1.

CONSULTA
Tengo una factura la cual me emitieron por concepto de Renta Semanal de Analizador de
Combustin, este aparato se utiliza para verificar los niveles de contaminacin que
emiten los procesos de las calderas.
2. CUESTIONAMIENTO
Aplica la Retencin de IVA? El proveedor la mando sin Retencin.
3. ANLISIS DE LA FACTURA:
a. Persona Fsica
b. Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y
Profesionales
c. Descripcin: Renta semanal analizador de combustin marca
BACHARACH modelo PCA-2 265.
OBSERVACIN: El SAT emite criterio en RMF de no aplicar la retencin cuando
el concepto sea una actividad empresarial. En este supuesto, la persona fsica opera
bajo el rgimen de Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales;
sin embargo, el arrendamiento no es una actividad empresarial. VER CRITERIO SAT
EN ANEXOS

4. LIVA
LIVA:
Artculo 1-A. Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade,
los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes
(ARENDAMIENTO Art.2328 Cdigo Civil), prestados u otorgados por personas fsicas,
respectivamente.
Artculo 19. Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes,
el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma
jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin.
5. RLIVA
Artculo 3. Para los efectos del artculo 1o.-A, ltimo prrafo de la Ley, las personas
morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, lo harn en
una cantidad menor, en los casos siguientes:

I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y
que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por personas
fsicas por las operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales independientes;
b) Prestacin de servicios de comisin, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

6. CONCLUSIN
En el caso analizado la empresa Dart de Tijuana debe retener las 2/3 partes sobre el IVA
traslado por su proveedor. Es necesario que se cancele la factura y se genere un nueva que
refleje la retencin.
Adems, es conveniente analizar las otras operaciones que se tienen con el proveedor, ya
que si hay alguna que caiga en el supuesto de actividad empresarial no se debera efectuar
una retencin.

ANEXOS
CRITERIO SAT PARA ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ANEXO 7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
[Texto con la publicacin original vigente a partir del 1-I-2015]
(Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 7 de enero de 2015)
4/IVA/N Retenciones del IVA. No proceden por servicios prestados como actividad
empresarial.
El artculo 1-A, fraccin II, inciso a) de la Ley del IVA establece que las personas morales
que reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes
prestados u otorgados por personas fsicas, estn obligadas a retener el impuesto que se les
traslade.
El artculo 14, ltimo prrafo de la misma ley define que la prestacin de servicios
independientes tiene la caracterstica de personal cuando no tenga naturaleza de actividad
empresarial.
Por lo anterior, tratndose de prestacin de servicios, la retencin del IVA nicamente
se efectuar cuando el servicio se considere personal, esto es, que no tenga la
caracterstica de actividad empresarial, en trminos del artculo 16 del CFF.
Origen: Primer antecedente
25/2001/IVA Emitido mediante oficio 325-SAT-IV-A-31123 de 14 de Septiembre de 2001.