UNIVERSIDA SAN PEDRO

FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
AUDITORIA FORENSE Y LA PREVENCION DEL FRAUDE EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUALMAY, 2017

AUTOR:
TALAVERA LOZA, NAOMI ROSARIO

PROFESOR:
ENRIQUEZ VILLARREAL, WILFREDO

2016

ANTECEDENTES......................................................................................................5
Internacionales.......................................................................................................5
NACIONALES........................................................................................................7
CAPITULO I...............................................................................................................9
1.

PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

9
1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..........................................................9

1.2.

FORMULACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION.........................10

PROBLEMA GENERAL....................................................................................10
PROBLEMA ESPECFICO...............................................................................10
1.3.

OBJETIVOS...............................................................................................10

OBJETIVO GENERAL......................................................................................10
OBJETIVO ESPECIFICOS...............................................................................10
HIPOTESIS.......................................................................................................11

HIPOTESIS GENERAL..............................................................................11

HIPOTESIS ESPECIFICAS........................................................................11

1.4.

JUSTIFICACION Y DELIMITACION DE LA INVESTIGACION....................11

JUSTIFICACION...............................................................................................11
DELIMITACION DE LA INVESTIGACION........................................................12

CAPITULO II............................................................................................................12
2.

MARCO REFERENCIAL..................................................................................12
2.1.

BASES TEORICAS....................................................................................12

2.1.1.

AUDITORIA FORENSE.......................................................................12

2.1.1.1.

DEFINICION.....................................................................................12

2.1.1.2.

HISTORIA.........................................................................................14

2.1.1.3.

CARACTERISTICAS........................................................................16

2.1.1.4.

OBJETIVOS.....................................................................................17

2.1.1.5.

ALCANCE.........................................................................................18

2.1.1.6.

TIPOS DE AUDITORIA FORENSE..................................................19

2.1.1.7.

FASES DE LA AUDITORIA FORENSE............................................19

2.1.1.8.

EL AUDITOR FORENSE..................................................................21

2.1.1.9.

CAMPO DE ACCION DE LA AUDITORIA FORENSE.....................23

2.1.1.10.
2.1.2.

HERRAMIENTAS Y TECNICAS DE LA AUDITORIA FORENSE. 23

FRAUDE..................................................................................................28

2.1.2.1.

DEFINICION.....................................................................................28

2.1.2.2.

PRINCIPALES CAUSAS DE FRAUDE............................................29

2.1.2.3.

TIPOS DE FRAUDE.........................................................................30

2.1.2.3.1.

Manipulacin de transacciones.....................................................30

2.1.2.3.2.

Tcnica de SALAMI......................................................................30

2.1.2.3.3.

Tcnica de Caballo de Troya........................................................31

2.1.2.3.4.

Bombas Lgicas............................................................................31

2.1.2.3.5.

Juego de la Pizza..........................................................................31

2.2.

BASES CONCEPTUALES.........................................................................31

CAPITULO III...........................................................................................................33
3.

DISEO DE LA INVESTIGACION...................................................................33
3.1.

TIPO DE INVESTIGACION........................................................................33

3.2.

DISEO DE LA INVESTIGACION.............................................................33

3.3.

POBLACION Y MUESTRA.........................................................................34

3.5.

MATRIZ DE CONSISTENCIA LOGIGA......................................................35

3.4.

MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES............................36

BIBLIOGRAFA........................................................................................................37

ANTECEDENTES
Internacionales
Sarango y Tipan (2014), en su el trabajo concluyeron que la aplicacin de la
auditoria forense como mtodo de prevencin del fraude reducir los casos de
lavado de activos ya que con un mayor control en los procesos se disminuir las
posibilidades de cometer fraude, donde se establece que de acuerdo a las
investigaciones realizadas sobre la auditoria Forense

podemos establecer

informacin bsica sobre los tipos de auditora, la misma que nos permita
determinar las herramientas, mtodos y procedimientos que se utilizan para
identificar un fraude, as mismo se puede observar la falta de aplicacin de esta
auditora y sus ventajas al ser utilizada como mtodo de prevencin de fraudes
dentro de la cooperativa de ahorro y creditos. La cooperativa de ahorro y crdito
no tienen el conocimiento suficiente sobre la auditoria forense y de los beneficios
que esta podra tener, no existen capacitaciones por parte de entidades pblicas o
privadas lo cual conlleva a la no aplicacin de esta auditora y provoca un
incremento en los niveles de fraude de estas organizaciones.
Matheus (2006), concluyo que La auditora forense constituye una fuerte
herramienta para el combate de la corrupcin que cometen funcionarios electos,
funcionarios designados, empleados pblicos, contratistas con el estado y
empresa mixtas de funcin social que administran fondos pblicos. De igual forma
es fundamental la Auditoria Forense en la investigacin en delitos como colusin,
cohecho, abuso de autoridad, uso de informacin privilegiada. As mismo se
concluy que la auditoria forense es una auditoria especializada en la obtencin
de evidencias para convertirlos en pruebas, las cuales se presentan en los
tribunales para comprobar delitos o dirimir disputas legales, lo que facilita permitir
que un experto emita opinin de valor tcnico ante los jueces.

Anda (2005), concluyo que la corrupcin que se produce en las instituciones

gubernamentales principalmente se constituye cuando algn servidor pblico
cualquiera que sea su nivel jerrquico aprovecha su posicin para realizar u omitir
acciones propias de su comisin, favoreciendo a determinada persona u
organizacin, Esta problemtica es global, por lo que en pases extranjeros la
evolucin de la auditora se refleja en el desarrollo de novedosos y especializados
instrumentos, los cuales han contribuido a detectar y reducir las prcticas de
corrupcin, como lo es la Auditora Forense la cual es reconocida como un
conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e identificacin de actos
irregulares de delitos y corrupcin. Los antecedentes de la Auditora Forense estn
constituidos por una serie de leyes y normatividad establecida en otros pases,
basada en la adecuada aplicacin del control interno, para contrarrestar las
prcticas corruptas, siendo las principales aportaciones:
El diseo, implementacin y mantenimiento obligatorio por parte de los altos
niveles jerrquicos de un sistema de control interno que proporcione seguridad
razonable Dispone que los informes de auditora externa que se realicen a la
institucin deben incluir una evaluacin al control interno, as como integrar el
alcance de las pruebas, los hallazgos y opinin respecto de la estructura del
control interno.
Establece que los funcionarios que firman la informacin financiera son los
responsables de la implementacin y evaluacin continua (mnima una vez al ao)
del sistema de control interno, para efectuar modificaciones a las acciones y que
ste pueda ser corregido.
Galvis y Roa (2008) establecieron que la Auditora forense es una herramienta que
posibilita la investigacin de delitos y fraudes corporativos, que permite que no
haya fuga de capitales ni deterioro del patrimonio pblico. El Contador Pblico y el
Auditor Forense deben trabajar de la mano implementando las normas, principios
y herramientas de la auditora, que le sean una garanta para detectar errores e
irregularidades en la gestin de los funcionarios pblicos, los cuales dan paso a
actos ilcitos, reflejados en los valores que figuran en los estados financieros. Por
6

lo cual se debe reforzar el conocimiento administrativo, contable, financiero y

jurdico de las personas y funcionarios de las instituciones encargadas de la
prevencin de delitos.

