTO.
1. Em sede de crime de descaminho, em que o bem jurdico tutelado a ordem
tributria, a irrisria leso ao Fisco conduz prpria atipicidade material da conduta.
2. Definindo o parmetro de quantia irrisria para fins de aplicao do princpio da
insignificncia em sede de descaminho, a Terceira Seo deste Superior Tribunal
de Justia, no julgamento do Recurso Especial Representativo de Controvrsia n
1.112.748/TO, pacificou o entendimento no sentido de que o valor do tributo elidido
a ser considerado aquele de R$ 10.000,00 (dez mil reais) previsto no artigo 20 da
Lei n 10.522/02.
3. Tal parmetro no est necessariamente atrelado aos critrios fixados nas
normas tributrias para o ajuizamento da execuo fiscal, regida pelos critrios de
eficincia, economicidade e praticidade e no sujeita a um patamar legal absoluto,
mas decorre de construo jurisprudencial erigida a partir de medida de poltica
criminal em face do grau de leso ordem tributria que atribua relevncia penal
conduta, dada a natureza fragmentria do direito penal.
4. Nos casos de reiterao delitiva, no h como excluir a tipicidade material
vista do valor da evaso fiscal de cada apreenso, representao fiscal ou auto de
infrao, considerados isoladamente, devendo ser considerada, para os fins do
parmetro legal, a soma dos dbitos consolidados nos ltimos cinco anos, nos
termos do pargrafo 4 da norma.
5. Em restando devidamente comprovada a existncia de outros processos
administrativo-fiscais contra o mesmo devedor, no h de se afirmar, ab initio,
a atipicidade material da conduta com base no princpio da insignificncia se,
em virtude da reiterao, houver efetiva leso ao bem jurdico tutelado, a ordem
tributria, considerada a soma dos dbitos consolidados nos ltimos cinco anos,
superior a dez mil reais.
6. Agravo regimental improvido.
Ademais, os Tribunais Superiores tm vrias decises afastando a aplicao do princpio da insignificncia
no caso de reiterao de condutas, especialmente no crime de descaminho (neste sentido, o STF nos HCs
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97.007, 102.088 e 107.067).


c) Sonegao de Contribuio Previdenciria
A primeira anlise que deve ser feita a de se os tributos sonegados (contribuies sociais previstas
no art. 195, I, b e c, da CRFB) so mesmo objeto de tal crime, pois h forte corrente jurisprudencial
que sustenta que s contribuio previdenciria em sentido estrito aquela destinada exclusivamente
Previdncia Social. Esclarece Jos Paulo Baltazar Jnior (Crimes Federais, Ed. Livraria do Advogado) que
a determinao do que seja contribuio social previdenciria ser dada pela destinao dos recursos
arrecadados, considerada a distino entre previdncia social (CF, art. 201 e SS.), como parte da seguridade
social (CF, art. 194). Duas interpretaes so possveis para a determinao do objeto do presente crime. A
primeira, restritiva, que adoto, considera como contribuio social previdenciria aquela que destinada
exclusivamente previdncia social, o que limitaria o tipo em questo s contribuies dos segurados e
s contribuies das empresas sobre valores pagos a segurados. A segunda, ampliativa, considera como
contribuies sociais previdencirias aquelas que sejam destinadas, ainda que parcialmente, ao custeio
da previdncia social, o que tornaria mais abrangente o crime em exame. A meno feita no tipo a
contribuies sobre faturamento e lucro favorece a segunda interpretao. Adotando a primeira corrente,
elucidativa a deciso proferida pelo TRF-4 na ACR 0004577-49.2004.404.7205, pelo que transcrevo um
trecho:
O Juiz, na sentena, refere que a CSLL e a COFINS so contribuies sociais
previdencirias (fl. 151-verso).
Embora essas contribuies tenham a finalidade de financiar a seguridade social,
diferenciam-se da contribuio previdenciria.
No Termo de Verificao e Encerramento da Ao Fiscal (fls. 405/424 do apenso I,
volume 02) e nos Autos de Infrao (fl. 487/561 do apenso I, volume 02) verificase que foi apurada contra o ru a sonegao dos seguintes tributos federais: IRPJ,
IRRF, CSLL, PIS e COFINS, relativa aos anos de 2001 e 2002 (fl. 562 do apenso I,
volume 02).
Trata-se de impostos e contribuies sociais, no de contribuies previdencirias,
que tem por base remunerao dos segurados empregados, trabalhadores
avulsos e prestadores de servios.
(...)
importante, de todo modo, que o candidato faa meno controvrsia, para ento adotar uma das
correntes.
Adotando a segunda corrente, o enquadramento da conduta se dar, residualmente, no art. 1, I, da Lei
8.137/90.
d) Sonegao tributria
O enquadramento da conduta no tipo penal est correto. Todavia, no h concurso material, mas sim
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continuidade delitiva, pois se a periodicidade do recolhimento anual, pode-se afastar o prazo de trinta
dias (que, alis, de criao doutrinrio-jurisprudencial, no estando previsto em lei). No h prescrio,
tendo em vista que, por se tratar de crime material1, esta comea a correr somente a partir do lanamento
definitivo (neste sentido, o STJ no AgRg no REsp 1217773)
Na anlise acerca das excludentes de culpabilidade, o aluno dever analisar a tese apresentada pela defesa,
no sentido de que a dificuldade financeira daria ensejo ao reconhecimento da inexigibilidade de conduta
diversa. Tal tese deve ser rechaada, visto que a jurisprudncia, de forma praticamente remansosa, afasta
a possibilidade de se reconhecer a dificuldade financeira como inexigibilidade de conduta diversa na
sonegao tributria (no entanto, na apropriao indbita previdenciria, ser possvel excepcionalmente).
