CURSO SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2 EDICION

AULA 04
TUTOR: ALFREDO SOSA

PRIMER BLOQUE

TRABAJO PRCTICO N 1

Nombre del alumno: Mnica Ayala

Pas: Ecuador
16- Octubre 2016

Introduccin a los Precios de Transferencia

Ing. Mnica Ayala

REVISA LDERES
NOTICIAS TRIBUTARIAS
ARTICULO:

PRECIOS

DE

TRANSFERENCIA:

UN

TEMA

DE

INTERES MUNDIAL
Por: Mnica Ayala
Desde hace varios aos atrs en muchos pases del mundo, se han
desarrollado una serie de controles en materia tributaria y uno de los
ms importantes son los denominados Precios de Transferencia.
El siguiente ejemplo servir para comprender de mejor manera esta
temtica:
Supongamos que existe una multinacional dedicada a la fabricacin de prendas de vestir
con domicilio en Panam. Entre las empresas que controla la multinacional se encuentra
una dedicada a la elaboracin de tela con sede en Guatemala, otra empresa con sede en
Panam que se dedica a confeccionar las prendas y venderlas, y otra en Costa Rica que
se dedica a comercializarlas. La empresa que elabora la tela tambin le vende esta
materia prima a empresas o terceras personas que no forman parte de la multinacional y
que tambin elaboran prendas de vestir, y lo mismo sucede con la empresa en Panam
que confecciona prendas de vestir y las vende a empresas u otras personas que no
forman parte de la multinacional y que comercializan prendas de vestir.
La empresa en Guatemala le vende tela a su hermana en Panam a un valor de $10 por
metro, pero a terceros se la vende a $18 por metro. La empresa en Panam le vende
prendas de vestir a su empresa hermana en Costa Rica a $15 por prenda; mientras que a
terceros vende la misma prenda a $19. Finalmente Costa Rica vende prendas de vestir a
$16 y un tercero competidor vende ese mismo producto a $20.
Qu

fin

persiguen

multinacional?

En

las

trminos

operaciones
sencillos

la

de

este

multinacional

grupo
busca

Introduccin a los Precios de Transferencia

Ing. Mnica Ayala

maximizar los beneficios de su actividad productiva y aprovechar las

ventajas tributarias que le otorgan ciertos pases al

pagar menos

impuestos.
El anterior ejemplo se desarrolla diariamente alrededor del mundo y
son muchos los gobiernos que han sido perjudicados por la
disminucin en las recaudaciones de sus impuestos al existir
diferencias en los precios de las transacciones entre empresas
vinculadas y empresas independientes.
Debido a esta problemtica y tal como lo seala (LINARES, 2014), se
han

implementado

regulaciones

en

materia

de

precios

de

transferencia con el objetivo de proteger la base tributaria de cada

pas, proporcionando a las administraciones tributarias y a las
empresas transnacionales una herramienta para determinar la
correcta asignacin de utilidades entre jurisdicciones involucradas en
las transacciones entre compaas vinculadas.
Es as como se puede definir a los precios de transferencia como los
precios a los que una empresa transmite bienes materiales y activos
intangibles o presta servicios a empresas asociadas (OCDE, 2010) y
que pueden ser (o no) diferentes a los que hubieran pactado partes
independientes.
La Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico, (OCDE)
es una organizacin intergubernamental que desde 1963 ha estado
desarrollando directrices para regular la temtica de precios de
transferencia, y para ello tom como fundamento el principio de
plena competencia que establece que el precio de toda transaccin
que

se

realice

entre

compaas

relacionadas

debe

pactarse

considerando los precios y montos de contraprestacin que se

hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables. Bajo este principio, los precios establecidos entre

Introduccin a los Precios de Transferencia

Ing. Mnica Ayala

empresas relacionadas reflejarn los precios que hubieran surgido

bajo las leyes de la oferta y la demanda. (LINARES, 2014)
Para muchas jurisdicciones fiscales en el mundo ha sido muy til el
aporte de la OCDE mediante la elaboracin de las Directrices
aplicables en materia de Precios de Transferencia. Tal como se seala
en estas directrices; muchos pases se ven afectados cuando los
precios de transferencia no responden a las fuerzas del mercado y al
principio de plena competencia, por lo que podra darse una
distorsin en las deudas tributarias de las empresas asociadas y en la
recaudacin tributaria de los pases receptores de la inversin (OCDE,
2010).
Debido a esta problemtica, los pases miembros de la OCDE han
acordado que, a efectos fiscales, los beneficios de empresas
asociadas puedan ajustarse en la medida necesaria para corregir
tales distorsiones y asegurar de este modo que se cumple el principio
de plena competencia (OCDE, 2010).
Para otorgar de carcter oficial al principio de plena competencia, se
estableci mediante el Art. 9 del Modelo de Convenio Tributario de la
OCDE:
"(Cuando)... dos empresas (asociadas) estn, en sus relaciones
comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o
impuestas que difieran de las que seran acordadas por
empresas independientes, los beneficios que habran sido
obtenidos por una de las empresas de no existir dichas
condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las
mismas, podrn incluirse en los beneficios de esa empresa y
someterse a imposicin en consecuencia" (OCDE, 2010).
En resumen, con la aplicacin del principio de plena competencia se
deben

tratar a los miembros de un grupo multinacional como si

Introduccin a los Precios de Transferencia

Ing. Mnica Ayala

operaran como empresas independientes, para de esta manera se

vea reflejada la realidad econmica de las transacciones y se adopta
como punto de referencia el funcionamiento normal del mercado.
Para lograr esto, la OCDE ha establecido ciertos mtodos de anlisis
que tienen por fin determinar si las operaciones realizadas entre
empresas vinculadas fueron concertadas a valores de mercado, los
mismos que se enlistan a continuacin:

Mtodos Tradicionales: mtodo del precio comparable no

controlado, mtodo del precio de reventa y mtodo del costo
incrementado adicionado.

Mtodos No Tradicionales: Mtodo de reparto de utilidades y

mtodo del margen neto de la transaccin.

Por lo tanto, es indispensable que aquellas empresas que llevan a

cabo operaciones con sus relacionadas, adopten medidas concretas
encaminadas a lograr el cumplimiento con las obligaciones de precios
de transferencia y as evitar estar expuestas a auditorias fiscales.

Bibliografa
LINARES, C. (22 de Enero de 2014). www.forbes.com.mx. Obtenido de
www.forbes.com.mx: http://www.forbes.com.mx/hablemossobre-precios-de-transferencia/#gs.7NeCkaQ
OCDE. (2010). DIRECTRICES DE LA OCDE APLICABLES EN MATERIA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

Introduccin a los Precios de Transferencia

Ing. Mnica Ayala