NACIONALES
Uzcategui (2004), se concluy que En el caso de las instituciones pblicas
estatales ubicados en el Municipio Valera de Trujillo, la debilidad ms sealada fue
la relativa a control interno, como se recordara un sistema de control interno debe
comprender por lo menos un plan de organizacin en el que hay una asignacin
de deberes y responsabilidades, y un diseo establecido de cuentas e informes.
no obstante en la lucha contra el fraude no solo hay que profundizar las tcnicas
de prevencin, sino que tambin instigar un rgimen enrgico y efectivo que ayude
a detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte
de empleados pblicos deshonestos; en este sentido la auditoria forense juega un
papel importante, puesto que, esta prctica se caracteriza principalmente por su
vinculacin con la administracin de justicia, por lo que los resultados son
expuestos ante la corte, la cual constituye la ltima etapa que la conforma.
Polo Y Pacheco (2014), su conclusin fue que en la revisin de la literatura
pertinente, no se ha encontrado trabajos de investigacin que hayan determinado
a la auditoria forense como una herramienta de lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas del Per.
Finalmente, la mayora de los autores revisados, se limitan a describir los aspectos
fundamentales de la auditoria forense en base a lo que se establece en la teora,
slo se encontr un trabajo que establece que la auditora forense busca medir
adecuadamente los fenmenos de fraude y corrupcin para servir como
instrumento eficaz de la justicia en la erradicacin del fenmeno de la corrupcin,
como es el caso del lavado de activos As mismo, todos los trabajos revisados
inciden ms en los aspectos tericos de la Auditoria Forense y no en los aspectos
cuantitativos de dicha Auditoria. Por lo tanto, no podemos saber si las entidades
fiscalizadoras han determinado a la auditoria forense como una herramienta que
7

contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupcin en las empresas de

Chimbote.
Palomino y Pea (2013), determinaron que el nivel de fraude y corrupcin
existente en la Empresa prestadora de servicios es alto, La Auditoria Forense
tiene una incidencia positiva en la deteccin y prevencin del fraude y corrupcin
en las empresas Prestadoras de servicios en la Regin Junn. Por ellos su
aplicacin requiere de procesos y procedimientos para evitar disminuir actos
ilcitos en este tipo de instituciones. Tiene una incidencia Se ha determinado la
contabilizacin por las ventas no ha sido contabilizado de acuerdo a las normas
contable ni la dinmica del plan de cuentas por no haber considerado para su
contabilizacin el libro de registros de ventas que es el documento fuente.
Arteaga (s.f.), concluyo que la auditora forense es la herramienta que se utiliza
para prevenir y detectar delitos financieros que ocurren en una entidad, pblica o
privada, sin importar la dimensin de ste. Adems sirve para esclarecer los
hechos ocurridos, ya que sirve como apoyo para que los jueces cuenten con ms
elementos con el fin de impartir de justicia. Los fraudes, entre otros ilcitos, son
muy comunes en las empresas, sobre todo en aquellas que carecen de controles
internos, o los que tienen son dbiles. Estos delitos van en crecimiento, debido a
diversos factores: la avanzada tecnologa, ya que mediante los mtodos
sistematizados es ms fcil que se pueda cometer el delito, si no hay un monitoreo
constante; la complejidad de las organizaciones, pues cada una lleva a cabo
procedimientos diferentes que implican muchas reas y por lo tanto se intensifica
el flujo de informacin y documentacin, y la globalizacin, debido a que las
entidades realizan operaciones que implican diversas regulaciones legales
involucrando a empresas de otros pases, las cuales tienen diferentes filosofas y
metodologas.

CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO

FORMULACION

DEL

PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En el mbito mundial el desarrollo de las actividades de gestin en las
instituciones pblicas y privadas, en los tiempos actuales viene siendo calado
profundamente por la corrupcin y el fraude que ha alcanzado niveles
inimaginables, llegando esto a los estratos ms altos de los gobiernos de los
pases as como en los directivos de mayor jerarqua de las empresas privadas.
El Per, no poda escapar de esto problemas mundiales que tienen efectos
negativos en el desarrollo econmico y social del pas, puesto que esta
decadencia de valores humanos elementales se ha instaurado como institucin
oficial de nuestras organizaciones gubernamentales y no gubernamentales al cual
es necesario combatirlo y derrotarlo para evitar que siga daando los verdaderos
objetivos de las Municipalidades Distritales, provinciales, Gobiernos Regionales
para con la poblacin.
Es por ello que el mayor motivo de este trabajo de investigacin es la
Municipalidad Distrital de Hualmay, donde los efectos de estos problemas sociales
tienen mayor accesibilidad entre los funcionarios y trabajadores de la
municipalidad y tambin en la poblacin civil, que por diversos factores como la
escasa o nula preparacin para ocupar cargos pblicos, desconocimiento de la
normatividad, ambicin de poder, remuneraciones mnimas, etc., son atrapados e
incluidos con facilidad, y los efectos negativos de dichos factores se ven reflejados
en la calidad de servicios que brindan.

1.2.

FORMULACION

DEL

PROBLEMA

DE

INVESTIGACION
PROBLEMA GENERAL

Cul es la relacin de la Auditoria Forense con la Prevencin del Fraude en la

Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017?

PROBLEMA ESPECFICO

De qu manera la Auditoria Forense Preventiva se relacin con la Prevencin

del Fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017?

Cmo se relaciona la Auditoria Forense Detectiva con la Prevencin del
Fraude en la municipalidad de Hualmay, 2017?

1.3.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar la relacin de la Auditoria Forense con la Prevencin del Fraude en

la Municipalidad de Hualmay, 2017

OBJETIVO ESPECIFICOS

Establecer la relacin de la Auditoria Forense Preventiva con la Prevencin del

Fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017.

Identificar como se relaciona la Auditoria Forense Detectiva con la Prevencin
del Fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017.

HIPOTESIS
10

 HIPOTESIS GENERAL

La Auditoria Forense se relaciona significativamente con la prevencin contra el

Fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017

HIPOTESIS ESPECIFICAS

La Auditoria Forense Preventiva se relaciona significativamente con la

Prevencin contra el fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay,2017

La Auditoria Forense Detectiva se relaciona significativamente con la
Prevencin contra el fraude en la Municipalidad Distrital de Hualmay,2017

1.4.