A seguir, na dosimetria da pena, o candidato teria de levar em conta as atenuantes da maioridade,
para um dos rus, e da confisso, para ambos (art. 65, I e III, d, do CP). Quanto confisso, caberia
o afastamento considerando se tratar de confisso qualificada (pois veio, acoplada confisso, a
alegao de dificuldades financeiras, como causa supralegal de excluso de culpabilidade, consistente na
inexigibilidade de conduta diversa). No me parece, porm, a melhor tese, especialmente se o candidato
se valeu da confisso como argumento de reforo para subsidiar a condenao. Com efeito, trata-se de
argumento (dificuldades financeiras) que rechaado em tese pela jurisprudncia, ou seja, no desfruta
de qualquer possibilidade de ser acolhido, ainda que reste provado que havia dificuldades financeiras.
Em suma, mesmo comprovado o argumento, no haveria qualquer implicao. De todo modo, a tese
encontra sim certo respaldo jurisprudencial, pelo que poderia ser aceita por uma hipottica banca.
Na terceira fase da dosimetria, o candidato teria de analisar de aumento prevista no art. 12, I, da Lei
8.137/90, quanto aos delitos ali expressamente previstos. Quanto a esta, uma primeira corrente sustenta
que ela s se aplica aos grandes devedores da Fazenda Nacional (neste sentido, o TRF-4 na ACR 000457749.2004.404.7205), nos moldes previstos no art. 2 da Portaria 320 de 2008 da PGFN2. Outra corrente
sustenta que o aumento ser de se o dbito for superior a 10 milhes e de 1/3 se for superior a 1 milho
(neste sentido, o STJ no REsp 1.071.166/RJ), nos moldes do art. 14 da mesma Portaria n 320 da PGFN, que
estabelece ateno especial para os dbitos acima de R$ 1.000.000,003.
O aluno tem ainda de analisar a ocorrncia do concurso entre os crimes, o que admite muitas variveis.
Ter-se- de analisar, preliminarmente, se a conduta, para a sonegao de todos os tributos, pode ser
considerada a mesma (qual seja, omitir receitas de uma das filiais) ou se ser tida como diversa (pois as
1 Smula Vinculante n. 24 do STF: No se tipifica crime material contra a ordem tributria, previsto no art. 1, incisos I a IV, da
Lei n 8.137/90, antes do lanamento definitivo do tributo.
2 Art. 2 So considerados grandes devedores, no mbito da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, aqueles devedores
inscritos em dvida ativa da Unio, cujos dbitos, de natureza tributria ou no tributria, tenham:
I - unitria ou agrupadamente, em funo de um mesmo devedor, valor igual ou superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de
reais);
II - presentes circunstncias indicativas de crime contra a ordem tributria.
3 Art. 14 As Procuradorias Regionais da Fazenda Nacional e a Coordenao-Geral da Representao Judicial da Fazenda
Nacional designaro Procuradores encarregados de proceder ao acompanhamento especializado de processos judiciais
referentes a grandes devedores que tenham valor da causa ou em discusso igual ou superior a R$ 1.000.000,00 (um milho
de reais), conferindo-lhe tratamento prioritrio.

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informaes so prestadas em momentos distintos). Pode-se, numa postura intermediria, considerar que
para as contribuies sociais a conduta a mesma, mas quanto ao IRPJ diversa. De todo modo, ter-se-,
no mnimo, de reconhecer a continuidade delitiva quanto a cada tributo.
Ademais, poder resultar variao tambm a partir do enquadramento tpico efetuado.
Se a conduta enquadrada na denncia como sonegao de contribuio previdenciria foi requalificada
como sonegao tributria comum, a questo se torna um pouco mais simples.
Pode-se entender que h concurso formal considerando cada tributo sonegado (ou at concurso
material, o que no parecer ser muito aceitvel) ou entender que h crime nico, no importando a
quantidade de tributos que foram sonegados (neste sentido, o STJ no REsp 1294687). Ao se entender que
h crime nico, teramos, assim, 24 delitos mensais, somados a 02 anuais, sendo possvel at reconhecer
o concurso formal entre os delitos mensais e os anuais e, de todo modo, reconhecer-se-ia, globalmente,
a continuidade delitiva.
Se, porm, a conduta no foi requalificada, h maiores percalos. Pode-se continuar sustentando a
possibilidade de se reconhecer o concurso formal (crimes diversos, mas praticados a partir da mesma
conduta; neste sentido, o TRF2 na AC 19985101048527-3 e o TRF4 no HC 20030401028162-0), que poder
ser prprio ou imprprio (desgnios autnomos). Sustentar que houve crime nico, embora possvel,
aqui mais complicado (haveria como que uma absoro do tipo especfico pelo tipo genrico). Podese, ainda, admitir a continuidade delitiva, considerando que so crimes da mesma espcie. H corrente,
contudo, que no admite que a sonegao de contribuio previdenciria crime da mesma espcie da
sonegao fiscal (neste sentido, o STJ no HC 15.878).
Por fim, o aluno deve se lembrar de que h regramento especfico para a pena de multa no art. 8 da Lei
8.137/90, ainda que para afast-lo, frente extino do BTN.
MELHORES RESPOSTAS
MARCELO RODRIGUES
Relatrio (idem ao enunciado).
Tudo bem visto e ponderado, passo a DECIDIR.
Trata-se de Ao Penal Pblica incondicionada promovida pelo Ministrio Pblico Federal, objetivando-se
apurar no presente processado a responsabilidade criminal de JOAQUIM SILVRIO DOS REIS e ROBERT
FORD, pela prtica dos delitos tipificados no artigo 1, inciso I da Lei 8.137/90 (duas vezes em concurso
material artigo 69, CP) e nos artigos 337-A, inciso III (vinte e quatro vezes, em continuidade delitiva),
171, 3 e 299 do Cdigo Penal.
PRELIMINARMENTE
Antes de ingressar no mrito do caso em debate, passo a anlise das preliminares suscitadas pela defesa.
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A autoria delitiva indubitvel, tendo em vista que na fase instrutria, os laranjas confirmaram a tese
acusatria. Sendo assim, muito embora JOAQUIM e ROBERT no figurassem mais formalmente como
scios no contrato social, cedio que continuaram a exercer a gesto da atividade empresarial da Pessoa
Jurdica Comercial San Isidro Ltda.
Alega a defesa dos Rus que os laranjas tambm deveriam ser denunciados, sendo que, como no
foram, haveria o denominado arquivamento implcito.
Em que pese a combatividade da defesa, no se vislumbra arquivamento implcito nos autos, pois o
Princpio da Indivisibilidade da Ao Penal no se aplica ao penal pblica, hiptese dos autos. Alis,
trata-se o arquivamento implcito de figura inexistente no nosso direito, e por se tratar de ao penal
pblica, nada obstaria futura denncia por parte do Ministrio Pblico em face dos laranjas.
No acato, portanto, a preliminar de nulidade ventilada pelos Rus.
Em outro momento, alega a defesa que no seria o delito previsto no artigo 299 do Cdigo Penal de
competncia da Justia Federal para o seu julgamento.
No h que se falar em incompetncia deste Juzo para o julgamento do delito do artigo 299 do Cdigo
Penal, pois se trata de crime conexo, conforme retrata a smula 122 do STJ: Compete Justia Federal o
processo e julgamento unificado dos crimes conexos de competncia federal e estadual, no se aplicando
a regra do Art. 78, II, a, do Cdigo de Processo Penal.
Rejeito, portanto, a preliminar de incompetncia para o julgamento do crime previsto no artigo 299 do
Cdigo Penal.
MRITO
Como j dito em se de preliminar, a autoria delitiva indubitvel, pois detinham os Rus domnio final da
ao, pois eles decidiam de fato o que iria ocorrer ou no dentro da Pessoa Jurdica, independentemente
de terem ou no realizado a conduta material de omitir as receitas auferidas.
Deste modo, com relao aos exerccios de 2003 e 2004, os rus omitiram as receitas auferidas, em uma
de suas lojas, com a venda de produtos, sonegando, a partir de tal conduta, o Imposto de Renda da
Pessoa Jurdica (anos-calendrio 2003 e 2004) e as contribuies sociais previstas no artigo 195, I, b e c
da CF/88 (Competncias de 01/2003 a 12/2004).
Denota-se que o lanamento definitivo dos aludidos tributos ocorreu em dezembro de 2007, sendo que
os valores atualizados, descontados juros e multas, esto, respectivamente, no patamar de R$ 3.067.562,00
e R$ 4.086.109,72.
A materialidade delitiva, portanto, ficou provada no que tange aos delitos artigo 1, inciso I da Lei 8.137/90
e no artigo 337-A, inciso III do Cdigo Penal.
Os delitos, portanto, restaram consumados em dezembro de 2007, momento da constituio definitiva
do crdito tributrio, atendendo-se assim o pressuposto para a persecuo penal.
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Tendo em vista que o delito de sonegao de Imposto de Renda foi cometido em sequncia delitiva,
em mesmas condies de tempo, lugar, maneira de execuo e outras semelhantes, reconheo que foi
praticado em continuidade delitiva, no havendo que se falar em concurso material
No que tange ao delito do artigo 337-A, inciso III do Cdigo Penal tambm reconheo a continuidade
delitiva, eis que praticado nas mesmas condies de tempo, lugar, maneira de execuo e outras
semelhantes.
A alegao de dificuldade financeira no fator autorizador da prtica de crimes contra a ordem tributria,
sendo descabido falar em inexigibilidade de conduta diversa.
No que tange causa de aumento de pena prevista no artigo 12, I da lei 8.137/90, postulada pelo Parquet
Federal pelas prticas dos crimes do artigo 1, inciso I da Lei 8.137/90 e no artigo 337-A, inciso III do
Cdigo Penal, incumbe salientar primeiramente ser incabvel a sua incidncia com relao ao delito do
artigo 337-A do Cdigo Penal, pois este crime no tem previso expressa no artigo 12 da lei 8.137/90.
Ademais, entendemos inaplicvel a referida causa de aumento de pena tambm com relao ao artigo
1, inciso I da lei 8.137/90, pois de acordo com a Portaria 320/08 da PGN, que regulamentou o Programa
de Grandes Devedores, considera-se grave o dano quando o valor sonegado superar 10 milhes de reais.
J com relao ao exerccio de 2006, em que a Pessoa Jurdica deixou de recolher, parcialmente, o IRPJ,
embora tenha feito corretamente a declarao (sendo que esta foi apresentada em junho de 2007, em
relao ao ano-calendrio de 2006). Constatou-se que o lanamento do tributo ocorreu em outubro de
2009, e o dbito alcanou o valor atual de R$ 18.632.
Quanto a esta conduta realmente no houve sonegao fiscal, pois no houve burla obrigao tributria
em si, visto que no se ocultou o fato gerador e o imposto foi devidamente lanado.
Constatou-se que a Execuo Fiscal foi primeiramente direcionada contra os scios laranjas.