JUSTIFICACION Y DELIMITACION DE LA
INVESTIGACION

JUSTIFICACION
El estudio se refiere al anlisis de la Auditoria Forense, como una herramienta de
prevencin para combatir el fraude que se pueda estar originando en la
Municipalidad de Hualmay, aportando informacin valiosa en cuanto a nuevos
procedimientos como elemento de control probatorio en casos de fraude y como
sistema de control e investigacin para proveer evidencias y enfrentar delitos
cometidos por funcionarios o empelados, adems de perjuicios en el desarrollo del
Distrito.

DELIMITACION DE LA INVESTIGACION

11

Para el desarrollo de esta investigacin y con el fin de lograr los objetivos

propuestos se llevara a cabo en la Municipalidad Distrital de Hualmay, por un
plazo de un ao para la obtencin de la informacin necesaria para resolver los
problemas especficos y lograr los objetivos planteados

CAPITULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1.

BASES TEORICAS

2.1.1.

AUDITORIA FORENSE

2.1.1.1. DEFINICION
Roldan y Chavarra (2005) en su Libro Auditoria Forense nos dicen que este tipo
de auditora es la aplicacin de las normas y tcnicas de auditora, finanzas y
contabilidad a la investigacin de delitos financieros. Como una primera
aproximacin a la definicin de estos delitos, se fijaron dos de sus caractersticas
que interesan a

los auditores forenses: a) la evidencia para comprobar su

existencia se extrae, principalmente, principalmente, de sistemas administrativos

de control, registros y documentos contables de las personas involucradas, y b)
existe un dao al patrimonio de las vctimas. Consecuente mente, los objetivos de
la auditoria forense se relacionan con la identificacin del responsable del delito, la
determinacin de la forma en que se llevo a cabo la defraudacin y la
cuantificacin monetaria del dao patrimonial sufrido por la victima. Como
normalmente el delito financiero se comprueba con base en los sistemas de
contabilidad de las diferentes personas, fsicas o jurdicas, involucradas, se hace
necesario comprender la naturales de estos sistemas, a partir de las reglas que
determinan su estructura y funcionamiento. (pag.38)

12

El autor Mantilla (2005) nos menciona que: La Auditora Forense es relativamente

nuevo pero cada vez ms importante. A raz de la globalizacin se ha acentuado
tambin en el fenmeno de la corrupcin, especialmente en la alta direccin
(crimen de cuello blanco), con estructuras tan complejas como las utilizadas para
el lavado de activos en sus diversas modalidades. En sus inicios, la auditoria
forense surge con los intentos por detectar y corregir el fraude en los estados
financieros. Posteriormente ha ido ampliando su campo de accin en la medida
que se ha desarrollado tcnicas especficas para combatir el crimen y trabaja
estrechamente en la aplicacin de la justicia. Parte, entonces, del supuesto de que
no hay empresa (lo cual hace extremadamente difcil la deteccin del crimen) y
que la intencin es el dolo. Por lo tanto, se requiere aplicar un conjunto
completamente nuevo de tcnicas para deteccin y anlisis de la corrupcin. El
problema de la prueba (en general), as como de la evidencia (de auditora)
adquieren una dimensin completamente nueva dado que son tiles en la medida
que pueden ser aceptadas en los estrados judiciales. Las Empresas tienen
problemas en el cumplimiento de su responsabilidad social, por tanto es necesario
fortalecer la participacin vecinal para generar esos impactos positivos de parte de
la comunidad vecinal.
Badillo (2012), Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de
gestin, informtica, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes
financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar
sobre ellos, se est incursionando en la denominada auditora forense. La
investigacin de un fraude financiero ser obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de
fraude; 2) el entorno en el que fue cometido (pblico o privado); y, 3) la legislacin
aplicable. Un trabajo de auditora forense tambin puede iniciar directamente sin
necesidad de una auditora previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir
denuncias especficas. La auditora forense por lo expuesto es una auditora
especializada que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero a
travs de los siguientes enfoques: preventivo y detectivo. Un trabajo de auditora
forense usualmente implica la consideracin de los dos enfoques antes sealados
realizndose entonces una labor de auditora forense integral; sin embargo,
13

existen casos en los cuales solo se requiere una auditora forense preventiva o
Detectiva.
Rozas (2009), La auditora forense es una auditoria especializada en la obtencin
de evidencias para convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en el foro; es
decir en las cortes de justicia, con el propsito de comprobar delitos o dirimir
disputas legales. Actualmente se vienen desarrollando importantes esfuerzos
mediante auditoras de cumplimiento y auditorias integrales que deben ser
reforzadas con procedimientos legales de investigacin, para minimizar la
impunidad que se presenta ante delitos econmicos y financieros, como la
corrupcin administrativa, el fraude corporativo y el lavado de dinero y activos.
Prevenir, detectar, investigar y comprobar estos delitos, requiere de habilidades y
conocimientos profundos en materia contable y financiera, jurdica, e investigativa,
que faciliten obtener las pruebas convincentes que requiere la justicia para sus
sentencias

2.1.1.2. HISTORIA
CHACON L. (2011).El origen de la auditora forense y alguien comentaba que el
primer auditor forense fue probablemente el funcionario del departamento del
tesoro que haba visto la cinta de Los Intocables, donde un contador
desenmascaro al mafioso Al Capone en los aos 30 en Estados Unidos de
Amrica. Sin embargo la auditoria forense es algo ms antiguo, tan antiguo que
naci con la primera ley conocida el Cdigo Hammurabi es el primer documento
conocido por el hombre que trata sobre leyes, en ellas el legislador incluye normas
sobre el comercio, vida cotidiana, religin, etc. Obviamente no exista la
contabilidad por partida doble debido a que el cdigo Hammurabi es de
Mesopotamia de aprox. 1780 A.C. y en 22 sus fragmentos del 100 al 126 da a
entender el concepto bsico de Auditora Forense: demostrar con documentacin
contable un fraude o una mentira y tambin hacen comentarios sobre clculos de
ganancias y prdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador.
La contabilidad existe desde hace mucho tiempo, de hecho se encuentran en
14

museos documentos relacionados con registros contables pertenecientes al

antiguo Egipto, Sumeria y todas las grandes civilizaciones del pasado, sin
embargo, la auditoria forense nace cuando se vincula lo legal con los registros y
pruebas contables y el primer documento legal conocido es el cdigo Hammurabi,
all se expone por ejemplo que si un comerciante reclama un pago realizado debe
demostrar el recibo, claro que este comerciante tendr su escriba o contador que
fungira como forense para presentar ante el Juez el recibo correspondiente al
pago y demostrar que el pago fue realizado. El Cdigo Hammurabi condenaba
entonces al fraude o mentira del que negaba haber recibido el pago hacindole
pagar hasta seis veces el monto. Existe muchos tratados e historiadores de la
contabilidad, pero no de la auditoria forense, ya que adems en un momento
determinado los tribunales por lo general no se enfocaban en la bsqueda de
evidencias para demostrar la culpabilidad de las personas, por tal razn se
encuentran en un vaco enorme en la auditoria forense y es entonces en los aos
30 cuando surge el contador que apreso a Al Capone. El repunte de la auditora
forense comenz en este hecho histrico de apresar a Al Capone debido a que
durante la poca de la prohibicin del licor y el juego, el crimen organizado
prospero como nunca antes en ese pas. Millones de dlares fueron ganados
usando prcticas criminales. El dinero era lavado y permita a los jefes principales
del gnster permanecer fuera de las manos de la ley viviendo como magnates.
Poco poda hacer la justicia contra la lucha de estas actividades criminales, no se
poda aplicar ninguna prueba contra la gente tal como Al Capone, Lucky Luciano y
Bugsy Siegel. Hasta el da que un contador en el departamento de impuesto dio
con la tarea de conseguir inculpar a Al Capone con la Ley del impuesto, se dedic
entonces a buscar pruebas, repentinamente se encontr una abundancia de
evidencia revisando las cuentas de un negocio que lavaba dinero y hasta
planchaba el dinero de Al Capone. La Fiscala logro traer el Lavador de dinero y
el libro de pagos y luego se pudo comprobar que el volumen de ventas superaba
la capacidad terica del negocio de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas
real y el volumen de ventas declarado iban lejanos. Aunque no se pudo probar el
asesinato, extorsin y otros crmenes cometidos por Al Capone, los contadores y
15

auditores forenses pudieron demostrar fraude en el pago de impuesto en Al

Capone y en sus lavadores y se pudo desmantelar la organizacin. A mrito de
esto, por alguna razn desconocida no se dio impulso suficiente a esta rama de
las ciencias contables. En esta oportunidad y el gran momento de la auditoria
forense fue diferido hasta los aos 70 y 80 donde surgi de nuevo en los Estados
Unidos como herramienta para suministrar prueba a los fiscales, luego vinieron los
auditores forenses privados y en los aos 80 el gran Boom de la Auditoria
Forense. En Colombia, esta actividad tuvo realce y repunte por los auges de las
actividades del Narcotrfico que lleva el inicio del lavado o legitimacin de
capitales provenientes de esa actividad ilcita. En USA, adems del Boom de los
fraudes corporativos, a comienzos del nuevo siglo tienen un nuevo repunte en la
legitimacin de capitales para el financiamiento de actividades terroristas.

2.1.1.3. CARACTERISTICAS
Landa (2007), en su blog de internet nos dice que la auditoria forense, investiga,
analiza, evala, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados
y a otros acerca de la informacin financiera sobre la cual pesa una presuncin de
delito, por lo tanto:

Se analiza la informacin en forma exhaustiva.

Se piensa con creatividad.
Debe poseer un sentido comn de los negocios.
Domina los elementos bsicos del procesamiento electrnico de datos y tiene

excelente capacidad de comunicacin.

Debe tener completa discrecin, amplia experiencia y absoluta confianza.
Es conocedora de temas contables, de auditora, criminologa, de investigacin
y legales.

Garcia-Yrogoyen(2015) En su seminario nos dice que las caractersticas que tiene

la auditoria forense es:

16

Propsito: Prevencin y deteccin del fraude financiero. La responsabilidad de

establecer si existe o no fraude es del Poder Judicial. El auditor forense solo

seala indicios.
Alcance: El periodo de investigacin del fraude financiero objeto de anlisis.
Orientacin: Anlisis del fraude financiero auditado y las recomendaciones del
caso para impedir su ocurrencia (implementacin de controles preventivos, los

cuales no proporciona seguridad absoluta).

Normatividad: normas de auditora financiera e interna aplicables; normas de
investigacin; legislacin penal; disposiciones relacionadas con fraudes

financieros.
Enfoque: Combatir la Corrupcin financiera, pblica y privada.

2.1.1.4. OBJETIVOS
La proliferacin de los escndalos financieros y fraudes en los ltimos aos ha
hecho a la Contabilidad Forense una de las reas de mayor crecimiento, han
exigido la participacin frecuente de los contadores en procesos de naturaleza
jurdica y en la mayora de veces en casos de delitos econmicos. Las empresas a
causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio estn contratando a
contadores forenses para prevenir, adems de investigar varios tipos de errores.
(Landa, 2005)
La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la
impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones
ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. De ello la Auditoria Forense
tiene como objetivo:
Identificar, demostrar y sustentar el fraude o el ilcito perpetrado.
Prevenir y reducir el fraude a travs de la implementacin de las

recomendaciones de fortalecimiento del control interno que proponga el auditor.

Participar en el desarrollo de programas de prevencin de prdidas y fraudes.
Participar en la evaluacin de sistemas y estructuras de control interno.
Recopilar evidencias aplicando tcnicas de investigacin.
Brindar soporte tcnico (evidencias) a los rganos del Ministerio Pblico y de la
Funcin Judicial, para la investigacin del delito y su ulterior sancin.

17

Para Cano la Auditoria Forense no solo est limitada a los hechos de corrupcin
administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en
actividades relacionadas con investigaciones sobre:

Crmenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios.
Prdidas econmicas en los negocios, entre otros.

El propsito principal, no es descubrir fraudes o irregularidades, sino ms bien

prevenirlos y evitarlos. En determinadas circunstancias los auditores son
responsables de informar sobre actos ilcitos directamente a los interesados
externos de la entidad auditada.

2.1.1.5.

ALCANCE

Este tipo de auditora especializada, a diferencia de las dems, tiene un alcance

del cien por ciento en su evaluacin y revisin, ya que es indispensable investigar
todas las partidas y movimientos que fueron realizados en el periodo de revisin,
para no omitir ningn dato y poder recabar toda la informacin necesaria para la
deteccin del fraude.(Arteaga, s.f.)

2.1.1.6.

TIPOS DE AUDITORIA FORENSE

2.1.1.6.1.

Auditoria Forense Preventiva

Segn Badillo (2012) nos dice que este tipo de Auditoria Forense est Orientada a
proporcionar aseguramiento (evaluacin) o asesora a las organizaciones respecto
de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante
fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultora para implementar:
18

programas

controles

anti

fraude;

esquemas

de

alerta

temprana

de

irregularidades; sistemas de administracin de denuncias. Este enfoque es

proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para
evitar fraudes en el futuro.

2.1.1.6.2.

Auditoria Forense Detectiva

Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la

investigacin profunda de los mismos llegando a establecer entre otros aspectos
los siguientes: cuanta del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificacin
(segn normativa penal aplicable); presuntos autores, cmplices y encubridores;
en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditora forense detectiva
son puestos a consideracin de la justicia que se encargar de analizar, juzgar y
dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar
acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.
(Badillo, 2012)

2.1.1.7.

FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

Fontan (s.f.), en su revista electrnica nos dice que las fases de la auditoria
forense son:

2.1.1.7.1.