Por esta ltima conduta, o Ministrio Pblico Federal denunciou os rus no artigo 171, 3 do Cdigo
Penal, entendendo que embora no tenha havido sonegao fiscal, por no ter ocorrido burla obrigao
tributria em si, visto que no se ocultou o fato gerador e o imposto foi devidamente lanado, eles tinham
a inteno de se furtar ao pagamento do tributo, por ocasio de eventual redirecionamento da execuo
fiscal, por meio da aposio de laranjas no contrato social.
Pleiteia a defesa que seja alterada a conduta tpica do artigo 171, 3 do Cdigo Penal de ofcio para o
artigo 1, I da lei 8.137/90, a fim de se reconhecer a atipicidade material da conduta em razo da incidncia
do princpio da insignificncia, pois o dbito, isoladamente considerado, inferior a R$ 20.000,00.
impossvel que este juzo altere de ofcio o tipo correspondente aos fatos praticados. Restou evidente a
no incidncia do artigo 1, I da lei 8.137/90 no exerccio de 2006. Est, portanto correta a capitulao feita
na denncia, pois as condutas dos rus esto mesmo tipificadas no artigo 171, 3 do CP, no havendo
que se falar em absoro deste delito pelo delito do artigo 1, I da lei 8.137/90 a fim de se reconhecer a
insignificncia da conduta.
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Restou ntido que o dolo dos rus em querer se furtar do pagamento do tributo, por ocasio de eventual
redirecionamento da execuo fiscal aos laranjas. Alis, os laranjas em juzo detalharam todo o esquema
envolvido.
Restou comprovada a autoria e a materialidade delitiva, portanto, com relao ao artigo 171, 3 do CP.
Com relao imputao pelo crime do artigo 299 do Cdigo Penal (falsidade ideolgica), entendo que
este (crime-meio) restou absorvido pelo crime do artigo 171, 3 do Cdigo Penal (crime-fim).
DA DOSIMETRIA DA PENA
Ante o exposto, e por tudo mais que dos autos consta, JULGO PARCIALMENTE PROCEDENTE o pedido
ministerial, a fim de condenar JOAQUIM SILVRIO DOS REIS e ROBERT FORD, pela prtica dos delitos
tipificados no artigo 1, inciso I da Lei 8.137/90 (por duas vezes em continuidade delitiva) e nos artigos
337-A, inciso III (vinte e quatro vezes, em continuidade delitiva), 171, 3 do Cdigo Penal, razo pela qual
passo a dosar a pena a serem-lhes aplicadas, em estrita observncia ao artigo 68, caput do Cdigo Penal.
As condutas incriminadas e atribudas aos rus incidem em um mesmo juzo de reprovabilidade. Portanto,
impe-se uma nica apreciao sobre as circunstncias judiciais enunciadas no artigo 59 do Cdigo
Penal, a fim de evitarmos tautologia.
No h notcia nos autos de circunstncias judiciais desfavorveis aos rus, motivo pelo qual fixo as penas
bases de cada um dos Rus no mnimo legal.
Assim sendo, temos as seguintes penas bases aos rus:
I - Ru Joaquim Silvrio:
a) Artigo 1, inciso I da lei 8.137/90: 2 anos de Recluso e 10 dias-multa.
b) Artigo 337-A, inciso III, CP: 2 anos de recluso e 10 dias-multa
c) Artigo 171, 3, CP: 1 ano e 10 dias-multa
II - Robert Ford:
a) Artigo 1, inciso I da lei 8.137/90: 2 anos de Recluso e 10 dias-multa.
b) Artigo 337-A, inciso III, CP: 2 anos de recluso e 10 dias-multa.
c) Artigo 171, 3, CP: 1 ano e 10 dias-multa.
Analisada a pena-base. Passo anlise da pena intermediria.
Os rus confessaram judicialmente todos os delitos. Assim sendo, incidiria a atenuante do artigo 65, d
do Cdigo Penal. Contudo, tendo em vista que a pena-base foi fixada no mnimo legal, no h como
incidir a referida atenuante de pena. Neste sentido temos a smula 231 do STJ, que reza: A incidncia da
circunstncia atenuante no pode conduzir reduo da pena abaixo do mnimo legal.
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Desta feita, mantenho as penas no mesmo patamar das penas-bases.


Passo agora anlise da pena definitiva.
H somente uma causa de aumento de pena, que diz respeito ao delito do artigo 171, , 3, CP, devendo
aumentar intermediria deste delito em 1/3, tendo em vista que o estelionato foi cometido em detrimento
de entidade de direito pblico.
Desta, feita, temos as seguintes penas:
I - Ru Joaquim Silvrio:
a) Artigo 1, inciso I da lei 8.137/90: 2 anos de Recluso e 10 dias-multa.
b) Artigo 337-A, inciso III, CP: 2 anos de recluso e 10 dias-multa.
c) Artigo 171, 3, CP: 1 ano e 4 meses e 10 dias-multa.
II - Robert Ford:
a) Artigo 1, inciso I da lei 8.137/90: 2 anos de Recluso e 10 dias-multa.
b) Artigo 337-A, inciso III, CP: 2 anos de recluso e 10 dias-multa.
c) Artigo 171, 3, CP: 1 ano e 4 meses de recluso e 10 dias-multa.
Os crimes do artigo 1, inciso I da lei 8.137/90 e do artigo 337-A, inciso III, CP foram praticados em
continuidade delitiva.
Com relao ao crime do artigo 1, inciso I da lei 8.137/90, como foi praticado por duas vezes, incide o
aumento mnimo de 1/6, ensejando a pena de 2 anos e 4 meses com relao a este delito para cada um
dos rus.
Em relao ao crime do artigo 337-A, inciso III do CP, como houve sua prtica por 24 vezes, h de incidir
a frao mxima de aumento, qual seja: 2/3. Sendo assim, temos a pena de 2 anos e 8 meses para cada
um dos rus com relao ao crime do artigo 337-A, inciso III do CP.
Somadas as penas individualmente dosadas, fixo a pena definitiva para cada um dos rus em 5 (cinco)
anos e 4 (quatro) meses de recluso e 30 dias-multa, cada um no equivalente a 1 salrio mnimo mensal,
observado o disposto pelo artigo 60 do Cdigo Penal.
Com fundamento no artigo 33, 2, b do Cdigo Penal, devero os condenados iniciarem o cumprimento
da pena privativa de liberdade definitiva dosada em regime semiaberto.
Deixo de realizar a substituio da pena restritiva de liberdade por restritiva de direitos de ambos os rus,
por no estarem preenchidos os requisitos do artigo 44 do Cdigo Penal.
Ademais, no h possibilidades de aplicao da suspenso condicional da pena, haja vista que no restam
preenchidos os requisitos legais.
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Concedo aos Rus o direito de recorrer em liberdade previsto no artigo 594, do CPP, uma vez que so
primrios e possuidores de bons antecedentes.
Condeno os rus, ainda, ao pagamento das custas processuais.
Oportunamente, aps o trnsito em julgado desta deciso, tomem-se as seguintes providncias:
1) Lance o nome do Ru no rol dos culpados;
2) Proceda-se o recolhimento do valor atribudo a ttulo de pena pecuniria, em conformidade com o
disposto pelos artigos 50, do Cdigo Penal e 686, do Cdigo de Processo penal.
Publique-se.
Registre-se.
Intimem-se.
Local e data.
VITOR DARES
o relatrio. Decido.
DA PRELIMINAR DE ARQUIVAMENTO IMPLCITO.
Sustentam os acusados que o arquivamento implcito em relao aos laranjas Yuri Carredo Gouva e
Lcio Mauro Pompidou deveria ter seus efeitos estendidos aos demais indiciados, sendo a denncia,
portanto, rejeitada.
No entanto, no h falar em arquivamento implcito, porquanto pacfico na jurisprudncia ptria que todo
pedido de arquivamento deve ser fundamentado e expresso, de modo que nada impede que o rgo
ministerial ajuze nova ao penal em face dos laranjas. Isso porque, incide no presente caso o princpio
da indisponibilidade da ao penal pblica, que decorre dos elevados bens jurdicos que ela tutela, sendo
certo, ainda, que inaplicvel o princpio da indivisibilidade ao penal pblica.
Dito isso, rejeito a preliminar de arquivamento implcito.
DA PRELIMINAR DE PRESCRIO DA PENA EM PERSPECTIVA.
Suscitam os acusados preliminar de prescrio da pena em perspectiva em relao a todos os crimes,
que consiste no pleito de que o magistrado, j na sentena, reconhea a prescrio com base na pena
efetivamente aplicada. Todavia, de certo no merece acolhida, uma vez que to somente com o trnsito
em julgado para a acusao (art. 110, 1, CP) possvel reconhecer a prescrio com base na pena
efetivamente aplicada.
E nem se argumente prescrio pela pena hipottica, j que inadmissvel a extino da punibilidade pela
prescrio da pretenso punitiva com fundamento em pena hipottica, independentemente da existncia
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ou sorte do processo penal (Enunciado 438 da Smula do STJ).


Assim, tambm rejeito a presente preliminar.
DA PRELIMINAR DE INCOMPETNCIA DA JUSTIA FEDERAL QUANTO AO DELITO DO ART. 299 CP.
No ponto, argumentam os rus pela incompetncia da Justia Federal para julgar o delito previsto no art.
299 CP, entretanto resta patente a conexo (art. 76, II, CPP) com os demais delitos objeto de denncia no
presente feito, a recomendar a reunio de todos eles em um mesmo processo penal e perante o mesmo
rgo jurisdicional, a fim de se propiciar uma perfeita viso do quadro probatrio.
Nesse sentido, prescreve o art. 76, II, do CPP que, a competncia ser determinada pela conexo se,
no mesmo caso, houverem sido umas praticadas para facilitar ou ocultar as outras, ou para conseguir
impunidade ou vantagem em relao a qualquer delas. O que parece ser o caso do crime supostamente
cometido de falsidade ideolgica.
Por consequncia, tambm rejeito a preliminar em questo e passo ao mrito.
DA AUTORIA E MATERIALIDADE.
Narra a inicial acusatria que os acusados - Joaquim Silvrio dos Reis e Robert Ford - eram sciosadministradores da empresa denominada Comercial San Isidro Ltda. at outubro de 2002, quando
modificaram o contrato social para, retirando seus nomes, incluir os de dois laranjas - Yuri Carredo
Gouva e Lcio Mauro Pompidou - como novos scios da empresa, porm, permaneceram como gestores
de fato desta, bem como nos exerccios de 2003 e 2004 houve sonegao de imposto de renda de pessoa
jurdica (IRPJ) e contribuies sociais, mediante omisso de receitas auferidas, por uma de suas lojas, com
a venda de produtos.
Aps cuidadoso exame dos autos, tenho que restou devidamente comprovada a autoria e materialidade
dos fatos narrados na pea acusatria. Seno, vejamos.