Planificacin de la auditoria forense

La planificacin de la Auditoria Forense debe realizarse en forma adecuada y

exhaustiva. Comprende el desarrollo de un estrategia global para su ejecucin, al
igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza ,
oportunidad y alcance de los procedimientos de investigacin que deben aplicarse.
2.1.1.7.2.

Definicin y reconocimiento del problema

Esta etapa es el inicio de la Auditoria Forense propiamente dicha, en la cual los

miembros del equipo de trabajo analiza a la entidad es susceptible de una
19

declaracin falsa significativa en los estados financieros. Usualmente, el anlisis

involucra a los miembros ms experimentados del equipo de trabajo, confrontando
sus opiniones para detectar la existencia de declaraciones falsas significativas,
ocasionas por fraudes. Se lleva a cabo el anlisis con exhaustiva accin
indagadora, dejando de lado cualquier apreciacin o declaracin subjetiva.
2.1.1.7.3.

Evaluacin del riesgo forense

Es el riesgo tanto en la Auditoria forense como en la auditoria en general, es la

incertidumbre. El riesgo consiste en que los estados financieros o el rea que se
est

investigando,

contengan

declaraciones

falsas

irregularidades

no

detectadas, a pesar de que hubiera concluido el proceso de auditora.

2.1.1.7.4.

Elaboracin y desarrollo del programa: procedimientos a aplicarse

Los programas de auditora se realizaran para componente identificado y en

resultado de las evaluaciones realizadas. Por tanto se espera que sean a
medida, es decir, que contenga procedimientos o tareas que al ser desarrollados
a travs de tcnicas de auditora, permitan obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente, que demuestre las hiptesis planteadas en el programa
de trabajo. Los programas de trabajo deben ser flexibles, de modo tal que de
acuerdo con las circunstancias y los resultados que se vayan obteniendo. Se
aplican otros procedimientos
2.1.1.7.5.

Evaluacin de evidencias

Las normas internacionales de Auditoria NIA 50, definen a la evidencia como el

conjunto de hechos, pruebas y documentos debidamente acreditados, suficientes,
competentes y pertinentes, que sustentan los hallazgos y resultados de la
investigacin.
2.1.1.7.6.

Elaboracin del informe de hallazgos

La elaboracin del informe de hallazgos corresponde a la fase de comunicacin de

resultados,
20

difiere

sustancialmente

al

informe

de

auditora

financiera,

especialmente en las conclusiones, debido a que en el campo forense revisten de

un carcter mucho ms confidencial y sensible. Adicionalmente, en muchas
ocasiones el auditor forense no puede validas sus conclusiones con el auditado,
por el agente (sujeto activo) se le atribuye la conducta antijurdica y no es
conveniente darlas a conocer, sino en determinada inasistencia del proceso de
investigacin. En tal sentido, es recomendable que en instancias tempranas de su
tarea el auditor se abstenga de entrevistarse con los agentes. Si ello fuere
necesario, deber planificar cuidadosamente sus entrevistas para confrontar a los
investigados con sus evidencias y resultados, de modo que deber ser muy
cuidadoso en exponer lo que en los hechos comprobados, y diferenciarlos de lo
que son meras conjeturas o hiptesis de investigacin.

2.1.1.8.

EL AUDITOR FORENSE

Villalobos (2016) El auditor forense debe ser un profesionista con cualidades

especficas y contar con experiencia y conocimientos bsicos en las materias de
contabilidad, auditora, control interno, fiscal, finanzas, tcnicas de investigacin,
leyes y otras materias a fines a la parte econmica-administrativa.
Buchachin (2015) El rol que desempea el auditor forense, permite elaborar un
conjunto de normas o consejos profesionales, que apunten hacia un perfil
adecuado y aplicable a las labores que desarrolla en materia de prevencin,
deteccin e investigacin de fraudes y otros ilcitos, pues aunado a su
profesionalismo y experticia, requiere de una mentalidad investigadora y analtica,
habilidades de oratoria, argumentacin, mediacin, negociacin, y sobre todo, de
creatividad para adaptarse a cada nueva situacin.

2.1.1.8.1.

Caractersticas del Auditor Forense

El auditor forense debe disear acciones de manera que ofrezca garanta
razonable de que se detecten errores, irregularidades o actos ilcitos que
pudiera repercutir sustancialmente sobre los valores que figuran los estados

financieros. (Londoo, Saldarriaga 2011).

Mentalidad investigadora
Una comprensin de motivacin
21

Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las

condiciones de ley
Habilidades de mediacin y negociacin.
Habilidades analticas.
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones (Gonzales,2012)

2.1.1.8.2.

Importancia del Auditor Forense

Debido a la gran extensin del campo de la auditoria se puede determinar la
importancia del auditor forense ya que debe delinear acciones de tal forma que
durante el desarrollo de la investigacin y al final del trabajo, brinde la certeza
de que se detecten posibles fraudes, errores, irregularidades o actos ilcitos
que pudieran implicar manejo inadecuado de los valores que figuran los
estados financieros de una empresa o institucin, esto lo hace mediante sus
conclusiones y recomendaciones. En muchos de los trabajos que realiza el
auditor forense se centran en el anlisis de documentos de transacciones
financieras que han sido ejecutadas durante un largo periodo de tiempo, esto
con el objetivo de determinar la cuanta del problema investigado. Para el logro
de este objetivo el conocimiento, la experiencia y habilidades en auditoria
sern de gran ayuda. Por esta razn es importante que el auditor forense antes
de aceptar el compromiso, deba determinar si posee un conocimiento detallado
del campo de especializacin requerido para la investigacin. (Sarango y
Tipan, 2014, pag.32).

2.1.1.9.

CAMPO DE ACCION DE LA AUDITORIA FORENSE

Fudim (citado en Galvis Y Roa 2008) seala en lo siguiente con respecto al campo
de accin de la auditoria forense: El auditor forense va ms all de la evidencia
de auditora, de la seguridad razonable, evala e investiga un 100%, centrndose
en el hecho ilcito y en la mala fe de las personas. A diferencia de la auditoria
tradicional que se sustenta en la buena fe, en el negocio en marcha y en la
evidencia para obtener seguridad razonable. Por esto los campos de accin del
22

auditor forense son especializados y con objetivos muy precisos, por ejemplo: La
cuantificacin de perdida financiera: aportando las pruebas necesarias para ser
utilizadas en los tribunales en cada caso, las disputas entre accionistas o
compaeros, el incumplimiento de contratos, las irregularidades e infracciones, las
demandas de seguros, as como la investigacin financiera: determinacin de los
culpables y aportando las pruebas para el juzgamiento de los involucrados en
fraude, falsificacin , lavado de dinero y otros actos ilegales.

2.1.1.10. HERRAMIENTAS Y TECNICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

2.1.1.10.1.