No curso da instruo probatria, foram ouvidos como testemunhas os laranjas que foram colocados
como scios da Comercial San Isidro Ltda., que confirmaram a tese acusatria. Esclareceram que
concordaram com a insero de seus nomes no contrato social, em troca do recebimento de vantagem
financeira. Os rus, em seus interrogatrios, confessaram integralmente a prtica criminosa, alegando
dificuldades financeiras.
Como se no bastasse, o lanamento definitivo dos tributos IRPJ e contribuies sociais ocorrido em
dezembro de 2007 denota a materialidade da sonegao tributria imputada, sendo que os dbitos foram
inscritos em CDA e passaram a ser cobrados por meio das execues fiscais de n. 762-10 (contribuies
sociais) e 735-41 (IRPJ), cujos valores atualizados, descontados juros e multas, esto, respectivamente,
no patamar de R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e quinhentos e sessenta e dois reais) e
R$4.086.109,72 (quatro milhes, oitenta e seis mil e cento e nove reais e setenta e dois centavos).
Assim, tenho que h lastro suficiente acerca da autoria e materialidade das condutas imputadas a Joaquim
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Silvrio dos Reis e Robert Ford, razo pela qual passo ao exame da tipicidade.
DA TIPICIDADE. ART. 299 CP.
Pela falsa modificao do contrato social, mediante a retirada dos nomes dos acusados da condio
de scios para a incluso de dois laranjas, quando aqueles permaneceram como gestores de fato da
sociedade empresria, o rgo ministerial enquadrou os rus no art. 299, primeira parte (documento
pblico) do Cdigo Penal.
Tenho que de fato restou configurado o delito de falsidade ideolgica, porquanto foi inserida em
documento declarao falsa ou diversa da que deveria estar escrita, com o fim de prejudicar direito, criar
obrigao ou alterar a verdade sobre fato juridicamente relevante, mas no na modalidade documento
pblico. Isso porque, em que pese o dever de registro do contrato social na junta comercial, de modo a
lhe conferir publicidade e produzir efeitos frente a terceiros, tal fato no possui o condo de alterar sua
natureza de documento particular.
No obstante, observa-se que tal delito consumou-se em outubro de 2002, data em que a alterao
contratual foi apresentada Junta Comercial para registro. Assim sendo, considerando que os estatutos
sociais de pessoa jurdica de direito privado tm natureza de documentos particulares, a pena mxima
cominada conduta delitiva perpetrada de 3 anos de recluso. Desse modo, a toda evidncia, j se
implementou o prazo da prescrio em abstrato - que, no caso, de 8 anos, na forma do art. 109, inciso
IV, do CP - entre a data do fato e o recebimento da denncia, ocorrido em 23/09/13, o que acarreta a
extino da punibilidade dos pacientes quanto ao ilcito penal em questo.
Assim, em que pese tpica, encontra-se prescrita a conduta imputada aos acusados como incursos no
artigo 299 CP na modalidade documento particular.
DA TIPICIDADE. ARTS. 1, I, LEI 8.137/90 E 337-A, III, CP.
No ponto, o MPF enquadrou os rus no art. 1, I, da Lei 8.137/90, por duas vezes, na forma do art. 69
do CP, e no art. 337-A, III, do Cdigo Penal, por vinte e quatro vezes, na forma do art. 71 do CP, tendo
em vista que nos exerccios de 2003 e 2004, a empresa omitiu receitas auferidas, por uma de suas lojas,
com a venda de produtos, sonegando, a partir de tal conduta, IRPJ (anos-calendrio 2003 e 2004) e as
contribuies sociais previstas no art. 195, I, b e c, da CRFB (competncias de 01/2003 a 12/2004).
Novamente aqui, tenho que as condutas praticadas encontram ressonncia nos aludidos tipos penais.
Explico.
Dispe, os artigos 337-A, III, do CP e 1, I, da Lei 8.137/90 respectivamente que suprimir ou reduzir
contribuio social previdenciria e qualquer acessrio, mediante a conduta omitir, total ou parcialmente,
receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuies
sociais previdencirias acarreta pena de recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos e multa, enquanto constitui
crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir tributo, ou contribuio social e qualquer acessrio,
mediante as condutas omitir informao, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias, com
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pena tambm de recluso de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.


Com efeito, a conduta de omitir receitas auferidas com a venda de produtos, teve o condo de reduzir
contribuio social devida, fato que se enquadra no art. 337-A, III, do CP, bem como reduzir tributo devido
IRPJ no caso , que por sua vez se enquadra no art. 1, I, da Lei 8.137/90, subsuno estas corroboradas
pelo lanamento definitivo dos tributos de imposto de renda de pessoa jurdica e contribuies sociais,
que representa condio objetiva de punibilidade e justa causa para os crimes materiais contra a ordem
tributria.
No que tange causa supralegal exculpante alegada de inexigibilidade de conduta diversa, devido
supostas dificuldades financeiras, registro que esta no deve ser acolhidas no que tange aos crimes
em comento, porquanto presente o elemento fraude. Isso porque, cumpre destacar que o mero
inadimplemento tributrio no constitui crime, isto , se o contribuinte declara todos os fatos geradores,
de acordo com a periodicidade exigida, cumpre todas as obrigaes tributrias acessrias e tem escritura
contbil regular, mas no paga o tributo, no h crime, mas mero inadimplemento. Os crimes contra
a ordem tributria, com exceo da apropriao indbita, pressupe alguma forma de fraude. Eis a a
distino entre inadimplncia e sonegao: a fraude. Sendo assim, dificuldade financeira representa razo
idnea, sem dvida, para o inadimplemento, mas no para a sonegao que pressupe a presena de
meio fraudulento.