Herramientas

Las herramientas de auditora son los instrumentos o mecanismos que utiliza el

auditor con el fin de facilitar el proceso de auditora forense. El objetivo es poseer
un sistema que permita obtener informacin sobre los principales controles,
caractersticas, objetivos , base legal, actividades de la empresa y dems
informacin relevante para el conocimiento de la entidad y a travs de estas
elaborar tcnicas y procedimientos de auditora.(tapia y sarango , 2014 pag.33)
Principales herramientas de la auditoria forense:

Herramientas de apoyo a la auditoria

Herramientas de planificacin y registro
Auditoria contina.
Herramientas de evaluacin a la seguridad
Herramientas CAATS (herramientas y tcnicas de auditoria asistidas pos
computadoras), usos funcionales

2.1.1.10.2.

Tcnicas

Bentez, et all (2013) A continuacin se describen algunas de las tcnicas o

procedimientos de auditora: a) Indagacin b) Entrevista c) Anlisis
d. Conciliacin
23

e. Confirmacin de saldos
f. Observacin
g. Tcnica documental
Las tcnicas que utiliza un auditor, en general, pueden ser resumidas en estas
siete, si bien no son las nicas. Algunas pueden tener denominaciones diferentes
en las distintas bibliografas. El auditor usa, por ejemplo, tcnicas de indagacin,
es decir, de preguntas. La indagacin a veces se combina con la observacin, y
cuando se hace una observacin, se aprovecha para indagar, es decir, preguntar.
En una entrevista tambin se combinan la tcnica de observacin, usando los
sentidos. Pero bsicamente lo que permite la indagacin es obtener evidencia
verbal de las personas con las que se interacta y que estn relacionadas con el
objeto auditado.
Lo que pretende la entrevista es obtener el mayor xito y sacar el mayor provecho
a las indagaciones. Es una tcnica que implica planificar las preguntas de forma
previa a la a la informacin que se recabe, y permite orientar las preguntas va
indagacin, va preguntas referentes a las cuestiones que interesan. Las
indagaciones, entrevistas, anlisis y la conciliacin, bsicamente son tcnicas ms
utilizadas en las auditoras financieras. El anlisis implica, por ejemplo, revisar una
cuenta contable; lo cual consiste en acceder a un libro mayor, un diario, extraer
documentos, seleccionar la conciliacin. La conciliacin consiste en controles
propios de las reas financieras contables. Por ejemplo, un control operativo
propio del rea financiera es comparar el saldo que se dice tener depositado en un
banco con lo que el extracto de cuenta de dicho banco indica que el auditado tiene
en dicho banco. Esto permite identificar diferencias que pudieran haber entre lo
que la entidad dice tener y lo que el banco dice que la misma tiene y verificar, por
ejemplo, si todo lo depositado en esa cuenta fue reconocido por el banco en el
estado de cuenta, o si todo lo pagado con cheques ya fue descontado del saldo en
el banco, lo cual a su vez permite hacer seguimientos de diferencias que puedan
ser indicios de errores o de desvos. La confirmacin de saldos tiene un alto grado
24

de competencia y suficiencia, pero en ocasiones es difcil de obtener. La

confirmacin se da cuando el auditor solicita directamente a un tercero involucrado
en la transaccin que se evala, que confirme las caractersticas de esa
transaccin. Por ejemplo si el monto que el tercero confirma como adeudado al
auditado coincide con lo que el auditado tiene registrado como deuda a cobrar de
dicho tercero, se tendra una evidencia muy objetiva de dicha deuda, porque el
propio tercero relacionado con lo auditado est dando un retorno sobre ello. En
estos casos, los auditores usualmente combinan las tcnicas para obtener
evidencias y reforzar aquellas que no dan la suficiente competencia o relevancia
que se necesita.

2.1.1.10.2.1. Caractersticas
Sarango y Tipan (2014) nos dicen que las caractersticas de las herramientas que
se utilizan en la auditoria forense son:

Las herramientas se disean y fabrican para cumplir uno o ms propsitos

especficos.
Eficiencia en el entendimiento completo de la entidad.
Mejor monitoreo de aspectos financieros.
Todas las herramientas se adaptan a cada caso de estudio
Mejoramiento de los informes de los auditores siendo utiles, relevantes, y
confiables.

2.1.1.10.2.2.

25

Importancia

Las tcnicas son importantes porque permiten obtener un entendimiento ms

profundo de la entidad, se realiza un estudio general de la compaa y se aplica
con cuidado, cautela y diligencia, las tcnicas y procedimientos de auditora que
permitan obtener evidencia absoluta de fraudes o errores cometidos por la
cantidad. Son importantes porque dan los lineamientos necesarios para realizar
una auditora eficiente. (Sarango y Tipan, 2014, pag.35)

2.1.1.10.2.3.

Principales Aplicaciones

Las herramientas, tcnicas y procedimientos de auditoria son utilizados en todos

los mbitos, sea para realizar una auditora financiera, de gestin, administrativa,
calidad, forense, etc. Por tal motivo la aplicacin de estos mtodos es muy
extensa considerando el tipo de nivel que se va a efectuar (Sarango y Tipan, 2014,
Pag.38)

2.1.1.10.2.4.

Tipos de Tcnicas

Tcnica de Verificacin ocular

Comparacin: Es el acto de observar la semejanza o diferencia existente
entre dos o ms elementos, objeto del examen.
Observacin: es el examen a travs del cual se aprecia hechos que ocurren
en la entidad tanto en las operaciones y procesos que ejecutan.
Indagacin: es el acto de obtener informacin de los procesos a travs de
conversaciones (verbal) o averiguaciones con los funcionarios de la
entidad.

Tcnica de verificacin oral

Encuesta: son tiles para recopilar informacin de un gran universo de
datos
26

 Entrevista: se la realiza a todas las personas que tengan relacin directa o

indirecta con la entidad. Es una tcnica de importancia en el desarrollo de la
Auditoria Forense

Tcnica de Verificacin Escrita

Analizar: Consiste en la evaluacin critica, objetiva y minuciosa de los
elementos o partes que conforman un proceso u operacin, con el fin de
establecer su naturaleza, relacin y conformidad con la normativa existente.
Confirmacin: Permite comprobar la autenticidad de los registros y
documentos analizados a travs de informacin directa.
Tabulacin: consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas,
segmentos o elementos examinados.
Conciliacin: implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes, y as determinar su veracidad.

Tcnica de Verificacin Documental

Comprobacin: se aplica en el desarrollo de un examen con la finalidad de
comprobar la existencia, legalidad y intensidad de las operaciones mediante
documentos que lo justifiquen.
Computacin: Verifica la exactitud y correccin aritmtica de una operacin
o resultado.
Rastreo: da seguimiento y controla una operacin de manera progresiva, de
un punto a otro.
Revisin Selectiva: Es un examen ocular rpido de una parte de los datos
que conforman un universo homogneo en ciertas reas o actividades.

Tcnica de Verificacin Fsica

Inspeccin: es el examen fsico y ocular de activos, horas, documentos y
valores con el objetivo de establecer su autenticidad y existencia.
27

2.1.2.
2.1.2.1.