Dessarte, sendo tpicas, ilcitas e culpveis as condutas dos acusados, incorrem estes nas penas dos artigos
337-A, III, do CP e 1, I, da Lei 8.137/90.
DA TIPICIDADE. ART. 171, 3, CP.
J no exerccio de 2006, a empresa deixou de recolher, parcialmente, o IRPJ, embora tenha feito
corretamente a declarao. Aps lanamento definitivo o dbito foi inscrito em CDA e passou a ser
cobrado na execuo fiscal. Tendo em vista a dissoluo irregular da empresa, constatada por oficial de
justia nos autos da mencionada execuo fiscal, a Fazenda Nacional pleiteou o redirecionamento contra
os scios laranjas, quando ento estes informaram que os verdadeiros administradores eram Joaquim
Silvrio dos Reis e Robert Ford. Por esta conduta, o MPF enquadrou os rus no art. 171, 3, do Cdigo
Penal, entendendo que eles tinham a inteno de se furtar ao pagamento do tributo, por ocasio de
eventual redirecionamento da execuo fiscal, por meio da aposio de laranjas no contrato social.
Como bem frisado pelo prprio rgo ministerial, no h falar em sonegao fiscal na presente conduta,
tendo em vista a ausncia do elemento fraude. Por outro lado, no vejo como enquadrar a conduta como
estelionato, porquanto os acusados no obtiveram para si ou para outrem, vantagem ilcita em prejuzo
alheio, haja vista que no se verifica ato capaz de causar prejuzo Fazenda Pblica. A simples troca
dos devedores embora, nas circunstncias do caso concreto, caracterize a referida falsidade em nada
modifica a situao do dbito que continua existindo tampouco afasta o direito do credor de executlo.
Ademais, no se pode afastar sequer a prpria incluso dos acusados no polo passivo das aludidas
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execues fiscais, tendo em vista os elementos reunidos nos presentes autos, porquanto dispe o art.
135 do CTN que so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos os
diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
Sendo assim, no se pode enquadrar os acusados tipo obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em
prejuzo alheio, induzindo ou mantendo algum em erro, mediante artifcio, ardil, ou qualquer outro meio
fraudulento. O crime cometido, em verdade, pela aludida conduta foi o de falsidade ideolgica, que, no
entanto, j se encontra prescrito pelo exerccio extemporneo da pretenso punitiva.
Dessa forma, no se enquadram as condutas dos rus no tipo previsto no artigo 171 do Cdigo Penal.
DO DISPOSITIVO
Ante todo o exposto, julgo parcialmente procedente a pretenso inicial para condenar os acusados
Joaquim Silvrio dos Reis e Robert Ford s penas dos artigos 337-A, III, do CP e 1, I, da Lei 8.137/90.
Absolvo os acusados no que tange ao crime previsto no artigo 171 do Cdigo Penal, com fulcro no art.
386, III, CPP. Julgo extinta a punibilidade quanto ao crime previsto no artigo 299 do Cdigo Penal, no
esteio do artigo 107, IV, do Cdigo Penal.
Dosimetria da pena adiante, observado o sistema trifsico (art. 68 CP).
DA DOSIMETRIA. JOAQUIM SILVRIO DOS REIS.
Atento ao art. 59 CP, tenho que a culpabilidade se mostra norma espcie. No h antecedentes.
Antecedentes no h. Nada a valorar no que tange conduta social e personalidade. J quanto s
circunstncias do crime, tenho que se mostram mais censurveis que o padro do tipo penal, tendo
em vista o envolvimento de documentos falsos e a utilizao de pessoas interpostas. No que tange
s consequncias do crime, novamente reputo mais censurvel que o normal do tipo, tendo em vista
as enormes quantias sonegadas, no patamar de R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e
quinhentos e sessenta e dois reais) e R$4.086.109,72 (quatro milhes, oitenta e seis mil e cento e nove
reais e setenta e dois centavos), de consequncias nefastas para a sociedade. No entanto, quanto ao
crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90, apesar de reconhecer a circunstncia judicial negativa, deixo
de valor-la, tendo em vista a existncia de causa de aumento. Quanto ao crime previsto no art. 337-A,
III, do CP, reconheo e valoro a circunstncia. A vtima no concorreu para o crime.
Sendo assim, para o crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90 fixo a pena base em 2 anos e 4 meses, j
para o crime previsto no art. 337-A, III, do CP, doso a pena em 2 anos e 9 meses.
Reconheo a atenuante prevista no art. 65, I, CP. No reconheo a atenuante da confisso, porquanto esta
deve ser pura e simples, isto , sem alegaes de causas excludentes da ilicitude ou culpabilidade para seu
reconhecimento. Nesse sentido AP 470 STF. Por consequncia, atenuo a pena do art. 1, I, da Lei 8.137/90
para 2 anos e a do art. 337-A, III, do CP, para 2 anos e 3 meses.
Quanto ao crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90 incide a causa de aumento de pena prevista no art.
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12, I, da Lei 8.137/90, no patamar de 1/3, tendo em vista as enormes quantias sonegadas, no patamar de
R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e quinhentos e sessenta e dois reais) de consequncias
nefastas para a sociedade, razo aumento a pena para 2 anos e 8 meses. J para o crime do art. 337-A
CP no h causas de aumento ou diminuio, de modo que fixo a pena em 2 anos e 3 meses.
Entendo aplicvel hiptese a regra do art. 71 CP (crime continuado), porquanto em que os crimes
descritos nos arts. 337-A CP e 1, da Lei 8.137/90 constarem em tipos diversos, guardam estreita relao
entre si, portanto cabvel o instituto da continuidade delitiva (art. 71 do CP). Nesse sentido Resp 1212911
STJ.