FRAUDE

DEFINICION

ACFE (2006), se origina del latn Fraus, un fraude es una accin que resulta
contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra
persona o contra una organizacin. Todas las formas variadas por medio de las
cuales el ingenio humano pueda idear, y a las que un individuo pueda recurrir para
obtener una ventaja sobre otra mediante sugerencia falsas u omisiones de la
verdad. Incluye todo tipo de sorpresa, truco astucia o disimulo, y cualquier forma
por medio de la cual otra persona sea engaada.
Segn Ramrez (s.f) nos dice que el fraude es una sustraccin hecha
maliciosamente a las normas de la ley o del contrato en perjuicio de alguien. Es
una de las causas de nulidad de los actos jurdicos.
Segn Cerna (2002) conocido conferencista y autor de diversos libros en materia
de fraude y error, define que el fraude se da por: los controles inadecuados, poco
y mala capacitacin de personal, baja y/o alta rotacin de puestos, documentacin
confusa, existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, legislacin
deficiente y actividades incompatibles, pronosticndose el fraude a travs de la
manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos, malversacin
de activos, supresin u omisin de ciertas transacciones en los registros o
documentos, registro de transacciones sin sustento, mala aplicacin de polticas
contables dando como resultado una representacin equivocada en los estados
financieros.

2.1.2.2.

PRINCIPALES CAUSAS DE FRAUDE

Sarango y Tipan (2005) Uno de los principales miedos que se generan en las
organizaciones es la forma o los medios como se puede combatir el fraude, a
razn de esto buscan constantemente implementas controles que permitan
28

detectar y minimizar el riego dentro de la empresa, para establecer estos mtodos

de prevencin es significativo conocer las principales causas que conllevan al
cometimiento de este delito

Falta de conocimiento del negocio

Por lo general, las directivas tienen un conocimiento escaso de las operaciones en
los negocios principales y , en menor grado, de sus operaciones en otros pases.
Este efecto ocasiona que los controles establecidos en la empresa no sean
adecuados.

Controles Ineficientes
Existen controles internos que son evaluados y conocidos por los delincuentes, es
aqu donde buscan la oportunidad de cometer un fraude, tambin se considera
que un alto directivo o gerente se busque realizar un gran fraude puede
sobrepasar aos controles internos establecidos.

Duplicidad de Funciones
La asignacin de funciones conlleva a la duplicidad de funciones por parte de los
empleados, es importante que un empleado no cumpla con dos o ms procesos
dentro del mismo departamento o rea, razn en la cual pueden conocer a fondo
los procedimientos y ver la oportunidad de cometer fraudes.

2.1.2.3.

TIPOS DE FRAUDE

Pinilla (2000) resalta que actualmente la mayor cantidad de procesos,

procedimientos, tcnicas y prcticas de trabajo pasan por la utilizacin de los
sistemas computarizados, por tanto, gran parte de los fraudes estn siendo
cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la auditora integral.

2.1.2.3.1.

Manipulacin de transacciones

29

La cual ha sido el mtodo ms utilizado para la comisin de fraude, en ambientes

computarizados. Consiste en cambiar los datos antes o durante la entrada al
computador. Puede ser ejecutado por cualquier persona que tenga acceso a crear,
registrar, transportar, codificar, examinar, comprobar o convertir los datos que
entran al computador. Por ejemplo alterar los estados financieros, informes de
comisiones y otros documentos.

2.1.2.3.2.

Tcnica de SALAMI

Consiste en sustraer pequeas cantidades (tajadas) de un gran nmero de

registros, mediante la activacin de rutinas incluidas en los programas aplicativos
corrientes. Es muy comn en los programas que calculan interese, porque es all
donde se facilita la sustraccin de registros que generalmente nadie detecta,
configurndose cmodamente el fraude.

2.1.2.3.3.

Tcnica de Caballo de Troya

Consiste en insertar instrucciones, con objetivos de fraudes, en los programas

aplicativos, de manera que, adems de las funciones propias del programa,
tambin ejecute funciones no autorizadas, es decir las instrucciones fraudulentas
se esconden dentro de las dems, obteniendo acceso libre a los archivos de
datos, normalmente usados por el programa.

2.1.2.3.4.

Bombas Lgicas

Son tcnicas de fraude, en ambientes computarizados, que consiste en disear e

instalar

ambientes

computarizados,

que

consiste

en

disear

instalar

instrucciones fraudulentas en el software autorizado, para ser activadas cuando se

cumpla una condicin o estado especifico. Es difcil de descubrir, porque mientas
30

no sea satisfecha la condicin o estado especifico, el programa funciona

normalmente procesando los datos autorizados sin arrojar sospecha de ninguna
clase.

2.1.2.3.5.

Juego de la Pizza

Es un mtodo relativamente fcil para lograr el acceso no autorizado a los centros

de procedimiento electrnico de datos (PED), as estn adecuadamente
controlados.

2.2.

BASES CONCEPTUALES

Auditora: es un instrumento de gestin, donde se incluye la evaluacin

sistemtica, documental y objetiva, a fin de optimizar los recursos econmicos y
financieros de las compaas.
Auditora Forense: la funcin de esta auditora se basa en investigar los delitos y
fraudes de las entidades estatales y empresas privadas, por lo cual es
considerada un complemento de las auditorias tradicionales.
Corrupcin: consiste en el mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales y
se manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la extorsin, el trfico de
influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dineros a los funcionarios del 60
gobierno para acelerar trmites de asuntos comerciales que correspondan a su
jurisdiccin, pagos de dinero para demorar u omitir trmites o investigaciones y el
desfalco, entre otros.
Fraude: son acciones encaminadas a la apropiacin de bienes de otro por medio
del engao, inexactitud, inconsistente, abuso de confianza, que produce o prepara
un dao, generalmente material.
Hallazgo: es la recopilacin de informacin especfica sobre una operacin,
actividad, organizacin, condicin u otro asunto que se haya analizado y evaluado
y que se considera de inters o utilidad para los funcionarios del organismo.

31

Lavado de dinero: Es el mecanismo a travs del cual se oculta el verdadero

origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional
como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legtimos dentro del sistema
econmico de un pas.
Nepotismo: se llama al afn desmedido de un gobernante o poltico por querer
nombrar a cargos pblicos a los familiares.
Peculado por uso: se da cuando el servidor pblico indebidamente use o permita
que otro use bienes del Estado o de empresas donde el tenga parte como
servidor.

CAPITULO III
3. DISEO DE LA INVESTIGACION
3.1.

TIPO DE INVESTIGACION

La investigacin es de tipo APLICADA, segn Giroux y Tremblar (2004) afirma

que La investigacin aplica estudia los problemas concretos con objeto de
proponer un Plan de Accin para decidir o intervenir eficazmente en una situacin
dada, es decir, esta se propone una intervencin cuyo xito no se debe al azar, se
trata por consiguiente, de una investigacin para la accin. Por su parte Tamayo
(2000) nos dice que Los estudios de tipo aplicado tienen como fundamento
esencial enfocar la atencin sobre la solucin de teoras a fin de lograr la
optimalizacin de la gestin realizada por los sujetos involucrados.
32

3.2.