Assim, quando o agente, mediante mais de uma ao ou omisso, pratica dois ou mais crimes da mesma
espcie e, pelas condies de tempo, lugar, maneira de execuo e outras semelhantes, devem os
subseqentes ser havidos como continuao do primeiro, aplica-se-lhe a pena de um s dos crimes, se
idnticas, ou a mais grave, se diversas, aumentada, em qualquer caso, de um sexto a dois teros.
Neste tempo, tendo em vista a elevada quantidade de crimes 24 crimes , elevo em 1/2 a pena mais
grave 2 anos e 8 meses o que perfaz uma pena de 4 anos. Fixo o regime aberto (art. 33 CP). Fixo a
pena de multa em 130 dias multa, com o valor de cada dia multa em 1/30 do salrio mnimo, na ausncia
de elementos sobre a situao econmica do ru. Registro que no se aplica o disposto no art. 72 CP ao
crime continuado, segundo jurisprudncia pacfica.
Substituo a pena, uma vez presentes os requisitos para tanto (art. 44 CP), por duas restritivas de direito,
quais sejam, limitao de fim de semana e prestao de servios comunidade, nos termos a serem
fixados pelo juiz da execuo.
DA DOSIMETRIA. ROBERTO FORD.
Atento ao art. 59 CP, tenho que a culpabilidade se mostra norma espcie. No h antecedentes.
Antecedentes no h. Nada a valorar no que tange conduta social e personalidade. J quanto s
circunstncias do crime, tenho que se mostram mais censurveis que o padro do tipo penal, tendo
em vista o envolvimento de documentos falsos e a utilizao de pessoas interpostas. No que tange
s consequncias do crime, novamente reputo mais censurvel que o normal do tipo, tendo em vista
as enormes quantias sonegadas, no patamar de R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e
quinhentos e sessenta e dois reais) e R$4.086.109,72 (quatro milhes, oitenta e seis mil e cento e nove
reais e setenta e dois centavos), de consequncias nefastas para a sociedade. No entanto, quanto ao
crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90, apesar de reconhecer a circunstncia judicial negativa, deixo
de valor-la, tendo em vista a existncia de causa de aumento. Quanto ao crime previsto no art. 337-A,
III, do CP, reconheo e valoro a circunstncia. A vtima no concorreu para o crime.
Sendo assim, para o crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90 fixo a pena base em 2 anos e 4 meses, j
para o crime previsto no art. 337-A, III, do CP, doso a pena em 2 anos e 9 meses.
No incidem atenuantes e agravantes na espcie. No reconheo a atenuante da confisso, porquanto
esta deve ser pura e simples, isto , sem alegaes de causas excludentes da ilicitude ou culpabilidade
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para seu reconhecimento. Nesse sentido AP 470 STF. Assim, mantenho as penas bases.
Quanto ao crime previsto no art. 1, I, da Lei 8.137/90 incide a causa de aumento de pena prevista no art.
12, I, da Lei 8.137/90, no patamar de 1/3, tendo em vista as enormes quantias sonegadas, no patamar de
R$3.067.562,00 (trs milhes, sessenta e sete mil e quinhentos e sessenta e dois reais) de consequncias
nefastas para a sociedade, razo aumento a pena para 3 anos. J para o crime do art. 337-A CP no h
causas de aumento ou diminuio, de modo que fixo a pena em 2 anos e 9 meses.
Entendo aplicvel hiptese a regra do art. 71 CP (crime continuado), porquanto em que os crimes
descritos nos arts. 337-A CP e 1, da Lei 8.137/90 constarem em tipos diversos, guardam estreita relao
entre si, portanto cabvel o instituto da continuidade delitiva (art. 71 do CP). Nesse sentido Resp 1212911
STJ.
Assim, quando o agente, mediante mais de uma ao ou omisso, pratica dois ou mais crimes da mesma
espcie e, pelas condies de tempo, lugar, maneira de execuo e outras semelhantes, devem os
subseqentes ser havidos como continuao do primeiro, aplica-se-lhe a pena de um s dos crimes, se
idnticas, ou a mais grave, se diversas, aumentada, em qualquer caso, de um sexto a dois teros.
Neste tempo, tendo em vista a elevada quantidade de crimes 24 crimes , elevo em 1/2 a pena mais
grave 3 anos o que perfaz uma pena de 4 anos e 5 meses. Fixo o regime semiaberto (art. 33 CP). Fixo
a pena de multa em 190 dias multa, com o valor de cada dia multa em 1/30 do salrio mnimo, na ausncia
de elementos sobre a situao econmica do ru. Registro que no se aplica o disposto no art. 72 CP ao
crime continuado, segundo jurisprudncia pacfica.
DA PROVIDNCIAS FINAIS
Deixo de fixar a quantia mnima indenizatria, tendo em vista a ausncia de instruo probatria nesse
sentido (AP 470 STF).
Podem os acusados apelar em liberdade, medida que ausentes os requisitos para decretao da priso
preventiva ou imposio de outras medidas cautelares.
Custas pelos rus, proporcionalmente (art. 804 CPP).
Aps o trnsito em julgado:
a) oficie-se ao TRE para fins do art. 15, III, CRFB;
b) oficie-se ao instituto de identificao criminal para fins de antecedentes;
c) lancem-se os nomes dos rus no rol dos culpados;
d) expea-se a competente guia de execuo da pena;
e) sejam calculadas custas e multa.
Publique-se. Registre-se. Intime-se.
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Local e data.
Juiz federal substituto.

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