DISEO DE LA INVESTIGACION

La presente investigacin de diseo descriptivo, la cual segn Burns(2005) nos

dice que consiste en la exploracin y descripcin de los fenmenos en las
situaciones de la vida real. Ofrece una descripcin detallada de las caractersticas
de ciertos individuos, situaciones o grupos. A travs de estudios descriptivos, los
investigadores descubren nuevos significados, describen lo que existe, determinan
la frecuencia con la que sucede algo y categorizan la informacin. Los resultados
de la investigacin descriptiva incluyen la descripcin de conceptos, la
identificacin de las relaciones y el desarrollo de hiptesis.

3.3.

POBLACION Y MUESTRA

La poblacin de la investigacin est situado en los trabajadores de la

Municipalidad de Hualmay,, segn Fuentes( ) nos dice que la poblacin es el
conjunto de individuos que tienen ciertas caractersticas o propiedades que son las
que se desea estudiar. Cuando se conoce el nmero de individuos que la
componen, se habla de poblacin finita y cuando no se conoce su nmero, se
habla de poblacin infinita. Tambin nos dice que la poblacin de estudio es
aquella que es accesible para el estudio. Est definida por unos criterios de
seleccin que son los criterios de inclusin y exclusin. La seleccin de esta
poblacin ha de posibilitar el cumplimiento de los objetivos del estudio y ha de
permitir generalizar los resultados.

33

34

3.5.

MATRIZ DE CONSISTENCIA LOGIGA

TITULO DE LA INVESTIGACION:
AUDITORIA FORENSE Y LA PREVENCION DEL FRAUDE EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUALMAY, 2017
PROBLEMA GENERAL

OBJETIVO GENERAL

HIPOTESIS GENERAL

Cmo la Auditoria Forense puede prevenir el

Fraude en la Municipalidad distrital de
Hualmay, 2017?

Analizar la Aplicacin de la
Auditoria Forense como
Metodo de Prevencion del
Fraude en la Municipalidad
Distrital de Hualmay 2017

La Auditoria Forense
Previene el Fraude en la
Municipalidad Distrital de
Hualmay 2017

PROBLEMA ESPECIFICO
1.- De que manera la Auditoria Forense
Preventiva puede prevenir el Fraude en la
Municipalidad de Hualmay, 2017?

2.- Cmo Aplicar la Auditoria Forense

Detectiva para prevenir el fraude en la
Municipalidad Distrital de Hualmay, 2017?

VARIABLE
INDEPENDIENTE
AUDITORIA
FORENSE
- Auditoria Forense
Preventiva
- Auditoria Forense
Detectiva

HIPOTESIS ESPECIFICA
1.Analizar la Auditoria
Forense Preventiva para
prevencion del Fraude en la
Municipalidad Distrital de
Hualmay, 2017

2.-Identificar la aplicacin
de la auditoria forense
Detectiva como Prevencin
en la Municipalidad Distrital
de Hualmay, 2017

DISEO DE
INVESTIGACION
Diseos explicativo,
no experimental,
transversal
POBLACION

La auditoria Forense
preventiva previene el
fraude en la Municipalidad
Distrital de Hualmay, 2017

2. La Auditoria Forense
Detectiva Previene El
fraude en la Municipalidad
Distrital de Hualmay, 2017

TIPO DE
INVESTIGACION
APLICADA

muestral de dentro de
la Municipalidad de
Hualmay
VARIABLE
DEPENDIENTE
PREVENCION DEL
FRAUDE:

TECNICA

Estadsticas
Descriptivas de
acuerdo a cuadros
estadsticos

INSTRUMENTOS
Cuestionario

3.4.
VARIABLES

Auditoria
Forense

MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

Segn Badillo (2012) Cuando en

la ejecucin de labores de
auditora (financiera, de
gestin, informtica, tributaria,
ambiental, gubernamental) se
detecten fraudes financieros
significativos; y, se deba
(obligatorio) o desee (opcional)
profundizar sobre ellos, se est
incursionando en la denominada
auditora forense. La
investigacin de un fraude
financiero ser obligatoria
dependiendo de: 1) el tipo de
fraude; 2) el entorno en el que
fue cometido (pblico o
privado); y, 3) la legislacin
aplicable.
Badillo (8 de marzo, 2012).
Auditoria Forense - Definicin
de forense y Auditoria
Forense, recuperado el 30 de
mayo de 2016 de
http://www.vhgconsulting.com/a
uditoria-forense-3/

Prevencin
del Fraude

Para Ramrez (s,f) el fraude es

la sustraccin hecha
maliciosamente a las normas de
la ley o el contrato en perjuicio
de alguien. Es una de las causas
de nulidad de los actos jurdicos

DEFINICION
OPERACIONACIONAL

La Auditoria Forense
es sustentada por
dos variables
Auditoria Forense
Preventiva y
Auditoria Forense
Detectiva que se
orienta a
proporcionar
evoluciones o
asesoramiento de
acuerdo a la
capacidad de
disuadir, prevenir,
detectar proceder
frente a diferentes
acciones de fraude

DIMENSIO
NES

INDICADO
RES

ITEM

Considera Ud. Que la auditoria

forense es importante como
mtodo de prevencin del fraude?
1.Programas Se aplican programas y controles
y controles antifraudes en la municipalidad de
anti
Hualmay?
fraudes
Qu Programas y controles
conocen Ud para la prevencin del
fraude?
2.Conoce el sistema de esquemas de
Esquemas alerta temprana de irregularidades?
Auditoria
de alerta Estara de acuerdo en la
Forense
temprana
implementacin de estos
Preventiva
de
esquemas?
irregularid
ades
3.Cree Ud., que es importante
Sistemas
contar con un sistema de
de
administracion de denuncias?
administra
cion de
denuncias
Se tienen personal capacitado
para realizar esta labor?
1.Cree Ud. Que se puede cuantificar
Determina el Fraude?
Auditoria r la
cuanta del
Forense
Detectiva Fraude
Conoce mtodos que permitan
determinar la cuanta del fraude?
Causas
1.-Falta de Cree Usted que las
Conocimie Municipalidades son propensas a
nto
sufrir fraudes?
Considera Ud. que la falta de
conocimiento puede considerarse
como fraude?

Ramrez, J.D. (s.f.) Diccionario

Jurdico

De qu manera considera Ud que

se puede evitar el fraude?
2)Controle Qu tipos de controles son
s
Eneficientes en la Municipalidad
Eneficiente
s
Considera Usted que el fraude se
puede eliminar definitivamente?
3)Duplicid Considera Ud. Que hay
ad de
funcionarios que puedan cubrir
funciones varios puesto a la vez?

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